PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE GENERALIDAD:

La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que stos alcancen a todos
aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las personas
deben pagar impuestos, ni todos en la misma proporcin, sino que todos aquellos que estn
comprendidos en los supuestos contemplados en la norma legal soporten la imposicin sin
excepciones injustas. Esto no significa que no puedan concederse legalmente exenciones o
rebajas, pero por motivos fundados. Aquellas personas sin capacidad contributiva no deben
pagar impuestos, y quienes ms tienen deben abonar ms. El principio de igualdad y el de
progresividad deben conjugarse con el de generalidad para que la carga impositiva cumpla
adems con el principio de justicia.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD:

El principio de progresividad, el cual se predica del sistema tributario, hace referencia al

reparto de la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago, segn la capacidad
contributiva de la que disponen, es decir, es un criterio de anlisis de la proporcin del aporte
total de cada contribuyente en relacin con su capacidad contributiva. En este orden de ideas,
es neutro el sistema que conserva las diferencias relativas entre los aportantes de mayor y de
menor capacidad contributiva; es progresivo el que las reduce; y es regresivo el que las
aumenta. En esa misma medida, una dimensin ms amplia del principio de progresividad del
sistema, relevante en este proceso, invita a valorar el destino y los efectos del gasto pblico
financiado con los recursos recaudados. En este sentido, es relevante el impacto del gasto
pblico en la situacin relativa de los contribuyentes y, en general, de los habitantes de un
pas. La neutralidad, progresividad o regresividad del sistema en esta perspectiva ms amplia
se apreciara comparando las condiciones econmicas de los diferentes integrantes de la
sociedad despus de efectuado el gasto pblico.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA:

El principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como
en su recaudo por la administracin. En efecto, en cuanto al diseo de las normas tributarias,
el artculo 363 Superior segn el cual [e]l sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad tiene aplicacin, por lo menos, a (i) la funcin del
legislador de establecer contribuciones fiscales (num. 12 del art. 150 de la C.P.); y (ii) a la
disposicin constitucional segn la cual [l]a ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. En cuanto al recaudo, el artculo 363 Superior abarca, al menos, (i) la
responsabilidad del Presidente de la Repblica de velar por la estricta recaudacin y
administracin de las rentas y caudales pblicos

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA:

Es principio se basa en la necesidad de agilizar los procesos de cobro de tributos, debido a que
de conformidad a un estudio realizado por doingbusiness, en el cual se detalla el tiempo que
una empresa dentro de su ejercicio econmico anual le dedica al proceso administrativo que
es la declaracin de impuestos, colocando al Ecuador en el ao dos mil nueve, en el puesto
165, entre 181 pases.
Dentro del anlisis realizado se llego a la conclusin que en promedio una empresa en el
Ecuador dedica alrededor de 600horas al ao para pagar sus impuesto entre los que estn:
IVA, ICE, Impuesto a la Renta y Aportaciones al IESS. Mientitas que en pases como Estados
Unidos se requiere 187horas y en Colombia 256 horas al ao.

Tomando como punto de partida esta realidad podemos determinar que el principio de
simplicidad administrativa, se halla enmarcado ms queen el campo jurdico, se enmarca
dentro de la forma de buscar una forma para que la complejidad de trmites sea cada vez
menor. Esto se lograra cuando la administracindeje de solicitar documentacin que ya posee
en medios magnticos, lo cual nos lleva a que los procesos sean ms agiles reduciendo el
tiempo que lleve cumplir las obligacionestributarias, logrando una eficacia y eficiencia. Los que
nos da como resultado esta simplicidad administrativa es la necesidad de menos personas para
realizar las gestiones depago de tributos, debido a que la simplicidad lo que busca es que las
declaraciones tributarias las puedan hacer todas las personas, de forma personal sino la
necesidad detener un contador, un abogado, etc., logrando uno de los fines que busca el
estado que es que todas las personas paguen impuestos.

PRINCIPIO IRRETROACTIVIDAD:

Uno de los principios ms elementales que rigen la aplicacin de la ley es su irretroactividad,

que significa que esta no debe tener efectos hacia atrs en el tiempo; sus efectos solo operan
despus de la fecha de su promulgacin.

La irretroactividad puede estar consignada en la ley fundamental o en las leyes ordinarias. En

el primer caso se dice que es constitucional, y, en el segundo, meramente legislativa. La
diferencia salta a la vista. En la irretroactividad constitucional, las restricciones, si las hay, son
permanentes -dura lo que dura la ley fundamental- en tanto que en la irretroactividad
legislativa, las condiciones son variables y quedan sometidas al libre criterio del legislador.
ENCICLOPEDIA JURIDICA OMEBA. Voz Irretroactividad. Tomo XVI. Buenos Aires. Editorial
Bibliogrfica Argentina, 1962. p. 881.

La naturaleza jurdica del principio de irretroactividad es la premisa segn la cual, en la

generalidad de las circunstancias se prohbe, con base en la preservacin del orden pblico y
con la finalidad de plasmar la seguridad y estabilidad jurdicas, que una ley tenga efectos con
anterioridad a su vigencia, salvo circunstancias especiales que favorezcan, tanto al destinatario
de la norma como a la consecucin del bien comn, de manera concurrente.

Lo anterior indica que no se trata de un principio absoluto, pues el universo jurdico no admite
posiciones de tal carcter, por ser una coordinacin de posibilidades racionales. La
racionalidad exige, pues, antes que formas nicas e inflexibles, una sana adecuacin de la
forma jurdica al contenido material que se ha de ordenar.

PRINCIPIO DE EQUIDAD:

La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin de las cargas
y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para evitar que
haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es
exagerado cuando no consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la
naturaleza y fines del impuesto en cuestin.
La equidad del sistema tributario es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin
de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para
evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio
es exagerado cuando no consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la
naturaleza y fines del impuesto en cuestin[ 3]. De esta forma, el principio de equidad exige
que se graven, de conformidad con la evaluacin efectuada por el legislador, los bienes o
servicios cuyos usuarios tienen capacidad de soportar el impuesto, o aquellos que
corresponden a sectores de la economa que el Estado pretende estimular, mientras que se
exonere del deber tributario a quienes, por sus condiciones econmicas, pueden sufrir una
carga insoportable y desproporcionada como consecuencia del pago de tal obligacin legal[ 4].
En el mismo sentido, al delimitar el alcance del principio de equidad tributaria, en la sentencia
C-261 de 2002 se estableci que en el proceso de imposicin de determinada carga tributaria
se debe tener en cuenta de manera especfica la situacin en que se encuentran quienes estn
llamados a contribuir y su capacidad de pago, con lo cual adquieren connotacin los conceptos
de equidad horizontal y equidad vertical.

PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA:

Los Estados a lo largo de su historia necesitan de recursos econmicos para poder satisfacer las
necesidades bsicas insatisfechas de su poblacin y as alcanzar un desarrollo sostenible en el
tiempo; uno de los principales ingresos dentro de un pas son los tributarios, sin embargo el
Estado no puede ejercer su potestad tributaria en forma desmedida y arbitraria en su afn de
obtener mayores recursos, esta potestad debe estar limitada y se lo hace a travs del
establecimiento de principios tributarios que rijan el sistema.

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA RECAUDATORIA:

Toda ley y principio, especialmente los tributarios, tienen que estar amparados de manera
genrica en normas constitucionales claras, sostenibles, generales, que sean aplicadas a travs
de la ley construida sobre esos parmetros que definirn el marco de aplicacin de la norma
tributaria. Es una realidad comn y general, que los principios tributarios se asientan, en los
diferentes pases en normas constitucionales apegadas a la equidad tributaria, de entre estas
destaca la capacidad contributiva que tiene un antecedente no solo humano, porque respeta
la propuesta que el sujeto pasivo del tributo, genere los ingresos para producir el bienestar
primario de su familia, que es su primera responsabilidad, luego de eso, equitativamente,
conforme la necesaria solidaridad, generar riqueza distribuible, recaudada por medio del
tributo.

El tributo a recaudarse no tiene que estar supeditado nicamente a cubrir las necesidades que
considera el estado que son esenciales, ni focalizados en un solo quintil poblacional, en su
estructuracin tambin tienen que considerarse las varias actividades posibles de castigar,
pero primero ese tributo tiene que estar en la norma constitucional, que bajo ningn concepto
puede atentar contra la seguridad y privilegio del ncleo social bsico como es la familia del
contribuyente. Esto es, no puede crearse una norma constitucional, y mucho menos, legal que
atente contra el principio de equidad y de capacidad contributiva.