Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)
Estado de flujos de efectivo
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información
debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales,
ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una
empresa. Las NIC, son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de
las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
1- Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la participación de los accionistas que
se reflejan en los estados financieros, se efectuaron las transacciones registradas.
2- Integridad. Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y participación de los
accionistas que deberían presentarse en los estados financieros.
3- Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los
pasivos que figuran en los estados financieros.
4- Valuación o asignación. El activo, el pasivo, la participación de los accionistas, los ingresos y los
gastos se presentan en cantidades que están determinadas según los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
QUE ES UN PROCEDIMIENTO
El procedimiento contable.
A.- Balance inicial. Refleja la situación en la que se encuentra la empresa inmediatamente antes
del inicio del registro de las operaciones del ejercicio.
B.- Asiento de apertura. Se denomina así al asiento por el que se abren las diversas cuentas,
quedando desde ese momento listas para el registro de operaciones.
C.- Asientos de gestión. Son los asientos empleados por la empresa para registrar las
operaciones que va realizando a lo largo del ejercicio.
D.- Asientos de ajuste y periodificación. Son asientos mediante los cuales, la empresa ajusta al
final de su ejercicio aquellas operaciones, que de acuerdo al principio de devengo, deben
imputarse a varios ejercicios, además de al presente.
E.- Asiento de regularización. Es el asiento por medio del cual se determinan los resultados del
ejercicio.
F.- Asiento de cierre. Mediante este asiento se cierran todas las cuentas, finalizando por este
ejercicio el registro de operaciones.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo
que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es
algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como
de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad
y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los
procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información
,contabilidad y control.
Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos
de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso
realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye
a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a
contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información
del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
(a) el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el
riesgo de control es más bajo de lo que realmente es, o en el caso de una prueba
sustantiva, que no existe un error de importancia relativa cuando en verdad sí
exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y es más probable
que lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y
(b) el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el
riesgo de control es más alto de lo que realmente es, o en el caso de una prueba
sustantiva, que existe un error de importancia relativa cuando de hecho no exista.
Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoría ya que generalmente llevaría
a realizar trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron
incorrectas.
Los complementos matemáticos de estos riesgos son llamados niveles de confianza.
8. El “riesgo no proveniente de la muestra” surge de factores que causan que el auditor
llegue a una conclusión errónea por cualquiera razón no relacionada al tamaño de la
muestra. Por ejemplo, la mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más
que conclusiva, el auditor podría usar procedimientos inapropiados, o el auditor podría
mal interpretar la evidencia y dejar de reconocer un error.
9. “Unidad de muestreo” significa las partidas individuales que constituyen un universo.
Por ejemplo, cheques listados en talones de depósito, partidas de crédito en estados
bancarios, facturas de ventas o saldos de deudores, o una unidad monetaria.
10. “Muestreo estadístico” significa cualquier enfoque al muestreo que tenga las siguientes
características:
(a) selección al azar de una muestra; y
(b) uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo medición de riesgos de muestreo.
Un enfoque de muestreo que no tenga las características (a) y (b) se considera un
muestreo no estadístico.
11. “Estratificación” es el proceso de dividir un universo en sub-universos, cada uno de los
cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen características similares (a
menudo, valor monetario).
12. “Error tolerable” significa el error máximo en un universo que el auditor está dispuesto a
aceptar.
Clasificación de la Evidencia
a) Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades,
bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de
memorandos (donde se resumen los resultados de la inspección o de la observación),
fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia, al
menos dos auditores debiesen . examinarlas.
2. Cédula analítica
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto,
cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción por revisar,
mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan la información
con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.