Administraie Public
2
CUPRINS
Introducere..................................................................................................................................4
EVAZIUNEA FISCAL............................................................................................................5
Noiuni generale......................................................................................................................5
Mijloacele folosite pentru sustragerea de la obligaiile fiscale..........................................7
Formele evaziunii fiscale........................................................................................................8
Evaziunea fiscal legal (tolerat).....................................................................................9
Evaziunea fiscal frauduloas (frauda fiscala)................................................................10
Cauzele evaziunii fiscale.......................................................................................................11
Efectele evaziunii fiscale......................................................................................................13
Efectele fenomenului de evaziune fiscal asupra formrii veniturilor statului.............................13
Efectele economice ale fenomenului de evaziune fiscal..........................................................14
Efectele sociale ale fenomenului de evaziune fiscal................................................................15
Efectele politice ale fenomenului de evaziune fiscal.......................................................16
Combaterea evaziunii fiscale i instrumentele folosite n acest scop...................................16
Studiu de caz.............................................................................................................................20
Noi msuri de combatere a evaziunii fiscale............................................................................21
Concluzi....................................................................................................................................28
Bibliografie...............................................................................................................................29
3
Introducere
4
EVAZIUNEA FISCAL
Noiuni generale
5
locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre
persoanele fizice i persoanele juridice romane sau strine "1.
Cnd sarcinile fiscale apas prea greu asupra unei materii impozabile, aceasta tinde s
evadeze, deci acestea pun pe fug" materia impozabil.
Amenzile fiscale nu-1 vor determina pe contribuabil s declare exact veniturile pe care
le are, ci l vor determina s ia o serie de msuri i precauii minuioase, pentru a se sustrage
de la obligaiile fa de stat. Exist la contribuabil o psihologie de a nu plti dect ceea ce nu
se poate s nu plteasc. Spiritul de evaziune fiscal se nate din jocul interesului i este o
form a egoismului uman. Aceast mentalitate i conduit exist i la omul cel mai cinstit i
const n sustragerea de la ndatoririle sale fa de Fisc, fr nicio ezitare.
Natura omeneasc are tendina s pun interesul particular naintea interesului general
i s considere impozitul c o povar, i nu ca o legitim contribuie la cheltuielile publice
necesare pentru bunul mers al societii. Din cele mai vechi timpuri, contribuabilii au cutat
s reduc obligaiile fiscale, recurgnd la cele mai diverse i ingenioase metode. A nela
Fiscul se consider o prob de abilitate, nu de necinste, a plti ceea ce pretinde Fiscul este o
dovad de naivitate, nu de integritate. Aceasta reprezint n natura omeneasc un spirit de a se
sustrage de la obligaiile fa de Fisc, care este mai viu i mai puternic manifestat n pturile
oreneti.
1
Legea privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale nr. 241/2005, publicat n Monitorul Oficial Nr.
672/27.07.2005
6
limiteze ct mai mult, eradicarea fiind practic impisibil. Efectele evaziunii fiscale se
repercuteaz direct asupra veniturilor fiscale, conduc la distorsiuni n mecanismul pieei i pot
contribui la inechiti sociale datorate accesului sau nclinaiei diferite la evaziunea
fiscal din partea contribuabililor. Dac nu ar fi dect aceste cauze aduse de evaziunea fiscal,
statul ar trebui s se preocupe sistematic i eficient de prentmpinarea i limitarea
fenomenului.2
Revenind la spiritul antifiscal, manifestat n special de diferite categorii de
contribuabili, acesta i are originea n Romnia de la primele ncercri de adaptare n ara
noastr a conceptelor modeme ale universalitii i uniformitii impunerii.
In condiiile economiei de pia, organele fiscale se confrunt cu un fenomen
evazionist ce ia proporii de mas, din cauza tendinei de a fi sustrase de sub incidena legii
venituri substaniale. Proliferarea faptelor ilegale, ndeosebi a celor din domeniul econmico-
financiar, este o consecin a unor imperfeciuni ale legislaiei sau a lipsei unor reglementri
n perioada de tranziie la economia de pia lacunele legislative sunt mai evidente i
perfecionarea cadrului legal este un proces de durat.
procedee ilicite;
simple neadevruri.
Evaziunea fiscal ilicit, aceasta avnd uneori un caracter fraudulos i poate fi legal
sau tolerat. Este necesar s se fac o distincie clar ntre frauda fiscal, care constituie un
fapt ilicit, chiar de natur penal i evaziunea fiscal propriu-zis, care nu implic fapte ce
ntrunesc elementele unei infraciuni.
Lipsa unor reglementri legale, n condiiile diminurii capitalului de stat n favoarea
capitalului privat, ale creterii i diversificrii numrului de ageni economici, crora le revin
obligaii fiscale, a creat posibilitatea sustragerii de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume
datorate statului.
Creterea alarmant a cazurilor de neevideniere corect a operaiunilor economice,
nregistrrile fictive n contabilitate, nfiinarea unor firme-fantom, distrugerea intenionat
2
Patroi D., - Evaziunea fiscal ntre latura permisiv, aspectul contravenional i caracterul infracional,
Editura Economic, Bucureti, 2006, pag. 13
7
de documente, folosirea unor evidene duble, ntocmirea i prezentarea de date nereale n
bilanuri i balane, ascunderea unor activiti comerciale, nedeclararea sucursalelor, filialelor,
punctelor de lucru, a depozitelor i magaziilor, prezentarea de documente false la operaiuni
de import-export au fcut necesar luarea de msuri ferme de stopare sau cel puin de
diminuare sever a fenomenului de evaziune fiscal.
Msurile pentru combaterea evaziunii fiscale s-au concretizat prin adoptarea Legii nr.
87/1994, intrat n vigoare la 24 noiembrie 1994. Aceasta a aprut c o necesitate impus de
schimbarea modului i relaiilor de producie, c urmare a transformrilor social-politice i
economice intervenite dup 1989.
De asemenea, ea a fost direct determinat de atitudinea agenilor economici i a
persoanelor fizice care acioneaz pe teritoriul Romniei, fa de ndeplinirea obligaiilor de
plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate statului, c urmare a
activitilor economice generatoare de venituri supuse impozitrii.
Trebuie s menionm i perfecionarea cadrului legislativ din acest domeniu prin
Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei. Tot n scopul prevenirii i combaterii evaziunii fiscale i al ntririi administrrii
impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat, a fost organizat cazierul fiscal al
contribuabililor, reglementat de Ordonana Guvernului nr. 75/2001.
8
evaziunea fiscal legal;
evaziunea fiscal frauduloas.
investirea unei pri din profitul realizat n achiziii de maini i utilaje pentru care
statul acord reduceri la impozitul pe profit;
folosirea prevederilor legale privind donaiile filantropice, indiferent dac acestea au
avut loc sau nu;
scderea din veniturile impozabile a cheltuielilor de protocol, reclam i publicitate, n
valoare mai mare dect cele care rezult din aplicarea cotelor legale;
9
interpretarea favorabil a dispoziiilor legale, care prevd importante faciliti pentru
contribuiile la sprijinirea activitilor social-culturale, tiinifice i sportive;
constituirea de fonduri de amortizare sau rezerv ntr-un cuantum mai mare dect cel
justificat din punct de vedere economic.
n general este greu s se determine toate formele de evaziune de acest gen, ele fiind
practic nelimitate. n activitatea fiscal exist ns forme care se regsesc mai frecvent:
- ntocmirea de declaraii false
- ntocmirea de documente de pli fictive
10
- alctuirea de registre contabile nereale
- nedeclararea materiei impozabile
- declararea de venituri impozabile inferioare celor reale
- executarea de registre de evidene duble, un exemplar real i altul fictiv
-diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea cifrei de afaceri prin
nregistrarea n cheltuielile unitii a unor cheltuieli neefectuate n realitate
- vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de facturi fr vnzare efectiv, care
ascund operaiunile reale supuse impozitrii
- falsificarea bilanului, ca mijloc de fraudare a fiscului, care presupune o convenie
ntre patron i contabilul ef, ei fiind astfel inui s rspund solidar pentru fapta comis.
Micorarea ncasrilor bugetare din impozite, datorit evaziunii fiscale, este n mai
multe state o problem acut i frecvent, mrimea acestora nefiind deloc neglijabil.3
Cauzele evaziunii fiscale sunt multiple, dintre care, menionm pe cele mai importante:
excesivitatea sarcinilor fiscale (povara fiscal), mai cu seam pentru fenomenului de evaziune fiscal,
fiind att cauz, ct i efect pentru evaziune;
sistemul legislativ fiscal care, pe lng faptul c este incomplet, prezint mari lacune, imprecizii
i ambiguiti, creeaz pentru contribuabilul evazionist un spaiu larg de manevr, n ncercarea de
sustragere de la plata obligaiilor fiscale legale;
3
Olteanu I., Bistriceanu G. Evaziunea fiscal. Metode i tehnici de combatere a evaziunii fiscale, Editura
ASE, Bucureti, 2005, p.69
11
modul de organizare, funcionare i dotare a organelor fiscale i a celor de control financiar-
fiscal;
lipsa unor reglementri clare, precise i unitare, pentru combaterea acestui fenomen.
In mod concret, n raport cu condiiile sociale i economice ale perioadei de tranziie din ara
noastr, abaterile fiscal-financiare i deficienele din activitatea agenilor economici au n principal
urmtoarele cauze:
posibilitatea oferit prin prevederile Legii nr. 31/1990 republicat n 1998, cu modificrile
ulterioare, de a autoriza nfiinarea i funcionarea de societi comerciale, cu multe activiti n obiectul
de activitate, tar a se verifica dotrile i condiiile reale de desfurare a acestora, n cadrul legal existent;
limita minim a capitalului social (200 lei noi pentru SRL-uri), care nu asigur condiiile pentru
recuperarea sumelor cuvenite bugetului statului;
lipsa reglementrilor procedurii de suspendare a agenilor economici, dei Legea nr. 31/1990
republicat n 1998, cu modificrile ulterioare, prevede posibilitatea suspendrii activitii agenilor
economici, la care s-au constatat abateri repetate;
lipsa de operativitate i uneori chiar refuzul organelor vamale n furnizarea de informaii legate
de operaiunile de vmuire, n vederea identificrii operative a cazurilor de contraband i implicit de
evaziune fiscal.
12
Efectele evaziunii fiscale
Impozitele sunt, prin natura lor, legale i destinaia lor clasic este o sarcin contributiv normal,
pe care ceteanul o suport fa de stat, n vederea ndestulrii nevoilor reclamate de existena statului,
de funciile i obligaiile acestuia, pentru realizarea condiiilor dezvoltrii societii.
Impozitele constituie o form de prelevare a unei pri din venitul sau din averea persoanelor
fizice sau juridice, la dispoziia statului, pentru acoperirea cheltuielilor sale. Aceast prelevare se face n
mod silit, tar contraprestaie i cu titlu nerambursabil.
efecte economice;
efecte sociale;
efecte politice.
13
determin o cretere a rezistenei la impozitare i o cretere a fenomenului de evaziune fiscal. Se
produce un cerc vicios, din care se poate iei, dac se reduce semnificativ fenomenul evaziunii fiscale i,
implicit, se reduce volumul de venituri ce se sustrag de la bugetul de stat.
Reducerea evaziunii fiscale determin, n mod imediat, o cretere a volumului veniturilor statului,
n condiiile aceluiai nivel de impozitare i ale aceleiai politici fiscale.
n acest mod, n care nevoia de bani a statului este satisfcut, fondurile sunt sigure i ncasate la
timp, este posibil a se lua msura reducerii cotelor de impunere (relaxare fiscal).
unul direct; prin fapte de evaziune fiscal priveaz direct bugetul de stat de o parte a veniturilor
ce i se cuvin, prin neplata obligaiilor fiscale;
n al doilea rnd, bugetul de stat este un mijloc pentru corectarea conjuncturii economice.
Msurile adoptate sunt diferite de la o ar la alta, unele ri au acordat prioritate luptei antiomaj i altor
ci cu efecte deflaioniste
Pentru a-i ndeplini aceste funcii, bugetul de stat are nevoie de un volum crescut al veniturilor i
mai ales de venituri sigure i la termenele prevzute. In cazul cnd veniturile bugetare sunt mai mici,
bugetul de stat nu mai are fora financiar necesar ndeplinirii scopurilor propuse.
14
ce i respect obligaiile fiscale, ct i asupra celor care nu i respect obligaiile fiscale.
Ca o consecin direct a meninerii unei fiscaliti ridicate sau a creterii acesteia apare
diminuarea veniturilor, ce rmn la dispoziia persoanelor fizice sau juridice pentru consum personal i
acumulare. Contribuabilii care vars la buget o mare parte a veniturilor lor sub form de impozite i taxe
sunt lipsii de mijloace financiare, pentru a-i continua activitatea n condiii bune.
Pe de alt parte, existena unui volum mic de venituri, ce ajung la bugetul de stat, determin
meninerea de cote de impozitare mari sau chiar creterea unora dintre ele.
In cazul agenilor economici, care nu-i respect obligaiile fiscale, influena este n sensul
obinerii unor venituri crescute la dispoziia lor, care nu pot fi introduse n circuitul economic, deoarece
se descoper evaziunea fiscal. Aceste venituri vor merge n conturi bancare camuflate sau vor ptrunde
n economia subteran, ntreinnd n acest mod evaziunea fiscal.
Sustragerea de la plata impozitelor constituie o fapt foarte grav, care conduce la diminuarea
veniturilor de la bugetul de stat i n aceast situaie statul nu-i poate ndeplini funciile i sarcinile sale.
Bugetul de stat reprezint un instrument de realizare a unor obiective social-economice, prin intermediul
subveniilor i al facilitilor fiscale.
Subveniile se realizeaz att pe calea cheltuielilor directe, efectuate din resurse bugetare, ct i pe
calea renunrii statului la anumite venituri bugetare. Acordarea de faciliti fiscale se refer la msuri
care s stimuleze anumite activiti economice (scutiri, reduceri, amnri, reealonri).
Acestea se pot realiza numai n condiiile n care exist fonduri suficiente la bugetul de stat. In
condiiile n care fenomenul evaziunii fiscale este nsemnat, bugetul de stat se micoreaz, i aceste
programe guvernamentale nu mai pot fi duse la bun sfrit.
15
Efectele politice ale fenomenului de evaziune fiscal
Dup decembrie 1989, toate campaniile electorale au avut n cuprinsul lor lupta
mpotriva corupiei, a economiei subterane, a fenomenului de evaziune fiscal, pentru
asigurarea supremaiei legii.
n condiiile existenei evaziunii fiscale ridicate, n economia romneasc apare o nencredere
accentuat a contribuabililor n puterile politice i n special n cele aflate la guvernare. Acest
factor de nemulumire a cetenilor este determinat de sentimentul de inechiti sociale i
economice, ce sunt produse i amplificate de evaziunea fiscal crescut, avnd o importana
deosebit asupra evoluiei sistemului politic din ara noastr.
Din toate aspectele prezentate n acest capitol rezult importana major a faptului c
fenomenul de evaziune fiscal trebuie sever diminuat, pentru a nltura acest lan de efecte
negative.
Pentru a stabili i aplica cele mai bune i eficiente msuri de combatere a evaziunii
fiscale trebuie n primul rnd s cunoatem cauzele acestui fenomen, etiologia sa i efectele
economice, sociale, politice i morale pe care le produce.
Eficacitatea procesului de stopare sau mcar de limitare sever a fenomenului de evaziune
fiscal const n capacitatea de a nltura cauzele ce produc sau pot favoriza faptele respective
i nu de nlturare a efectelor acestui fenomen.
De aici rezult n mod clar importana cunoaterii fenomenului de evaziune fiscal, a
mecanismului de transpunere n realitate i factorii psihologici i morali, ce l determin pe
contribuabil s recurg la acte de sustragere de la ndeplinirea obligaiilor fiscale legale.
Avnd n vedere cauzele fenomenului de evaziune fiscal, principala direcie de
combatere a acestuia se face prin masuri legislative (instrumente de lucru). n acest sens au
fost elaborate:
16
Legea nr. 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n
Monitorul Oficial nr. 672/27.07.2005 i
Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei.4
In prima parte a Legii nr. 241/2005 este definit noiunea de evaziune fiscal i sunt
stabilite obligaiile contribuabililor care desfoar activiti permanente sau temporare,
generatoare de venituri impozabile.
n partea a doua sunt prevzute capitole distincte de infraciuni i pedepse, ct i contravenia
sanciuni.
4
www.onpcsb.ro/pdf/anuntnoiembrie.pdf
17
organizarea i conducerea de evidene contabile duble, alterarea sau distrugerea de acte
contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau alte mijloace de
stocare a datelor, n scopul diminurii veniturilor sau surselor impozabile;
emiterea, distribuirea, cumprarea, completarea ori acceptarea cu tiin de documente
fiscale false.
Contraveniile sunt acele fapte care, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit
legii penale, s constituie infraciuni, au un pericol social mai mic i dintre ele menionm:
nedeclararea, n termenele prevzute de lege, de ctre contribuabili, a veniturilor i
bunurilor supuse impozitelor, taxelor i contribuiilor;
calcularea eronat a impozitelor, taxelor i a contribuiilor, cu consecina diminurii
valorii creanei fiscale cuvenite statului;
nepredarea de ctre contribuabili, la cererea organului de control, a documentelor
justificative i contabile referitoare la modul n care au fost ndeplinite obligaiile fiscale;
refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor
i taxelor, n vederea stabilirii veridicitii declaraiei de impunere i a realitii nregistrrii
acestora;
nereinerea i nesvrirea, potrivit legii, la termenele legale, de ctre contribuabilii
crora le revin asemenea obligaii, impozitelor, taxelor i contribuiilor care se realizeaz prin
stopaj la surs;
nedepunerea actelor, situaiilor sau a oricror alte date n legtur cu activitatea
efectuat de unitatea i subunitile de care rspund contribuabilii, cerute de organele
financiar-fiscale, n vederea cunoaterii realitii financiar-contabile din acea unitate sau
subuniti, precum i utilitatea, n alte condiii dect cele prevzute de lege, a documentelor cu
regim special;
neducerea la ndeplinire, la termen, a dispoziiilor date prin actul de control ncheiat de
organele financiar-fi scale;
neonorarea, n mod nejustificat, de ctre bnci sau instituii financiare, la care
contribuabilii au deschise conturi de disponibiliti bneti, a tipurilor de crean fiscal emise
de organele competente, n vederea urmririi silite a impozitelor, taxelor i a contribuiilor
neachitate la termen, inclusiv a dobnzilor;
Sanciunile fiscale sunt multiple i ele pot fi clasificate n raport cu severitatea i modul de
aplicare, astfel:
amenda fiscal (contravenional) este mijlocul cel mai obinuit pentru sancionarea
abaterilor fiscale, considerate contravenii i se aplic de organul de control n sum fix;
18
dobnda reparatorie sau majorrile de ntrziere i penalitile pentru
neplata integral i la termen a impozitelor i taxelor datorate;
confiscarea bunurilor, ca msur complementar, potrivit legii;
Aceast ultim msur, alturi de sanciunile fiscale menionate mai sus, care fac
obiectul noilor reglementri, constituie o dezvoltare i o reconsiderare a sistemului fiscal din
ara noastr.
19
Studiu de caz
20
Noi msuri de combatere a evaziunii fiscale.
Cabinetul Boc a decis, ieri, introducerea unor noi msuri de combatere a evaziunii
fiscale. Ministrul Finanelor Publice, Sebastian Vldescu, a apreciat c msurile sunt dintre
cele mai dure. El a menionat, printre cele mai severe prevederi, controlul strict al accesului n
ar a produselor cu risc de evaziune ridicat, cu trecerea lor pe culoare specific i plata
obligaiilor vamale i fiscale n puncte prestabilite, taxarea invers pentru grupe de produse
precum cereale, legume, fructe, flori, carne i produse din carne, zahr, zahr brut,
introducerea registrului operatorilor intracomunitari, prin care se va ncerca eliminarea a ct
mai mult din evaziunea n zona TVA intracomunitare, eliminarea antrepozitelor fiscale de
depozitare, "cu excepia celor ale productorilor, care vor fi n numr limitat att n cazul
productorilor de igarete, ct i al rafinriilor", i meninerea doar a celor de producie,
obligativitatea avizului Fiscului n cazul cesionrii firmelor cu datorii, rspunderea comun a
administratorului n cazul insolvenei, plata anticipat a TVA, a taxelor vamale i accizelor n
cazul duty-free-urilor.
Principalele prevederi
1. Actul normativ prevede c deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea a
peste 10.000 de igarete sau mai mult de 200 de litri de buturi spirtoase fr a fi marcate sau
marcate necorespunztor va fi pedepsit cu nchisoare de la 1 la 4 ani.
2. Achiziiile intracomunitare de cereale, legume, fructe, carne, pete, flori, zahr i materiale
de construcii vor avea TVA, iar pentru tranzaciile n interiorul rii cu aceleai produse, la
care se adaug pinea, va fi aplicat taxarea invers, respectiv la beneficiar.
3. La 1 august va fi suspendat valabilitatea autorizaiilor deinute de antrepozitarii fiscali de
produse accizabile i i va obliga pe acetia s obin un nou aviz, dar condiionat de lipsa
datoriilor bugetare i plata unei garanii, noua autorizaie urmnd s fie acordat pentru
maxim un an.
21
limite cantitative la produsele de tutun i alcool care pot fi vndute unei singure persoane prin
magazinele duty-free, pentru consum de uz personal i fr accize.
5. Persoanele fizice care trec grania fr s declare la vam c dein asupra lor o sum egal
sau mai mare de 10.000 euro nu vor mai fi sancionate cu amend i confiscarea banilor, ci
vor intra n nchisoare pentru o perioad cuprins ntre doi i apte ani, fapta lor fiind tratat
drept infraciune.
7. Va fi introdus o acciz de 100 euro/hl de produs la buturile fermentate altele dect bere i
vin, precum cidrul i buturi fermentate din fructe, i va fi majorat acciza cu 100 euro, la 165
euro/hl, la produsele intermediare, care fac parte din aceeai categorie, dar au o mai mare
alcoolemie.
9. Operaiunile de cesionare ori nstrinare, sub orice form, a aciunilor, prilor sociale sau
activelor fixe ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost
anulat sau revocat trebuie anunate cu cel puin 60 de zile nainte de realizare, n vederea
efecturii controlului financiar-fiscal, i vor fi condiionate de plata datoriilor bugetare.
10. Firmele sau persoanele fizice care preiau de la un debitor declarat insolvabil active
vndute fictiv sau la un pre "neserios" fa de valoarea de pia vor rspunde solidar cu
acesta. Tot pentru debitorii declarai insolvabili, care nu i mai pot achita obligaiile de plat
restante, vor rspunde solidar i administratorii de drept ori de fapt care n perioada exercitrii
mandatului ori a controlului efectiv nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei
deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate.
22
11. n acelai timp, instituiile de credit vor fi obligate s furnizeze Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal date privind rulajele i/sau soldurile conturilor deschise i s informeze
dac un debitor are sau nu nchiriate casete de valori, informaii care vor fi utilizate de ANAF
pentru recuperarea datoriilor.
Germania a nceput s-i dea seama, n februarie 2008, c s-ar putea afla n faa celui
mai mare scandal de evaziune fiscal din istoria sa, n condiiile n care justiia ancheteaz
sute de personaliti bnuite c i-au ascuns ctigurile n Liechtenstein (flux tiri AFP).
... n foarte multe cazuri, personaliti-cheie ale rii noastre au vrut s se sustrag
datoriei lor de solidaritate pe care o reprezint plata impozitelor practicnd o evaziune fiscal
ctre Liechtenstein", a declarat purttorul de cuvnt al Ministerului de Finane. Una dintre
aceste personaliti-cheie ", este deja cunoscut: influentul ef al Potei Germane, Klaus
Zumwinkel, bnuit c a lipsit administraia fiscal de plata unui milion de euro. El i-a
prezentat demisia, dup 18 ani la conducerea Potei Germane, a doua zi dup o spectaculoas
percheziie la domiciliul i biroul su.
...Dup cum a apreciat cancelarul Angela Merkel, scandalul merge dincolo de ceea
ce-mi puteam imagina".
...Potrivit Sddeutsche Zeitung, au fost emise 900 de ordine de percheziie mpotriva a
circa 700 de suspeci, iar aceste ordonane urmeaz s fie puse n aplicare.
...Se vorbete despre investigaii i despre cea mai ampl anchet fiscal cunoscut
vreodat de Germania", frauda se refer n unele cazuri la sume mult mai importante dect n
cazul Zumwinkel".
...Toate privirile se ntorc de-acum ctre Liechtenstein i n special ctre banca LGT a
familiei princiare.
5
http://www.gandul.info/news/noi-masuri-de-combatere-a-evaziunii-fiscale-cititi-aici-cum-vrea-guvernul-boc-
sa-aduca-mai-multi-bani-la-buget-6217131
23
...Nu este pentru prima dat cnd micul principat apare n prim-planul unui scandal
financiar n Germania. In anul 2000, n timpul uriaului scandal al fondurilor nedeclarate ale
CDU (Partidul Conservator Cretin-Democrat), s-a scris mult despre conturile acestuia din
Liechtenstein.
...Ministrul de finane, Peer Steinbrck, a subliniat c noul scandal risc s lase urme.
Elitele sunt cele care provoac prbuirea sistemului", iar asemenea evenimente antreneaz
reflexe protectioniste, conservatoare i implicnd o politic de stat, ceea ce nu ne putem
permite", a avertizat ministrul, citat de ediia on-line a revistei EHe Zeit.
...Reputaia patronatului german a fost serios tirbit n ultimii ani de dou afaceri cea
de corupie de la Volkswagen i cea a normelor nedeclarate ale conglomeratului
Siemen,6(flux tiri Newsln)
6
flux tiri Newsln
7
Cotidianul, 27 august 2007
24
... C. Iacobov i acoliii si au reuit ca prin trei contracte ncheiate pe parcursul a
zece zile s prejudicieze Rafo SA cu 243 miliarde lei (circa apte milioane euro); afaceristul
de la Oneti este acuzat de splare de bani i evaziune fiscal... (www.kritik.ro)
... C. Iacobov a fost achitat de judectori n dosarul Rafo Oneti. Alturi de el, alte trei
persoane implicate n dosar au fost gsite nevinovate. Magistraii Tribunalului Bucureti au
decis achitarea lui Corneliu Iacobov deoarece: faptele pentru care au fost cercetai nu sunt
prevzute n legea penala sau nu exist".(www.antena3.ro - 12 mai 2008).8
... Grupul de la RAFO, n care activeaz Iancu i Tender, nu este strin de slile de
judecat i Parchet, recent aducndu-se ase capete de acuzare: splare de bani, delapidare,
evaziune fiscal, nelciune, bancrut frauduloas i asociere n vederea comiterii de
infraciuni. Prin aceste infraciuni economice au prejudiciat bugetul de stat cu 2.700 de
miliarde de lei (circa 77 milioane lei)9(www.kritik.ro)
Constderat a fi unul dintre cei mai bogai romni, George Copos -proprietarul
grupului de firme Ana - a fost trimis in judecat pentru o fraud de pesta un milion de euro n
dosarul vnzrii unor spaii comerciale ctre Loteria Romn. In plus, anchetatorii au pus
sechestru pe o parte a banilor dtn conturile sale. reprezentnd valoarea prejudiciului.
Senator i fost vicepremier n Guvernul Romniei, acionar la firmele Ana Electronic,
Ana Group, Ana Hotels, Ana Pan, Ana Teleferic, Ana Internaional, Ana Imep i Switel
Corporation, Copos primete o grea lovitur, fund acuzat de evaziune fiscal i trimis n
judecat
A fast o simpl tranzacie care n-are nicio legtur cu ceea ce se vorbete. Din
punctul meu de vedere nu este nicio problem. Lucrurile au fost fcute n conformitate cu
legislaia n vigoare. N-am nicio team. Eu n-am mici o legtur cu Ioteria, n-am nici un act
semnat. Lucrurile sunt evidente", spunea atunci Copos, care in 15 ani a reuit s adune o avere
de peste 300 de milioane de dolari. Anchetatorii au fost ns de alt prere i, alturi de omul
de afaceri, am mai trimis n judecat alte patru persoane acuzate de evaziune fiscal i
complicitate la evaziune fiscal
Din prima categorie fac parte Gilio Giuzepe Roza, acionar la Ana Electronic, Ana
Group, Ana Pan i administrator unic (director) la societatea Rom Tour G.M. Impex, membru
fondator al Fundaiei ProRapid, i Stei ian loan Raiu - administrator la firma Transilvania
Internaional.
8
www.antena3.ro - 12 mai 2008
9
www.kritik.ro
25
Pentru complicitate au fost deferii justiiei Nicolae Cristaa - fost director general i
preedinta al Consiliului de administraie n cadrul Companiei Naionale Loteria Romn, m
prezent consilier in cadrul CNLR, membru fondator al Fundaiei ProRapid - i Gabriel
Rogoveanu agent imobiliar la firma Euroest Invest.
Anchetatorii spun c, in perioada iulie-decemhrie 2004, Copos, n calitate de asociat i
preedinte al CA al Ana Electronic, mpreun cu Roza i cu sprijinul lui Cristea i Rogoveanu,
s-ar fi sustras de la plata obligailor fiscale, aducnd bugetului de stai un prejudiciu de 39,4
miliarde lei vechi (pesta un milum euro).
Folosind mecanismul interpunerii de noi proprietari n procesul de vnzare-cumprare,
respectiv persoana juridic Rom Taur G.M. Impex SRL i persoanele fizice Niculaie Ghinea i
Ion Matei, inculpaii ar fi ascuns sursa impozabil cu ocazia vnzrii unui pachet" de 38 de
spaii comerciale, proprietate a firmei Ana Electronic, ctre Loterie, informeaz Direcia
Naional Anticorupie (DNA). Acelai mecanism a fost folosit i la achiziia de ctre Loterie
a spaiului comercial din Cluj-Napoca de la Transilvania OU, prin intermediul lui Stelian Ioan
Raiu, afirm sursa citat.
Comiterea infraciunii de evaziune frscal prin metoda interpunerii de noi proprietari
n procesul de vnzare-cumprare " ntre firma Ana Electronic SA i CNLR a reieit, n urma
activitilor de urmrire penal.
Anchetatorii au descoperit c, dup ce n Adunarea General Extraordinar a
Acionarilor din cadrul Loteriei s-a aprobat oferta de achiziie a celor 38 de spaii comerciale,
n sum de 211 miliarde lei vechi, acceptarea a fost comunicat firmei Ana Electronic.
Aceasta din urm, reprezentat de Copos i Roza, a ncheiat tranzacii cu alte persoane din
care reiese c aceleai spatii s-au vndut cu suma de numai 53 miliarde lei vechi (de aproape
patru ori mai puin).
Astfel, spatiile comerciale au fost vndute fictiv ctre Niculaie i Antoaneta Ghinea
(cinci spatii), Ion i Mria Gilda Matei (apte spaii) i ctre SC Rom Tour (26 de spatii).
Dup circa apte-zece zile, aceleai spaii comerciale au fost revndute ctre Loteria Romn,
la aceeai microntreprindere, calitate n care era obligat s plteasc la data acestor
tranzacii un impozit pe venit prin aplicarea unei cote de numai 1,5% din cifra de afaceri. Mai
mult, prin intermediul noilor proprietari, n procesul de vnzare-cumprare s-a ascuns faptul
c bunurile dobndite de la stat n mod gratuit prin efectul Legii nr. 15/1990 au intrat din nou
n proprietatea statului, dar, de aceast dat, cu plat", susine DNA.
26
Prin vnzrile alternative, spaiile achiziionate de firma Rom Tour G.M. Impex SRL
de la Ana Electronic au fost achitate din banii provenii de la Loterie i nu din banii din
activitatea anterioar a firmei Rom Tour.
Meninerea nvinuiilor n funcii de conducere a determinat serioase dificulti m
stabilirea adevrului, din cauza controlului pe care acetia l exercitau asupra funcionarilor
din subordine i a legturilor pe care le aveau cu organele ierarhic superioare din sistem sau
cu organele de control din cadrul sistemului'', susine DNA10. (www.zf.ro - 7 iunie 2008).
10
www.zf.ro - 7 iunie 2008
27
Concluzi
Ocolirea impozitrii ar putea s fi fost, deci, esenial pentru bunstarea economic.
Dac lucrurile ar fi stat aa, ctigul a fost obinut cu preul unei mari risipe de resurse i prin
introducerea unei inechiti larg rspndite "
.- Concluzia apreciatului economist-forum.juristnet.ro
Legile fiscale trebuie sa fie simple, clare, precise si relativ stabile, sa se faca o
deosebire intre cazurile cand legile sunt incalcate cu intentie de frauda sau cand sunt incalcate
din culpa, din neglijenta, sau din cauze independente de vointa contribuabilului. Este necesar
sa se reorganizeze controlul si verificarile fiscale, sa se elaboreze de catre B.N.R. norme clare
cu privire la conditiile ce trebuie indeplinite si documentele ce trebuie prezentate de
persoanele fizice.-Evaziunea fiscala- Radu Voides
28
Bibliografie
Nedelescu, Mihai, Finante publice si evaziunea fiscala, Editura Economica, Bucuresti, 2008
Patroi D., - Evaziunea fiscal ntre latura permisiv, aspectul contravenional i caracterul
infracional, Editura Economic, Bucureti, 2006,
Legea privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale nr. 241/2005, publicat n Monitorul
Oficial Nr. 672/27.07.2005
Olteanu I., Bistriceanu G. Evaziunea fiscal. Metode i tehnici de combatere a evaziunii
fiscale, Editura ASE, Bucureti, 2005
29