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AUDITORIA INTERNA

CUESTIONARIO DE REPASO

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4-1 (Objetivo 4-1) ¿Cuáles son los valores éticos principales que describe el Instituto

Joseph son?

 Confiabilidad

 Respeto

 Responsabilidad

 Equidad

 Interés

 Civilidad

¿Cuáles son algunas de las otras fuentes de valores éticos?

 Mediante los Filósofos

 Organizaciones Religiosas

 Valores Morales

4-2 (Objetivo 4-2) Describa un dilema ético. ¿Cómo resuelve una persona un dilema

de este tipo?

Trabajas como administrador de la red en una compañía en la que también trabaja el

marido de tu mejor amiga. Un día, el marido de tu mejor amiga te envía un mensaje

pidiéndote que saques un email que está en cuarentena. Esto te obliga a abrir este email,

el cual ves que está dirigido a la amante de él. Tras liberar el email te encuentras en una

encrucijada. Tu instinto te dice que tienes que contarle a tu amiga sobre la infidelidad de

su marido, pero divulgar el contenido de los emails va encontrar de la política de

privacidad de la compañía, y podrías perder tu trabajo. Si tu mejor amiga descubre lo de

su marido, todo hará indicar que tú has sido el que ha filtrado el email. ¿Se lo contarías?

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A: Sí. Tu lealtad a tu amiga está por encima de cualquier política de empresa.

B: No. No te gusta lo que está haciendo el marido de tu mejor amiga, pero no puedes

arriesgarte a perder tu trabajo

4-3 (Objetivo 4-3) ¿Por qué existe una necesidad especial de comportamiento ético

por parte de los profesionales?

Los clientes y usuarios externos de los estados financieros necesitan que sus Profesionales

demuestre una integridad y comportamiento ético en la realización de sus encargos, por

medio de esto tienen seguridad que su información esta protegida.

4-4 (Objetivo 4-4) Mencione las cuatro partes del Código de Conducta Profesional y

exponga el propósito de cada una.

Principios: Normas ideales de conducta ética establecidas en términos filosóficos

Reglas de conducta: Normas mínimas de conducta ética establecidas como reglas

específicas

Interpretación de las reglas de conducta: Interpretaciones de las reglas de conducta por

parte de la División de Ética Profesional del AICPA

Reglamentos éticos: Explicaciones publicadas y respuestas a preguntas sobre las reglas

de conducta presentadas al AICPA por parte de los profesionales y otros interesados en

los requisitos éticos

4-5 (Objetivo 4-5) Distinga entre independencia en hechos e independencia en

apariencia. Mencione tres actividades que no pueden afectar la independencia en

hechos, pero es probable que afecten la independencia en apariencia.

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4-6 (Objetivo 4-5) ¿Por qué es tan esencial la independencia del auditor?

Es muy importante la independencia del auditor el momento de su trabajo para poder

emitir su opinión sin cuestionamiento, y sea un informe real de la situación de sus clientes.

4-7 (Objetivo 4-5) ¿Qué servicios de consultoría o distintos a los de auditoría están

prohibidos para los auditores de compañías públicas? ¿Qué otras restricciones y

requerimientos se aplican a los auditores cuando proporcionan servicios distintos a

los de auditoría a compañías públicas?

1. Teneduría de libros y otros servicios contables.

2. Diseño e implementación de sistemas de información financiera.

3. Servicios de evaluación o valoración.

4. Servicios de actuaría.

5. Outsourcing de auditoría interna.

6. Funciones de administración o recursos humanos.

7. Servicios de corredor, comerciante o consejero en inversiones o banquero de

inversiones.

8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoría.

9. Cualquier otro servicio que prohíbala reglamentación del PCAOB.

4-8 (Objetivo 4-6) Explique cómo se aplican a socios y personal profesional las reglas

concernientes a la propiedad de acciones. Ejemplifique cada caso y bajo qué

circunstancias se prohíbe ser propietario de acciones.

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4-9 (Objetivo 4-5) Muchas personas creen que un CPC no puede ser en verdad

independiente cuando los pagos de honorarios dependen del cliente. Explique dos

enfoques que pueden reducir esta aparente falta de independencia.

4-10 (Objetivo 4-7) Después de aceptar un contrato, un CPC descubre que la

industria del cliente es más técnica de lo que pensaba y que no es competente en

ciertas áreas de la operación. ¿Cuáles son las opciones del CPC?

• Los CPC deben poseer la mayoría de los intereses financieros de la firma y derechos de

voto.

• Un CPC debe tener la responsabilidad final sobre todos los servicios de certificación de

estados financieros, recopilación y otros servicios que proporciona la firma que se rige

por los Estados sobre Normas de Auditoría o Estados sobre Normas de Contabilidad y

Revisión de Servicios.

• Los propietarios deben poseer en todo momento su capital en su propio derecho.

PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA

CPC

4-18 (Objetivo 4-6) Las siguientes preguntas conciernen a la independencia y al Código

de Conducta Profesional o GAAS. Elija la mejor respuesta.

a. ¿Cuál es el significado del estándar de auditoría generalmente aceptado que

requiere que el auditor sea independiente?

(1) El auditor no debe tener tendencias con respecto al cliente que le encargó la auditoría.

(2) El auditor debe adoptar una actitud crítica durante la auditoría.

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(3) La única obligación del auditor es para con terceros.

(4) Si no es importante, el auditor puede tener un interés de propiedad directo en el

negocio del cliente.

b. La auditoría independiente es importante para los lectores de estados financieros

porque:

(1) Determina la administración futura de la compañía cuyos estados financieros se están

auditando.

(2) Mide y comunica los datos financieros y de negocios incluidos en los estados

financieros.

(3) Involucra la revisión objetiva e informa sobre los estados que preparó la

administración.

(4) Informa sobre la exactitud de toda la información incluida en los estados financieros.

c. Un auditor se esfuerza por lograr la independencia en apariencia para:

(1) Mantener la confianza pública en la profesión.

(2) Lograr la independencia en hechos.

(3) Cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas del trabajo de campo.

(4) Mantener una actitud mental sin tendencias.

4-19 (Objetivo 4-7) Las siguientes preguntas se refieren a posibles violaciones del Código

de Conducta Profesional del AICPA. Elija la mejor respuesta.

a. ¿En cuál de las siguientes situaciones un CPC viola el Código de Conducta Profesional

del AICPA en lo relativo a la determinación de los honorarios de la auditoría?

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(1) Honorarios basados en que el informe del CPC sobre los estados financieros facilite

la aprobación de un préstamo bancario.

(2) Honorarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota.

(3) Honorarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del CPC en

lugar del tiempo real invertido en el trabajo.

(4) Honorario basados en los que cobró el auditor anterior.

b. El Código de Conducta Profesional del AICPA establece que un CPC no puede

revelar ninguna información confidencial obtenida en el curso de un contrato

profesional excepto con el consentimiento del cliente. ¿En cuál de las siguientes

situaciones la revelación por parte de un CPC violaría el código?

(1) Revelación de información confidencial para cumplir de manera adecuada las

responsabilidades del CPC de acuerdo con las normas de la profesión.

(2) Revelación de información confidencial de conformidad con una citación que emitió

un tribunal.

(3) Revelación de información confidencial a otro contador interesado en comprar el

trabajo del CPC.

(4) Revelación de información confidencial durante una revisión detallada que autorizó

el AICPA.

c. La retención del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar

el pago de honorarios de auditoría vencidos es una acción que:

(1) No la trata el Código de Conducta Profesional del AICPA.

(2) Es aceptable si las leyes estatales así lo disponen.

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(3) Está prohibida de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA.

(4) Viola las normas de auditoría generalmente aceptados.

PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

4-24 (Objetivos 4-5, 4-6) Lo siguiente se relaciona con la independencia del auditor:

a. ¿Por qué la independencia es tan esencial para los auditores?

Para que su labor no tenga ningún interés personal y su informe sea real

b. Compare la importancia de la independencia de los CPC con la de otros

profesionales, como los abogados.

Cada uno de los profesionales deben tener una independencia en sus trabajos, para

que la realización sea congruente.

c. Explique la diferencia entre independencia en apariencia y en hechos.

La independencia en los hechos existe cuando el auditor es capaz en realidad de mantener

una actitud no tendenciosa a lo largo de la auditoría, mientras que la independencia en

apariencia es el resultado de la interpretación de otros de esta independencia.

d. Suponga que un socio de una firma de CPC posee dos acciones de capital de un

gran cliente de auditoría para el cual sirve como socio de contrato. La propiedad es

una parte insignificante del total de su patrimonio.

(1) ¿Ha violado dicho socio el Código de Conducta Profesional?

Si por el código dice que el auditor no puede ser accionista en ninguna compañía de sus

clientes y más aún si la está auditando.

(2) Explique si la propiedad puede afectar la independencia en hechos del socio.

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Si le afecta directamente porque no está existiendo independencia en sus hecho, pues hay

interés personales

(3) Explique la razón de los estrictos requerimientos sobre la propiedad de acciones

en las reglas de conducta.

e. Explique cómo cada uno de los siguientes eventos puede afectar la independencia en

hechos y la independencia en apariencia de un auditor, y evalúe las consecuencias sociales

de prohibir a los auditores involucrarse en cada uno de ellos:

(1) Propiedad de acciones de una compañía del cliente

No están permitidas para no afectar la independencia del profesional.

(2) Hacer que los servicios de teneduría de libros para un cliente de auditoría los realice

la misma persona que hace la auditoría

Está prohibido por el auditor no puede ser juez y parte.

(3) Recomendar el ajuste de entradas de los estados financieros del cliente y prepararle

los estados financieros, incluyendo las notas a pie de página

(4) Hacer que los servicios de administración para un cliente de auditoría sean realizados

por personal de un departamento ajeno al departamento de auditoría

(5) Hacer que, durante cinco años consecutivos, la auditoría anual la realice el mismo

equipo, excepto los asistentes,

(6) Hacer que, durante 10 años consecutivos, la auditoría anual la realice la misma firma

de CPC

(7) Hacer que la administración seleccione la firma de CPC

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f. ¿Cuáles eventos, del 1) al 7), prohíbe el Código de Conducta Profesional del AICPA?

¿Cuáles prohíbe la ley Sarbanes-Oxley o la SEC?

CASOS

4-27 (Objetivos 4-6, 4-7) Las siguientes son situaciones que pueden violar el Código de

Conducta Profesional de AICPA. Suponga que, en todos los casos, el CPC sea socio.

1. Able, CPC, posee un interés de sociedad limitada sustancial en un edificio de

departamentos. Frederick Marshall es propietario único de Marshall Marine Co. Además,

posee un interés sustancial en la misma sociedad limitada que Able. Able hace las

auditorías de Marshal Marine Co.

2. Baker, CPC, se acerca a un nuevo cliente de auditoría y le dice al presidente que tiene

una idea que podría beneficiarlos con una devolución de impuestos importante en la

declaración de impuestos del año anterior mediante la aplicación de una disposición

técnica de la ley que el cliente pasó por alto.

Baker agrega que los honorarios serán de 50% de la devolución de impuestos después de

que lo haya resuelto el ISR. El cliente acepta la propuesta.

3. Contel, CPC, publica en el boletín local que su firma hace la auditoría de 14 de las 36

instituciones de ahorro y préstamos en la ciudad. La publicación también indica que los

honorarios de auditoría promedio, como un porcentaje de los activos totales de las cajas

ahorro y préstamos que audite, son menores que los de cualquier otra firma de CPC de la

ciudad.

4. Davis, CPC, tiene una compañía pequeña que se especializa en otorgar préstamos a

empresas ejecutivas y pequeñas compañías. Davis no pasa mucho tiempo en este negocio

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porque casi todo el día lo ocupa en su práctica de CPC. Ningún empleado de la firma de

CPC de Davis está involucrado en la pequeña compañía de préstamos.

5. Elbert, CPC, posee una cantidad importante de acciones en una compañía de inversión

de fondos mutuos, que, a su vez, es propietaria de acciones del cliente de auditoría más

grande de Elbert. Al leer el informe financiero más reciente de la compañía de inversión,

Elbert le sorprende descubrir que su propiedad en la compañía en su cliente ha aumentado

de manera dramática.

6. Finigan, CPC, realiza la auditoría, declaración de impuestos, teneduría de libros y

trabajos de servicios administrativos de Gilligan Construction Company.Mildred Gilligan

sigue la práctica de llamar a Finigan antes de que tome decisiones de negocios

importantes para determinar el efecto de ellas en los impuestos y estados financieros de

la compañía. Finigan participa en cursos de educación continua en la industria de la

construcción para asegurarse de que es técnicamente competente y que está bien

informada sobre el sector. Además, por lo general participa en las reuniones de la junta

de directores y acompaña a Gilligan cuando ésta trata de obtener préstamos. Con

frecuencia. Mildred bromea y presenta a Finigan con este comentario: “Tengo tres socios

de negocios: mi banquero, el gobierno y mi CPC, pero Finny es el único que está de mi

lado.”

Analice si, en cualquiera de las situaciones, los hechos indican violaciones del Código de

Conducta Profesional. Si es así, identifique la naturaleza de la(s) violación(es).

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