Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

SEMI PRESENCIAL-PUCALLPA

ASIGNTURA : CONTABILIDAD II

DOCENTE TUTOR : MONTOYA TORRES SILVIA

CICLO : II

TEMA : DINMICA DE LA CUENTA 9

ESTUDIANTE : PERCY MUOZ CARDENAS

2017
I. ELEMENTO 9: Costos de Produccin y Gastos por Funcin:

1.1 Definicin:

Este elemento agrupa las cuentas utilizadas para la realizacin

de la Contabilidad Analtica de Explotacin determinando los
Costos de Produccin y los Gastos por funcin. Las cuentas que
integran este grupo sern fijadas por cada entidad en funcin de
sus necesidades.

1.2 Cuentas Principales y sub cuentas del elemento 9:

90. Costo de Produccin:

Esta cuenta se utiliza para interrelacionar entre la contabilidad

general y la contabilidad de explotacin. A travs de esta cuenta
se decepciona y transfiere al HABER al inicio del ejercicio el
importe de las existencias, compras, cargas y resultados que
originan de la contabilidad general.

901 Existencias
9011 Existencias Iniciales, Reflejas
9012 Existencias finales, reflejas
902 compras reflejas
903 Gastos de personal reflejas
904 Servicios de terceros, reflejos
905 Gastos de gestin, reflejos
906 Gastos financieros, reflejos
907 Valuacin y provisiones, reflejas
908 Ventas reflejas
909 Resultados reflejos (prdidas y ganancias)

91. Costos por Distribucin:

Esta cuenta reclasifica las cargas y distribuye los costos con el fin
de cumplir con determinados objetivos e gestin. Tambin ayuda
en el anlisis de rentabilidad, mediante la separacin de cargas,
como por ejemplo, las fijas y variables.

911 Materias primas

912 Materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes
913 Sueldos y salarios
914 Contribuciones y cargas sociales derivadas de las
Remuneraciones
915 Depreciacin
916 Fuerza motriz
92. Costos de Produccin:

El costo de produccin est constituido por el total de los costos

referidos a una funcin o un objetivo y/o prestacin de servicios,
sin considerar los gastos de distribucin ni los de administracin.

921 Materias primas

922 Materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes
923 Mano de obra
924 Contribuciones y cargas sociales derivadas de las
Remuneraciones
925 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
926 Fuerza motriz
927 Gastos de postventa
928 Reparacin de fbrica
929 Seguro de fbrica

93. Centro de Costos:

Centro de costos: Es el lugar organizado por departamentos o por

secciones para fabricar los productos, y que facilita la elaboracin
de los mismos.
Cuando la contabilidad se organiza por secciones, se recopilan
los costos o cargos incorporados en exclusin de las materias
primas, que se emplean para la transformacin y distribucin de
los productos, en los diferentes lugares de costo.

931 Produccin en curso o secciones productivas

932 Secciones auxiliares
933 Secciones generales
934 Secciones comerciales
935 Costo de ventas

94. Gastos de administracin:

Agrupa las divisionarias que acumulan los diversos gastos de la

empresa, originado por las funciones de la administracin en
general.
Se incluye los gastos: de alquiler de local, de maquinaria, sueldos
y salarios del personal, servicios generales (luz, agua, telfono)
etc.

941 Valuacin de activos y provisiones

942 tiles de escritorio
943 Gastos generales
944 Sueldos y salarios
945 Contribuciones y cargas sociales derivadas derivadas de las
remuneraciones
946 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
947 Franquicias devengadas
948 Gastos por indemnizacin de compaas aseguradoras
949 Gastos de postventa

95. Gastos de Venta:

Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la

clase 6-cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a travs
de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene
por funcin compensar dichas cargas y gastos.
Es utilizada por las empresas comerciales, con el fin de analizar
sus gastos de explotacin, y tambin por las empresas
industriales que han adaptado el sistema monista a la
contabilidad; solo en lo que respecta a las cargas y gastos
asumidos por la empresa en la direccin y conduccin del
negocio.

951 Publicidad
952 Comunicaciones
953 Comisiones
954 Sueldos y salarios
955 Contribuciones y cargas sociales derivadas de las
Remuneraciones
956 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
957 Gastos generales
958 Valuacin de activos y provisiones

96. Inventarios Permanentes:

Llamado tambin inventario de almacn, sintetiza el movimiento

de ingresos y de salidas de todas las existencias para determinar
su valor en cada periodo y facilitrselo a la contabilidad general
para que esta determine el resultado global.
Permite conocer las existencias no solo en cantidades, sino
tambin en valores y el resultado de las ventas.

961 Materias primas

962 Materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes
963 Productos en proceso
964 Productos terminados
965 Existencias por recibir
966 Repuestos, accesorios y herramientas
967 Subproductos
968 Desechos y defectuosos
969 Devoluciones
9610 Recuperacin de embalajes, desechos y defectuosos
97. Gastos Financieros:

Se emplea cuando se devenga los acuerdos al tiempo del

contrato, y depende de la poltica de la empresa, para el uso de
las subcuentas.

97. Diferencias de Incorporacin:

Se emplea cuando se devenga los acuerdos al tiempo del

contrato, y depende de la poltica de la empresa, para el uso de
las subcuentas.

970 Gastos no incorporados

971 Gastos supletorios incorporados
972 Diferencias sobre compras y gastos incorporables
973 Diferencias de inventario
974 Gastos residuales de secciones
975 Costos de subactividad
976 Ingresos de explotacin no incorporados
977 Diferencias sobre prdidas y ganancias

98. Gastos de Crditos y Cobranzas:

Para la contabilidad financiera se llevara este asiento para reflejar

los gastos que se realicen al momento de realizar alguna
cobranza a terceros.

98. Resultados Analticos:

Puede hacerse aparecer el total neto de los resultados en la

Contabilidad Analtica (resultados sobre ventas + diferencias de
incorporacin + ganancias y prdidas directas), y compararlo con
el salde de la cuenta de Ganancias y Prdidas de la Contabilidad
General.

980 Resultados analticos

987 Regularizacin de diferencias de incorporacin
988 Regularizacin, prdidas y ganancias
989 Devoluciones

99. Gastos por Reclamaciones:

99. Enlaces Internos:

Su finalidad es establecer la conexin entre los diarios de salidas

de almacn y el de imputables de una misma empresa, as como
la relacin entre varios establecimientos que pertenecen a la
empresa, siempre que cada establecimiento lleve una contabilidad
 analtica, enmarcada en la contabilidad general nica de la
empresa.
Al final del ejercicio, se manifiesta las cuentas que corresponden a
los productos que se encuentren en el almacn, debiendo las
dems, saldarse.

994 Enlace en un mismo establecimiento

995 Transferencias recibidas de otros establecimientos
996 Transferencias remitidas a otros establecimientos

99. Gastos de Almacn:

Para la contabilidad de las mercaderas, suministros, que al ser

llevados a la parte administrativa, incurren en ciertos gastos, estos
se registran con la cuenta 99 Gastos de Almacn.

991 Gastos por desvalorizacin de existencias

II. EJEMPLO DE PARTIDA DOBLE:

60 compras 30,000.00
601 mercaderas
42 cuentas por pagar comr. Terc. 30,000.00
421 facturas, bol. Y otros compr. Por pagar
4212 emitidas
Por la provisin de la compra de mercadera
X
20 mercaderas 30,000.00
201 mercaderas manufacturadas
61 variaciones de existencias 30,000.00
611 mercaderas
Por el destino de la compra de mercadera a almacn
X
42 cuentas por pagar comr. Terc. 30,000.00
421 facturas, bol. Y otros compr. Por pagar
4212 emitidas
10 efectivo y equivalentes de efectivo 30,000.00
104 cuentas corrientes en insti. Financieras
Por la cancelacin de la mercadera