FACULTAD DE FISCALIZACIN

FACULTAD DE
FISCALIZACIN

BASE LEGAL
Artculos 62 y 62-A del Cdigo Tributario.
Decreto Supremo N 085-2007-EF.
Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin y normas modificatorias.
Ley N 27444 Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Jurisprudencias del Tribunal Fiscal.

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 FACULTADES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Facultad de Recaudacin (Art.55)

Facultad de Fiscalizacin (Art.62 y 62A)

Facultad de Determinacin (Art. 59)

Facultad Sancionatoria (Art. 82 y 166)

Facultad de Resolucin (Art. 53)

FACULTAD DE
FISCALIZACIN
Es el examen exhaustivo de la situacin
tributaria del contribuyente en el tributo
concreto que se ha analizado, a fin de
verificar el cumplimiento o no por el sujeto
inspeccionado de sus deberes materiales y
formales.

Como consecuencia del proceso de

fiscalizacin, la AT podr emitir los valores
respectivos poniendo en conocimiento del
deudor tributario, la existencia de crditos o
deuda tributaria.

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 FACULTAD DE
FISCALIZACIN

Artculo 62 Cdigo Tributario

...El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la

inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias...

En tal sentido, la Administracin podr:

Exigir a los deudores la exhibicin de libros,
registros contables y documentacin
sustentatoria.
Requerir a terceros informaciones y
exhibicin de documentos diversos.
Requerir a entidades pblicas o privadas
para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias de
los sujetos con los cuales realizan
operaciones.
Otros

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 PRINCIPALES
CARACTERSTICAS
Libre actuacin de la
Autoridad fiscal

DISCRECIONALIDAD Privilegiar el inters

pblico

Lmites legales

PRINCIPALES
CARACTERSTICAS
Derechos
Constitucionales

Derechos de los
SUJETA Administrados
A
LMITES Principios de Derecho
Administrativo

Resoluciones del TF
Y del T Constitucional

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 OBJETIVOS DE LA
FISCALIZACIN

Mantener e incrementar la recaudacin.

Disminuir la brecha existente entre lo que los

contribuyentes debieron declarar y lo declarado.

Incrementar el pago voluntario.

Facultad de Fiscalizacin:
Alcances y Lmites

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FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Fiscalizacin

Es el poder de la
Administracin Tributaria
de comprobar e investigar
los hechos, actos,
situaciones, actividades y
dems circunstancias que
determinan la realizacin
del hecho imponible.

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Discrecionalidad

La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma

discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:

Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros

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FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Lmites de la facultad
de fiscalizacin

El requerimiento contiene los lmites

para el ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de tal modo que no puede
comprender perodos u obligaciones
tributarias que no han sido
expresamente consignadas en el
requerimiento (RTF 119-5-2000).

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Facultad de
fiscalizacin

Incluye:

La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.

Se realiza an respecto de sujetos que

gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios

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 FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Qu implica la facultad de fiscalizacin?

1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros

contables y documentacin sustentatoria, los mismos que debern ser
llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes magnticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con la
materia imponible), incluye programas fuente, diseo y programacin
utilizados).
3. Requerir el auxilio de la fuerza pblica.
4. Solicitar determinada informacin sobre los deudores
tributarios sujetos a fiscalizacin a las entidades del
sistema bancario y financiero.
5. Investigar hechos que configuran infracciones
tributarias asegurando los medios de prueba e
identificando al infractor.

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Qu implica la facultad
de fiscalizacin?

6. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o

peritajes.

7. Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las

autorizaciones respectivas.
Ninguna persona o entidad, pblica o
privada, puede negarse a suministrar a la
Administracin Tributaria la informacin
fuera solicitada para determinar la
situacin econmica de los deudores
tributarios.

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 Cmo se inicia
el procedimiento
de fiscalizacin?

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificacin hecha al sujeto

fiscalizado de:
La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que realizar el
procedimiento y;
El primer Requerimiento.
Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en la fecha que
surte efectos la notificacin del ltimo documento.

La notificacin surte efectos desde el da hbil siguiente a

la recepcin del documento.

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 Qu documentos
pueden ser
notificados en un
procedimiento de
fiscalizacin?

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN

Carta

A travs de las Cartas SUNAT comunicar:

Que ser objeto de un Procedimiento de Fiscalizacin (presenta
al Agente, menciona los perodos y tributos a fiscalizar)
Ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos
periodos.
Reemplazo o inclusin del Agente Fiscalizador.
Suspensin o Prrroga del plazo de Fiscalizacin.
Cualquier otra informacin relacionada con el Proceso de
fiscalizacin que no est contenida en los dems documentos.

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 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Requerimiento

Mediante el Requerimiento se solicitar:

La exhibicin y/o presentacin de informes, libros contables,

registros y dems documentos relacionados con la
fiscalizacin.
La sustentacin legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el
Procedimiento de Fiscalizacin.

Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN

Aspectos formales
del requerimiento

Nombre o razn social del sujeto fiscalizado.

Domicilio fiscal, de corresponder.
RUC. En el caso de que el sujeto fiscalizado no
cuente con nmero de RUC, el nmero de su
documento de identidad, el Cdigo de
Inscripcin del Empleador (CIE) u otro nmero
que la SUNAT le asigne, segn corresponda;
Nmero del documento
Fecha
Objeto o contenido del documento
La firma y nombre del trabajador de la SUNAT
competente.
Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe
cumplir con lo solicitado.

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 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Notificacin del
requerimiento

El requerimiento debe ser

validamente notificado

La notificacin de los actos de la

Administracin Tributaria se
consideran vlidamente efectuados
cuando se realice en el domicilio
fiscal del deudor tributario, mientras
ste no haya comunicado el cambio
de domicilio

(RTF 257-3-99).

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN

Requerimientos
Requisitos formales
Sealar expresamente qu documentos
deben exhibirse.
Condiciones en que deben presentarse los
documentos.
Plazo para cumplir con lo sealado.
Requisitos No debe ser emitido y cerrado en la misma
fecha, ni puede ser cerrado de oficio.
Datos de la persona que los recibi, fecha,
firma y sello y fecha de cierre.
En el reverso debe consignarse sus
resultados, la firma del contribuyente o su
representante y la del auditor.

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 Cunto dura un procedimiento de
fiscalizacin?

DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN
Plazo de
fiscalizacin

Duracin del
Procedimiento

Deber realizarse en el plazo de

1 ao computado a partir de la
Plazo
fecha en que el deudor
tributario entregue toda la
documentacin solicitada en el
1er requerimiento.

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El procedimiento de
fiscalizacin puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?

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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Lugar de Fiscalizacin

Domicilio fiscal.

Lugar de realizacin de las actividades

gravadas.

Oficinas de la Administracin.

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

La Administracin Tributaria debe

otorgar un plazo para la
exhibicin y/o presentacin de la
documentacin?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62

Plazo para la exhibicin

CT no establece que la Administracin

deba otorgar un plazo para que los
contribuyentes exhiban sus libros y
registros contables, salvo cuando sea
solicitado por razones justificadas.

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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62.1 CT

Plazo para la exhibicin:

La Administracin, en casos
debidamente justificados,
deber otorgar un plazo no
menor de 2 das hbiles.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62.1 CT

Plazo para la exhibicin:

En casos de informes y anlisis se debe

otorgar un plazo no menor de tres das
hbiles.

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Solicitar, la comparecencia de los deudores

tributarios o terceros.

Plazo: No menor de cinco (5) das hbiles, mas el

trmino de la distancia (de ser el caso).

Ejecutar, entre otros, toma de inventarios de

existencias y activo fijos, practicar arqueos de
caja, documentos y control de ingresos.

No hay necesidad de dar aviso previo de la

intervencin.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Requerir a terceros informaciones y

exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos y correspondencia
comercial relacionada con hechos que
determinen tributacin, la Administracin
deber otorgar un plazo que no deber
ser menor de tres (3) das hbiles.

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Solicitud de prrroga para la presentacin de

documentacin

Plazo en que debe presentarse Plazo para requerir la

o exhibirse la documentacin prrroga
De forma inmediata. De forma inmediata.

En un plazo mayor a 3 das hbiles Anticipacin no menor a 3

de notificado el Requerimiento. das hbiles anteriores a la
fecha en que deba cumplirse
con lo requerido.
Hasta el da hbil siguiente de
Dentro de los 3 das hbiles de
realizada la notificacin.
notificado el Requerimiento.

De no solicitarse las prrrogas en los plazos

sealados, stas se considerarn como no
presentadas, salvo caso fortuito o fuerza mayor
debidamente sustentada.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Prorrogas otorgadas para la presentacin de

documentacin

Prrroga solicitada Plazo otorgado

Menor o igual a 2 das hbiles 2 das hbiles.

o no se hubiera indicado plazo.
3 hasta 5 das hbiles. Plazo igual al solicitado.

5 das hbiles
Mayor a 5 das hbiles

SUNAT deber responder a la solicitud hasta

el da anterior a la fecha de vencimiento del
plazo originalmente consignado en el
requerimiento.

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 Qu periodos pueden ser fiscalizados?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Prescripcin

Los libros y registros, llevados en sistema

manual o mecanizado, as como los
documentos y antecedentes de operaciones
que constituyen hechos generadores de
obligaciones tributarias, debern mantenerse
mientras el tributo no est prescrito (num. 7
del Art. 87 del CT).

El pago voluntario de la obligacin prescrita

no da derecho a solicitar su devolucin. (Art.
49 del CT).

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Qu pruebas se pueden presentar

durante el procedimiento de
fiscalizacin?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Documentos
Peritajes
Inspecciones
Pruebas Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados

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 DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Medios Probatorios
Extemporneos

No se admiten medios probatorios que habiendo sido

requeridos por la SUNAT durante la fiscalizacin no se
presentaron.

Excepcionalmente, podrn admitirse si el deudor

tributario prueba que la omisin no se gener por su
causa o acredita el pago del monto reclamado
vinculado a las pruebas extemporneas.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Presentacin de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalizacin

No surtir efectos la DJ rectificatoria presentada con

posterioridad al plazo otorgado por la AT segn lo
dispuesto en el Art. 75 del CT o una vez culminado el
proceso de verificacin o fiscalizacin, por tributos y
perodos que hayan sido motivo de verificacin o
fiscalizacin, salvo que se determine una mayor
obligacin. (Art.88 del CT)

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 Resultado de los
Requerimientos

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Cierre del Requerimiento

Primer Requerimiento; en la fecha consignada en dicho

Requerimiento para cumplir con la presentacin y/o exhibicin,
salvo prrroga otorgada o se reitere el requerimiento.

En los dems Requerimientos; se proceder al cierre vencido el

plazo consignado en dicho documento, salvo exista prrroga, caso
en el cual se entender cerrado en la nueva fecha.
De no exhibirse o cumplirse con la totalidad de la presentacin y/o
exhibicin de documentos requeridos, se proceder en dicha fecha
a efectuar el cierre del requerimiento.

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 RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Resultado del Requerimiento

Por medio de este documento se comunicar:

El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el

Requerimiento.
Los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos
presentados respecto a las observaciones formuladas e
infracciones imputadas en el transcurso del Procedimiento.

Si se cumpli o no con el plazo otorgado por SUNAT de
acuerdo al artculo 75 del Cdigo Tributario para que el
sujeto fiscalizado haya presentado o no sus observaciones
o haya consignado la evaluacin efectuada por el Agente
Fiscalizador.

Comunicacin de las conclusiones del Procedimiento de

Fiscalizacin.

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Resultado del Requerimiento

Debe constar en forma expresa si el

contribuyente cumpli o no con lo requerido,
deben constar los documentos presentados, si
son copias u originales, la informacin
suministrada y las aclaraciones que
correspondan.

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 RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS
Previamente a la emisin
de las resoluciones, la AT
puede comunicar sus
conclusiones.
RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS
Artculo 75 del CT:
En estos casos, dentro del plazo que la AT
establezca en dicha comunicacin el que
no podr ser menor a tres (3) das
hbiles, el contribuyente o responsable
podr presentar por escrito sus
observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que la
Administracin las considere, de ser el
caso. La documentacin que se presente
ante la AT luego de transcurrido el
mencionado plazo no ser merituada en el
proceso de fiscalizacin o verificacin.
La no presentacin de las observaciones
a las que se refiere el art. 75 del CT no
constituye un incumplimiento que
configure la infraccin del art. 177,
numeral 1, del CT.
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 Cmo finaliza el procedimiento
de fiscalizacin?

CULMINACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Concluye con la Resolucin de Determinacin

notificacin de Resolucin de Multa.

En tanto no se notifiquen las

resoluciones de determinacin y/o de
multa, cabe interponer Recurso de
Queja.

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 De nosotros depende
Forjar un mejor futuro!

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