Curso :

AUDITORIA I

Tema :

HALLAZGOS DE AUDITORIA

Docente :

MG. ARMAS AGUILAR, MAURO

Ciclo :

VI

Alumnos :

CHÁVEZ PÉREZ, GIAMPIER

MONDRAGÓN CHAVARRY, JORGE
QUISPE CHOLAN, ANA
ROMERO LEÓN, EMERSON

2017
 “UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO”

INDICE
....................................................................................................................... 1

INTRODUCCIÓN ........................................................................................ 3

HALLAZGOS DE AUDITORIA ................................................................ 4

OBJETIVO................................................................................................... 4

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS .................................................... 4

LAS CARACTERISTICAS MÁS RELEVANTES DE UN

HALLAZGOS SON: ................................................................................... 6

REQUISITOS BÁSICOS EN UN HALLAZGO DE AUDITORÍA ....... 7

FACTORES A SER CONSIDERADOS AL DESARROLLAR LOS

HALLAZGOS DEAUDITORÍA ................................................................. 7

PASOS A SEGUIRSE EN EL DESARROLLO DE LOS

HALLAZGOS DE AUDITORÍA ................................................................ 9

CONCLUSIÓN .......................................................................................... 10

BIBLIOGRAFIA ........................................................................................ 11

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INTRODUCCIÓN

Dentro del proceso de auditoria se suele encontrar información deficiente, esto quiere
decir, que las afirmaciones brindadas en un inicio no concuerdan con la realidad de un
determinado hecho; a esto se le conoce como “hallazgo de auditoria”.

El presente trabajo abarcará lo que es, el objetivo, los elementos, las características,
los requisitos y los factores a tener en cuenta en los hallazgos de auditoria.

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HALLAZGOS DE AUDITORIA

Un hallazgo se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se

determine mediante procedimientos de auditoria sobre áreas críticas. Surgen de
un proceso de comparación entre “lo que se debe ser” y “lo que es”. El término
hallazgo no abarca las conclusiones del auditor basadas en el análisis del
significado e importancia de los hechos y otra información, y las
recomendaciones y disposiciones resultantes, es decir, un hallazgo es la base
para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones, pero estas no
constituyen parte del mismo.

 Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser

comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que
representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma
negativa.
 Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos
o circunstancias importantes que inciden en la gestión de una entidad o
programa bajo examen y que merecen ser comunicados en el informe.
 Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada, durante el examen a una entidad, área o
proceso.

OBJETIVO

Permite identificar hechos importantes que inciden en la gestión de recursos en la

entidad, que merecen ser comunicados en el informe.

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS

1. Condición (lo que es, lo que sucedió) :

Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área o

actividad. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, ya
que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en
función al logro de sus metas expresadas como criterios.

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El auditor debe asegurarse de que la evidencia:

 Sea suficiente, idónea, pertinente, relevante

 Que este sustentada en trabajos completos y
 Sea objetiva

Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparara la condición (los

hechos, lo que es) contra los criterios (lo que debe ser)

2. Criterio:

Comprende la norma o marco de referencia con la que se compara la condición.

Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa las
unidades de medida que permite la evaluación de la condición actual.
Disposiciones aplicables a la entidad:

 Leyes
 Reglamentos
 Políticas Internas
 Planes, objetivos y metas anuales y mensuales
 Normas
 Manuales de organización y funciones.

3. Causas:

Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, el porqué de la

diferencia entre la condición y el criterio. La simple expresión en el informe de
que el problema existe porque alguien que no cumplió apropiadamente con las
normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe. Dentro de las
causas posibles identificadas pueden referirse las siguientes:

 Normas internas inadecuadas o inexistentes.

 Insuficiente capacitación de personal clave.
 Inadecuad segregación de funciones.
 Insuficiente supervisión de trabajo.
 Funcionamiento deficiente del órgano de auditoria interna.
 Falta de conocimientos de las normas.

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4. Efectos:

Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.

Generalmente representa la perdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro dela meta. La identificación del efecto es un factor
importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la
necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o
la meta. Los efectos pueden tener las características siguientes:

 Pérdidas de ingresos potenciales.

 Gastos indebidos.
 Informes financieros inexactos.
 Control deficiente de actividades o recursos.
5. Recomendación:

La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los anteriores

elementos del hallazgo. La recomendación deberá emitirse con la idea de
mejorar o anular la condición llegar al criterio atacando la causa y arreglar el
efecto para futuras situaciones. La recomendación deberá ser viable técnica y
económica.

LAS

CARACTERISTICAS MÁS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS

1. Importante o significativo

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2. Basado en hechos y evidencias documentadas y sustentadas.

3. Objetivo, completo;
4. Convincente, fiable
5. Asegura la recolección del mayor número de evidencias

REQUISITOS BÁSICOS EN UN HALLAZGO DE AUDITORÍA

 Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo de

auditoría:
 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.
 Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles
de trabajo.
 Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
 Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las
conclusiones resultantes.
 Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de
la auditoría.

Conviene destacar que un hallazgo no es favorable a la entidad auditada. La

cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende de
las circunstancias y el juicio profesional del auditor. Es importante
que la presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su
contenido esté plenamente justificado por la labor de auditoría efectuada.

FACTORES A SER CONSIDERADOS AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS

DEAUDITORÍA

Los auditores que participen en el equipo de auditoría, deben estar capacitados

en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y tener un punto de
vista realista para hacer juicios y llegar a conclusiones. Los factores que se
deben tener en cuenta son los siguientes:

 Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurrió el

hecho o se efectuó la transacción bajo examen y no aquellas existentes
al momento de efectuar el examen.

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 La índole, complejidad y magnitud de las operaciones que se

están evaluando. A pesar de que el auditor siempre está interesado en
mejorar el rendimiento, no hay que pensar que debe criticarse cualquier
asunto que no es perfecto. El adoptar un punto de vista de esta
naturaleza, no significa que no se informará a la administración de la
entidad sobre asuntos importantes, junto con las recomendaciones y
disposiciones para lograr mejoras.
 La necesidad de someter el hallazgo potencial o un análisis honesto
y crítico. La práctica de hacer el papel de “abogado del diablo” es muy útil
para identificar puntos débiles en los hallazgos potenciales. Por lo tanto,
el auditor debe observar normas muy altas de objetividad y estar en
guardia para evitar hallazgos que requieren gran inversión de tiempo y
esfuerzo al tratar de desarrollarlos adecuadamente, sin alcanzar buenos
resultados.
 La labor de auditoría debe ser lo suficientemente completa
para presentar una base sólida para las conclusiones, disposiciones y
recomendaciones y para poder demostrar claramente su propiedad y
racionalidad a terceras personas en forma convincente. No se puede
asumir que otros aceptarán las conclusiones, disposiciones y
recomendaciones simplemente porque el auditor las manifiesta.
 Diferencias de opinión. Al ejercer las facultades discrecionales, los
funcionarios de la entidad pueden tomar decisiones con las cuales el
auditor no está de acuerdo. No deben criticarse tales decisiones sí
parecen estar basadas en considera acciones adecuadas de los hechos
disponibles en el momento. Tampoco debe criticárselas solamente
porque el auditor tiene una opinión distinta acerca de la naturaleza de la
decisión que debía haber sido tomada.
 No se debe sustituir el juicio del auditor o el de los funcionarios de la
entidad. En estas circunstancias, las conclusiones, disposiciones y
recomendaciones deben basarse en los resultados o el efecto de la
decisión en cuanto al programa, operaciones, gastos, entre otros, de la
entidad.

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PASOS A SEGUIRSE EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS DE

AUDITORÍA

El proceso de desarrollo de un hallazgo implica por lo regular, los siguientes

pasos:

1. Identificar la condición o asuntos deficientes, según se les mida en

comparación con criterios aceptables, que generalmente son formas
demostradas de hacer mejor las cosas. Algunos criterios aceptables
pueden ser los establecidos por las directivas o políticas de la empresa,
y si éstos no han sido establecidos por el auditor tiene que desarrollarlos
y enunciarlos con sumo cuidado.
2. Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad con respecto a las
operaciones implicadas.
3. Determinar las causas de la deficiencia.
4. Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición
muy difundida.
5. Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia.
6. Obtener comentarios de las personas u organismos directamente
interesados, que pueden estar afectados en forma adversa por el
hallazgo.
7. Determinar las conclusiones de auditoría, con base en la
evidencia acumulada.
8. Determinar las acciones correctivas,
disposiciones o recomendaciones que permitan introducir mejoras. La
labor efectuada, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas
en el desarrollo de los hallazgos deben estar ampliamente respaldadas y
documentadas en los papeles de trabajo, conforme se va efectuando la
labor.

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CONCLUSIÓN

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BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/document/248864745/Hallazgos-de-Auditoria

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