INTRODUCCION

La Direccin General de Contabilidad del Ministerio de Economa Finanzas ha emitido la

Resolucin Directoral N. 009- 2016-EF/51.01, que aprueba la Directiva N. 003-2016-EF/51.01
Informacin Financiera, Presupuestal y Complementaria con Periodicidad Mensual, Trimestral
y Semestral por las Entidades Gubernamentales del Estado, cuya novedad consiste en
presentar la informacin financiera y presupuestal en forma mensual; por lo que en el
presente artculo veremos los aspectos relevantes de la mencionada norma.
 DIRECTIVA N 005 -2014-EF/51.01
CAPITULO I
1. INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA CON
PERIODICIDAD MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES DEL ESTADO
1.1 ASPECTOS GENERALES
El 04 de mayo 2016 se ha publicado la Resolucin Directoral N 009-2016-EF/51.01
CONSIDERANDO:
Que, los incisos a) y b) del artculo 7 de la Ley N 28708, Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad, sealan como atribuciones de la Direccin General de
Contabilidad Pblica, de aprobar las normas y procedimientos de contabilidad que
deben regir en el sector pblico y elaborar la Cuenta General de la Repblica;
Que, mediante Resolucin Directoral N 010-2014-EF/51.01 se aprob la Directiva
N 005-2014-EF/51.01 Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera y
Presupuestaria Trimestral y Semestral por las entidades usuarias del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, modificada con Resolucin Directoral N 006-2015-
EF/51.01 y Resolucin Directoral N 013-2015-EF/51.01, cuya finalidad es obtener
informacin de los resultados de la gestin de dichas entidades en aspectos
presupuestarios, financieros y complementarios; no incluyndose informacin
mensual;Que, la informacin contable es el medio idneo para la toma de decisiones
de las entidades pblicas, conforme lo refiere el inciso d) del artculo 4 de la Ley N
28708, cuya actualizacin por los usuarios del Sistema de Contabilidad
Gubernamental es permanente y oportuna, asimismo, permite proveer informacin
para elaborar avances de los resultados de la gestin pblica en materia
presupuestaria, financiera, econmica, patrimonial y cumplimiento parcial de metas
que se debe considerar para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica;
Que, que es conveniente disponer lineamientos para el envo de la informacin
Contable de periodicidad mensual a efectuarse a travs del aplicativo Web SIAF
Mdulo Contable Informacin Financiera y Presupuestaria pertinente. En tanto, para
la presentacin de la citada informacin trimestral y semestral sera de forma
comparativa con el perodo del ejercicio anterior que le corresponda, a excepcin del
primer trimestre 2016; adicional a su envo virtual, este se realizara de manera fsica
en la sede institucional del Ministerio de Economa y Finanzas y en los diferentes
Centros de Servicios de Atencin al Usuario CONECTAMEF a nivel nacional, dentro
de los plazos y formas previstas; Estando a lo propuesto por la Direccin de
Normatividad y con las visaciones de la Direccin de Anlisis y Consolidacin
Contable, Direccin de Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales, as como de la
Direccin de Gobiernos Locales; y En uso de las atribuciones conferidas por el inciso
42.1) del artculo 42 de la LeyN.28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico y los incisos a) y b) del artculo 7 de la Ley N 28708, Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad;

SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Directiva y su vigencia
Aprobar la Directiva N 003-2016-EF/51.01 Informacin Financiera, Presupuestaria y
Complementaria con Periodicidad Mensual, Trimestral y Semestral por las Entidades
Gubernamentales del Estado y sus formatos, que forman parte de la presente
Resolucin; y establecer su vigencia a partir del perodo contable 2016, dentro de los
plazos y disposiciones especficas que establece la indicada Directiva.

Artculo 2.- Derogatorias

Derguese la Directiva N 005-2014-EF/51.01 Preparacin y Presentacin de Ia
Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades
Gubernamentales del Estado, aprobada con Resolucin Directoral N 010-2014-
EF/51.01, modificada con Resolucin Directoral N 006-2015-EF/51.01 y Resolucin
Directoral N 013-2015-EF/51.01.

Artculo 3.- Difusin de la Resolucin, Directiva y formatos

Difundir la presente Resolucin Directoral, la Directiva N 003-2016-EF/51.01 y sus

respectivos formatos, en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe, en la misma fecha de publicacin de la presente Resolucin en
el Diario Oficial El PERUANO que aprueba la Directiva N 003-2016-
EF/51.01 Informacin Financiera, Presupuestaria Complementaria con Periodicidad
Mensual, Trimestral y Semestral por las Entidades Gubernamentales del Estado y sus
formatos y establecen su vigencia a partir del periodo contable 2016. Con la RD-2016-
EF/51.01 se aprueba la Directiva y su vigencia de la Directiva N 003-2016-EF/51.01
Informacin Financiera, Presupuestaria y Complementaria con Periodicidad Mensual,
Trimestral y Semestral por las Entidades Gubernamentales del Estado y sus formatos,
que forman parte de la presente Resolucin; y establecer su vigencia a partir del
perodo contable 2016, dentro de los plazos y disposiciones especficas que establece
la indicada Directiva.

As mismo con la RD-2016-EF/51.01 se deroga la Directiva N 005-2014-EF/51.01

Preparacin y Presentacin de Ia Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral
y Semestral por las Entidades Gubernamentales del Estado, aprobada con
Resolucin Directoral N 010-2014-EF/51.01, modificada con Resolucin Directoral N
006-2015-EF/51.01 y Resolucin Directoral N 0132015-EF/51.01.

Las entidades del sector pblico comprendidas en el alcance de la presente Directiva

enviarn informacin financiera y presupuestal a travs del aplicativo Web SIAF
Mdulo Contable Informacin Financiera y Presupuestaria y presentarn la carpeta
fsica respectiva.

En cuanto a la CONCILIACION DE MARCO LEGAL, El responsable de la Oficina de

Presupuesto o quien haga sus veces, efectuar las conciliaciones con las reas
respectivas: contabilidad, logstica, tesorera y personal, previamente a la fecha de
conciliacin con la Direccin General de Contabilidad Pblica.

PLAZOS:
Informacin Mensual La informacin financiera y presupuestaria correspondiente a los
meses de enero y febrero se enviar va WEB, en la misma fecha de presentacin de
la informacin financiera y presupuestaria correspondiente al Primer Trimestre. La
informacin financiera y presupuestaria de los meses de abril, mayo, julio, agosto,
octubre y noviembre se enviar va WEB dentro de los treinta (30) das calendarios
siguientes a la finalizacin del mes que corresponda.

Informacin Trimestral y Semestral El plazo de presentacin de la informacin

financiera y presupuestaria trimestral y semestral, ser dentro de los treinta (30) das
hbiles siguientes a la finalizacin del perodo que se informa. La informacin
financiera y presupuestaria trimestral y semestral se enviar a la Direccin General de
Contabilidad Pblica y se presentar la carpeta a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, en la sede institucional del Ministerio de Economa y Finanzas, sito en Jr.
Lampa N 277 Lima o en los diferentes Centros de Servicios de Atencin al Usuario-
CONECTAMEF a nivel nacional

1.2 OBJETIVO
Establecer los lineamientos para la preparacin y presentacin de la informacin
contable con periodicidad: mensual, trimestral y semestral por las entidades
usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Informacin que permitir a la Direccin General de Contabilidad Pblica, formular

los avances de resultados de la gestin pblica en materia presupuestaria,
financiera, econmica, patrimonial y cumplimiento parcial de metas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
1.3 BASE LEGAL
Ley N 29401 Ley de reforma de los artculos 80 y 81 de la Constitucin
Poltica del Per.
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Ley N 30381, que modifica la denominacin de la unidad monetaria del Per
de Nuevo Sol a Sol. Circular N 047-2015-BCRP, Regularizacin para la
adecuacin del cambio de nombre de la unidad monetaria Nuevo Sol a Sol.
Resolucin Directoral N 005-2016-EF/51.01 que aprueba la versin
actualizada de la Directiva N 004-2015-EF/51.01 Presentacin de Informacin
Financiera, Presupuestaria y Complementaria del Cierre Contable por las
Entidades Gubernamentales del Estado para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica.
Resolucin Directoral N 010-2015-EF/93.01, que aprueba el Plan Contable
Gubernamental 2015 y su modificatoria. Resolucin Directoral N 003-2016-
EF/51.01 que aprueba la Directiva N 001-2016-EF/51.01 Conciliacin del
Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto para las Entidades Gubernamentales
del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Resolucin Directoral N 006-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 002-
2011- EF/93.01 Instrucciones Generales para Conciliacin de Saldos por
Operaciones Recprocas entre Entidades del Sector Pblico.
1.4 ALCANCE
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos Descentralizados
Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos
Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales
Provinciales, Centros Poblados y Mancomunidades Municipales as como Otras
Entidades Pblicas sealadas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepcin de las Empresas del Estado
 CAPITULO II

2. LINEAMIENTOS PARA EL ENVO Y PRESENTACIN DE INFORMACIN

FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
Las entidades del sector pblico comprendidas en el alcance de la presente
Directiva enviarn informacin financiera y presupuestal a travs del aplicativo
Web SIAF Mdulo Contable Informacin Financiera y Presupuestaria y
presentarn la carpeta fsica, segn corresponda, los periodos siguientes:

2.1 INFORMACIN MENSUAL

Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, enviarn vaWEB

la informacin siguiente:

2.1.1 Informacin Financiera

EF-1 Estado de Situacin Financiera (No Comparativo)

EF-2 Estado de Gestin (No Comparativo)

2.1.2 Informacin Presupuestaria

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso

2.2 AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, enviarn va

WEB y presentarn la carpeta con la informacin siguiente:

2.2.1 Informacin Financiera

EF-1 Estado de Situacin Financiera (Comparativo)

EF-2 Estado de Gestin (Comparativo)
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)1
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)2
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Situacin Financiera
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
2.3 Anexos a los Estados Financieros respecto a los Fondos que Administra la
DGETP
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico
AF-9A Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (Gastos)

AF-9B Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de

Endeudamiento y Tesoro Pblico (Ingresos)
AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Pblico
2.3.1 Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
2.3.1 Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad
Ejecutora)
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad
Ejecutora)
TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
Actas de Conciliacin por las Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas entre Entidades del Estado.
2.4 AL PRIMER SEMESTRE
Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, enviarn
va WEB y presentarn la carpeta con la informacin siguiente:

2.4.1 Informacin Financiera

 EF-1 Estado de Situacin Financiera (Comparativo)
EF-2 Estado de Gestin (Comparativo)
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Situacin Financiera
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
2.4.2 Anexos a los Estados Financieros
AF-7 Hacienda Nacional Adicional
AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades
AF-8A Asociaciones Pblico Privadas, Usufructo y Otros
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico
AF-9A Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (Gastos)
AF-9B Movimiento de Fondos que administra la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (Ingresos)
AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Pblico
AF-10 Declaracin Jurada
AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas
AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas

2.4.3 Otros Anexos por Operaciones Recprocas y registro de Contadores

OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas
entreEntidades del Sector Pblico.
Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por
OperacionesRecprocas entre Entidades del Sector Pblico (Slo para
Unidades Ejecutoras).
Acta de Conciliacin de Saldos de Cuentas de Gestin por Operaciones
Recprocas entre Entidades del Sector Pblico Estado de Gestin.
OA-7 Registro de Contadores del Sector Pblico.
Informacin Presupuestaria
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso

Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica

PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica Proyectos
Anlisis y comentarios de los principales proyectos de inversin incluyendo el
avance de las metas fsicas al primer semestre
Informacin sobre el Presupuesto de Gasto Social
GS-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto Social
Anlisis y comentarios del Gasto Social en los principales proyectos y
productos (actividades) de los Programas Presupuestarios.
Informacin sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados
PPR-G1 Programacin y Ejecucin de los Programas Presupuestales con
Enfoque de Resultados
PPR-G2 Programacin y Ejecucin de los Programas Presupuestales con
Enfoque de Resultados por Fuente de Financiamiento
PPR-G3 Clasificacin Funcional de la Ejecucin de los Programas
Presupuestales con Enfoque de Resultados
Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad
Ejecutora)
TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-2 Clasificacin Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A
nivel Pliego)
Anexo 1 TFO-3 Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
Actas de Conciliacin por las Transferencias Financieras

La informacin al Cuarto Trimestre corresponder al Cierre del Perodo, de

conformidad con lo dispuesto en la Directiva de presentacin de informacin
financiera, presupuestaria y complementaria del cierre contable por las entidades
 gubernamentales del Estado para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.

CAPITULO III
3. CONCILIACIN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO
La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto se efecta dentro de los treinta
das calendarios de finalizado el primer semestre para todas las entidades
gubernamentales del Estado, a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria, mediante el formato Conciliacin del
Marco Legal del Presupuesto de Gastos.
Las entidades gubernamentales, presentarn la carpeta a las Oficinas de la
Direccin General de Contabilidad Pblica o al Centro de Servicios de Atencin al
Usuario CONECTAMEF3 con oficio dirigido al Director General de Contabilidad
Pblica, antes del trmino de la fecha de conciliacin; la carpeta deber contener
las copias fotostticas debidamente autenticadas de los dispositivos que aprueban
y modifican el presupuesto, relacionadas con el Presupuesto Institucional de
Apertura, las modificaciones Presupuestarias bajo la modalidad transferencias de
partidas, crditos suplementarios, habilitaciones / anulaciones y otras, efectuadas
durante el primer semestre del ejercicio fiscal, las Hojas de Trabajo del Marco Legal
del Presupuesto de Ingresos y de Gastos por Resoluciones, tal informacin tendr
carcter de Declaracin Jurada.
3.1 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con las entidades del
Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Mancomunidades Regionales
Para los efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr
en cuenta lo siguiente:
a) Los responsables de las oficinas de presupuesto y contabilidad de cada
unidad ejecutora efectan las conciliaciones con las reas involucradas:
contabilidad, logstica, tesorera y personal, a su vez, estas Unidades
Ejecutoras, deben coordinar con la Oficina de Presupuesto y
Contabilidad del Pliego, antes del vencimiento del plazo para la
presentacin de la informacin presupuestaria a la Direccin General de
Contabilidad Pblica.
b) El Director de Presupuesto o quien haga sus veces debe utilizar el
Mdulo de Conciliacin de Operaciones SIAF-SP, con la finalidad de
contrastar o conciliar la informacin registrada en el SIAF Visual y la
Base de Datos Central del MEF (Web) y subsanar las diferencias, de
 ser el caso, para garantizar la elaboracin y presentacin de la
informacin del presupuesto en forma consistente y confiable.
c) Las entidades captadoras de recursos financieros y la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, previamente al proceso de conciliacin, deben registrar las
cifras autorizadas por los dispositivos legales, as como la ejecucin de
ingresos, gastos y otros, a travs del aplicativo web Mdulo de
Informacin Financiera Presupuesta Debiendo realizar el cierre
respectivo, ello habilitar a la entidad para procesar, cerrar y generar la
Hoja de Conciliacin que se efectuar en el aplicativo WebSIAF Mdulo
Contable Informacin Financiera y Presupuestaria.
d) Como accin preliminar a la Conciliacin, la entidad debe remitir la
carpeta con las copias fotostticas de los dispositivos legales y
resoluciones debidamente autenticadas relacionadas al presupuesto
inicial y las modificaciones presupuestarias efectuadas en el ejercicio.
e) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces, segn sea el caso
deber integrar o generar la informacin presupuestaria de todas sus
unidades ejecutoras relacionadas al Presupuesto Institucional de
Apertura - PIA y las modificaciones presupuestarias, as como la
ejecucin de ingresos y gastos a travs del aplicativo Web SIAF
Mdulo Contable Informacin Financiera y Presupuestaria,
ingresando a la Opcin de Procesos Integracin Pliego,
f) La informacin presupuestaria contenida en la Hoja de Trabajo del
Marco Legal del Presupuesto de Ingresos por Resoluciones y Hoja de
Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Gastos por Resoluciones,
deber mostrarse por fuente de financiamiento, categora y genrica del
ingreso y gasto segn corresponda, sustentadas con los dispositivos
legales y anexos correspondientes; la disponibilidad de estos reportes
se da en la medida que la entidad haya realizado el cierre del marco
presupuestal, las mismas que se obtienen de la Opcin: Reportes
Hojas de Trabajo
g) Los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-
1 y Presupuesto Institucional de Gastos PP-2, y anexos, obtenidos de la
Opcin: Reportes Estados Presupuestarios y Anexos deben ser
contrastados con la informacin del literal f) en lo que corresponda.
h) La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos se efecta
A nivel Pliego, por fuente de financiamiento, tipo de modificacin
 Presupuestaria en el Nivel Institucional y Nivel Funcional Programtico
Desagregado en las categoras de Gastos Corrientes, Gastos de
Capital y Servicios de la Deuda, as como por Genrica de Gasto.
En lo que corresponde a las entidades captadoras, la conciliacin de
ingresos se efecta a nivel de partidas especficas del ingreso por
fuente de financiamiento y modificacin presupuestaria a Nivel
Institucional
i) De conciliar las cifras y haber confirmado la inexistencia de validaciones
Calificadas como ERRORES al ingresar a la Opcin: Consultas
Validaciones Presupuestarias, el sectorista habilitar la Conciliacin,
de modo que los funcionarios representantes de las entidades que se
encuentran registrados en la Opcin: Conciliacin Registro de
Funcionarios y los funcionarios de la Direccin General de Contabilidad
Pblica procedern a dar conformidad virtual a la Conciliacin del Marco
Legal del Presupuesto, ingresando a la Opcin: Conciliacin
Presupuestal Semestral.
j) Remitir oficialmente tres juegos originales de la Hoja de Conciliacin del
Marco Legal del Presupuesto a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, que contenga la conformidad virtual y la suscripcin de los
funcionarios de la entidad, obtenidos del indicado aplicativo Web SIAF
Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria.
3.2 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con los Gobiernos Locales
Mancomunidades Municipales.

Para los efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr en
Cuenta lo siguiente:

a) El responsable de la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces,

efectuar las conciliaciones con las reas respectivas: contabilidad,
logstica, tesorera y personal, previamente a la fecha de conciliacin
con la Direccin General de Contabilidad Pblica.
b) El Director de Presupuesto o el que haga sus veces, deber utilizar el
Mdulo de Conciliacin de Operaciones SIAF-SP, con la finalidad de
conocer y subsanar las diferencias entre la informacin presupuestaria
registrada en el SIAF Visual y la Base de Datos Central del MEF (Web)
para garantizar la elaboracin y presentacin de la informacin
presupuestaria.
 c) Para efectuar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, las
Oficinas de Presupuesto o las que hagan sus veces tienen como base
los reportes presupuestales generados a travs del aplicativo Web
SIAF Mdulo Contable Informacin Financiera y Presupuestaria,
debidamente cerrados.
d) La informacin presupuestaria contenida en la Hoja de Trabajo del
Marco Legal del Presupuesto de Ingresos por Resoluciones y Hoja de
Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Gastos por Resoluciones,
deber mostrarse por fuente de financiamiento, rubro, categora y
genrica del ingreso y gasto segn corresponda, la cual debe estar
sustentada y constatada con los dispositivos legales y anexos
correspondientes.
e) Las hojas de trabajo mencionadas en el literal d) debern ser
contrastadas con las cifras de los Estados Presupuestarios:
Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 y Presupuesto Institucional
de Gastos PP-2.
f) La Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto se efectuar a nivel
Pliego, por fuente de financiamiento desagregado en las categoras de
Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicios de la Deuda, as como
por genrica de gastos e ingresos.
g) De conciliar las cifras, los funcionarios representantes de los Gobiernos
Locales, Mancomunidades Municipales y los funcionarios de la
Direccin General de Contabilidad Pblica procedern a dar
conformidad virtual en el Mdulo de Conciliacin del Marco Legal de
Presupuesto de Gastos a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo
Contable Informacin Financiera y Presupuestaria.

3.4 Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto con las Sociedades de
Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y Centros Poblados.
Para los efectos de la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Las Sociedades de Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y
Centros Poblados, debern registrar su informacin presupuestaria, as
como los dispositivos legales a travs del aplicativo web Mdulo de
Informacin Financiera Presupuestal utilizando el
linhttp://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp y efectuarn el cierre para
su conciliacin con la Direccin General de Contabilidad Pblica,
 remitiendo previamente la carpeta con las copias fotostticas de los
dispositivos legales y resoluciones debidamente autenticadas
relacionadas al presupuesto inicial y las modificaciones de ingresos y
gastos efectuadas durante el perodo.
b) Para efectuar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, las
Oficinas de Presupuesto o las que hagan sus veces tienen como base
los reportes presupuestales generados a travs del aplicativo Web
SIAF Mdulo Contable -Informacin Financiera y Presupuestaria,
debidamente cerrados, cumpliendo los numerales y literales siguientes:
5.2.a, 5.2.e, 5.2.f y 5.2.g de la presente directiva
c) De conciliar las cifras, los funcionarios representantes de las
Sociedades de Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y los
Centros Poblados con os funcionarios de la Direccin General de
Contabilidad Pblica procedern a dar conformidad virtual en el Mdulo
de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gasto a travs del
aplicativo Web SIAF Mdulo Contable Informacin Financiera y
Presupuestaria

4. MEDIOS PARA EL ENVO Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE:

MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL
4.1 Informacin mensual
a) Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, las Sociedades de Beneficencia Pblica, los Institutos
Viales Provinciales y los Centros Poblados, registrarn su informacin
presupuestaria, as como los dispositivos legales y la Ejecucin mensual de
Ingresos y Gastos a travs del aplicativo web Mdulo de Informacin Financiera
Presupuestal utilizando el link http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp para
efectuar su Cierre Contable a travs del aplicativo SIAF Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria.
b) Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, las Mancomunidades Regionales y Municipales, las entidades
captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, las Sociedades
de Beneficencia Pblica, los Institutos Viales Provinciales y los Centros
Poblados, efectuarn su cierre contable y enviarn la informacin financiera y
presupuestaria mensual a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo Contable
 Informacin Financiera y Presupuestaria utilizando el link
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
c) Se precisa que las Unidades Ejecutoras que registran su informacin a travs
del SIAF-SP, previamente al cierre mensual debern efectuar los diversos
procesos que contiene el Mdulo de Conciliacin de Operaciones SIAF que
se encuentra en el SIAF-SP Cliente/Servidor, con la finalidad de conocer y
subsanar las posibles diferencias determinadas entre la informacin
presupuestaria registrada en el SIAF-SP y la Base de Datos Central del
Ministerio de Economa y Finanzas.
4.2 Informacin Trimestral y Semestral
a) Las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, las Sociedades de Beneficencia Pblica, los Institutos
Viales Provinciales y los Centros Poblados, registrarn su informacin
presupuestaria, as como los dispositivos legales y la Ejecucin mensual de
Ingresos y Gastos a travs del aplicativo web Mdulo de Informacin
Financiera Presupuestal utilizando el link
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp para efectuar su Cierre Contable a
travs del aplicativo SIAF Mdulo Contable Informacin Financiera y
Presupuestaria.
b) Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, las Mancomunidades Regionales y Municipales, las entidades
captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP, el Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, las Sociedades
de Beneficencia Pblica, los Institutos Viales Provinciales y los Centros
Poblados, efectuarn su cierre contable y enviarn la informacin financiera y
presupuestaria trimestral y semestral a travs del aplicativo Web SIAF Mdulo
Contable Informacin Financiera y Presupuestaria utilizando el link
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/ y en lo que se refiere a las
c) Transferencias Financieras se efectuar a travs del link
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp La informacin indicada y
debidamente suscrita se presentar en carpeta a la Direccin General de
Contabilidad Pblica en forma simultnea a la presentacin a travs del
aplicativo Web
d) Se precisa que las Unidades Ejecutoras que registran su informacin a travs
del SIAF-SP, previamente al cierre debern efectuar los diversos procesos que
contiene el Mdulo de Conciliacin de Operaciones SIAF que se encuentra en
el SIAF-SP Cliente/Servidor, con la finalidad de conocer y subsanar las posibles
 diferencias determinadas entre la informacin presupuestaria registrada en el
SIAF-SP y la Base de Datos Central del Ministerio de Economa y Finanzas.
e) Las entidades del sector pblico, realizarn la conciliacin y generacin del Acta
de Conciliacin por operaciones recprocas a travs del Mdulo Conciliacin de
Operaciones Reciprocas, dentro de los plazos establecidos.
f) Las entidades del sector pblico efectuarn la conciliacin de las Transferencias
Financieras Recibidas y Otorgadas a travs del Mdulo de Conciliacin de
Transferencias Financieras, ingresando al link
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp. Se precisa que el usuario y
clave es el mismo que se utiliza para ingresar al Mdulo Contable
Informacin Financiera y Presupuestaria.
g) El registro y envo de la informacin de la Modificacin de Vida til de Edificios
y la Revaluacin de Edificios y Terrenos, incorporacin de bienes en
Administracin Funcional y reclasificacin a Propiedades de Inversin de las
entidades pertenecientes al Gobierno Nacional, Regional y Local aprobada con
la Directiva N 002-2014-EF/51.01, se realizar a travs del aplicativo Web
Mdulo de Revaluacin de Edificios y Terrenos ingresando al link
https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/ con el usuario y contrasea
solicitada al sectorista de la DGCP, los datos sern ingresados segn lo
normado en el segundo prrafo del numeral 8 de la indicada Directiva.

CAPITULO IV

5. LUGAR Y PLAZO DE PRESENTACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE:

MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL

5.1 Informacin Mensual

La informacin financiera y presupuestaria correspondiente a los meses de enero
y febrero se enviar va WEB, en la misma fecha de presentacin de la
informacin financiera y presupuestaria correspondiente al Primer Trimestre. La
informacin financiera y presupuestaria de los meses de abril, mayo, julio, agosto,
octubre y noviembre se enviar va WEB dentro de los treinta (30) das
calendarios siguientes a la finalizacin del mes que corresponda.

5.2 Informacin Trimestral y Semestral

El plazo de presentacin de la informacin financiera y presupuestaria trimestral
y semestral, ser dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la
finalizacin del perodo que se informa. La informacin financiera y
 presupuestaria trimestral y semestral se enviar a la Direccin General de
Contabilidad Pblica y se presentar la carpeta a la Direccin General de
Contabilidad Pblica, en la sede institucional del Ministerio de Economa y
Finanzas, sito en Jr. Lampa N 277 Lima o en los diferentes Centros de Servicios
de Atencin al Usuario- CONECTAMEF a nivel nacional.

6. PRECISIONES ADICIONALES
6.1 A LA INFORMACIN FINANCIERA
a) La formulacin y presentacin de los estados financieros por las entidades
del sector pblico que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuar
de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Pblico NICSP, oficializadas y normada su aplicacin mediante Directivas
emitidas por la Direccin General de Contabilidad Pblica.
b) Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de
dos decimales.
c) Las entidades comprendidas en la presente Directiva efectuarn el clculo y
registro de los ajustes tcnicos en forma mensual, excepto la Provisin para
Obligaciones Previsionales, que se efecta anualmente.
d) Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, las
entidades gubernamentales efectuarn las reclasificaciones, segn las pautas

El saldo de la sub cuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin,

1101.07 Depsitos en Instituciones Financieras No Recuperados y
1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarn en

Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deber

deducir el saldo de la sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602
Ejecucin de Encargos Recibidos, por los saldos disponibles para la
ejecucin del encargo y por el monto que alcanza la ejecucin del
mismo, siempre y cuando el encargo haya sido recibido de otra

Para efecto de formulacin del Estado de Situacin Financiera EF-1

mensual, trimestral y semestral los saldos de la cuenta 1601
Traspasos y Remesas se reclasifican de manera automtica a travs
del sistema, para su presentacin en el rubro Hacienda Nacional
 El dinero en caja o en cuenta corriente bancaria que no sea de libre
disponibilidad por mandato judicial o disposicin de autoridad competente,
se reclasifica a la cuenta 1
El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensacin por Tiempo de Servicios
por Pagar, deber presentarse en el rubro Remuneraciones y Beneficios
Sociales (Corriente) y/o Beneficios Sociales (No Corriente) del Estado de
Situacin Financiera y se mostrar deducido del saldo de la sub cuenta
1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del rgimen laboral

Para efecto de una presentacin adecuada en el Estado de Situacin

Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202
Cuentas por Cobrar Diversas y 1203 Prstamos, debern presentarse en el
Activo Corriente y/o Activo No Corriente, en atencin a las fechas de
vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan

Las entidades que a la fecha de presentacin de su informacin y de

acuerdo a sus actividades tuvieran crdito fiscal constituido por el
I.G.V. debern mostrarlo como Otras Cuentas por Cobrar del Estado
de Situacin Financiera, cuando se espera que su realizacin se
efecte en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que

Los rubros de los Estados Financieros deben contar con el anlisis

de saldos correspondiente, que les permita determinar su estado,
composicin, presentacin, as como establecer las acciones
inmediatas a desarrollar para poder mostrar la situacin financiera y
econmica de la entidad de manera razonable.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto correspondiente al
Primer Trimestre, Tercer Trimestre y Primer Semestre de cada
perodo, mostrar como saldos iniciales en cada rubro los obtenidos

El Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al Primer Trimestre,

Tercer Trimestre y Primer Semestre de cada ejercicio, se mostrar
comparado con el saldo presentado del 01 de enero al 31de marzo
del ao anterior, del 01 de enero al 30 de setiembre del ao anterior
y del 01 de enero al 30 de junio del ao anterior, resp
La Nota N 1 Actividad Econmica, revelar los datos de la entidad,
como son: Base Legal, fecha de creacin, actividad, domicilio legal.
La Nota N 2, debe revelar los Principios y Prcticas Contables,
aplicados en la formulacin de los
 Las Notas a los Estados Financieros, debern detallar los
movimientos y operaciones que han influido en los saldos obtenidos

Las Notas de los rubros Inventarios, Inversiones, Propiedades,

Planta y Equipo y Otras Cuentas del Activo, mostrarn en forma
paralela el detalle de la desvalorizacin, fluctuacin de valores,
depreciacin, deterioro, amortizacin y agotamiento, segn
corresponda, con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto
d
Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por
Cobrar, del Activo Corriente, presentarn en forma paralela el detalle
de la Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa con signo

El reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre

entidades del Sector Pblico OA-3B informar los saldos y
transacciones debidamente analizadas que respondan a los criterios
de operaciones vinculadas entre entidades del sector pblico, sujetas
a conciliaciones, se presentar integrado a nivel Pliego y con
respecto al anexo del reporte de saldos de cuentas de gestin por
operaciones recprocas entre entidades del sector pblico, ser
utilizado nicamente por las unidades ejecutoras, teniendo como
sustento su respectiva Acta de Conciliacin entre dichas entidades
relacionadas, lo que se encuentra normado mediante la Directiva N
002-2011-
En el formato AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras
Modalidades se debe detallar el importe del patrimonio fideicometido,
adjuntando los estados financieros y los contratos de los mismos,
debiendo revelarse en Notas a los Estados Financieros cada uno de

En el formato AF-8A Asociaciones Pblico Privadas, Usufructo y

Otros, la informacin se revelar en las Notas a los Estados
Financieros, debiendo considerarse todos los aspectos de un
acuerdo de concesin de servicios, segn lo seala la NICSP
vigente, adicionalmente se adjuntar a la carpeta los contratos en

La contabilizacin de las operaciones derivadas del registro en el

aplicativo web Mdulo de Revaluacin de Edificios y Terrenos se
 efectuar en las Operaciones Complementarias siguientes: o C-
100000-206 Revaluacin de Edificios y Terrenos o C-100000-207
Incorporacin de Edificios y Terrenos en Administracin Funcional o C-
100000-209 Reclasificacin de Edificios y Terrenos a Propiedades de
Inversin o C-100000-210 Modificacin de la Vida til o C-100000-284
Regularizacin del Registro de Revaluacin o C-100000-309
Reclasificacin a Edificios y Terrenos de Propiedades de Inversin o
C-090000-010 Deterioro de Edificios y Estructuras 8.2 A
6.2 LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA
a) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1) y
el Presupuesto Institucional de Ingresos y Gastos (PP-1 y PP-2), sern
elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente
Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos del periodo
vigente. Asimismo, se incluir un anexo de ingresos y gastos a nivel
de partidas especficas, respectivamente.
b) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1),
reflejar los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera
y se presentar en moneda nacional con dos decimales y la ejecucin
del gasto presupuestario se afectar a nivel de gasto devengado.
c) El Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), mostrar en forma
referencial el importe total de los Recursos Ordinarios, que presenta el
Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2).
d) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1),
mostrar en forma referencial como ingresos, el importe total que se
presenta en la ejecucin de gastos de la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios. 8.3 La Direccin General de Contabilidad
Pblica, solicitar informacin adicional que considere necesaria.
7. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
El titular de la entidad o la mxima autoridad individual o colegiada y los
Directores Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y de
Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa
y la obligacin de enviar va WEB la informacin contable mensual de acuerdo
a lo establecido en el numeral 7.1 de la presente Directiva, asimismo, deben
cumplir con la presentacin y envo de la informacin contable trimestral y
semestral a la Direccin General de Contabilidad Pblica, de acuerdo a lo
establecido en el numeral 7.2 de
 El incumplimiento del envi de informacin contable mensual as como del
envo y presentacin de informacin contable trimestral y semestral dar lugar
a la notificacin de la falta al titular de la entidad o mxima autoridad individual
o colegiada, mediante su publicacin en el portal del Ministerio de Economa y
Finanzas: http://www.mef.gob.pe a fin de que se adopten las medidas

El incumplimiento de la presentacin de la informacin establecida, no exime al

Titular de la entidad de disponer su inmediata transmisin o remisin, segn
corresponda. 10. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Las entidades del Sector
Pblico referidas en el inciso 6.1, numeral 6, de la Directiva, tales como: la
Superintendencia de Banca Seguros y AFP, Entidades Captadoras, Fondo
Consolidado de Reservas Previsionales, Sociedades de Beneficencia Pblica,
Institutos Viales Provinciales y Centros Poblados; por excepcin y nica vez,
el plazo de presentacin y envo de la informacin financiera y presupuestaria
de los meses de enero, febrero y Primer Trimestre de ao en curso, ser
hasta el 31 de mayo de 2016.