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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACON


UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA HENRY PITTIER
MENE GRANDE MUNICIPIO BARALT

SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL PROCESO DE INVENTARIO


EN LA EMPRESA PETROQUIRIQUIRE C.A.

AUTORA:
Olimar Quintero

TUTOR Y ASESOR METODOLGICO:


Dr. Wilmer Prez

Mene Grande, 2017

i
DEDICATORIA

ii
AGRADECIMIENTO

iii
NDICE GENERAL

Pg.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN

PARTE I. PROCESO DE DIAGNSTICO

CAPTULO I: DIAGNSTICO
1.1. Resea Histrica de la Empresa:
1.1.1. Nombre de la Empresa
1.1.2. Descripcin de la Organizacin, Misin, Visin y Valores
1.1.3. Descripcin de la Estructura Organizativa y
Funcionamiento
1.1.4. Recursos Tecnolgicos
1.2. Anlisis DOFA
1.3. Descripcin de la problemtica encontrada
1.4. Objetivos de la Investigacin
1.4.1. Objetivo General
1.4.2. Objetivos Especficos

CAPTULO II: MARCO TERICO REFERENCIAL


2.1. Antecedentes
2.2. Bases Tericas
2.3. Bases Legales

CAPTULO III: METODOLOGA DEL DIAGNSTICO


3.1. Fase Inicial del proceso:
3.1.1. Levantamiento o Bsqueda de la Informacin
3.1.2. Tipo y Diseo de la Investigacin
3.1.3. Poblacin y Muestra
3.2. Fase de Anlisis
3.2.1. Instrumento de Medicin
3.2.2. Aplicacin del Instrumento
3.2.3. Anlisis de los Resultados
3.2.4. Desarrollo de los Objetivos Especficos

CAPTULO IV: PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS DEL


DIAGNSTICO
4.1. Conclusiones
iv
PARTE II: PROCESO DE INTERVENCIN
CAPTULO V: PROPSITO DE INTERVENCIN
5.1. Propsito de la Intervencin
5.1.1. Objetivos de la Intervencin
5.1.1.1. Objetivo General
5.1.1.2. Objetivos Especficos
5.1.2. Justificacin de la Intervencin
5.1.3. Fundamentacin Terica

CAPTULO VI: MARCO METODOLGICO


6.1. Propuesta de Intervencin
6.2. Fases de la Intervencin
6.2.1. Fase I: Planificacin de la accin
6.2.2. Fase II: Ejecucin de la Intervencin
6.2.2.1. Establecimiento de Acuerdos
6.2.2.2. Inicio del Programa
6.2.2.3. Formato de Evaluacin de la Intervencin
6.2.2.3.1. Retroevaluacin de la Dinmica
6.2.2.3.2. Evaluacin de la Intervencin

CAPTULO VII: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES


7.1. CONCLUSIONES
7.2. RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFA
ANEXOS

v
INTRODUCCIN

Los procedimientos de control que se desarrollan en cada una de las


empresas deben estar en permanente proceso de revisin y renovacin,
pues de su eficacia depende en buena medida su adecuado funcionamiento.
Una de las ventajas fundamentales que tienen las organizaciones exitosas,
se encuentra en el manejo ptimo de los mecanismos de control de sus
inventarios, pues con ellos se logra determinar la cantidad de materiales con
que se cuenta para el proceso de produccin o generacin de servicios.
Por esa razn, la presente investigacin tiene como objetivo general p,
proponer un sistema de control interno para el proceso de inventario en la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A., por cuanto, se realiz un diagnstico en
el cual se detectaron debilidades relacionadas con el manejo de los
inventarios de materiales.
El estudio estuvo desglosado en dos partes: I: Proceso de diagnstico, el
cual se conform por cuatro captulos: diagnstico, marco terico referencial
metodologa del diagnstico y presentacin de los resultados del diagnstico.
Parte II: Proceso de intervencin, constituida por tres captulos: propsito de
la intervencin, marco metodolgico de la intervencin, conclusiones y
recomendaciones. Adems, presenta la bibliografa y los anexos utilizados.

1
PARTE I. PROCESO DE DIAGNSTICO

CAPITULO I

DIAGNSTICO

1.1. Resea Histrica de la Empresa

REPSOL-YPF, fue constituida en Espaa, Madrid en el ao de 1986.


Dicha multinacional se ha destacado realizando actividades de exploracin,
extraccin, recoleccin, refinacin, transporte y almacenamiento en todo el
mundo, principalmente en su pas de origen y en Argentina, donde funcionan
actualmente con cinco (05) de sus refineras, consideradas las ms
importantes de la organizacin.
El Campo Mene Grande fue descubierto en el ao 1914, con la
produccin primaria de 4700 BOPD y 158 pozos activos. En Abril de 2007 la
produccin alcanz el tope de 29.493 BFpd y una produccin neta de 15.073
Bppd, y 5 pozos inyectores; ms una taza de inyeccin de agua de 4605
Bapd, dicha operacin estuvo a cargo de REPSOL-YPF, bajo convenio de
tercera ronda a partir del ao 1998.
El 30 de marzo de 2005 PDVSA y REPSOL YPF firman carta de
intencin para migra los convenios operativos a una empresa mixta y/o
licencia de gas no asociado. El 12 de abril de ese ao, MENPET emite
instrucciones a PDVSA y CVP para la conversin de convenios operativos en
la modalidad de empresa mixta. En el mismo ao, el 04 de abril REPSOL-
YPF y PDVSA suscriben convenios transitorios con la finalidad de acordar la
conversin de una empresa Mixta que tenga por objetivo realizar las
actividades de exploracin, extraccin, recoleccin, transporte y
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almacenamiento de hidrocarburos. El 18 de octubre se establece el Comit
Ejecutivo Transitorio con el fin de planificar el PA 2006 y coordinar la
conversin a una empresa mixta.
El 04 de noviembre, MENPET emite instrucciones complementarias a
PDVSA y CVP con relacin al proceso de empresa mixta. El 05 de mayo de
2006 la ASAMBLEA NACIONAL aprueba la constitucin de la empresa mixta
mediante publicacin de Gaceta Oficial. El 20 de junio el Consejo de
Ministros aprueba la escogencia Directa para la empresa mixta que ser
constituida. Dos das despus, el Ejecutivo Nacional autoriza la creacin de
la empresa mixta. El 27, MENPET delimita las reas geogrficas en las
cuales podr operar la empresa mixta. El da 29 de Septiembre sale
publicado en Gaceta Oficial el Decreto de Transferencia de PDVSA
PETROQUIRIQUIRE.
El 26 de octubre, se emita el Contrato de Compra venta de Hidrocarburos
entre PDVSA PETROQUIRIQUIRE y PDVSA, as como el registro de
Informacin Fiscal (RIF). Ese ao inicia actividades con la empresa mixta
PDVSA PETROQUIRIQUIRE, de la cual PDVSA posee un 60% y REPSOL-
YPF un 40%.

1.1.1. Nombre de la Empresa

PDVSA PETROQUIRIQUIRE S.A.

1.1.2. Descripcin de la Organizacin. Misin, Visin y Valores

Por mandato de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de


Venezuela, La ASAMBLEA NACIONAL aprueba la constitucin de la
empresa mixta mediante publicacin de Gaceta Oficial, decreta la

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transferencia de PDVSA PETROQUIRIQUIRE, se emita el Contrato de
Compra venta de Hidrocarburos entre PETROQUIRIQUIRE y PDVSA, as
como el registro de Informacin Fiscal (RIF). Ese ao inicia actividades con
la empresa mixta, de la cual PDVSA posee un 60% y REPSOL-YPF un 40%.
Las acciones de PDVSA pertenecen al Estado Venezolano, cuya
representacin es ejercida a travs del Ministerio del Poder Popular para la
Energa y Petrleo (MENPET).

Misin

PDVSA PETROQUIRIQUIRE, tiene como misin ser la empresa mixta


modelo en el pas; reconocida por la calidad de su gente, excelencia en su
gestin empresarial y generadoras de ganancias a la nacin, con visin de
soberana y desarrollo endgeno
Visin

Maximizar el valor de los hidrocarburos a la nacin, mediante una


eficiente y eficaz realizacin de las actividades primarias de exploracin,
extraccin, recoleccin, transporte y almacenamiento en su rea geogrfica
delimitada y durante su plazo de funcionamiento; asegurando una apropiada
vinculacin de los beneficios con el bienestar colectivo, a travs del
desarrollo endgeno, conservando el medio ambiente y manteniendo altos
niveles de seguridad en sus operaciones

Objetivos de la empresa

PDVSA PETROQUIRIQUIRE tiene como objetivo mantener el desarrollo


petrolero y productivo de los Campos Mene Grande y QUIRIQUIRE, a travs
de la Rehabilitacin y reactivacin de yacimientos de hidrocarburos dentro
4
del rea y la continuacin del desarrollo y exploracin de estos yacimientos,
transporte y manejo de la produccin hasta los puntos de entrega, de
acuerdo con el Convenio operativo firmado como empresa mixta durante
veinte (20) aos

1.1.3. Descripcin de la Estructura Organizativa y Funcionamiento

PDVSA PETROQUIRIQUIRE, tiene por objetivo realizar las actividades


de exploracin, extraccin, recoleccin, transporte y almacenamiento de
hidrocarburos. Es una empresa cuyo cliente principal es PDVSA estatal
venezolana que se dedica a la explotacin, produccin, refinacin, mercadeo
y transporte del petrleo venezolano. La cual fue creada por decreto
gubernamental durante el primer gobierno de Carlos Andrs Prez para
ejercer tales actividades luego de la nacionalizacin de la industria petrolera,
dando inicio a sus operaciones el 1 de enero de 1976.
El tipo de organizacin insertada en la divisin de comercializacin y
distribucin en Venezuela, de petrleos de Venezuela S.A. que se encarga
de la facturacin y cobro de los productos lquidos derivados del petrleo a
clientes de la comercializacin Deltaven

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JUNTA DIRECTIVA

PRESIDENTE

PREVENCIN Y CONTROL DE
ASUNTOS PBLICOS
PRDIDAS

CONSULTORA
DESARROLLO JURDICA

AUDITOR

GERENCIA GENERAL GERENCIA GENERAL

ADMINISTRACIN Y

FINANZAS
GERENCIA DE COMPRAS Y
PROYECTOS DE
AUTOMATIZACIN CONTRATACIONES
EXPLORACIN
INFORMTICA

RECURSOS
HUMANOS
SIAHO

GERENCIA TCNICA
GERENCIA TCNICA Y OPERACIONES
Y OPERACIONES ORIENTE OCCIDENTE

Fuente: PDVSA PETROQUIRIQUIRE C.A (2017)

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1.1.3. Recursos Tecnolgicos

Nmero de empleados: 300


Numero de Departamentos: __15__
Departamento de __SSGG__
Departamento de __AIT__
Departamento de __PERFORACION__
Departamento de __PRODUCCION__
Departamento de __MANTENIMIENTO__
Departamento de __OPTIMIZACION__
Departamento de __PCP__
Departamento de __PROPIEDADES Y CATASTRO__
Departamento de __INGENIERIA Y OBRA__
Departamento de __PROCURA__
Departamento de __RRHH__
Departamento de __SIHOA__
Departamento de __DESARROLLO SOCIAL__
Departamento de __YACIMIENTO__
Departamento de __GERENCIA_

EQUIPOS INFORMATICOS
N de Computadoras de Escritorio en el Departamento: _4_
N de Impresoras en el Departamento: _1_
N de laptops en el Departamento: _2_

SOFTWARE:
Aplicaciones de Gestin:
Aplicaciones de Facturacin: __SAP__
Sistema Operativo: __WINDOWS XP__
Aplicacin de Escritorio/Servicios Informticos: __MICROSOFT OFFICCE 2003,
LOTUS NOTES, ETC.__
Otras Aplicaciones usadas administrativamente: __GADET, SIRET, ETC.__

SISTEMA DE RED:
MODEM/CABLEADO:_X_
ROUTER:___
WI-FI: ___

HERRAMIENTAS
MATERIAL DE PAPELERIA

SISTEMA DE COPIAS DE SEGURIDAD


Copia de seguridad: __________ en _________________
NOTA: POR LA SEGURIDAD DE LA INFORMACION O DATOS DEL TRABAJADOR SE
REALIZA ESTE PROCEDIMIENTO SOLO SI EL USUARIO LO SOLICITA Y AUTORIZA
EN CASO DE ALGUN INCONVENIENTE CON EL EQUIPO.
7
1.2. Anlisis DOFA

DOFA: Representa un esfuerzo para examinar la interaccin entre las


caractersticas particulares de su negocio y el entorno en el cual ste
compite. El anlisis DOFA tiene mltiples aplicaciones y puede ser usado por
todos los niveles de la corporacin y en diferentes unidades de anlisis tales
como producto, mercado, producto-mercado, lnea de productos,
corporacin, empresa, divisin, unidad estratgica de negocios.
El anlisis DOFA debe enfocarse solamente hacia los factores claves
para el xito de su negocio. Corresponde resaltar las fortalezas y las
debilidades diferenciales internas al compararlo de manera objetiva y realista
con la competencia y con las oportunidades y amenazas claves del entorno.
Es una herramienta analtica que facilita sistematizar la informacin que
posee la organizacin sobre el mercado y sus variables, con fin de definir su
capacidad competitiva en un perodo determinado. Es utilizada por los
niveles directivos, reuniendo informacin externa e interna a efectos de
establecer Debilidades, Oportunidades, Fortalezas y Amenazas (DOFA).
Este anlisis combina el interior de la empresa (fortalezas y debilidades) con
las fuerzas externas (oportunidades y amenazas).
Las Fortalezas son aquellas caractersticas de la empresa que la
diferencian en forma positiva al compararse con otras y en consecuencia
potencian las posibilidades de crecimiento y desarrollo.
Las Debilidades son sus falencias, los aspectos en los cuales ser
necesario actuar rpidamente para no quedar en situacin crtica. Una de sus
consecuencias puede ser la prdida de participacin en el mercado.
Conviene tener en cuenta que las debilidades son la puerta de entrada
de las amenazas.

8
Las Oportunidades son las posibilidades que presenta el mercado, que
solo podrn ser aprovechadas si la empresa cuenta con las fortalezas para
ello.
En tanto que las amenazas estn compuestas por severas condiciones
que pueden afectar el desenvolvimiento de la empresa, llegando en caso
extremo, a su desaparicin.
MATRIZ FODA
MATRIZ FODA FORTALEZAS (F) DEBILIDADES (D)
Elaboracin de Desconocimiento de la
inventarios peridicos cantidad de material
Flexibilidad de la existe en la empresa
gerencia Falta de conocimientos
Disposicin al cambio sobre elaboracin de
del personal tarjetas kardex
Desorden en el almacn
Discrepancias entre las
existencias en el
software contable y las
cantidades en fsico
OPORTUNIDADES (O) ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)
Presencia de Implementar talleres Realizar un inventario
estudiantes de sobre control interno y clasificacin de los
Contadura como y manejo de materiales existentes
pasantes inventarios en el almacn
AMENAZAS (A) ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)
Prdida de Incorporar formatos Elaborar formatos para
materiales donde se especifique llevar registros de
Reclamos por la existencia de entrada, salidas,
retardo en la materiales por tipos materiales de poco uso
ejecucin de los especficos Realizar un proceso de
trabajos Ofrecer capacitacin auditora para cotejar la
al personal sobre informacin contenida
cmo llevar un mejor en el software contable
control de los y la existencia en el
materiales almacn
Realizar supervisiones
constantes al almacn
para verificar la
existencia o ausencia
de materiales
9
Estrategias FO: Se realizarn tres (03) talleres con el propsito de
ofrecer informacin relacionada con el control interno y el manejo de
inventarios para fortalecer los conocimientos que posee el personal de
contabilidad y almacn en relacin a la temtica.
Estrategias DO: Se ejecutarn en conjunto con el personal de almacn,
aplicando formatos elaborados para tal fin, con la finalidad de conocer cmo
estn organizados los materiales y determinar las debilidades que dicho
inventario presenta.
Estrategias FA: Se cumplirn con la ejecucin de los talleres antes
mencionados, con la finalidad de ofrecer a los participantes, herramientas
que optimicen su trabajo
Estrategias DA: La primera se llevar a cabo durante el tercer taller.
Estos formatos posibilitarn el cumplimiento de las dos estrategias restantes,
por cuanto ofrecern herramientas al personal de contabilidad y a la gerencia
para verificar la coincidencia de la informacin ofrecida por el almacn con la
existente en el software contable.

1.2. Descripcin de la problemtica encontrada

La produccin de hidrocarburos constituye un factor clave a nivel


mundial, pues ha suministrado enormes riquezas a los pases, de ah que los
mercados de energa, especialmente el mercado del petrleo brinda
sorpresas y altos riesgos, tanto para las partes involucradas como para la
economa del mundo debido a sus precios voltiles e inestables en todos sus
niveles con ascenso y descensos.
Por esa razn, resulta de vital importancia para las empresas petroleras
mantener un adecuado control interno de sus inventarios, pues en algunos
casos son vulnerables a la comisin de fraudes relacionados con la
apropiacin indebida de activos (extraccin o hurto de mercanca). Esta
10
situacin se debe a varias razones, pero, fundamentalmente radica en que
ellas, presentan debilidades relacionadas con los controles internos,
incumpliendo con las normas mnimas de seguridad para reducir estos
riesgos.
Es por ello, que el manejo de informacin es de gran importancia, pues a
travs de la misma, se logran tomar decisiones que ayuden a enfrentar
cambios econmicos, tecnolgicos, sociales, los cuales afectan de una u otra
forma sus distintas funciones. Por ello, para que la organizacin funcione de
la mejor manera en todas sus partes, los procesos contables y
administrativos representan pilares fundamentales de la misma.
Estos procesos se entienden como normas, instrucciones o reglas que se
utilizan para asentar las actividades u operaciones que realiza la empresa, al
no aplicar adecuadamente estas funciones, y sin una supervisin de las
mismas se afectan distintas reas de la empresa, entre ellas la de inventario,
rubro primordial de la organizacin, pues representan la recuperacin de
inversin, as como la utilidad de la empresa.
La esencia del control interno, segn Mantilla, S. (2013), es proporcionar
a la entidad, la seguridad razonable de que los informes en los cuales se
basan para tomar decisiones sean confiables. La adecuada implementacin
de los controles internos, le permite a la organizacin operar correctamente y
cumplir los objetivos trazados previamente con eficiencia.
El nmero de problemas identificados por las empresas de Venezuela,
en relacin a la gestin de los inventarios son considerables tales como:
disponibilidad de espacio fsico para almacenar productos, controles
errneos para el manejo del almacn y fallos en su ejecucin, discrepancias
entre las cantidades registradas en el sistema de informacin, el conteo fsico
a nivel de almacn.
Es importante resaltar que algunas empresas adquieren sistemas
administrativos sin previo conocimiento para su aplicacin generando
11
dificultades en el proceso y posibles errores u omisiones en la informacin
contenida, falta de entrenamiento adecuado al personal encargado de
manejar la mercanca, manejo inapropiado de inventario, hurto, entre otras
variables.
Dentro de ese marco, PETROQUIRIQUIRE C.A., empresa dedicada a
realizar las actividades de exploracin, extraccin, recoleccin, transporte y
almacenamiento de hidrocarburos, ubicada en San Pedro, Parroquia
Libertador, Municipio Baralt del Estado Zulia, no se escapa de la situacin
planteada, pues aun cuando la organizacin ha aplicado los principios
elementales administrativos en las distintas reas que las constituyen, su
implementacin no ha sido la ms adecuada para desarrollar sus actividades
en forma controlada, las cuales le permitan tener una estructura de control
interno definida que garantice el uso y manejo eficiente del inventario.
Esta falta de aplicacin de procedimientos adecuados ocasiona a la
empresa consecuencias negativas, evidencindose problemticas en la toma
fsica de inventario, donde surgieron diferencias al momento de conciliar la
mercanca contada con el reporte emitido por el sistema, lo cual puede
generarse debido a la fuga de productos que presenta la empresa en la
actualidad.
Esta situacin se presenta debido a la falta de un sistema de inventario
que relacione adecuadamente el material con el cual trabaja, pues los
productos no se encuentran bien identificados, tanto en la forma fsica del
inventario como en el proceso de verificacin de las diferencias encontradas
en los diferentes conteos realizados.
Cabe sealar que las transacciones a nivel de inventarios no son
supervisadas, es decir, no se realiza la verificacin y actualizacin de las
entradas y salidas del almacn, no se coteja la orden de compra con la
factura; tampoco son revisadas las notas de despacho, lo cual propicia el
extravo de material.
12
Asimismo, los responsables del almacn o depsito no reportan en el
sistema los despachos de materiales en la fecha indicada, originando un
atraso en la contabilidad por falta de supervisin constante, ocasionando
prdidas de materiales, pues al momento de cotejar el inventario fsico con el
terico llevado en el sistema contable, la informacin no corresponde, por la
ausencia de un buen control de los inventarios.
Adems, la empresa no aplica sistemas de monitoreo y seguimiento de
las actividades de registro de datos, carecen de campos de validacin, cabe
destacar que la falta o carencia de un sistema de control interno efectivo, ha
trado como consecuencia los siguientes inconvenientes:
En la actualidad los reportes del sistema no muestran la realidad en
comparacin al inventario fsico.
Dificultades para la identificacin, ubicacin, control y registro de los
materiales.
Limitaciones en cuanto a velocidad, precisin y actualizacin
permanente de los procedimientos de seguimiento, control y registro
de los materiales que se encuentran en almacn.
En atencin a esta situacin, se considera pertinente ejecutar una
investigacin dirigida a dar respuesta a las siguientes interrogantes:
Cmo se lleva a cabo el control interno que se lleva a cabo en la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.?
Cmo es el proceso de inventario ejecutado en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.?
Qu componentes deben ser tomados en cuenta para llevar a cabo
el diseo de un sistema de control interno para el proceso de
inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.?

1.3. Objetivos de la Investigacin

13
1.3.1. Objetivo General

Proponer un sistema de control interno para el proceso de inventario


en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.

1.3.2. Objetivos Especficos

Diagnosticar el control interno que se lleva a cabo en la empresa


PETROQUIRIQUIRE C.A.
Describir el proceso de inventario que se ejecuta en la Empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.
Disear un sistema de control interno para el proceso de inventario en
la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
Facilitar talleres para capacitar al personal de contabilidad y almacn
de la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. sobre el sistema de control
interno para el proceso de inventario en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.

14
CAPITULO II

MARCO TEORICO REFERENCIAL

2.1. Antecedentes

Para el desarrollo de la presente investigacin, se realiz una revisin de


los trabajos afines que aportarn informacin complementaria a los aspectos
relacionados con el problema en estudios y las variables correspondientes al
mismo, seguido de los antecedentes de la empresa en la cual se desarrolla el
caso prctico; bases tericas y bases legales. A continuacin se mencionan
algunos trabajos basados para el desarrollo de esta evaluacin:
Al respecto, Daz, R. (2015) realiz una investigacin en la Universidad
Jos Antonio Pez de Valencia para optar al ttulo de Contador Pblico,
denominado Estrategias de control interno para el proceso de Almacn-
Inventarios de la Empresa Daca C.A. El objetivo general fue proponer
estrategias de control interno para el proceso de almacn-inventarios de la
Empresa Daca C.A.
Metodolgicamente, se desarroll en tres fases: I) diagnstico, II)
descripcin de las debilidades y fortalezas encontradas en el proceso de
almacn-inventarios de la empresa y III) diseo de estrategias. Los
resultados indicaron desconocimiento de la cantidad de mercanca existente
en la empresa, desorden en el almacn, falta de actualizacin de los
registros contables, carencia de un mtodo para la valoracin de inventarios.
Los aportes de esta investigacin son relevantes para el estudio dado a
la relacin con la variable sistema de control interno, donde se trastocan
indicadores tales como tipos de liderazgos, necesarios para comprender que
15
una de las tareas ms importantes de la organizacin, y a la vez compleja
para ejercer las funciones gerenciales es garantizar un buen desempeo
laboral, lo cual es fundamental para la buena marcha de la organizacin.
De igual forma, se seleccion la investigacin de Hemeryth, F. (2015)
realizada en la Universidad Privada Antenor Orrego de la ciudad de Trujillo,
Per, para optar al ttulo de Contador Pblico denominada Implementacin
de un sistema de control interno operativo en los almacenes para
mejorar la gestin de inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la
ciudad de Trujillo-2013.
La investigacin tuvo como objetivo general demostrar que con la
implementacin de un sistema de control interno operativo en los almacenes
mejorar la gestin de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la
ciudad de Trujillo-2013. Para dar cumplimiento al mismo, se realiz una
investigacin de mtodo experimental de grupo nico pre test-post test.
La poblacin muestral utilizada para el estudio fue de cinco almacenes.
Se le aplic como instrumentos de recoleccin de datos entrevistas,
observacin directa y el cuestionario aplicado al jefe de Logstica y al
personal de los almacenes, siendo estos los usuarios directos del sistema,
obtenindose una perspectiva clara de la situacin.
Se concluy que la implementacin de un sistema de control interno
operativo en el rea de almacenes mejor significativamente la gestin de
inventarios debido a una mejora en los procesos, en el control de inventarios
y en la distribucin fsica de los almacenes.
Se seleccion el antecedente anterior, por cuanto hace un anlisis del
sistema de control interno, lo cual establece una relacin significativa en
cuanto a determinar si dicha variable es fundamental dentro de las empresas
para un adecuado proceso de inventario, aportando datos significativos.
Tambin se seleccion como antecedente el estudio realizado por
Barrera, Y. (2014) en la Universidad Nueva Esparta para optar al ttulo de
16
Licenciada en Administracin, titulado Estrategias gerenciales para la
optimizacin de la gestin del control de inventario de la empresa
Distribuidora Nubecitas C.A.. El objetivo general fue proponer estrategias
gerenciales a la gestin del control de inventario de mercanca en la empresa
Distribuidora Nubecitas C.A.
Para ello, se analizaron las necesidades existentes dentro del rea de
control de inventario, se formularon las estrategias gerenciales para su
optimizacin y, por ltimo, se establecieron los beneficios esperados, as
como los costos asociados de las estrategias gerenciales propuestas. Se
realiz una investigacin de tipo descriptiva, con diseo de campo.
Se implement un cuestionario diseado para realizar el levantamiento
de la informacin entre la muestra seleccionada, conformada por once (11)
empleados. Los resultados permitieron evidenciar que existen fallas en los
procesos que se realizaban dentro del almacn, esto debido al
incumplimiento de lo establecido en el control interno de inventario.
Las conclusiones indicaron que entre los factores incidentes en el
incumplimiento de lo establecido se encuentran: la falta de revisin de las
polticas, planes y procedimientos; los procesos dentro del almacn se llevan
de manera determinada, lo que genera ineficiencia en todas sus operaciones.
Del anlisis de la investigacin anterior se consider pertinente su
seleccin como antecedente del presente estudio pues seala elementos
tericos relacionados con la variable control interno que pudieran
considerarse para fundamentar sus bases tericas, adems, sus
conclusiones sern considerados al contrastar sus resultados.
Finalmente, se seleccion la investigacin de Hernndez, A. y Torres, D.
(2014) en la Universidad de Carabobo para optar al ttulo de licenciadas en
Administracin Comercial, denominada Propuesta de mejora en el sistema
de control interno del inventario de la empresa Cenprofort C.A., con el
objetivo de elaborar una propuesta de mejora en el sistema de control interno
17
del inventario de la empresa Cenprofort C.A. ubicada en Valencia, estado
Carabobo.
La investigacin estuvo enmarcada bajo la modalidad de proyecto
factible, fundamentada en una investigacin de campo, de tipo descriptivo.
Las tcnicas de recoleccin de datos fueron la observacin directa y la
aplicacin de un cuestionario de preguntas cerradas. Las conclusiones
indicaron deficiencias en el almacn, prdida de tiempo al momento de hacer
los despachos.
Asimismo, existe desorganizacin en el rea de almacn por la falta de
identificacin, clasificacin, control del manejo de los materiales por la
escasa implementacin de formularios, formatos adecuados en la aplicacin
y desarrollo de inventarios continuos, compras de insumos, desincorporacin
de mercanca deteriorada.
El estudio anterior destaca los elementos necesarios para la variable
control interno, en tal sentido, se le considera antecedente de la presente
investigacin porque aporta elementos referenciales para el desarrollo del
marco terico de este estudio as como para la elaboracin del instrumento
de recoleccin de datos a utilizar.

2.2. Bases Tericas

Las bases tericas que se presentan a continuacin, permiten analizar el


control interno del proceso de inventario que se lleva a cabo en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A. donde la variable se considera de vital importancia
para la optimizacin de las funciones ejecutadas por dicha empresa.

18
2.2.1. Control Interno

De acuerdo con Romero, J. (2015), el control interno es la base donde


descansan las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras. Es un proceso realizado por la junta directiva, la
gerencia y dems personal de la empresa, basado en el establecimiento de
estrategias, por tanto, es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento; el mejor es aquel que no daa las relaciones de
empresa a clientes, manteniendo en un nivel de alta dignidad humana las
relaciones de patrn a empleado.
Asimismo, Mantilla, S. (2013) define el control interno como un proceso
ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de
una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecucin de objetivos (p.74). De igual forma, Millan, F. (2014), lo concibe
bajo los siguientes trminos:

Consiste en una divisin e integracin de los procedimientos en tal


grado que las actividades de los distintos miembros de una
organizacin estn tan relacionadas entre s que sea de presumir
que los errores de contabilidad y las omisiones sean descubiertos
automticamente y que para cometer y ocultar un fraude sea
necesaria la colisin de dos o ms personas (p.214)

La responsabilidad de crear y mantener el sistema de control interno


recae sobre la administracin de la empresa. Pero a pesar de que se tome
todo el cuidado para desarrollarlo y mantenerlo en forma adecuada, no podr
considerarse como totalmente eficaz, pues siempre estarn presentes las
limitaciones inherentes; es decir, aun cuando se desarrolle un sistema ideal
de control, su eficacia depende de la competencia y confiabilidad del
personal encargado de implementarlo.

19
Propsito del control interno: segn Meigs, W. (2014) el propsito del
control interno es:

Promover la operacin, utilizacin de dicho control en la manera


de impulsar hacia la eficaz eficiencia de la organizacin, esto se
puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la
empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y
omisiones, presentndose en cada una de las actividades
cotidianas de la empresa, vindose afectado el cumplimiento de
los objetivos establecidos por la gerencia (p.120)

Es necesario sealar que siempre se toman en cuenta los controles


cuando existen en la empresa ciertas situaciones irregulares existentes pero
se les escapa de las manos la administracin de la empresa. Por medio de
este punto de vista, al tener trazados los objetivos se tiene la idea de alcance
de dicho control, es decir, estableciendo lo que se desea conseguir,
permitiendo encontrar ciertas ventajas, las cuales guiarn a la empresa a
mejorar las operaciones orientadas al logro de los planes ya establecidos.

2.2.1. Objetivos del control interno

Segn Meigs (2014) los objetivos del control interno son los siguientes:
Proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude y el uso
ineficiente.
Promover la exactitud y la confiabilidad de los registros contables.
Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa.
Evaluar la eficiencia de las operaciones.
Para Hernndez, W. y Ortiz, N. (2015), los dos primeros objetivos
conducen hacia los objetivos especficos del control, que son los siguientes:

20
Integridad; permite asegurar que se registren todas las transacciones
en el perodo al cual corresponden.
Existencia; permiten asegurar que solo se registren operaciones que
afecten la institucin. Los siguientes controles aseguran el
cumplimiento del objetivo de existencia.
Exactitud; en todo intercambio o transaccin, existe una consideracin
acerca de las cantidades que se estn traspasando. Bajo controles
internos adecuados, los registros contables deben ser anotados en los
libros por el valor que realmente representan.
Autorizacin; un adecuado control interno no puede procesar
transacciones que no se encuentren autorizadas por algn funcionario
competente. Este objetivo debe establecer los lmites al inicio,
continuacin o finalizacin de una operacin contable con base en
polticas y procedimientos establecidos.
Custodia; estos objetivos se establecen para tratar de controlar el uso
o disposicin no autorizada de los activos de la empresa.
De lo anteriormente expuesto, se infiere que, una empresa debe regirse
por objetivos, por cuanto ellos proporcionan un sentido de direccin claro, sin
ellos, tanto los individuos como las organizaciones tienden a la confusin, de
la misma manera ayudan a la evaluacin del progreso obtenido, pues un
objetivo claramente establecido, medible y con una fecha especfica,
fcilmente se convierte en un estndar de desempeo, el cual permite a los
individuos evaluar sus progresos.

2.2.2. Principios del control interno

Segn Cepeda, G. (2015) en el ejercicio del control interno es necesario


considerar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa,
celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de los costos ambientales.
21
Principio de igualdad: consiste en velar que las actividades de la
organizacin estn orientadas efectivamente hacia el inters general.
Principio de moralidad: todas las operaciones se deben realizar no
solo acatando las normas aplicables a la organizacin sino los
principios ticos y morales que rigen la sociedad.
Principio de eficiencia: velar por la igualdad de condiciones de calidad
y oportunidad, que la provisin de bienes y/o servicios se haga al
mnimo costo con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos
disponibles.
Principio de economa: vigila que la asignacin de los recursos sea la
ms adecuada en funcin de los objetivos y metas de la organizacin.
Principio de celeridad: es uno de los principales aspectos sujetos al
control, debe ser capacidad de respuesta oportuna por parte de la
organizacin a las necesidades que ataen a su mbito de
competencia.
Principio de imparcialidad y publicidad: consiste en obtener la mejor
transparencia en las actuaciones de la organizacin.
Principio de valorizacin de costos ambientales: consiste en que la
reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo, sea un factor
importante en la toma de decisiones y en la conduccin de las
actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales sus
operaciones puedan tenerla.

2.2.2. Proceso de Inventario

Un inventario es una provisin de materiales y de subcomponentes que


tiene por objeto facilitar la produccin o satisfacer la demanda de los clientes.
Tambin se puede definir como el conjunto de mercancas o artculos de la

22
empresa para comerciar con ellos, permitiendo la compra venta o la
fabricacin primero antes de venderlos, en un perodo econmico
determinado. Para Meigs, W. (2014) significa:

La totalidad de aquellos artculos de propiedad personal tangible


que: 1) se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio, 2)
estn en proceso de produccin para la futura venta, o 3) han de
consumirse corrientemente en la produccin de mercancas o
servicios que van a estar disponibles para la venta (p.374)

Por lo general, los inventarios incluyen o comprenden, adems de las


materias primas, productos en proceso y artculos determinados o
mercancas para la venta, repuestos o accesorios para ser consumidos en la
produccin de bienes fabricados para la venta o uso en la prestacin de
servicios. Es decir, el control de inventarios significa exactamente la
existencia en un momento determinado de un insumo, mantener la
disponibilidad de existencia para no afectar el servicio prestado. Para Daz,
S. (2013), los inventarios son vitales para la salud de la empresa, por cuanto:
Ayudan a la independencia de la relacin operacin-continuidad de las
variaciones de demanda.
Determina las condiciones econmicas de aprovisionamiento.
Determina las ptimas secuencias de operaciones
Hace ptimo uso de la capacidad productiva.
Permiten verificar las diferencias entre los registros de existencias en
los ficheros de existencia y la cantidad real de los productos
Proporciona la aproximacin del valor total de las existencias
(contables) para efectos de balances, cuando se realiza prximo al
cierre del ejercicio fiscal.

23
2.2.3. Control interno de inventarios

Para Perdomo, A. (2014) el control de inventarios es un procedimiento a


seguir, definindolo de la siguiente manera:

El plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones


de trabajadores y procedimientos coordinados, que tienen por
objeto obtener informacin segura, salvaguardar las mercancas,
materia prima, productos en proceso y productos terminados
propios, en existencia y de disponibilidad inmediata (p.132)

Se infiere que el control de inventarios son normas o planes de la


empresa, los cuales le proporcionan informacin confiable en un momento
determinado de los activos/pasivos que se poseen en el stock, ejecutndolo
de la manera correcta se pueden desarrollar procedimientos para regir todas
las actividades surgidas en su mbito especfico.
Para que un control interno de inventario funcione de la forma adecuada
se deben incluir ciertos elementos, los cuales constan desde realizar conteos
fsicos de inventarios peridicamente hasta el almacenamiento correcto para
protegerlos contra robos, daos, entre otras fallas, que pudieran afectar la
integridad de los productos. Segn Horngren (2013) los dos principales
sistemas de registro de inventario son el sistema fsico o peridico y el
sistema continuo o perpetuo.
Sistema de inventario fsico o peridico: al utilizarlo la empresa no
mantiene un registro continuo de las mercancas en existencia. En lugar de
ello, al finalizar el perodo se hace un conteo fsico de las mercancas en
existencia y aplica los costos unitarios apropiados para determinar el costo
del inventario final. Se utiliza para contabilizar partidas de inventario de bajo
costo unitario.

24
Se denomina fsico porque se apoya en el conteo fsico real del inventario
al final del ejercicio econmico, por lo cual no se mantiene un registro
continuo del inventario disponible debido al alto costo que representa su
realizacin, es generalmente utilizado para contabilizar la mercanca con
costos unitarios bajos.
En un sistema de inventario peridico, la compra de mercanca se
registra en una cuenta titulada compras. Si existe un inventario inicial de
materiales ste se registra en una cuenta separada llamada inventario de
mercanca. Las compras ms el inventario final de materiales, debe
realizarse un conteo fsico de los materiales todava disponibles al final del
periodo.
Sistema de inventario continuo o perpetuo: al utilizarlo la empresa
mantiene un registro continuo de cada artculo en inventario, de esta forma
los registros muestran las mercancas disponibles en todo momento. Los
registros perpetuos son tiles para preparar estados financieros mensuales,
trimestrales u otros estados intermedios. La empresa puede determinar el
costo del inventario final y el de las mercancas egresadas sin tener un
conteo fsico de ellas.
Este tipo de inventario mantiene un registro continuo de las operaciones
relacionadas con el inventario, porque las cuentas muestran el inventario
disponible ofreciendo un alto grado de control, por cuanto los registros de la
mercanca estn actualizados, permitiendo una mejor toma de decisiones en
lo que se refiere a cantidades a comprar.
En el sistema de inventario perpetuo, la compra se registra en una cuenta
llamada inventario de mercancas. Si existe un inventario inicial de
materiales, tambin debe registrarse como un dbito en la cuenta. Cuando se
egresan los insumos, la cuenta de inventario de mercanca se acredita por la
salida de producto y se carga al costo de ventas. El resultado final es que el

25
saldo de la cuenta de inventario de mercanca y el costo de venta muestra el
costo actualizado de los productos.
Segn Catacora, F. (2013) el control de los inventarios implica un
seguimiento estricto sobre las cantidades que se manejan a travs de las
entradas y salidas del inventario. Para el proceso administrativo de las
cantidades administradas y despachadas, se implantan controles que son
instrumentados a travs de formularios, los cuales controlan las cantidades
recibidas o despachadas a travs de las operaciones de ingreso y salida.
El concepto de control interno, tal como se aplica a los inventarios
requiere la separacin de las responsabilidades de custodia y contabilidad, la
aplicacin de buenos mtodos de direccin de empresas y de
almacenamiento para impedir acumulaciones de existencias, deterioros,
cada en desuso de artculos y prdidas fraudulentas por hurto o
malversacin.

2.2.3. Bases Legales

El basamento legal est compuesto por un conjunto de instrumentos que


sirven como testimonio referencial al estudio establecido. La presente investigacin
se fundamenta legalmente en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999), Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
Bolivariana de Venezuela (2010).
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), en su
artculo 287 seala:

La Contralora General de la Repblica es el rgano de control,


vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos bienes pblicos y bienes
nacionales, as como de las operaciones relativas a los mismos. Goza
de autonoma y orienta su actuacin a las funciones de inspeccin de los
rganos y entidades sujetas a su control.

26
Asimismo, en el artculo 289 establece que una de las principales atribuciones
de la Contralora General de la Repblica es ejercer el control, vigilancia,
fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos, as como las operaciones
relativas a los mismos, sin perjuicio de las facultades que se atribuyen a otros
rganos en el caso de los Estados y Municipios, de conformidad con la ley.
Artculo 290. La ley determinar lo relativo a la organizacin y funcionamiento de
la Contralora General de la Repblica y del sistema nacional de control fiscal.
En relacin al Control Interno, la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica Bolivariana de Venezuela (2010) establece en su artculo 35 que:

El control Interno es un sistema que comprende la organizacin de las


polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo sujeto a la Ley, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud de la informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus
operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr
el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.

Dado que la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. es una empresa mixta con


capital del Estado Venezolano, sus funciones econmicas estan sujetas a la
normativa establecida por la Contralora General de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, requiriendo la elaboracin de normas, manuales de procedimientos,
indicadores de gestin, ndices de rendimiento y otros instrumentos que posibiliten
el funcionamiento del sistema de control interno.

27
CAPITULO III

METODOLOGA DEL DIAGNSTICO

3.1. Fase Inicial del proceso

En el presente captulo, lo conforma la metodologa del estudio, en el cual


se explican detalladamente, los procedimientos y tcnicas para planificar y
ejecutar la investigacin, de tal modo, que en l se contemplan el tipo, diseo
de investigacin, poblacin y muestra, la tcnica e instrumento para la
recoleccin de los datos del estudio.

3.1.1. Levantamiento o Bsqueda de la Informacin

3.1.2. Tipo y Diseo de la Investigacin

Los objetivos propuestos para un estudio determinan el tipo de


investigacin realizada en este caso proponer un sistema de control interno
para el proceso de inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. en
funcin al cual se asume como mixta, por cuanto comprende aspectos
documentales y de campo.
Documental, porque se bas en el anlisis e interpretacin de los aportes
tericos de diversos autores sobre control interno y proceso de inventario;
sustentndose en Bernal (2013) quien afirma que este tipo de investigacin
consiste en el anlisis de la informacin sobre un determinado tema, con el
propsito de establecer relaciones, diferencias, etapas, posturas o estado
actual del conocimiento, respecto al tema objeto de estudio.
Al respecto, Palella y Martins (2012) expresan que los estudios
documentales se concentran exclusivamente en la recopilacin de
28
informacin en diversas fuentes (p.99). Asimismo, fue de campo pues la
informacin obtenida como producto de la recoleccin de las respuestas
emitidas por la poblacin por parte del investigador tuvo un carcter primario,
debido a que fue recogida en el escenario donde se desarrolla la
problemtica objeto de estudio referida al sistema de control interno para el
proceso de inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
Por otra parte, Arias (2012), define el estudio de campo como la
recoleccin de datos directamente de los sujetos investigados, o de la
realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), referidos a un sistema
de control interno para el proceso de inventario en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.
Para la Universidad Santa Mara (2012), el estudio de campo se define
como la recoleccin de datos directamente de los sujetos investigados, o de
la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios) Asociado al concepto
anterior, Palella y Martins (2012) sealan que el diseo de campo: consiste
en la recoleccin de datos directamente de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar variables (p.97).
Adems, la investigacin tendr un diseo descriptivo, el cual de acuerdo
con Hernndez, Fernndez y Baptista (2014) busca especificar las
propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenmeno o fenmenos a investigar. Desde el punto de vista cientfico,
describir es medir. En otras palabras, en un estudio de este tipo se
selecciona una serie de variables y se mide cada una de ellas
independientemente, para as describir lo que se investiga, en este caso un
sistema de control interno para el proceso de inventario en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.
De igual forma, Mayr (2013) plantea que estudios descriptivos buscan
especificar cualidades importantes en cualquier fenmeno sometido a
anlisis. Para ello, se seleccionan y miden cuestiones independientemente.
29
Asimismo, Salinas (2014) la define como la descripcin de un fenmeno en
total o parte del mismo.
Adems, en correspondencia con los objetivos propuestos esta
investigacin se enmarca en la modalidad de proyecto factible, por cuanto se
refiere a una propuesta consistente en un sistema de control interno para el
proceso de inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A, la cual de
acuerdo con la Universidad Pedaggica Libertador (2014) consiste en la
investigacin, elaboracin y desarrollo de la propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar un problema, apoyada por la investigacin
documental y de campo (p.16)
Los proyectos factibles son aquellas investigaciones que proponen o
sugieren soluciones prcticas un determinado problema, fundamentndose
en trabajos de campo, documentales o una combinacin de ambos,
sustentndose en lo planteado por la Universidad Pedaggica Experimental
Libertador (2014) quien lo define como la investigacin, elaboracin y
desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar
problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos
sociales; puede referirse a la formulacin de polticas, programas,
tecnologas, mtodos o procesos (p.6)
Al conceptuar el trmino proyecto, se puede distinguir como un conjunto
de acciones operacionales, orientadas a la produccin de determinados
bienes o prestar servicios especficos en la bsqueda de la solucin de un
problema. La palabra factible, corresponde a un complemento de la anterior,
en tanto, la idea de operacionalizar se concibe como la viabilidad de poner en
marca las acciones previamente diseadas.
Bajo este enfoque, y de acuerdo con los criterios de Bisquerra (2014), el
proyecto factible es un estudio orientado hacia la innovacin educativa que
busca investigar para crear un nuevo producto, despus mejorarlo. Dicho
producto es entendido entonces como programas, mtodos de enseanza,
30
sistemas de organizacin escolar, entre otros, el cual debe estar
fundamentado en un proceso sistemtico, generado en una descripcin para
diagnosticar necesidades, consecuencias de hechos, e identificacin de
tendencias futuras.
En ese sentido, los proyectos factibles representan un conjunto
coherente de operaciones y acciones que permiten investigar, modificar una
situacin educativa en un conducto determinado, para mejorar sus
condiciones, as como las de la poblacin donde interviene. Por ello, se
emplea principalmente para diagnosticar problemas, aportando soluciones a
nivel institucional, asumiendo dicho problema bajo una perspectiva prctica,
partiendo de una actitud de expectativa, cambio de una situacin deficitaria o
mejorable.
Visto de esa forma, se consider un proyecto factible porque la
investigacin se centr en exponer, a travs de una propuesta, la solucin a
una situacin concreta. Los lineamientos de la misma se basaron en las
debilidades detectadas en el sistema de control interno para el proceso de
inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
Al tener como modalidad el proyecto factible, se estructur el trabajo en
las siguientes fases: un diagnstico de la situacin existente en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A., en cuanto al sistema de control interno para el
proceso de inventario, con el propsito de determinar los requerimientos para
generar un modelo del mismo, el cual se llev a cabo mediante la aplicacin
de un instrumento relacionado con los tpicos de estudio.
Segn Balestrini (2012) esta fase constituye la parte descriptiva del
proceso, all se trata de hacer una descripcin detallada de la situacin que
se desea mejorar, es describir lo ms objetivamente posible la realidad de
acuerdo a la perspectiva del investigador. (p.132) Es decir, implica un
anlisis de la realidad de la empresa para as mejorar las debilidades
detectadas. Comprende los siguientes aspectos:
31
- Propsito y/o objetivo; se refiere al problema o necesidad que se va a
determinar.
- Contexto o ubicacin geogrfica donde se plantea el proyecto; es la
descripcin espacial, fsica y temporal del sitio en el que se llev a cabo el
diagnstico, en este caso la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
- Estudio de campo (diseo del estudio); se refiere a los procedimientos
que se aplicaron para obtener, registrar, analizar la informacin referida al
problema relacionado con el sistema de control interno para el proceso de
inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. Esto implica la
descripcin de los siguientes aspectos metodolgicos: naturaleza del
diagnstico (paradigma asumido), poblacin del estudio, tcnicas e
instrumentos, validez/confiabilidad, anlisis e interpretacin de los datos,
conclusiones del diagnstico.
La segunda fase corresponde a la factibilidad, donde se establecen los
criterios que permiten asegurar el uso ptimo de los recursos empleados as
como los efectos del proyecto en el rea o sector al cual se destina. Para
Cerda (2012):

La factibilidad tiene como finalidad permitir la seleccin entre las


variantes (si sta no se ha cumplido en la fase anterior),
determinar las caractersticas tcnicas de la operacin, fijar los
medios a implementar, establecer los costos y evaluar los recursos
disponibles, reales y potenciales. (p.120)

Esta fase puede estar o no presente, atendiendo a los objetivos


especficos del proyecto y a la naturaleza del mismo. En lneas generales, la
factibilidad de esta propuesta implic los siguientes aspectos:
- Estudio de mercado (beneficiarios del proyecto)
.- Estudio tcnico (recursos disponibles)
- Estudio financiero para cubrir los costos del proyecto.

32
La tercera fase se realiz, de acuerdo con los resultados obtenidos, del
anlisis de la informacin, en ella se dise el sistema de control interno
para el proceso de inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. En
esta fase se especifica el propsito, destinatarios, la justificacin de la
propuesta, as como los fundamentos tericos para su sustentacin, los
cuales se incluyeron a manera de presentacin, donde se expusieron las
teoras que la validan.
La cuarta fase corresponde a la ejecucin de la propuesta, en donde se
presentaron con detalle y en secuencia cronolgica las actividades realizadas
conjuntamente con los recursos utilizados, logros obtenidos en cada
actividad.
Finalmente, la quinta fase se refiere a la evaluacin de la propuesta, en
donde se valor tanto el proceso como los resultados. Por tanto, implic
diagnstico, factibilidad, diseo y ejecucin. En ella se detallaron los
siguientes aspectos: a) planeacin del diagnstico; b) metodologa para
determinar la factibilidad; c) el proceso de diseo; d) ejecucin; e) resultados
obtenidos en cada paso atendiendo a los objetivos planteados.
Para Dubs (2012), el proyecto factible es un concepto polismico que no
obstante su diversidad de giros y acepciones, en general se relaciona con un
medio para alcanzar un determinado fin a nivel operativo. Segn esta autora,
desde la perspectiva de la teora de sistemas significa:

Proponer la produccin de un bien o la prestacin de un servicio


con el empleo de una determinada tcnica, con la influencia del
medio ambiente (organizacin), a fin de obtener cierto resultado
(salida). Esta tcnica presupone la indicacin de los medios y
recursos (entrada) necesarios para su realizacin (proceso), y la
adecuacin de los medios (a travs de la retroalimentacin) a los
resultados o productos que han de lograrse. (p.3)

33
La utilizacin de esta metodologa permiti el logro de los objetivos de la
investigacin. Entre las principales caractersticas de un proyecto factible, se
pueden sealar las siguientes:
- Se apoya en una evaluacin o anlisis de necesidades, que permite
detectar vacos, situaciones problemticas o carencias de naturaleza
institucional o grupal.
- Centrado principalmente en los resultados, pues tiende a la formulacin
de soluciones, propuestas, programas y polticas.
- Se orienta a eliminar la relacin bipolar entre el ser o situacin
problemtica y el deber ser o contexto deseable.
- Utiliza tcnicas de anlisis de discrepancias y coincidencias.
- En tanto propuesta de modelo operativo para solucionar problemas,
tiene una finalidad de ejecucin inmediata e inaplazable.

3.1.3. Poblacin y Muestra

Segn Arias (2012) la poblacin es un conjunto finito o infinito de


elementos con caractersticas comunes para las cuales fueron extensivas las
conclusiones de la investigacin. Esta queda delimitada por el problema y los
objetivos de investigacin (p.81). Asimismo, para Ramrez (2014) constituye
el conjunto de elementos que conforman un estudio, por tanto, se refiere a
los elementos quienes en forma individual podran ser seleccionados en la
investigacin.
Por ser una poblacin accesible se consider censo poblacional pues
ser estadsticamente manejable al momento de aplicar instrumento para
recolectar informacin, sustentndose en Palella y Martins (2012) quienes
plantean que censo poblacional se refiere a considerar toda la poblacin
seleccionada para el estudio por ser finita a efectos del tratamiento
34
estadstico. (p.61) Por tanto, la poblacin para el presente estudio estuvo
conformada por 06 empleados pertenecientes a los departamentos de
contabilidad y almacn, desglosados de la siguiente manera: dos (02)
pertenecientes al departamento de gerencia y cuatro (04) pertenecientes al
almacn

3.1.4 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

En la presente investigacin se utilizaron como tcnica la observacin y


la encuesta. Rojas (2012), indica que en el campo investigativo, la
observacin es un proceso deliberado, sistemtico, orientado a obtener
informacin en forma directa del contexto donde tienen lugar las acciones. En
virtud de ello, el autor examina cinco tipos de observacin, estos son:
Observacin no participante, participacin pasiva, participacin moderada,
participacin activa y participacin completa.
En ese orden de ideas, el tipo de observacin que se ajust a esta
investigacin fue la observacin pasiva ya que habr momentos en los que la
investigadora estuvo presente en la situacin pero no particip ni interactu
con los sujetos. Asimismo, se utiliz la observacin activa, en el momento
que se involucr con el grupo.
De igual forma, se utiliz la tcnica de la encuesta, la cual es una
herramienta til para indagar los fenmenos. En este sentido, Bisquerra
(2014), la seala como una tcnica para recoger los datos dentro de un
medio a, fin de registrar las observaciones. Asimismo, Arias (2012) expresa,
la encuesta es una tcnica que pretende obtener informacin suministrada
por el grupo o muestra de sujetos acerca de s mismos, o en relacin con un
tema en particular (p.72).
En cuanto al instrumento se consider la aplicacin de un cuestionario,
definido por Hernndez, Fernndez y Baptista (2014) como el medio donde la

35
investigadora asienta o registra los datos referidos por las fuentes de
informacin, en este caso los empleados de contabilidad y almacn de la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
Bajo tales perspectivas, en la presente investigacin se utiliz la
modalidad del cuestionario simple, el cual es aquel en el que los encuestados
mediante previa lectura, respondan por escrito sin intervencin directa del
investigador. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2014), el cuestionario
es un conjunto de tems presentados en forma de afirmaciones, ante los
cuales se pide la opinin de los sujetos a los cuales se les suministra.
Adems, se aplic la matriz de anlisis DOFA, la cual permiti a la
investigadora definir estrategias para aprovechar las fortalezas, revisar
adems de prevenir el efecto de sus debilidades, anticiparse, prepararse
para aprovechar las opciones que se le ofrecen previniendo tambin
oportunamente el efecto de las amenazas.

3.2. Fase de Anlisis

3.2.1. Instrumento de Medicin

Para los efectos de recolectar los datos de inters en funcin de los


objetivos de la investigacin se deben disponer de instrumentos que le
permitan la realizacin de esta actividad en una forma valida y confiable,
procediendo a su construccin siguiendo los procedimientos adecuados para
ello. Por tanto, para esta investigacin, como instrumento de recoleccin de
informacin se elabor un cuestionario definido por Balestrini (2012) como:

un medio de comunicacin escrito y bsico entre el encuestador


y el encuestado, facilita traducir los objetivos y las variables de la
investigacin a travs de una serie de preguntas muy particulares,
previamente preparadas de forma cuidadosas susceptible de
analizar en relacin del problema estudiado (p.138)
36
De acuerdo con lo anterior, en la presente investigacin se dise un
cuestionario estructurado con dos alternativas de respuestas para cada tem:
Si (1), NO (0), obtenidos del basamento terico presentado en el estudio. El
cuestionario se aplic a la poblacin de empleados de los departamentos de
contabilidad y almacn de la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. El
cuestionario fue validado por el tutor acadmico y el tutor industrial previo a
su aplicacin.
INSTRUCCIONES

1. Lea ante todo todas las instrucciones de esta hoja


2. Analice detenidamente cada uno de los tems antes de comenzar a
contestar
3. Cada aspecto a evaluar, contiene tres tems a responder
4. Cada tems, contiene dos alternativas, de las cuales slo debes
marcar una con una equis (X) o la marca que desees
5. Repase de nuevo el instrumento y responda a cada uno de sus tems
segn el criterio que crea conveniente
6. Si tiene alguna observacin, por favor colcala al final del instrumento
en el apartado que corresponde para tal fin
7. Devuelve el instrumento slo al investigador
8. El investigador te garantiza que tus respuestas quedarn en
anonimato.

37
N tems Si No
1 Tiene conocimiento de la cantidad exacta de
materiales que se encuentra en la empresa?
2 Existe una tarjeta kardex (fsica o digital) para cada
tipo de material?
3 Se encuentran clasificados los materiales dentro del
almacn?
4 Los materiales se encuentran en el lugar que se ha
destinado de acuerdo a su tipo?
5 Los materiales de menor utilizacin se encuentran
ubicados en los lugares menos accesibles dentro del
almacn?
6 Existe control de la documentacin que se maneja en
el almacn?
7 El registro contable relacionado con la existencia de
materiales en la empresa, se encuentran actualizados?
8 Se realizan inventarios peridicos de los materiales
existentes en la empresa?
9 Existen discrepancias entre las cantidades de
materiales que se encuentran registrados en el software
contable y los que se encuentran fsicamente en la
empresa?
10 Se lleva un registro de las salidas de materiales que
se efectan a diario en la empresa?
11 Las salidas de materiales coinciden con la facturacin
de la empresa?
12 Las entradas de materiales coinciden con la
facturacin que envan los proveedores?
13 Existe en la empresa un mtodo de valoracin del
inventario?
14 Existe desorganizacin en la empresa respecto al
manejo del inventario?
15 Es necesario implementar un control para el manejo
del inventario en la empresa?

3.2.2. Aplicacin del Instrumento

El instrumento aplicado en la presente investigacin fue un cuestionario


constituido por quince (15) preguntas con dos opciones de respuestas (Si o No),
38
para facilitar el manejo estadstico de los datos, con el propsito de obtener
informacin general sobre el control interno para el proceso de inventarios de la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. El cuestionario fue suministrado en forma
individual a la poblacin seleccionada, garantizando su confidencialidad, lo cual
posibilit que los sujetos emitieran sus respuestas con toda tranquilidad, por cuanto,
las mismas no se daran a conocer al resto de los encuestados.

3.2.3. Anlisis de los Resultados

En este apartado se analizan y describen los resultados obtenidos de la


investigacin realizada a la muestra de empleados de la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A., comprendidos entre el departamento de
contabilidad y el personal del rea de almacn, con el fin de conocer cmo se
maneja este proceso y los correctivos que mediante este estudio se
aplicaran para lograr un mejor funcionamiento dentro de la organizacin.
Despus de hacer recolectado la informacin detallada en el cuestionario
que fue aplicado a los empleados, los datos se tabularon y analizaron,
obteniendo los resultados que los encuestados proporcionaron a la
investigadora.

39
Diagnstico de la situacin actual del control interno de inventario
tem N 1: Tiene conocimiento de la cantidad exacta de materiales que
se encuentra en la empresa?
Cuadro N 1. Conocimiento de la cantidad exacta de materiales que
existe en la empresa
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO
67%

Grafico N 1. Conocimiento de la cantidad de materiales que existe en la


empresa
Fuente: (2017)

De las personas encuestadas, el 67% seal que no tiene conocimiento


de la cantidad exacta de materiales que se encuentra en la empresa,
mientras que el 33% respondi lo contrario. A travs de este resultado se
puede evidenciar que es menor la proporcin de sujetos que conocen las
cantidades exactas de materiales que posee la empresa, lo que denota que
no existe un adecuado control sobre el inventario.

40
tem N 2: Existe una tarjeta kardex (fsica o digital) para cada tipo de
material?
Cuadro N 2. Existencia de una tarjeta kardex (fsica o digital)
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO
67%

Grfico N 2. Existencia de una tarjeta Kardex (fsica o digital)


Fuente: (2017)

Los resultados presentados en el cuadro N 2 y grfico N 2 sealan que


un 67% respondi que no existe una tarjeta Kardex para cada tipo de
material, mientras el 33% restante respondi que si existen. A travs de este
resultado se puede indicar que la mayora de los individuos desconocen la
existencia de una tarjeta Kardex, por lo que se puede inferir que estas no se
encuentran ubicadas en el lugar que les corresponde de acuerdo a cada
material, lo que dificulta su llenado y control de las cantidades que se
encuentran en el almacn.

41
tem N 3: Se encuentran clasificados los materiales dentro del
almacn?
Cuadro N 3. Clasificacin de los materiales dentro del almacn
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 0 0
NO 06 100
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 3. Clasificacin de los materiales dentro del almacn


Fuente: (2017)

El 100% de los encuestados seal que no existe una clasificacin de los


materiales dentro del almacn. En este resultado se puede destacar que no
existe un orden de los materiales dentro del almacn, por lo que es frecuente
encontrar dentro del mismo, productos de distinta categora en un mismo
lugar, situacin que provoca compras de materiales aun cuando se
encuentren en existencia, por creer que no haba, cuando en realidad estn
fuera de lugar.

42
tems N 4: Los materiales se encuentran en el lugar que se ha
destinado de acuerdo a su tipo?
Cuadro N 4. Ubicacin de los materiales en el lugar que se ha
destinado segn su tipo
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO
67%

Grfico N 4. Ubicacin de los materiales en el lugar que se ha destinado de


acuerdo a su tipo
Fuente: (2017)

Segn los resultados obtenidos, el 67% de los encuestados seal que la


ubicacin de los materiales no se encuentra en el lugar destinado de acuerdo
a su tipo. Este resultado ratifica el de la pregunta anterior, indicando que en
el almacn de la empresa existen materiales fuera de lugar para el cual se
destin; trayendo como consecuencia que al momento de buscar un material
este no se encuentre disponible, provocando demoras en la entrega, con el
consecuente retraso en el trabajo.

43
tem N 5: Los materiales de menor utilizacin se encuentran ubicados
en los lugares menos accesibles dentro del almacn?
Cuadro N 5. Ubicacin de la mercanca de menor circulacin.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO
67%

Grfico N 5. Ubicacin de la mercanca de menor circulacin


Fuente: (2017)

De las personas encuestadas, el 33% seal que la mercanca de menor


circulacin se encuentra ubicada en los lugares menos accesibles dentro del
almacn; mientras el 67% respondi que no. A travs de este resultado se
constata que no existe un ordenamiento de la mercanca de acuerdo a su
rotacin, lo cual aunado a la falta de orden en el almacn, ocasiona
dificultades en la gestin del mismo, tales como encontrar materiales o
reportar si las cantidades estn llegando a su margen mnimo crtico.

44
tem N 6: Existe control de la documentacin que se maneja en el
almacn?
Cuadro N 6. Control de la documentacin que se maneja en el almacn.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 03 50
NO 03 50
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
50% 50%
NO

Grfico N 6. Control de la documentacin que se maneja en el almacn


Fuente: (2017)

Como puede observarse, las opiniones se encuentran divididas. El 50%


respondi que s existe un control de la documentacin que se maneja en el
almacn; mientras el 50% seal que no existe dicho control. A travs de
este resultado se puede evidenciar que existen deficiencias en la gestin de
los documentos relativos a la recepcin y entrega de materiales, as como el
control de las existencias, por lo que justifica el hecho que el personal del
almacn en su mayora desconozca cules son las cantidades por cada
rubro que realmente existen en el mismo.

45
tem N 7: El registro contable relacionado con la existencia de
materiales en la empresa, se encuentra actualizados?
Cuadro N 7. Actualizacin de los registros contables relacionados con
las existencias.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 03 50
NO 03 50
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
50% 50%
NO

Grfico N 7. Actualizacin de los registros contables relacionados con las


existencias
Fuente: (2017)

De las personas encuestadas, el 50% seal que el registro contable


relacionado con la existencia en la empresa se encuentra actualizado,
mientras el 50% restante respondi que este no se actualiza. Este resultado
demuestra que hace falta actualizar el sistema contable incorporando
algunas salidas de materiales, bsicamente, porque se ha evidenciado que
en ocasiones se introducen cdigos en el sistema, pertenecientes a un
determinado material cuando en realidad pertenecen a otro similar,
ocasionando retrasos en el registro y actualizacin de la contabilidad.

46
tem N 8: Se realizan inventarios peridicos de los materiales
existentes en la empresa?
Cuadro N 8. Realizacin de inventarios peridicos de los materiales
existentes en la empresa.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 01 17
NO 05 83
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 8. Realizacin de inventarios peridicos de los materiales


existentes en la empresa
Fuente (2017)

De las personas encuestadas, el 83% seal que no se realizan


inventarios peridicos de los materiales existentes en la empresa; pero el
17% respondi que siempre se ejecutan. A travs de este resultado se puede
evidenciar que en la empresa no existe un adecuado control de inventario
que permita a la gerencia determinar la existencia real de los materiales,
generando prdidas econmicas al realizar compras de productos que se
encuentran disponibles en el almacn, de los cuales se conoce su existencia.

47
tem N 9: Existen discrepancias entre las cantidades de materiales que
se encuentran registrados en el software contable y los que se encuentran
fsicamente en la empresa?
Cuadro N 9. Discrepancias entre las cantidades de materiales que se
encuentran registrados en el software contable y lo que se encuentra
fsicamente en la empresa.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 0 0
NO 06 100
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 9. Discrepancias entre las cantidades de materiales que se


encuentran registrados en el software contable y lo que se encuentra
fsicamente en la empresa.
Fuente: (2017)

El 100% de las personas encuestadas sealaron que no existe control de


la documentacin que se maneja en el almacn. Este resultado ratifica lo
obtenido anteriormente, la no clasificacin y ordenamiento de los materiales
ha ocasionado que los registros documentales no coincidan con lo que se
encuentra en el software informtico, generando desconfianza en los
informes contables relacionados directamente con el inventario.

48
tem N 10: Se lleva un registro de las salidas de materiales que se
efectan a diario en la empresa?
Cuadro N 10. Registro de las salidas de materiales que se efectan a
diario en la empresa.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 01 17
NO 05 83
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 10. Registro de las salidas de materiales que se efectan a diario


en la empresa
Fuente: (2017)

Los resultados alcanzados por el tem N 10 sealan que el 83% de los


encuestados respondi que no se lleva un registro de las salidas de
materiales que se efectan a diario en la empresa, mientras el 17%
manifest que si existe dicho registro. Este resultado demuestra que la
mayora del personal no tiene como poltica registrar las salidas de material
del almacn, razn que justifica la falta de coincidencia de los registros
contables con la documentacin de la empresa.

49
tems N 11: Las salidas de materiales coinciden con la facturacin de
la empresa?
Cuadro N 11. Coincidencia de la salida de materiales con la facturacin
de la empresa.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 0 0
NO 06 100
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico 11. Coincidencia de la salida de materiales con la facturacin de la


empresa
Fuente: (2017)

El 100% de las personas encuestadas seal que no coincide la salida


de materiales con la facturacin de la empresa. A travs de este resultado se
puede ratificar lo obtenido a travs de la pregunta anterior, existe salida de
materiales que no se registran debidamente, bien sea porque no se realizan
de acuerdo con los trabajos realizados o porque se han introducido cdigos
de materiales errneos.

50
tem N 12: Las entradas de materiales coinciden con la facturacin que
envan los proveedores?
Cuadro N 12. Coincidencia de las entradas de materiales con la
facturacin que envan los proveedores.
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 0 0
NO 06 100
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico 12. Coincidencia de las entradas de materiales con la facturacin que


envan los proveedores.
Fuente: (2017)

El 100% de las personas encuestadas sealaron que las entradas de


materiales no coinciden con la facturacin que envan los proveedores. Al
igual que en el resultado anterior se puede evidenciar que se han cometido
errores en la recepcin de materiales, notndose que estos se reciben sin la
debida verificacin de toda la documentacin, as como un registro de
codificacin errada o de forma tarda, ocasionando discrepancias entre el
departamento de almacn, y el de contabilidad.

51
tem N 13: Existe en la empresa un mtodo de valoracin del
inventario?
Cuadro N 13. Existencia de un mtodo para la valoracin del inventario
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 0 0
NO 06 100
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 13. Existencia de un mtodo para la valoracin del inventario


Fuente: (2017)

El 100% de las personas encuestadas seal que no existe un mtodo


para la valoracin del inventario. Este resultado demuestra que en la
empresa no se ha establecido un mtodo para conocer con certeza cunto
es el valor real de cada material que existe en el inventario, esto ocasiona
prdidas a la empresa, pues al no realizarse la correspondiente valoracin,
no es posible determinar si pueden adquirirse nuevos materiales a un costo
igual a los existentes, o si por el contrario, las nuevas adquisiciones han
ocasionado prdidas.

52
tem N 14: Existe desorganizacin en la empresa respecto al manejo
del inventario?
Cuadro N 14. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del
inventario
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 06 100
NO 0 0
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 14. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del


inventario
Fuente (2017)

Como puede observarse, el 100% de las personas encuestadas


sealaron que existe desorganizacin en la empresa respecto al manejo del
inventario. Este resultado ratifica el diagnstico realizado a travs de
preguntas anteriores donde se ha evidenciado el hecho de no realizar los
registros correspondientes en las entradas y salidas de materiales, deficiente
manejo de la documentacin y mala ubicacin de los materiales.

53
tem N 15: Es necesario implementar un control para el manejo del
inventario en la empresa?
Cuadro N 15. Necesidad de implementar un control para el manejo de
inventario en la empresa
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 06 100
NO 0 0
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 15. Necesidad de implementar un control para el manejo de


inventario en la empresa.
Fuente: (2017)

El 100% de las personas encuestadas seal que se debe implementar


un control para el manejo de inventario en la empresa. Este resultado
constituye una fortaleza para el presente estudio, debido a que el personal
que labora en el departamento de almacn reconociendo las debilidades
presentes en la gestin de inventarios podra colaborar con la
implementacin de la propuesta. Adems, el sistema de control interno
contribuir a la superacin de las debilidades encontradas en el diagnstico,
entre los cuales se destaca el correcto manejo de la documentacin
inherente al almacn.

54
3.2.4. Desarrollo de los Objetivos Especficos

De acuerdo con los resultados obtenidos, se pudo cumplir con cada uno de los
objetivos especficos. En ese sentido, se obtuvo para el objetivo especfico:
Diagnosticar el control interno que se lleva a cabo en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A., se determin que la mayora de los encuestados no
tiene conocimiento de la cantidad exacta de materiales que se encuentra en la
empresa, evidencindose que no existe un adecuado control sobre el inventario,
por cuanto no existe una tarjeta Kardex (fsica o digital) para cada tipo de material,
pues estas no se encuentran ubicadas en el lugar que les corresponde de acuerdo a
cada material, lo que dificulta su llenado y control de las cantidades que se
encuentran en el almacn.
Asimismo, se evidenci que no existe un orden de los materiales dentro del
almacn, por lo que es frecuente encontrar dentro del mismo, productos de distinta
categora en un mismo lugar, situacin que provoca compras de materiales aun
cuando se encuentren en existencia, por creer que no haba, cuando en realidad
estn fuera de lugar.
Adems, en el almacn de la empresa existen materiales fuera de lugar para el
cual se destin; trayendo como consecuencia que al momento de buscar un material
este no se encuentre disponible, provocando demoras en la entrega, con el
consecuente retraso en el trabajo. Tampoco existe un ordenamiento de la
mercanca de acuerdo a su rotacin, lo cual aunado a la falta de orden en el
almacn, ocasiona dificultades en la gestin del mismo, tales como encontrar
materiales o reportar si las cantidades estn llegando a su margen mnimo crtico.
Tambin se evidenci que en ocasiones se introducen cdigos en el sistema,
pertenecientes a un determinado material cuando en realidad pertenecen a otro
similar, ocasionando retrasos en el registro y actualizacin de la contabilidad.
En cuanto al objetivo especfico: Describir el proceso de inventario que se
ejecuta en la Empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. se determin que existen
deficiencias en la gestin de los documentos relativos a la recepcin y entrega de
materiales, as como el control de las existencias, por lo que justifica el hecho que el

55
personal del almacn en su mayora desconozca cules son las cantidades por
cada rubro que realmente existen en el mismo.
De igual modo, se evidenci que en ocasiones se introducen cdigos en el
sistema, pertenecientes a un determinado material cuando en realidad pertenecen a
otro similar, ocasionando retrasos en el registro y actualizacin de la contabilidad.
Adems, no existe un adecuado control de inventario que permita a la gerencia
determinar la existencia real de los materiales, generando prdidas econmicas al
realizar compras de productos que se encuentran disponibles en el almacn, de los
cuales se conoce su existencia.
Tambin se determin que no existe control de la documentacin que se maneja
en el almacn, ocasionando que los registros documentales no coincidan con lo que
se encuentra en el software informtico, generando desconfianza en los informes
contables relacionados directamente con el inventario. De igual modo, no se lleva un
registro de las salidas de materiales que se efectan a diario en la empresa, por
cuanto la mayora del personal no tiene como poltica registrar las salidas de
material del almacn, razn que justifica la falta de coincidencia de los registros
contables con la documentacin de la empresa.
Esto ocasiona que la salida de materiales no se registre debidamente, bien sea
porque no se realizan de acuerdo con los trabajos realizados o se han introducido
cdigos de materiales errneos. A esto se suma que las entradas de materiales no
coinciden con la facturacin que envan los proveedores porque que se han
cometido errores en la recepcin de materiales, por cuanto se reciben sin la debida
verificacin de toda la documentacin, as como un registro de codificacin errada o
de forma tarda, ocasionando discrepancias entre el departamento de almacn, y el
de contabilidad.
Adems, los resultados sealaron que no existe un mtodo para la valoracin
del inventario, esto ocasiona prdidas a la empresa, pues al no realizarse la
correspondiente valoracin, no es posible determinar si pueden adquirirse nuevos
materiales a un costo igual a los existentes, o si por el contrario, las nuevas
adquisiciones han ocasionado prdidas. Tambin se evidenci que existe
desorganizacin en la empresa respecto al manejo del inventario, pues no se

56
realizan los registros correspondientes en las entradas y salidas de materiales,
deficiente manejo de la documentacin y mala ubicacin de los materiales.

57
CAPITULO IV

PRESENTACION DE LOS RESULTADOS DEL DIAGNTICO

4.1. Conclusiones

A travs del diagnstico realizado se pudo dar respuesta a las preguntas


planteadas al inicio de la investigacin: para la interrogante Cmo se lleva a
cabo el control interno que se lleva a cabo en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A.?, se determin que no existe un adecuado control
sobre el inventario; en cuanto a la interrogante Cmo es el proceso de
inventario ejecutado en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.?, se evidenci
que el proceso de inventario es inadecuado por cuanto carece de un
adecuado registro y control de los materiales.
Esta investigacin permiti llevar un inventario ms confiable en cuanto a
los materiales que se encuentran en el almacn de la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A., ofrecindoles una serie de medidas que
garanticen una mejora en su proceso de control interno, contando para ello
con la colaboracin del personal de contabilidad y almacn, lo cual
represent una ventaja para la investigacin, pues posibilit la recoleccin de
informacin; sin embargo, tuvo la desventaja del lmite de tiempo disponible
del personal para suministrar la informacin, por cuanto su horario de trabajo
es estricto.
Este horario, as como la resistencia de algunos gerentes represent una
limitacin para la realizacin de la investigacin, por cuanto manifestaron que
el acceso a esa informacin es clasificado, como resultado de ser una
empresa mixta, con capital estatal y, por tanto, forma parte de la zona de
soberana nacional

58
PARTE II: PROCESO DE INTERVENCIN

CAPTULO V

PROPSITO DE LA INTERVENCIN

5.1. Propsito de la Intervencin

La presente intervencin tiene como propsito solventar los problemas y


disminuir las debilidades detectadas a travs del proceso de diagnstico. Con
la misma se espera regular las actividades que se deben llevar a cabo para
cumplir con un adecuado registro de inventario, desarrollando un programa
de capacitacin consistente en tres (3) talleres dirigidos al personal de los
departamentos de contabilidad y almacn para, en conjunto, disear un
sistema de control interno que permita optimizar el proceso de inventario en
la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
En ese sentido, la investigadora se propone realizar los talleres
ofreciendo a los participantes, en primer lugar una revisin terica sobre los
aspectos relacionados con el control interno y el proceso de inventario, en
segundo lugar se realizarn actividades prcticas para llevar al campo laboral
los conocimientos tericos, finalmente, se disear el sistema de control
interno para optimizar el proceso de inventario en la mencionada empresa.

5.1.1. Objetivos de la Intervencin

5.1.1.1. Objetivo General

59
Ofrecer un programa de capacitacin sobre el control interno para mejorar
el proceso de inventario, dirigido al personal que labora en los departamentos
de contabilidad y almacn de la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.

5.1.1.2. Objetivos Especficos

Ofrecer informacin terica sobre el control interno y el proceso de


inventario
Realizar actividades relacionadas con el control interno y el proceso
de inventario
Elaborar un sistema de control interno para mejorar el proceso de
inventario en la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.

5.1.2. Justificacin de la Intervencin

Los resultados obtenidos en la investigacin permitieron comprobar que


en la empresa seleccionada, carece de un adecuado sistema de control
interno para el proceso de inventario, esto conlleva a que existan debilidades
en cada una de las actividades llevadas a cabo en el registro de los
materiales existentes en el almacn.
Por esa razn, se hace necesario contar con el diseo de un sistema de
control interno para llevar a cabo un adecuado proceso de inventario, el cual
permita tener una gua en materia de adopcin de polticas, normas, as
como los mtodos y procedimientos, para promover la eficiencia, economa y
calidad en las operaciones.
A objeto de consolidar la ejecucin del sistema propuesto, se propone un
prototipo que contenga los procesos y subprocesos con sus
correspondientes niveles de control, validacin de datos, emisin de reportes

60
contables y monitoreo de operaciones. La aceptacin del mismo,
proporcionar lineamientos precisos y obligatorios en lo sucesivo de cmo
los empleados ejecutarn sus funciones y atribuciones.
Dentro de esta perspectiva, puede afirmarse que esta investigacin es
ambiciosa debido a que est fundamentada en actividades destinadas al
diseo de un sistema de control interno para mejorar el proceso de
inventario, el cual servir adems, para evaluar el desempeo del personal
de los departamentos encargados de ejecutar dicho control.

5.1.3. Fundamentacin Terica

En la realizacin de los procesos de control interno de las empresas, el


control y registro de materiales deben estar sustentados en un sistema de
informacin que, como afirman Bruce y Pederson (2013) se oriente por los
siguientes propsitos:
Llenar las necesidades de procesamientos de datos correspondientes
a los aspectos legales y otros, de las transacciones.
Proporcionar informacin a los administradores, en apoyo a las
actividades de planeacin, control y toma de decisiones.
Producir gran variedad de informes sobre las distintas reas de su
incumbencia.
Estos planteamientos traducen que, con el desarrollo de los sistemas de
informacin, se pretende lograr el mximo de control de los procesos, a
travs de un tratamiento integral de todos los datos implicados, a los fines de
garantizar que las entradas, procesos y salidas de recursos y materiales
sean debidamente registrados para determinar dnde se encuentran los
aciertos as como las anomalas, en funcin de ello, tomar las decisiones
pertinentes.

61
Es posible afirmar que un sistema de control de inventario dentro de toda
empresa debe estar dirigido a garantizar la eficacia de este aspecto
fundamental de la gestin de los diferentes movimientos de los materiales, a
los fines de garantizar una toma de decisiones ajustada a criterios, los cuales
abarquen los aspectos tcnicos, legales y ticos relacionados con lo que
debe ser la gestin de los recursos.
Es de vital importancia para toda empresa considerar la planificacin, el
tema de almacenamiento, el control de movimiento de materiales y la
supervisin, como reas claves en la ejecucin del control y registro de
materiales. A continuacin se analiza cada uno de sus componentes.
Planificacin: en un sistema de control de materiales debe estar
orientada en trminos de actividad continua, en el sentido de que los planes
sean permanentemente revisados y ajustados a la dinmica de la demanda,
as como el movimiento de los materiales. Segn Foulke (2013) debe
realizarse de acuerdo con los siguientes objetivos:
Satisfaccin de la demanda (o consumo) esperada (o) en cada
rengln.
Equilibrar cada partida de inventarios con su demanda (o consumo)
esperada (o) de manera de evitar el agotamiento de algunas y la
sobreinversin en otras de poca salida.
Establecimiento de un cierto margen de seguridad, o nivel de
inventario mnimo, que garantice las estregas y dote de la empresa de
flexibilidad suficiente para planificar sus actividades generales.
En ltima instancia, conjugar los costos de aprovisionamiento y
mantenimiento de los inventarios, con la cuanta de los beneficios que
aporta la empresa.
Los aspectos mencionados se encaminan al desarrollo de un equilibrio
en el flujo de materiales del inventario, de tal manera que se logre mantener

62
una perfecta relacin entre demanda y dotacin de materiales, monto de
inventario y demanda real. La planificacin debe sustentarse, en primer lugar
en diagnsticos que abarquen, tanto las condiciones fsicas para el
almacenamiento como los requerimientos en cada rea, a los fines de
establecer objetivos ajustados a la realidad del manejo de materiales dentro
de ella. Igualmente, debe establecer los planes de inventario para cada
ejercicio, a los fines de prever las estrategias de almacenamiento y control de
movimiento de materiales que sean aplicables.
Almacenamiento: esta parte del proceso de control de materiales tiene
que ver concretamente con la aplicacin de mecanismos a travs de los
cuales se puedan ubicar, identificar y clasificar los materiales en existencia, a
los efectos de determinar con qu se cuenta, as como cules son los
requerimientos de los mismos.
En ese sentido, los objetivos del almacenamiento, son los de maximizar
el uso efectivo del espacio, la adecuada utilizacin de la mano de obra y
equipo, acceso directo, rpido a todos los productos y materiales, movimiento
efectivo de los bienes, mxima proteccin de todos los productos, as como
buen mantenimiento.
El almacn como espacio fsico y representacin de uno de los
procedimientos claves en el control de inventario, cumple diversas funciones,
entre las cuales se pueden destacar la recepcin de bienes desde una
determinada fuente, acopiar, recolectar los materiales para el momento en
que se requieran, preparar el producto hacia el usuario. La operacin de
almacenamiento comprende el control fsico del material, as como el
mantenimiento de registros relativos al material.
El control fsico del material implica el acondicionamiento de espacios
fsicos adecuados para un almacenamiento efectivo. El control de
mantenimiento de registros estara dirigido a verificar las existencias
reflejadas en los registros (formularios, tarjetas y/o sistemas informticos),
63
donde se encuentran los datos relativos a identificacin y clasificacin de los
pedidos recibidos, salida de materiales, as como la determinacin de los
datos.
Control de movimiento de materiales: abarca las actividades que van
desde el momento que stos son recibidos, su flujo a travs de las
operaciones de la entidad hasta su uso en las reas correspondientes. Se
encarga de los movimientos relativos a las solicitudes, distribucin y
devoluciones, ajustes, traslados entre los establecimientos de almacenaje.
Para su ejecucin deben existir los mecanismos de registro, mediante
tarjetas de control de inventario, donde se reflejan los movimientos
sealados. Abarca los siguientes aspectos:
Registro de las solicitudes y devoluciones.
Registro de los movimientos de las existencias.
Clculo de consumos/usos promedios.
Supervisin: permite realizar la evaluacin pertinente de la eficacia del
sistema. Se encarga de llevar a cabo el proceso de fiscalizacin de las
condiciones de almacenamiento, as como de la aplicacin adecuada de los
mtodos de clasificacin, localizacin de los materiales. Debe sustentarse en
los siguientes procedimientos y mecanismos de informacin:
Verificacin de las tarjetas de control de inventario, a efectos de
corroborar si estn los suministros apropiadamente registrados y
actualizados o si se han agotado las existencias en el pasado reciente.
Realizar una inspeccin del rea de almacenamiento, para determinar
si cumple el depsito con todas las normas vigentes.
Confirmar si las existencias estn organizadas de acuerdo con un
sistema determinado.
Verificar el consumo mensual promedio para cada producto para
chequear si hay cambios significativos en el mismo

64
Confirmar si las existencias disponibles estn cercanas a los niveles
establecidos mximo y mnimo.
En resumen, la ejecucin de los procesos de supervisin en el sistema
de control de inventario debe llevarse a cabo de acuerdo a la siguiente
secuencia de actividades:
Inspeccin y revisin del rea de almacenamiento: a travs de esta
actividad se trata de verificar si las condiciones del rea donde se
almacenan los materiales son las ms adecuadas. Las situaciones
irregulares que se detallen en ese registro deben ser notificadas a los
niveles de decisin, con la intencin de establecer los cambios
necesarios y pertinentes. Para la ejecucin de esta supervisin, se
deben aplicar tcnicas e instrumentos como la observacin directa,
entrevistas a las personas encargadas de los almacenes; en los casos
que se requiere, la aplicacin de las auditoras correspondientes.
Revisin de los registros: se trata de verificar si los datos expresados
en ellos se ajustan a la realidad. La ejecucin de esta revisin debe
comprender evaluaciones a la forma como se han manejado los
registros o realizar una muestra de registro para analizar si lo que los
mismos indican se corresponde con los elementos fsicos.
Inspeccin del uso mensual promedio de los materiales: mediante este
procedimiento se trata de verificar si los clculos de los consumos
mensual promedio son correctos. Para ello se debe abordar al
personal involucrado, desarrollar la revisin de los clculos, verificar
los datos con una muestra de consumo real.
Verificacin de niveles de existencias: esta verificacin puede
desarrollarse a travs de la aplicacin de registros correspondientes,
anlisis de las variables involucradas en la determinacin de los

65
niveles mnimos y mximos, as como las contrastacin de los niveles
calculados con los reales.

66
CAPTULO VI

MARCO METODOLGICO DE LA INTERVENCIN

6.1. Propuesta de Intervencin

La presente propuesta de intervencin busca la construccin de un


sistema de control interno para mejorar el proceso de inventario en la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. por cuanto los resultados del diagnstico
evidenciaron deficiencias en relacin al control de los inventarios
correspondiente al almacn, como resultado de la ausencia de un sistema de
control interno que verifique la existencia real de los materiales con lo
reflejado en los registros contables.
La propuesta est destinada a una poblacin de seis (o6) personas; dos
(02) almacenistas y cuatro (04) empleados del departamento de Gerencia
encargados de llevar los procesos contables. Se hace necesario optimizar los
procedimientos, mecanismos y sistemas de control interno, por cuanto esto
garantizar una mayor eficacia en la ejecucin de las funciones
administrativas, as como los procesos de produccin.
Cabe sealar que en la empresa mencionada no existen los
instrumentos, mecanismos necesarios para llevar a cabo los controles,
registros de las entradas, salidas, fechas de adquisicin de los activos fijos
que posibiliten su identificacin, clasificacin; as como el control de su uso y
disposicin, adems, el personal posee pocos conocimientos sobre cmo
disear dicho sistema de gestin. Por tanto es evidente la importancia que
tiene el uso permanente, sistematizado de los mecanismos, recursos de
control, registro, a travs de los cuales se puedan mantener identificados,
clasificados los materiales existentes, a los fines de garantizar una educacin
eficaz, eficiente, transparente de dichos materiales.
67
6.2. Fases de la Intervencin
6.2.1. Fase I: Planificacin de la Accin

La presente intervencin consiste en la ejecucin de talleres dirigidos al


personal de contabilidad y almacn de la empresa PETROQUIRIQUIRE C.A.
un taller es una estrategia grupal que implica la aplicacin de los
conocimientos adquiridos en una tarea especfica, generando un producto
que es resultado de la aportacin de cada uno de los miembros del equipo,
en un ambiente flexible para alcanzar un aprendizaje colaborativo.
Con la ejecucin de los talleres, se espera encontrar la solucin de
problemas, en un escenario donde se conecta la teora con su aplicacin.
Las metas esperadas son: optimizar los mecanismos utilizados para
determinar los niveles de inventario, lograr la consolidacin de los procesos
de control interno de inventario; generar el 100% de informacin sobre
niveles de inventario; mejorar el 100% de los niveles de eficiencia de los
dispositivos de supervisin de los inventarios.

6.2.2. Fase II: Ejecucin de la Intervencin


6.2.2.1. Establecimiento de Acuerdos

Para la realizacin de la propuesta se inform a los sujetos de la


poblacin en estudio acerca de la finalidad de intervencin, solicitando su
colaboracin, los cuales sugirieron que poda ejecutarse fuera de su horario
de trabajo para no importunar su labor, sugiriendo a la investigadora, la
realizacin los fines de semana, lo cual fue aceptado por cuanto evitaba los
trmites de permisologa con la empresa.

68
6.2.2.2. Inicio del Programa y Aspectos Logsticos

El programa consiste en la ejecucin de tres talleres, un terico y dos


prcticos, los cuales se ejecutaron en tres sesiones de cinco horas/hombre:
El primer Taller trat sobre aspectos tericos relacionados con el control interno
y el proceso de inventario, para ello se siguieron las siguientes acciones: ( a) se
expuso de manera general el tema a trabajar, aportando elementos tericos para el
posterior desarrollo del sistema de gestin; (b) se mostraron los recursos,
materiales para el desarrollo del taller; (c) se realiz una discusin para verificar la
comprensin de los contenidos. En este taller, adems se ofreci informacin sobre
las fases de almacenamiento, control de movimiento de materiales y supervisin del
proceso, los cuales ofrecieron insumos para la ejecucin del segundo taller.
En el segundo taller, se realizaron ejercicios prcticos relacionados con el
llenado de tarjetas kardex en fsico y digital, as como fichas de existencia de
materiales, ofreciendo diferentes mtodos dependiendo del tipo de material
almacenado, esto permiti optimizar los mecanismos utilizados para determinar los
controles de inventario, por cuanto se simularon las funciones de los diferentes
empleados, de manera que todos conozcan el trabajo.
Finalmente, con el tercer taller se dio cumplimiento al objetivo general de la
propuesta redactando, por consenso, las funciones del personal: jefe de almacn,
auxiliar de almacn. Entre ellas; solicitud de materiales, elaborando el formato de
control de existencias y requisicin de materiales. Adems, se redactaron el
procedimiento a seguir por la recepcin de los materiales, las normas para el
almacenamiento de materiales, los procedimientos para la salida de materiales,
procedimiento para realizar el conteo de los materiales.
Para la ejecucin de la intervencin se utilizaron los siguientes recursos:
Recursos humanos: en la ejecucin de los talleres participaron dos empleados
encargados del almacn y cuatro empleados que laboran en el rea de contabilidad
Recursos materiales: computadora, video beam, pen drive, hojas blancas,
lpices, carpetas, agua, refrigerios

69
Recursos financieros: en esta intervencin fue necesario adquirir un total de:
veinte (20) hojas a un costo de 300 bs cada una, seis (06) lpices a un costo de
2.000 bs cada uno, carpetas manila a un costo de 1.500 bs cada una, diez y ocho
(18) botellas de agua mineral a un costo de 1.000 bs cada una, 18 refrigerios a un
costo de 1.000 bs cada uno. El video beam y la computadora son propiedad de la
investigadora
CUADRO DE PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO DE RECURSOS NECESARIOS PARA LA INTERVENCIN
CONCEPTO UNIDAD DE CANTIDAD COSTO COSTO
MEDIDA UNITARIO TOTAL (Bs)
(Bs)
RECURSOS HUMANOS
EMPL.CONTAB. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
1
EMPL. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
CONTAB. 2
EMPL. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
CONTAB. 3
EMPL. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
CONTAB.4
EMPL. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
ALMACEN 1
EMPL. HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
ALMACEN 2
RECURSOS MATERIALES
HOJAS UNIDADES 20 300 6.000
LPICES UNIDADES 06 2000 12.000
CARPETAS UNIDADES 06 1500 9.000
MANILA
AGUA MINERAL UNIDADES 18 1000 18.000
REFRIGERIOS UNIDADES 18 1000 18.000
RECURSOS TCNICOS
LAPTOP HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
VIDEO BEAM HORAS 18 NO APLICA NO APLICA
TOTALES
63.000

70
6.2.2.3. Formato de Evaluacin de la Intervencin

6.2.2.3.1. Retroalimentacin de la Dinmica

Para la retroalimentacin de la dinmica se suministr a los participantes


un instrumento en el cual expusieron sus opiniones en relacin al contenido
de la intervencin. Los participantes manifestaron estar satisfechos con los
talleres, por cuanto fueron facilitados de manera sencilla, concreta de fcil
comprensin, adems, el hecho de incluir actividades prcticas les permiti
realizar las distintas herramientas que aplicarn durante su labor diaria.
Asimismo, manifestaron que el sistema de control interno para mejorar el
proceso de inventario que se construy, en conjunto, ser presentado a la
gerencia de la empresa para su aprobacin, pero elaborarn los formatos
para llevar su control personal y facilitar su trabajo, el formato de evaluacin
fue el siguiente:
FORMATO DE EVALUACIN
tems Escala
Tot. de Med. de En
Acuerdo Acuerdo Desacuerdo
1. La informacin suministrada en el taller fue
comprensible
2. La facilitadora aclar las dudas a los
participantes
3. El contenido fue adaptado al tema tratado
4. La informacin estuvo accesible para los
participantes
5. La investigadora explic con ejemplos el
contenido tratado
6. Las actividades prcticas fueron de utilidad
7. El sistema de control interno diseado puede
adaptarse al trabajo realizado

71
6.2.2.3.2. Evaluacin de la Intervencin

Para la evaluacin de la intervencin se aplic el siguiente instrumento,


el cual fue aplicado posteriormente:
1. Cul cree que fue el aspecto ms obstaculizante del taller?
2. Qu consecuencias positivas tuvo para usted la intervencin?
3. Cree usted que la intervencin dio solucin al problema detectado?
4. Cree usted que el sistema de control interno puede ser aplicado a
largo plazo?
Luego de facilitados los talleres y diseado el sistema de control interno
para el proceso de inventario, la investigadora visit nuevamente a la
empresa PETROQUIRIQUIRE C.A. para verificar los efectos de la
intervencin, comprobando que el sistema diseado fue aceptado e
incorporado los formatos diseados como herramientas de trabajo diario.
Los beneficiarios de la intervencin fueron los empleados de contabilidad
y almacn, quienes no solo adquirieron conocimientos tericos sino que al
ponerlos en prctica, internalizaron la forma correcta de la ejecucin de
control interno, lo cual posibilitar su aplicacin no solo a corto plazo sino a
futuro, pues en la medida en que ejecuten las acciones en esa medida se
facilitar su ejecucin.
Cabe sealar que la aplicacin de la intervencin present algunos
aspectos obstaculizadores como: la consecucin del local donde se
facilitaran los talleres, los horarios de ejecucin; sin embargo estos fueron
superados al proponer los participantes su ejecucin los fines de semana,
quienes adems consiguieron la sede de una institucin escolar para ello.
Con la realizacin de la intervencin se dio cumplimiento a los objetivos
planteados en la propuesta, concluyndose que con ella se enfrent
adecuadamente a la situacin detectada durante el diagnstico.

72
CAPTULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1. CONCLUSIONES

En la presente investigacin el objetivo fundamental fue proponer un


sistema de control interno para el proceso de inventario en la empresa
PETROQUIRIQUIRE C.A. para ello se implement un programa de
capacitacin dirigido al personal de contabilidad y almacn culminando con el
diseo de dicho sistema.
Al aplicar los talleres correspondientes a la intervencin se evidenci que
los participantes posean pocos conocimientos relacionados con el control
interno y el proceso de inventario, sin embargo, estos estaban interesados en
adquirir dichos conocimientos para cumplir con eficacia y eficiencia los
objetivos de la institucin.
Asimismo, la realizacin de ejercicios prcticos permiti que los
participantes relacionaran la teora con la prctica, sirviendo de punto de
partida para el diseo del sistema de control interno para el proceso de
inventario, el cual se elabor, con base en la informacin suministrada en las
dos primeras sesiones, y que fue entregado a la gerencia de la empresa, en
donde fue sometido a un proceso de anlisis determinndose que el mismo
era aplicable en la empresa por cuanto beneficiaba a la misma, al agilizar los
procesos contables e impedir prdidas de tiempo y recursos

73
7.2. RECOMENDACIONES

Con la finalidad de llevar a cabo de forma exitosa las actividades de


control interno relacionadas con el proceso de inventario, se recomiendan las
siguientes acciones:
Informar a la gerencia sobe las necesidades de planificacin y
organizacin del proceso de inventario, a los efectos de que tomen las
decisiones conducentes al desarrollo de un proceso de intervencin en
la empresa, dirigido a darle una mayor y mejor utilizacin a la
planificacin del control interno
Realizar inventarios semestrales en la empresa cotejando el conteo
fsico con lo que se encuentra en el reporte del sistema de inventarios.
Manejar un control mensual de las existencias, cotejando
semanalmente el registro de inventario con las notas de salida
emitidas desde el almacn
Mostrar a los empleados que se incorporen a futuro al almacn el
modelo de la tarjeta kardex existente, proporcionndoles capacitacin
necesaria para su adecuado llenado, destacando la importancia que
esta accin tiene para el control de los materiales.
Implementar un proceso de actualizacin y sinceracin de los
materiales existentes en el almacn, con la finalidad de poder
determinar cules son en realidad los materiales existentes y cules
requieren ser suplantados por la empresa.
Crear la cultura que toda la salida del almacn sea registrada en los
formatos destinados para tal fin, los cuales deben tener la firma del
jefe del almacn, el sello y la fecha de salida de los materiales.
Cuando se desincorpore un material por deterioro o inservibilidad,
debe estar justificado por una orden de la gerencia. Si la

74
desincorporacin se lleva a cabo por robo o extravo debe realizarse la
denuncia ante las autoridades policiales competentes.

75
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