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5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

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Costo contable y fiscal tienen la misma


base desde 2017
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Publicado: Enero 26, 2017


ltima Actualizacin: Enero 31, 2017

Tras la aprobacin de la Ley de reforma tributaria estructural 1819


de 2016, el costo fiscal se obtendr de la informacin calculada
segn las dinmicas de los Estndares Internacionales de
Informacin Financiera desde 2017.

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 1/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

Como lo hemos comentado en anteriores editoriales, una de las principales


sorpresas implementadas por la Ley de reforma tributaria
(http://actualicese.com/normatividad/2016/12/29/ley-1819-de-29-12-2016-
reforma-tributaria/) 1819 de 2016 es la remisin casi completa de los
requerimientos fiscales a las cifras calculadas segn la dinmica del Estndar
Internacional (http://actualicese.com/actualidad/2017/01/04/normas-
internacionales-empiezan-a-tener-efectos-fiscales-en-el-impuesto-de-renta-a-partir-
de-2017/).

En cuanto a los costos, la Ley 1819 de 2016 instaura la remisin total a las cifras
obtenidas de la aplicacin de los Estndares Internacionales de Informacin
Financiera segn el grupo de convergencia al que pertenezca cada empresa en
particular y, adems, asigna ciertos lmites cuando la norma fiscal lo considere
pertinente. Veamos algunos de estos casos:

Costo de propiedades, planta y equipo


El artculo 48 de dicha ley modifica el 69 del Estatuto Tributario y considera como
costo de la propiedad, planta y equipo a aquel que se encuentre registrado en la
contabilidad preparada segn las indicaciones de la NIC 16, si se trata de un
preparador del Grupo 1 (http://actualicese.com/2015/02/04/medicion-inicial-de-
un-bien-de-propiedad-planta-y-equipo/), o de la Seccin 17 si es una pyme.

En tal sentido, el costo inicial de un bien de esta categora sera conformado por el
precio de adquisicin menos descuentos y rebajas ms los costos directamente
atribuibles para la efectiva disposicin del activo. Vale aclarar que no se contarn
los costos por desmantelamiento y rehabilitacin, pues disminuyen el costo
inicial que se lleva a las cifras contables bajo Estndares Internacionales.

De igual forma, las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones que el Estndar


Internacional correspondiente avale capitalizar al costo del activo harn parte del
mismo.

Ahora bien, como esta medicin inicial aun cuando la norma


puede verse modificada por la
depreciacin acumulada o la prdida por tributaria aceptara el mtodo
deterioro, la norma es clara al indicar que de depreciacin, la vida til y el
http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 2/15
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aun cuando la norma tributaria aceptara el valor residual obtenido de las


mtodo de depreciacin, la vida til y el
valor residual obtenido de las cifras bajo cifras bajo estndares
estndares internacionales, para fines del internacionales, para fines del
clculo del impuesto de renta y
complementario solo ser deducible como
clculo del impuesto de renta y
gasto por depreciacin el porcentaje complementario solo ser
mximo anual que la administracin
deducible como gasto por
nacional establezca segn la clase del
activo (esta condicin es extensible al depreciacin el porcentaje
clculo de todos los dems tipos de
mximo anual que la
costos).
administracin nacional
As pues, segn el artculo 82 de la Ley
establezca Twittear
1819 de 2016 que modific el artculo 137
del ET, el Gobierno podra reglamentar la deduccin mxima por concepto de
depreciacin entre 2,22% y 33%. Pero, en tanto dicha normatividad no sea emitida,
debern aplicarse las siguientes tasas anuales sobre la base para calcular la
depreciacin:

Concepto de bienes a depreciar Tasa de depreciacin fiscal anual

Construcciones y edificaciones 2,22%

Acueducto, planta y redes 2,50%

Vas de comunicacin 2,50%

Flota y equipo areo 3,33%

Flota y equipo frreo 5,00%

Flota y equipo fluvial 6,67%

Armamento y equipo de vigilancia 10,00%

Equipo elctrico 10,00%

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Flota y equipo de transporte terrestre 10,00%

Maquinaria, equipos 10,00%

Muebles y enseres 10,00%

Equipo mdico cientfico 12,50%

Envases, empaques y herramientas 20,00%

Equipo de computacin 20,00%

Redes de procesamiento de datos 20,00%

Equipo de comunicacin 20,00%

La diferencia que este tope a la depreciacin pueda originar dar lugar al


reconocimiento de una diferencia temporaria.

Costo de los inventarios


Respecto a la armonizacin mencionada, la Ley 1819 de reforma tambin seal
que el costo de los inventarios ser el establecido en la NIC 2, en el caso del
Estndar Pleno, o en la Seccin 13 del Estndar Internacional para Pymes
(http://actualicese.com/actualidad/2016/05/11/inventarios-en-pymes-elementos-
fundamentales-a-tener-en-cuenta-bajo-estandares-internacionales/). Esto implica
que, para efectos fiscales, dicho valor estara conformado por:

Precio de compra.
Aranceles e impuestos, siempre que no sean recuperables en el momento de
la venta.
Almacenamiento, siempre que sea necesario durante el proceso de compra.
Por ejemplo, en un perodo de cuarentena previo a la disposicin del
inventario.
Costos por cargue y descargue de mercanca.
Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de los inventarios.

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Ahora bien, segn la indicacin del artculo 42 de la Ley de reforma tributaria 1819,
que modific el artculo 62 del ET, el costo de enajenacin de este tipo de activos
debe ser establecido tomando como referente al sistema de juego de inventarios o
peridicos, o al de inventarios permanentes o continuos.

Como dicho costo puede disminuir por algn desgaste, es necesario tener
presente que la prdida registrada por concepto de deterioro parcial del valor del
inventario ser deducible del impuesto de renta solo cuando este sea enajenado.

De igual forma, cuando el inventario se encuentre deteriorado por completo, dicho


valor puede deducirse del impuesto de renta solo si el activo es destruido y,
adems, se conserva un documento donde se indique la cantidad, se describa el
producto, costo fiscal unitario y total y se justifique la obsolescencia o destruccin,
debidamente firmado por el representante legal y los responsables de esta,
adems de las pruebas pertinentes.

Costos por prstamos


Segn las indicaciones del pargrafo 1 del artculo 39 de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016, el cual modifica el artculo 59 del ET, en tal
caso tambin ser preciso remitirse al tratamiento establecido en la tcnica
contable y, por tanto, cuando esta avale la capitalizacin de costos por prstamos,
dicha operacin tambin ser vlida para los ajustes por diferencia en cambio
(artculo 288 del ET) y subcapitalizacin (artculo 118-1 del ET). Los siguientes son
dichos casos autorizados:

Grupo 1 NIC 23 Costos propios de la adquisicin, Capitalizacin de costos, se llevaran


construccin o produccin de activos como parte del costo total del activo apto.
aptos.

Otros costos por prstamos. Representan un gasto del perodo en el


que se generaron.

Grupo 2 Seccin 25 Todos los costos por prstamos deben llevarse como un gasto con impacto al estado
de resultados en el momento en que se generen.

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 5/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

La Seccin 25 del Estndar Internacional para Pymes afirma que una entidad
reconocer los costos por prstamos como un gasto en resultados en el perodo en
el cual incurra en ellos y, en consecuencia, todos los costos por prstamos de las
pymes van directamente al estado de resultados cuando se generan
(http://actualicese.com/actualidad/2015/08/05/en-niif-para-pymes-todos-los-
costos-por-prestamos-van-directamente-al-estado-de-resultados/).

No obstante, si la entidad que prepara su declaracin de renta pertenece al Grupo


1, entonces los costos por prstamos provenientes de la adquisicin, construccin
o produccin de un activo apto (para efectos contables y fiscales se entenderan
como tales a los activos que requieren un perodo de preparacin antes de estar
listos para su uso o venta) haran parte del costo de este, en tanto que todos los
dems seran reconocidos contablemente como gastos
(http://actualicese.com/actualidad/2015/02/11/nic-23-desglosando-los-costos-
por-prestamos/).

Material relacionado:
[Anlisis] Impuesto de renta por 2017 tendr que consultar cifras calculadas
bajo Estndares Internacionales
(http://actualicese.com/actualidad/2017/01/12/impuesto-de-renta-por-2017-
tendra-que-consultar-cifras-calculadas-bajo-estandares-internacionales/)
[Anlisis] Realizacin del ingreso en personas jurdicas: esto indic la reforma
tributaria (http://actualicese.com/actualidad/2017/01/12/realizacion-del-
ingreso-en-personas-juridicas-segun-la-reforma-tributaria/)

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Indicadores y Cifras Relevantes

WilliamOrtizDocenteNIIFNORMASINTERNACIONALESDE
Liquidadores
INFORMACIONFINANCIERAatUniversidadCentral
SeoresdeActualicese,muyinteresantesuscomentariosacerca
detratamientoquesedebeaplicaraefectosfiscalesen
Agenda
concordanciasconlosestandaresinternacionalesdeloselementos
dePPEylasEsistenciasdeINventarios.Sinembargoenlo
descritoporustedessobrelopanteadoenlasNIIFyNIIFpymes,el
CostodelosInventariosmencionaliteralmente:"Elcostode
Tienda
enajenacindeestetipodeactivosdebeserestablecidotomando
comoreferentealsistemadejuegodeinventariosoPERIODICOS,
oaldeinventariospermanentesocontinuos".Conloquenoestoy
deacuerdopueslaNIC2parr... SeeMore
LikeReply 2Jan27,201711:46am

LiviaAuroraRodriguezMontaoPacho
Nomequedaclaro,cualeselcostofiscalPPEunbienquese
poseedesdeantesdelaconvergenciaaNIIFpymes.Puedo
utulizarcomocostoparaefectosfiscaleselvalordelbien
registradoenESFA?
Sialquienmepuedeconfirmar.
Gracias
LikeReplyFeb1,20179:47pm

F
a
b
i
a
n
P
r
a
d
a
Medelln
Segunelarticuloparaefectosfiscalessetomariaelcosto
quesevieneregistrandobajoNIIF,esdecirlasbases
serianlasmismasysegenerariadiferenciastemporarias
paraimpuestodiferidoviadepreciacion.
LikeReplyFeb22,20178:14pm

Enlace corto:

http://actualice.se/90ps

Hemos cometido un error? Reporta una correccin! (http://actualicese.com/herramientas/correciones/?


titulo=Costo contable y fiscal tienen la misma base desde 2017 &ruta=http://actualice.se/90ps)

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 8/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

LABORAL

5 de Junio de 2017

Pago de vacaciones podria realizarse por lo menos con


cinco das de antelacin
(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/05/pago-de-
vacaciones-podria-realizarse-por-lo-menos-con-cinco-
dias-de-antelacion/)
El Proyecto de Ley N253 de 2017, cuyo autor es el HS. Laureano Augusto Acua Daz,
propone adicionar un numeral al artculo 192 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, con el fin de
que el valor de las vacaciones se pague a los trabajadores, por lo menos con cinco das de
antelacin.
FormatoLiquidador de vacaciones (http://actualicese.com/liquidador-de-vacaciones/)
AnlisisCompensacin de vacaciones: el pago debe ser completo

Opinin
(http://actualicese.com/actualidad/2015/07/13/compensacion-de-vacaciones-el-pago-debe-SUSCRIPCI
ser-completo/)
ACTUALCESE ORO

El mito sobre el escepticismo - Hernando Bermdez


Gmez (http://actualicese.com/opinion/el-mito-
sobre-el-escepticismo-hernando-bermudez-gomez/)
http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 9/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

Por: Hernando Bermdez Gmez

Los requisitos intrnsecos y extrnsecos propios del oficio de los aseguradores


son necesarios para que puedan hacer bien su trabajo. Ahora bien, estos de
nada sirven si no se predican respecto de contadores ntegros, pues si un
contable se enreda en aceptar procederes irregulares, estar perdido.

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RESPUESTAS

Cundo constituyen factor sa


y ocasionales?
(http://actualicese.com/actua
SUSCRIPCI
constituyen-factor-salarial-lo
ocasionales/)
Conferencias
Existen prcticas con las que los empleadores
Ade
CTUALCESE
viticos desconociendo que constituyen fac
la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales -
TrilerObligacionesesp
AnlisisViticos, cules se constituyen como
(http://actualicese.com/actualidad/2015/05/25
deactualicese.com
salario/)
AnlisisBonificaciones salariales: elementos p
(http://actualicese.com/actualidad/2016/01/29
evitar-que-sean-constitutivas-de-salario/)
5 de Junio de 2017
AnlisisBonificaciones y regalos en navidad, c
Aportes a seguridad social: 6 respuestas clave para los aportes? (http://actualicese.com/actua
en-navidad-constituyen-salario-se-tienen-en-cue
(http://actualicese.com/respuestas/aportes-a-seguridad-
03:52

social-5-respuestas-clave/)
La Norma
La Ley 100 de 1993 y el Decreto 1703 de 2002, son normas que regulan lo relativo a la
ACTUALCESE
realizacin, afiliacin y pago de aportes al sistema de seguridad social. A continuacin, se
http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 10/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

presentan 6 respuestas clave a preguntas sobre el tema, abordadas por nuestro equipo
experto en la materia.
Decreto 926 de 2017
Obligaciones especiales del em
(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/05/procedimiento-
(http://actualicese.com/confe
para-hacer-efectiva-la-no-causacion-del-impuesto-
nacional-al-carbono/) especiales-del-empleador/)
En la siguiente conferencia puede identificar las
(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/05/procedimiento- frente al trabajador, con el fin de evitar malas p
del contrato o indemnizaciones. Son obligacion
para-hacer-efectiva-la-no-causacion-del-impuesto- en el contrato de trabajo

nacional-al-carbono/)

Con la expedicin de este decreto se reglamentan los pasos para que los sujetos pasivos
del impuesto nacional al carbono puedan certificarse como carbono neutro para la no
causacin del tributo y el procedimiento para el reintegro de las sumas que se hayan
pagado por concepto del tributo.
Fuente: Ministerio de Hacienda
ENTREVISTA

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ACTUALCESE

Acuerdo de confidencialidad
y-formatos/acuerdo-de-confiden
El secreto profesional nace de una relacin de confi
espontaneidad y el ejercicio de la libertad ntima, lo
permanecer ocultas. Por tal motivo las partes puede
5 de Junio de 2017

Estabilidad laboral y crecimiento sonindicadores de


Ir a descargar (http://actualicese.com/mode

gran valor entre los trabajadores``


(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/05/estabilidad-

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 11/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

laboral-y-crecimiento-son-indicadores-de-gran-valor- Licencia por calamidad dom


CONCEPTO LABORAL

entre-los-trabajadores/) (http://actualicese.com/2017/
calamidad-domestica/)
Para Julin Sop, gerente de consultora de Adecco Colombia, es muy importante dentro de
las compaas desarrollar modelos de gestin del talento segn las expectativas y
Dentro de las obligaciones especiales que tiene
necesidades de los trabajadores, siempre y cuando estos apoyen el cumplimiento de los
licencias. Una de estas obedece a la calamidad
objetivos
CONCEPTO de cada empresa.
COMERCIAL 5 de Junio de 2017
Constitucional debe ser acorde al principio de r
se excluyen
NoticiaMinisterio del Trabajo destaca generacin de 490.000 empleoslas
enlicencias
abril por luto.
Qu es el allanamiento en una demanda y cundo es
(http://actualicese.com/actualidad/2017/05/31/ministerio-del-trabajo-destaca-generacion-
ineficaz? (http://actualicese.com/2017/06/05/que-es-el-
de-490-000-empleos-en-abril/)

allanamiento-en-una-demanda-y-cuando-es-ineficaz/)
NoticiaGobierno supera meta de 40 mil primeros empleos para jvenes colombianos
(http://actualicese.com/actualidad/2017/05/05/gobierno-supera-meta-de-40-mil-primeros-
Es un acto procesal mediante el cual el demandado puede aceptar las pretensiones en su
empleos-para-jovenes-colombianos/)
contra, con el fin de que exista celeridad en el proceso. Sin embargo, esta figura debe
AnlisisLleg la hora de pensar en el clima laboral
emplearse en determinada etapa procesal y acorde a lo sealado en la norma, pues de lo
(http://actualicese.com/actualidad/2010/02/11/llego-la-hora-de-pensar-en-el-clima-laboral/)
contrario puede ser ineficaz.

CONCEPTO COMERCIAL 5 de Junio de 2017

Excepciones previas en los procesos judiciales


(http://actualicese.com/2017/06/05/excepciones-
previas-en-los-procesos-judiciales/)
Las excepciones previas son de gran importancia durante el trmite de un proceso judicial
para hacer efectivo el derecho de defensa y de debido proceso, pues permiten controvertir
LABORAL
las actuaciones del procedimiento y se pueden interponer dentro del trmino de traslado de
la demanda.

CONSULTORIO

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 12/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

SUSCRIPCI
SUSCRIPCINORO
ORO
ORO

5 de Junio de 2017

Se puede disminuir el salario a los empleados, Colombia avanza, por con el paso
problemas econmicos de la empresa? formalizacin laboral
(http://actualicese.com/respuestas/consultorio-laboral- (http://actualicese.com/actua
del-05-de-junio-2017/) avanza-con-el-paso-del-tiemp
laboral/)
A continuacin publicamos las inquietudes laborales resueltas por Natalia Jaimes Lquez
Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo,
de Formalizacin Laboral son tres de las estrat
implementando para que entre agosto de 2010
nuevos empleos.
AnlisisSe le est cumpliendo al pas con la g
(http://actualicese.com/actualidad/2017/05/08
generacion-de-empleo-formal/)
3 de Junio de 2017
Formularios 210 y 230 con ane
Modelo para proyectar efectos de IMAN e IMAS en
Entrevista"Formalidad
renta
laboral viene creciendo
ao gravable 2016
(http://actualicese.com/actualidad/2017/04/10
declaraciones de renta 2016 de empleados
mayor-ritmo-en-las-ciudades/)
(http://actualicese.com/mod
(http://actualicese.com/modelos-y-formatos/modelo-
formatos/formularios-210-y-2
para-proyectar-efectos-iman-e-imas-en-declaraciones-
CONSULTORIO
declaracion-de-renta-ano-gr
de-renta-2016-de-empleados/)
CONSULTORIO
En esta plantilla se ilustra la forma en que qued
En esta herramienta se ilustran las diferencias que existiran al sus
con depurar la renta
anexos ordinaria
explicativos y lala declaracin
para
RGA de las personas naturales que por el ao gravable 2016 pertenezcan a la categora
http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 13/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

tributaria de empleados. La RGA sera el parmetro con el natural


cual tendrn
no obligada
que calcular
a llevarsucontabilidad y para
respectivo IMAN o IMAS. para los empleados``.

Opinin
LABORAL ACTUALCESE
3 de Junio de 2017

Cul es el manejo del IVA descontable


Pagar
paralaempresa
seguridad
quesocial sie
Miedo
vende productos a la tarifa del 5% y 19%?
no pago ade
hablar y miedo a es
las incapacidades
(http://actualicese.com/opi
(http://actualicese.com/respuestas/consultorio-
(http://actualicese.com/respu
miedo-a-escribir-marcos-an
tributario-30-de-mayo-del-2017/) del-29-de-mayo-2017/)
Estas y otras inquietudes son resueltas por Diego Guevara,ALder
continuacin
de Investigacin
Por: Marcos publicamos
Ancisar Contable
las inquietudes
Valderrama y
Prieto labo
tributaria de actualicese.com en el consultorio tributario de mayo 30 de 2017.
Hay preocupacin por parte de las
trabajar sobre el miedo a comunic
contadura. Es momento que en C
preocuparnos para tomar accione

2 de Junio de 2017

Las EPS no pueden exigir certificado de estudios para


afiliar hijos menores de 25 aos
(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/02/las-eps-
IMPUESTOS

http://actualicese.com/actualidad/2017/01/26/costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017/ 14/15
5/6/2017 Costocontableyfiscaltienenlamismabasedesde2017

no-pueden-exigir-certificado-de-estudios-para-afiliar-
hijos-menores-de-25-anos/)
Las empresas promotoras de salud -EPS- no pueden exigir el certificado de estudios como
IMPUESTOS
requisito para permitir la afiliacin de los hijos menores de 25 aos. Si alguna EPS lo exige,
dicha situacin debe ser puesta en conocimiento de la Superintendencia Nacional de Salud.
AnlisisEPS debe realizar la afiliacin sin importar posibles factores de riesgo por salud o
edad (http://actualicese.com/actualidad/2016/06/13/eps-debe-realizar-la-afiliacion-sin-
importar-posibles-factores-de-riesgo-por-salud-o-edad/)

Programa de ayuda renta: do


al momento de 2 de su
Junio trmite
de 2017

(http://actualicese.com/actua
Autorretencin a ttulo de renta no requiere cuantas
mnimas de-ayuda-renta-documentos-
momento-de-su-tramite/)
(http://actualicese.com/actualidad/2017/06/02/autorretencion-
a-titulo-de-renta-no-requiere-cuantias-minimas/)
Ayuda renta es una herramienta cuyo objetivo e
declaracin del impuesto sobre la renta y comp
Con los valores de la nueva autorretencin especial a ttulo de renta del Decreto 2201 de
personas naturales y asimiladas no obligadas a
2016, el Gobierno busca recaudar el dinero destinado al SENA, ICBF, EPS y otras entidades a
siguientes documentos al momento de usarla.
las que no les llegan aportes en las planillas PILA. Si aplicaran las cuantas mnimas, el
recaudo se vera afectado. NoticiaAyuda Renta ao gravable 2016 ya est
(http://actualicese.com/actualidad/2017/05/19
AnlisisCuantas mnimas no aplican en la nueva autorretencin del Decreto 2201 de 2016
disponible-en-portal-de-la-dian/)
segn la DIAN (http://actualicese.com/actualidad/2017/05/23/cuantias-minimas-no-aplican-
GuaDeclaracin de renta de personas naturale
en-la-nueva-autorretencion-del-decreto-2201-de-2016-segun-la-dian/)
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