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Pagos y Garantas: Tributacin Aduanera

TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN

A continuacin haremos una sntesis de los tributos que gravan la importacin de mercancas:

1. Derechos AD Valorem

Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, segn subpartida nacional.

2. Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).

3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras.

Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de
numeracin de la declaracin de importacin y se expresarn en dlares por tonelada.

Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N 115-2001-EF
y modificatorias, sumados a los derechos ad valorem CIF no podrn exceder del 20% del valor CIF de la mercanca cuya supartida nacional est incluida en el
Anexo 1 del Decreto Supremo N 103-2015-EF, por cada serie de la declaracin de importacin.

Tasa: variable.

4. Impuesto Selectivo al Consumo ISC

El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

a.- Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.

b.- Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el
Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-
EF y modificatorias.
Tasas: variable.

c.- Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico: la base imponible est constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el importador
multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C y D del Nuevo Apndice IV
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la
Ley N 29740.

5. Impuesto General a las Ventas IGV

Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la normatividad que la regula.

Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems
impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16%

6. Impuesto de Promocin Municipal IPM

Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al IGV.

Tasa impositiva: 2%

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7. Derechos Antidumping y Compensatorios

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana.

Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.

8. Rgimen de Percepcin del IGV Venta Interna

mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones
de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional,
los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, sern tomadas en
cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante
de la mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.
100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operacin:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.

La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio
ponderado venta.

Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin.

En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto
fijo.
(*) Ley N 29173 del 23.12.2007.

Importacin de mercancas sensibles al fraude:

Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se
determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de la operacin.

b. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida,
consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas).

Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de
determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en el Anexo
(https://s3.amazonaws.com/insc/PercepcionesImportaciones/Anexo+DS+243_2013_EF+mercancias+sensibles+fraude.pdf) del
Decreto Supremo N 243-2013-EF (http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_docman&task=doc_download&gid=10464&Itemid=100600&lang=es).

TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACIN

La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.

NDICE

Tributos que gravan la Importacin o la Exportacin

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Sistema de garantas previas para el Despacho Aduanero

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Atencin

Contctenos (/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.html)
Centros de Servicio al Contribuyente (/institucional/contactenos/index.html)
Horario de atencin en bancos (http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-empresas/pago-en-red-bancaria-empresas/6701-03-horarios-de-
pago-en-bancos-2)
Consultas de Aduanas (/institucional/contactenos/virtual.html)
Chat Informtico (/institucional/contactenos/virtual_chat.html)
Chat Tributario (/institucional/contactenos/virtual_chat-tributario.html)
Solicitud de Acceso a la Informacin Pblica (/cuentassunat/informacionContribuyente/index.html)
Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfisdenreg/itfisdenreg.htm)
Proveedores SUNAT (https://www.sunat.gob.pe/cl-ta-itmenuagrupa/MenuInternet.htm?agrupacion=1&pestana=22)

Informacin de Inters

Boletn SUNAT (http://eboletin.sunat.gob.pe/)

Charlas SUNAT (http://charlas.sunat.gob.pe/)
Sala de Prensa (/salaprensa/lima/index.html)
Remate de Aduanas (https://www.rematedeaduanas.com/)
Remate de Tributos Internos (http://rematestributarios.sunat.gob.pe/)
Multimedia SUNAT (http://multimedia.sunat.gob.pe/)
Gobierno Electrnico (/gobiernoelectronico/index.html)
Comunicados publicados en Portal SUNAT (/mensajes/mensajes-SUNAT.html)
Insumos Qumicos y Bienes Fiscalizados (http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/insumos-quimicos)
Informe del Banco Mundial - Aduanas (CAT-R) (http://www.sunat.gob.pe/orientacion/deInteres/ReporteCATT-Peru2017.pdf)

Central de Consultas

Desde telfonos fijos

0-801-12-100 (Al costo de llamada local)

Desde celulares
(01) 315-0730

Horario de atencin telefnica:

De lunes a viernes:
08:30 a.m. a 06:00 p.m.
Sbados:
09:00 a.m.a 01:00 p.m.

Enlaces de Inters

Banco de la Nacin (http://www.bn.com.pe/)

Constitucin de Empresa en Lnea (https://www.sunarp.gob.pe/SintermediacionD.asp)
Marca Per (http://www.peru.info/)
Ministerio de Economa y Finanzas (http://www.mef.gob.pe/)
Plan Operativo Anticorrupcin (/institucional/plananticorrupcion/index.html)
Sistema Nacional de Atencin de Denuncias (/mensajes/agosto/2012/SINAD/SINAD.zip)
SBS (https://www.sbs.gob.pe/)
SENCICO (http://www.sencico.gob.pe/)
SUNARP (https://www.sunarp.gob.pe/)

Gobierno del Per

(http://www.peru.gob.pe/)

(http://www.sanciones.gob.pe/transparencia/)

http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/pagosgarantias/ 3/3