El establecimiento de unos objetivos claros y definidos es necesario para desarrollar la

actividad empresarial.

Los objetivos que se plantean son generales:

 La autorización. Las transacciones se han de realizar de acuerdo con la política
de la Dirección. Las autorizaciones pueden ser generales o específicas.
 La seguridad. La custodia física de activos se asigna a personas determinadas. El
acceso a los activos puede estar limitado a un empleado en particular o bien
permitir el acceso indirecto a personas autorizadas.
 El registro. Todas las transacciones se registran en tiempo y forma.
 La conciliación. Se han de confrontar los registros con los activos o documentos
respectivos, recogiendo las diferencias en un memorando para realizar los
ajustes pertinentes.
 La valoración. Las cifras de los registros se revisan para depurar las diferencias
mediante ajustes y/o eliminaciones apropiados.

Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable se deben relacionar con
cada una de las etapas por las que discurre una transacción. Las etapas más importantes
comprenden su autorización, su ejecución y registro y, finalmente, la responsabilidad
respecto a la custodia o salvaguardia de los activos.

Los elementos de control interno pueden ser muy variados dependiendo de la

organización a la que se apliquen. Hay unos elementos mínimos que se exponen a
continuación:

 Un plan de organización que defina y delimite responsabilidades por medio de la

segregación de funciones y coordinación.
 Una planificación estratégica y de presupuestos en la que se determinen los
objetivos de la empresa y los presupuestos. Las desviaciones entre resultados
reales y los estimados se han de someter al análisis oportuno.
 Un sistema de organización y procedimientos de registro. Las autorizaciones han
de materializarse por escrito en los manuales de procedimiento,. Los registros de
las transacciones se deben realizar con los mejores medios y archivos seguros.
 Un canal de información útil, periódico y jerarquizado, que permita tomar
decisiones en el momento adecuado.
 Personal adecuado cuantitativa y cualitativamente. Todo lo que se establezca
para un eficiente sistema de control interno quedaría desvirtuado sin un factor
humano capacitado y experimentado que se identifique con la política general.

Los elementos de control interno no son aplicables de forma genérica en todas las
unidades económicas, ya que las PYMES , sólo podrán establecer algunos de ellos. Sí
podrán contratar a profesionales independientes para realizar determinadas actividades.

LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Un primer contacto del auditor con la empresa-cliente puede proporcionarle una cierta
conciencia de control interno. El conocimiento del control interno le indicará cuáles son
los procedimientos y métodos del sistema contable que proporcionen una seguridad
razonable,. Por el contrario, las deficiencias del sistema advierten que no se cumplen
objetivos de control o que éste no existe.
REVISION DEL SISTEMA.

Consiste en conocer y comprender los procedimientos y métodos seguidos por la

empresa. La evaluación del sistema dependerá de que se realice una auditoría interna o
externa. El auditor obtiene toda la información necesaria, respecto a la organización, de
los procedimientos mediante:

1. Entrevistas con el personal apropiado de la empresa.

2. Estudio de los manuales de procedimiento.
3. Diagramas de responsabilidades

Métodos.
Sistema descriptivo
Sistema de cuestionarios
Flujogramas o diagramas de flujos.