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VI.

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

1.- Delta S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos
incluidos en su Balance General:

DELTA S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000

notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.-
Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., 450 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u

3.- Compra a Alpha y Omega, S.A, en efectivo un terreno en $ 180,000


4.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un automóvil en $ 78,000
5.- Compra a Alpha y Omega, S.A, en efectivo, un juego de oficina en $ 17,000
6.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., regalia por $ 8 000, servicios administrativos por $ 9,000 e
intereses por $ 10 000
7.- Vende a sus clientes normales los 450 artículos adquiridos a Alpha y Omega, S.A., a $ 350 c/u, cuyo
costo unitario es de $ 275.
8.- Vende a sus clientes normales 400 artículos , de los que tenia en su almecen, a $ 260 c/u , cuyo
costo unitario es de $ 200
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
1.- Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos
en su balance general

ALPHA Y OMEGA, S.A.


Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $100,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500 $240,000
Almacen $500,000 $650,000
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $200,000 Capital social $800,000
Eq. de transporte (2) $150,000 Capital contable
Maquinaria(3) $40,000 $390,000
Activo $1,040,000 Pasivo mas Capital contable $1,040,000

NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 2 000 con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000
(3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.- Adquiere 80% de las acciones de Delta, S.A., en $ 170,000 ( el capital contable de Delta, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 200 000 ).
3.- Vende en efectivo a Delta, S.A., 450 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
4.- Vende a Delta, S.A., en efectivo, su terreno en $ 180,000, cuyo precio de costo fue de $ 200,000
5.- Vende a Delta, S.A., en efectivo un automóvil en $ 78,000, el cual tiene un precio de costo de $
75,000, la política de depreciación de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el periodo
contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a Delta, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 17,000, cuyo precio de costo fue de $
20,000, la política de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Paga en efectivo a Delta, S.A., regalias por $ 8 000, servicios administrativos por $ 9 000 e intereses
por $ 10 000
8.- Vende en efectivo 1,100 articulos a $ 350 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminacion
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado

CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA DELTA, S.A.


DIARIO

1
Bancos $100,000
Almacen $100,000
Capital social $200,000
Asiento de apertura
2
Almacen $123,750
Bancos $123,750
Compra de 450 articulos a $ 275 c/u
3
Terrenos $180,000
Bancos $180,000
Compra de un terreno
4
Equipo de transporte $78,000
Bancos $78,000
Compra de un automovil
5
Mobiliario y equipo $17,000
Bancos $17,000
Compra de un equipo de oficina
6
Bancos $27,000
Productos financieros $10,000
Otros productos $17,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Bancos $157,500
Ventas $157,500
Venta de 450 articulos a $ 350 c/u

7a
Costo de ventas $123,750
Almacen $123,750
Registro de la venta a precio de costo (450 articulos a $ 275 c/u)
8
Bancos $104,000
Ventas $104,000
Venta de 400 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $80,000
Almacen $80,000
Registro de la venta a precio de costo (400 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $19,500
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $19,500
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $1,700
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $1,700
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%

11
Ventas $203,750
Costo de ventas $203,750
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $57,750
Perdidas y ganancias $57,750
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $19,500
Gastos de venta $19,500
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $1,700
Gastos de administracion $1,700
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $10,000
Perdidas y ganancias $10,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $17,000
Perdidas y ganancias $17,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias $20,972
ISR por pagar $15,888
PTU por pagar $5,084
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Almacen Capital social


1) 100,000 123,750 (2 1) 100,000 123,750 (7a 200,000 1)
6) 27,000 180,000 (3 2) 123,750 80,000 (8a
7) 157,500 78,000 (4 223,750 203,750
8) 104,000 17,000 (5 20,000
388,500 398,750
-10,250

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


3) 180,000 4) 78,000 5) 75,000

Productos financieros Otros productos Ventas


15) 10,000 10,000 (6 16) 17,000 17,000 (6 11) 203,750 157,500 (7
12) 57,750 104,000 (8
261,500 261,500

Costo de ventas Gasto de ventas Gastos de administracion


7a) 123,750 9) 19,500 19,500 (13 10) 1,700 1,700 (14
8a) 80,000
203,750 203,750 (11
Deprec. acum de Deprec. acum de Pérdidas y ganancias
equip. e transp. mob. y equipo.
19,500 (9 1,700 (10 13) 19,500 57,750 (12
14) 1,700 10,000 (15
17) 20,972 17,000 (16
18) 42,579
84,750 84,750

ISR por pagar PTU por pagar UNE


15,888 17) 5,084 17) 42,579 (18

Delta, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 261,500


Costo de ventas 203,750
Utilidad bruta 57,750
Gastos de operación
Gastos de venta 19,500
Gastos de administracion 1,700 21,200
Utilidad de operación 36,550
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Productos financieros 10,000
Otros productos 17,000 27,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 63,550
ISR 15,888
PTU 5,084 20,972
Utilidad neta del ejercicio 42,579
Delta, S.A
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$10,250 ISR $15,888
Almacen $20,000 $9,750 PTU $5,084 $20,972

No Circulante Capital contable


Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $180,000 Capital social $200,000
Eq. de transporte $78,000 Utilidad neta del ejercicio $42,579
Depreciacion acum. -$19,500
Mobiliario $17,000
Depreciacion acum. -$1,700 $253,800

Activo $263,550 Pasivo mas Capital contable $263,550

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, SA DE CV


DIARIO
1
Bancos $100,000
Clientes $50,000
Almacen $500,000
Terrenos $200,000
Equipo de transporte $150,000
Mobiliario $40,000
Proveedores $140,500
Acreedores $99,500
Capital social $800,000
Asiento de apertura
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $160,000
Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones $10,000
Bancos $170,000
Compra del 80% del capital de Delta
3
Bancos $123,750
Ventas $123,750
Venta de 450 articulos a $ 275 c/u.
3a
Costo de ventas $112,500
Almacen $112,500
Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250)
4
Bancos $180,000
Otros gastos $20,000
Terrenos $200,000
Venta de un terreno
5
Bancos $78,000
Equipo de transporte $75,000
Otros productos $3,000
Venta de un automovil

6
Bancos $17,000
Otros gastos $3,000
Mobiliario $20,000
Venta de un juego de oficina
7
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Bancos $27,000
Otorgamiento de credito por diversos gastos
8
Bancos $385,000
Ventas $385,000
Venta de 1100 articulos a $350 c/u
8a
Costo de ventas $275,000
Almacen $275,000
Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)
9
Gastos de venta $18,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $54,513
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513

Utilidad no realizada por venta de automovil $3,000


Complemento de la depreciacion $300 $3,300
Perdida no realizada por venta de terrenos $20,000
Perdida no realizada por venta de mobiliario $3,000
Complemento de la depreciacion $750 $23,750
-$20,450
Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A.
$42,579 x 80% = $34,063
Utilidades y perdidas no realizadas -$20,450
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513

12
Ventas $387,500
Costo de ventas $387,500
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $121,250
Perdidas y ganancias $121,250
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $26,750
Gastos de venta $26,750
Traspaso a perdidas y ganancias

15
Perdidas y ganancias $11,000
Gastos de administracion $11,000
Traspaso a perdidas y ganancias

16
Perdidas y ganancias $10,000
Gastos financieros $10,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $3,000
Perdidas y ganancias $3,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $23,000
Otros gastos $23,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $17,655
ISR por pagar $13,375
PTU por pagar $4,280
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $54,513
Perdidas y ganancias $54,513
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $91,408
Utilidad neta del ejercicio $91,408

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Clientes Almacen


1) 100,000 170,000 (2 1) 50,000 1) 500,000 112,500 (3a
3) 123,750 27,000 (7 275,000 (8a
4) 180,000 500,000 387,500
5) 78,000 112,500
6) 17,000
8) 385,000
883,750 197,000
686,750

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


1) 200,000 200,000 (4 1) 150,000 75,000 (5 1) 40,000 20,000 (6
75,000 20,000

Proveedores Acreedores Capital social


140,500 (1 99,500 (1 800,000 (1

Inversiones permanentes en Delta Insuf. Del valor en libros s/ el


S.A. costo de las acciones Ventas
2) 160,000 2) 10,000 12) 387,500 123,750 (3
11) 54,513 13) 121,250 385,000 (8
214,513 508,750 508,750

Costo de ventas Otros gastos Otros productos


3a) 112,500 4) 20,000 17) 3,000 3,000 (5
8a) 275,000 6) 3,000
387,500 387,500 (12 23,000 23,000 (18
Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros
7) 8,000 7) 9,000 7) 10,000 10,000 (16
9) 18,750 10) 2,000
26,750 26,750 (14 11,000 11,000 (15

Depreciacion acum. de equipo de Depreciacion acum. de


transporte mobiliario y equipo Pérdidas y ganancias
18,750 (9 2,000 (10 14) 26,750 121,250 (13
15) 11,000 3,000 (17
16) 10,000 54,513 (20
18) 23,000
19) 17,655
21) 90,358
178,763 178,763

Participacion en las utilidades de


Delta, S.A ISR por pagar PTU por pagar
20) 54,513 54,513 (11 13,375 (19 4,280 (19

Utilidad neta del ejercicio


90,358 (21

ALPHA Y OMEGA, S.A.


Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 508,750


Costo de ventas 387,500
Utilidad bruta 121,250
Gastos de operación
Gastos de venta 26,750
Gastos de administracion 11,000 37,750
Utilidad de operación 83,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros 10,000
Otros gastos 23,000
Otros productos 3,000 -30,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 53,500
ISR 13,375
PTU 4,280 17,655
Utilidad por operaciones continuas 35,845
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. 54,513
Utilidad neta del ejercicio 90,358

ALPHA Y OMEGA, S.A.


Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $686,750 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $112,500 $849,250 ISR $13,375
PTU $4,280 $257,655
No Circulante
Invers. permanentes en acciones de Delta $214,513
Insuf. Del valor en libros s/el costo de las acc.$10,000 Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido $800,000
Terrenos $0 Capital social
Eq. de transporte $75,000 Capital ganado
Depreciacion acum. -$18,750 Utilidad neta del $90,358
Mobiliario $20,000 ejercicio
Depreciacion acum. -$2,000 $74,250 $890,358

Activo $1,148,013 Pasivo mas Capital contable $1,148,013


ELIMINACIONES:
1
Capital social $160,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $54,513
Inversiones permanentes en acciones de Delta $214,513

Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma,


registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion)
2
Capital social $40,000
Participacion en el interes minoritario $8,516
Interes minoritario $48,516

Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 20% de la UNE $ 42 579 x 20% = 8515.8 y 20% del
capital social $ 200 000 x 20% = 40 000
3
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Utilidad neta del ejercicio $42,579
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $123,750
Costo de ventas $123,750
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Terrenos $20,000
Otros gastos $20,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Otros productos $3,000
Equipo de transporte $3,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7
Mobiliario y equipo $3,000
otros gastos $3,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $17,000
Productos financieros $10,000
Gastos de venta $8,000
Gastos de administracion $9,000
Gastos financieros $10,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $750
Gastos de venta $750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Gastos de administracion $300
Depreciacion acumulada de mobiliario $300

Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

ALPHA Y OMEGA, S.A.


Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 646,500


Costo de ventas 467,500
Utilidad bruta 179,000
Gastos de operación
Gastos de venta 37,500
Gastos de administracion 4,000 41,500
Utilidad de operación 137,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros $0
Otros gastos $0
Otros productos $0 $0
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 137,500
ISR Y PTU 38,627
Utilidad por operaciones continuas 98,874
Participaciuon en el interes minoritario 8,516
Utilidad neta del ejercicio 90,358

ALPHA Y OMEGA, S.A.


Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $676,500 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $132,500 $859,000 ISR $29,263
PTU $9,364 $278,627
No Circulante Insf. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $200,000 Adro, S.A. -$10,000
Eq. de transporte $150,000
Depreciacion acum. -$37,500 Capital contable
Mobiliario $40,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$4,000 $348,500 Capital social $800,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $90,358
Int. Minoritario $48,516 $138,874

Activo $1,207,500 Pasivo mas Capital contable $1,207,500

1.- Gama, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su
balance general:

Gama,S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000

notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, 475 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u
3.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un terreno en $ 215,000
4.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un automóvil en $ 60,000
5.- Compra a crédito a Épsilon, SA de CV, un juego de oficna en $26,000
6.- Épsilon, SA, le quedá debiendo regalías por $15,000, servicios administrativos por $16,000, e
intereses por $17,000
Épsilon, SA, le quedá debiendo regalías por $15,000, servicios administrativos por $16,000, e
intereses por $17,000
7.- Vende a crédito los 475 artículos adquiridos a Épsilon, S.A. en $ 350 c/u, cuyo costo unitario es de $
200
8.-
Vende a crédito 380 artículos que tenia en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $ 200
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.

1.- Epsilon S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 2008, con los siguiebtes saldos incluidos en su
balance general:

Gama, s.a.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $100,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500 $240,000
Almacen $500,000 $650,000
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $200,000 Capital social $800,000
Eq. de transporte (2) $150,000 Capital contable
Maquinaria(3) $40,000 $390,000
Activo $1,040,000 Pasivo mas Capital contable $1,040,000

NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 2 000 articulos, con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte esta integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75 000
(3) El mobiliario y equipo esta integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20 000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.- Adquiere 75% de las acciones de Gama, S.A., en $ 140,000 ( el capital contable de Gama, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 200,000 ).
3.- Vende a crédito a Gama, S.A., 475 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 350 c/u
4.- Vende a crédito a Gama, S.A., un terreno en $ 215,000, cuyo precio de costo es de $ 200,000
5.- Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un automóvil en $ 60,000, el cual tiene un precio de
costo de $ 75,000, la politica de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar
el periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a crédito a Gama, S.A., en efectivo un juego de oficina en $ 26,000, cuyo precio de costo fue
de $ 20,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Debe a Gama, S.A., regalías por $ 15,000, servicios administrativos por $ 16,000 e intereses por $
17,000
Debe a Gama, S.A., regalías por $ 15,000, servicios administrativos por $ 16,000 e intereses por $
17,000
8.- Vende a crédito 1,100 artículos a $ 350 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participacion proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminación
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado

CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA GAMA, S.A.


DIARIO

1
Bancos $100,000
Almacen $100,000
Capital social $200,000
Asiento de apertura
2
Almacen $130,625
Compañía filial $130,625
Compra de 475 articulos a $ 275 c/u, a credito
3
Terrenos $215,000
Compañía filial $215,000
Compra de un terreno a credito
4
Equipo de transporte $60,000
Compañía filial $60,000
Compra de un automovil a credito

5
Mobiliario y equipo $26,000
Compañía filial $26,000
Compra de un equipo de oficina a credito
6
Compañía filial $48,000
Productos financieros $17,000
Otros productos $31,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Compañía filial $166,250
Ventas $166,250
Venta a credito de 475 articulos a $ 350 c/u
7a
Costo de ventas $130,625
Almacen $130,625
Registro de la venta a precio de costo (475 articulos a $ 275 c/u)
8
Compañía filial $98,800
Ventas $98,800
Venta de 380 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $76,000
Almacen $76,000
Registro de la venta a precio de costo (380 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $15,000
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $15,000
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,600
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,600
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Ventas $206,625
Costo de ventas $206,625
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $58,425
Perdidas y ganancias $58,425
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $15,000
Gastos de venta $15,000
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $2,600
Gastos de administracion $2,600
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $17,000
Perdidas y ganancias $17,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias

16
Otros productos $31,000
Perdidas y ganancias $31,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias $29,312
ISR por pagar $22,206
PTU por pagar $7,106
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $59,513
Utilidad neta del ejercicio $59,513

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Almacen Capital social


1) 100,000 1) 100,000 130,625 (7a 200,000 1)
2) 130,625 76,000 (8a
230,625 206,625
24,000

Compañía filial
6) 48,000 130,625 (2
7) 166,250 215,000 (3
8) 98,800 60,000 (4
26,000 (5
313,050 431,625
118,575

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


3) 215,000 4) 60,000 5) 26,000
Productos financieros Otros productos Ventas
15) 17,000 17,000 (6 16) 31,000 31,000 (6 11) 206,625 166,250 (7
12) 58,425 98,800 (8
265,050 265,050

Costo de ventas Gasto de ventas Gastos de administracion


7a) 130,625 9) 15,000 15,000 (13 10) 2,600 2,600 (14
8a) 76,000
206,625 206,625 (11

Deprec. acum de equip. Deprec. acum de mob. y


e transp. equipo. Pérdidas y ganancias

15,000 (9 2,600 (10 13) 15,000 58,425 (12


14) 2,600 17,000 (15
17) 29,312 31,000 (16
18) 59,513
106,425 106,425

ISR por pagar PTU por pagar UNE


22,206 17) 7,106 17) 59,513 (18

Gama, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 265,050


Costo de ventas 206,625
Utilidad bruta 58,425
Gastos de operación
Gastos de venta 15,000
Gastos de administracion 2,600 17,600
Utilidad de operación 40,825
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Productos financieros 17,000
Otros productos 31,000 48,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 88,825
ISR 22,206
PTU 7,106 29,312
Utilidad neta del ejercicio 59,513

Gama, S.A
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $100,000 ISR $22,206
Almacen $24,000 PTU $7,106 $29,312
CIA filial -$118,575 $5,425
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $215,000 Capital social $200,000
Eq. de transporte $60,000 Utilidad neta del ejercicio $59,513
Depreciacion acum. -$15,000
Mobiliario $26,000
Depreciacion acum. -$2,600 $283,400

Activo $288,825 Pasivo mas Capital contable $288,825

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA EPSILÓN, SA DE CV


DIARIO
1
Bancos $100,000
Clientes $50,000
Almacen $500,000
Terrenos $200,000
Equipo de transporte $150,000
Mobiliario $40,000
Proveedores $140,500
Acreedores $99,500
Capital social $800,000
Asiento de apertura
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $150,000
Bancos $140,000
Exceso.del valor en libros sobre el valor de las acc. $10,000
Compra del 75% del capital de Gama
3
Compañía filial $130,625
Ventas $130,625
Venta a credito de 4575articulos a $ 275 c/u.
3a
Costo de ventas $118,750
Almacen $118,750
Registro de la venta a precio de costo (450 art.a $ 250)
4
Compañía filial $215,000
Terrenos $200,000
Otros productos $15,000
Venta a credito de un terreno
5
Compañía filial $60,000
Otros gastos $15,000
Equipo de transporte $75,000
Venta a credito de un automovil
6
Compañía filial $26,000
Mobiliario y equipo $20,000
Otros productos $6,000
Venta de un terreno
7
Gastos de venta $15,000
Gastos de administracion $16,000
Gastos financieros $17,000
Compañía filial $48,000
Otorgamiento de credito por diversos gastos
8
Compañía filial $350,000
Ventas $350,000
Venta a credito de 1100 articulos a $350 c/u
8a
Costo de ventas $250,000
Almacen $250,000
Registro de la venta a precio de costo (1100 articulos a $ 250 c/u)

9
Gastos de venta $18,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $18,750
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $2,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $35,485
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $35,485

Utilidad no realizada por venta de terreno $15,000


Utilidad no realizada por venta de mobiliario y equipo $6,000
Complemento de la depreciacion $3,750 $24,750
Perdida no realizada en venta de equipo de transporte $15,000
Complemento de la depreciacion $600 $15,600
$9,150
Participacion proporcional en la UNE de Gama, S.A.
$59,513 x 75% = $44,635
Utilidades y perdidas no realizadas $9,150
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $35,485

12
Ventas $368,750
Costo de ventas $368,750
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $111,875
Perdidas y ganancias $111,875
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $33,750
Gastos de venta $33,750
Traspaso a perdidas y ganancias

15
Perdidas y ganancias $18,000
Gastos de administracion $18,000
Traspaso a perdidas y ganancias
16
Perdidas y ganancias $17,000
Gastos financieros $17,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $21,000
Perdidas y ganancias $21,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $15,000
Otros gastos $15,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $16,211
ISR por pagar $12,281
PTU por pagar $3,930
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $35,485
Perdidas y ganancias $35,485
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $68,398
Utilidad neta del ejercicio $68,398

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Clientes Almacen


1) 100,000 140,000 (2 1) 50,000 1) 500,000 118,750 (3a
-40,000 250,000 (8a
500,000 368,750
131,250

Compañía filial
3) 130,625 48,000 (7
4) 215,000
5) 60,000
6) 26000
8) 350,000
781,625 48,000
733,625

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


1) 200,000 200,000 (4 1) 150,000 75,000 (5 1) 40,000 20,000 (6
75,000 20,000

Proveedores Acreedores Capital social


140,500 (1 99,500 (1 800,000 (1

Inversiones permanentes en Delta Exceso del valor en libros s/ el


S.A. costo de las acciones Ventas
2) 150,000 10,000 (2 12) 368,750 130,625 (3
11) 35,485 13) 111,875 350,000 (8
185,485 480,625 480,625

Costo de ventas Otros gastos Otros productos


3a) 118,750 5) 15,000 15,000 (18 15,000 (4
8a) 250,000 6,000 (6
368,750 368,750 (12 17) 21,000 21,000

Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros


7) 15,000 7) 16,000 7) 17,000 17,000 (16
9) 18,750 10) 2,000
33,750 33,750 (14 18,000 18,000 (15

Depreciacion acum. de equipo de Depreciacion acum. de


transporte mobiliario y equipo Pérdidas y ganancias
18,750 (9 2,000 (10 14) 33,750 111,875 (13
15) 18,000 21,000 (17
16) 17,000 35,485 (20
18) 15,000
19) 16,211
21) 68,398
168,360 168,360

Participacion en las utilidades de


Delta, S.A ISR por pagar PTU por pagar
20) 35,485 35,485 (11 12,281 (19 3,930 (19

Utilidad neta del ejercicio


68,398 (21
Epsilòn, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 480,625


Costo de ventas 368,750
Utilidad bruta 111,875
Gastos de operación
Gastos de venta 33,750
Gastos de administracion 18,000 51,750
Utilidad de operación 60,125
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros 17,000
Otros gastos 15,000
Otros productos 21,000 -11,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 49,125
ISR 12,281
PTU 3,930 16,211
Utilidad por operaciones continuas 32,914
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. 35,485
Utilidad neta del ejercicio 68,398

Epsilón S.A de C.V.


Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$40,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $131,250 ISR $12,281
CIA filial $733,625 $874,875 PTU $3,930 $256,211
No Circulante Diferido
Invers. permanentes en acciones de Delta $185,485
exc. del valor en
libros s/el costo de
Inmuebles, planta y equipo las acciones $10,000 $10,000
Terrenos $0 Capital contable
Eq. de transporte $75,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$18,750 Capital social $800,000
Mobiliario $20,000 Capital ganado
Depreciacion acum. -$2,000 $74,250 Utilidad neta del $68,398 $868,398
ejercicio
Activo $1,134,610 Pasivo mas Capital contable $1,134,610

ELIMINACIONES
1
Capital social $150,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $35,485
Inversiones permanentes en acciones de Delta $185,485

Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma,


registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion)

2
Capital social $50,000
Participacion en el interes minoritario $14,878
Interes minoritario $64,878

Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 25% de la UNE $ 59 513 x 25% = 8515.8 y 20% del
capital social $ 200 000 x 25% = 50 000
3
Utilidad neta del ejercicio $59,513
Utilidad neta del ejercicio $59,513
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $130,625
Costo de ventas $130,625
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Otros productos $15,000
Terrenos $15,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Equipo de transporte $15,000
Otros gastos $15,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
7
Otros productos $6,000
Mobiliario y equipo $6,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $31,000
Productos financieros $17,000
Gastos de venta $15,000
Gastos de administracion $16,000
Gastos financieros $17,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Gastos de venta $3,750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $3,750
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $600
Gastos de administracion $600

Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
$528,851 $528,851

EPSILON, S.A
Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 615,050


Costo de ventas 444,750
Utilidad bruta 170,300
Gastos de operación
Gastos de venta 37,500
Gastos de administracion 4,000 41,500
Utilidad de operación 128,800
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros $0
Otros gastos $0
Otros productos $0 $0
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 128,800
ISR Y PTU 45,524
Utilidad por operaciones continuas 83,277
Participaciuon en el interes minoritario 14,878
Utilidad neta del ejercicio 68,398

EPSILON, S.A
Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $60,000 Proveedores $140,500
Clientes $50,000 Acreedores $99,500
Almacen $155,250 ISR $34,488
CIA filial $615,050 $880,300 PTU $11,036 $285,524
No Circulante Exc. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $200,000 Gama, S.A. $10,000
Eq. de transporte $150,000
Depreciacion acum. -$37,500 Capital contable
Mobiliario $40,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$4,000 $348,500 Capital social $800,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $68,398
Int. Minoritario $64,878 $133,277

Activo $1,228,800 Pasivo mas Capital contable $1,228,800


1.- Adro, sa inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en su
balance general:

Adro,S.A.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Capital contable
Circulante Capital contribuido
Bancos $100,000 Capital social $200,000
Almacén (1) $100,000
Activo total $200,000 Capital contable$200,000

notas:
(1) El almacen esta integrado por 500 unidades a $ 200 cada una

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.- Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, 12,250 articulos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $400 c/u
3.- Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un terreno en $ 1,600,000
4.- Compra en efectivo a Rosjuma, SA de CV, un automóvil en $ 1,200,000
5.- Compra a crédito a Rosjuma, SA de CV, un juego de oficna en $380,000
6.- Cobra en efectivo a Rosjuma,S.A., regalías por $120,000, servicios administrativos por $130,000, e
intereses por $125,000
7.- Vende a crédito los 12,250 artículos adquiridos a Rosjuma, S.A. en $ 400 c/u, cuyo costo unitario es
de $ 275
8.- Vende de contado 4,800 artículos que tenía en su almacén, a $ 260 c/u, cuyo costo unitario es de $
200
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicándose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicándose al departamento
administrativo.

1.- Rosjuma S.A, inicia operaciones el 01 de enero del 20XX, con los siguiebtes saldos incluidos en su
balance general:

Rosjuma, s.a.
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos $1,000,000 Proveedores $1,400,500
Clientes $500,000 Acreedores $999,500 $2,400,000
Almacen $5,000,000 $6,500,000
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $2,000,000 Capital social $7,550,000
Eq. de transporte (2) $1,050,000 Capital contable
Maquinaria(3) $400,000 $3,450,000
Activo $9,950,000 Pasivo mas Capital contable $9,950,000

NOTAS:
(1) El almacen esta integrado por 20, 000 artículos, con un precio de costo unitario de $ 250
(2) El equipo de transporte está integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75, 000
(3) El mobiliario y equipo está integrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $ 20, 000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

2.- Adquiere 70% de las acciones de Adro, S.A., en $ 5,285,000 ( el capital contable de Adro, S.A., solo
esta integrado por el capital social que importa $ 2,000,000 ).
3.- Vende en efectivo a Adro, S.A., 12,250 artículos a $ 275 c/u, para ser vendidos a $ 400 c/u
4.- Vende a Adro, S.A., a crédito, su terreno en $ 1,600,000, cuyo precio de costo fue de $ 2,000,000
5.- Vende a Adro, S.A., en efectivo un automovil en $ 1,200,000, el cual tiene un precio de costo de $
1,050,000. La política de depreciacion de la empresa es cargarla a los resultados al finalizar el
periodo contable, por lo cual en este momento no es necesario obtener el valor en libros
6.- Vende a Adro, S.A., a crédito un juego de oficina en $ 380,000, cuyo precio de costo fue de
$400,000, la politica de depreciacion es la misma que la anterior
7.- Paga en efectivo a Adro, S.A., regalías por $ 120,000, servicios administrativos por $ 130,000 e
intereses por $ 125,000
8.- Vende a crédito 6,000 artículos a $ 400 c/u.
9.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa de 10%, aplicandose al departamento
administrativo.
11.- Registra la participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria

SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria :
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora:
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
c) Asientos de eliminación
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de estados
financieros de la controladora y su subsidiaria
e) Estado de resultados consolidado
f) Balance general consolidado

CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA ADRO, S.A.


DIARIO
1
Bancos $1,000,000
Almacen $1,000,000
Capital social $2,000,000
Asiento de apertura
2
Almacen $3,368,750
Bancos $3,368,750
Compra de 12 250 articulos a $ 275 c/u
3
Terrenos $1,600,000
CIA filial $1,600,000
Compra a credito de un terreno
4
Equipo de transporte $1,200,000
Bancos $1,200,000
Compra de un automovil
5
Mobiliario y equipo $380,000
CIA filial $380,000
Compra a credito de un equipo de oficina

6
Bancos $375,000
Productos financieros $125,000
Otros productos $250,000
Cobro de regalias, servicios administrativos e intereses
7
Cia filial $4,900,000
Ventas $4,900,000
Venta a credito de 12 250 articulos a $ 400 c/u
7a
Costo de ventas $3,368,750
Almacen $3,368,750
Registro de la venta a precio de costo (12 250 articulos a $ 275 c/u)
8
Bancos $1,248,000
Ventas $1,248,000
Venta de 4 800 articulos a $ 260 c/u
8a
Costo de ventas $960,000
Almacen $960,000
Registro de la venta a precio de costo (4 800 articulos a $ 200 c/u)
9
Gastos de venta $300,000
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $300,000
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $38,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%

11
Ventas $4,328,750
Costo de ventas $4,328,750
Determinacion de la utilidad bruta
12
Ventas $1,819,250
Perdidas y ganancias $1,819,250
Traspaso de la utilidad
13
Perdidas y ganancias $300,000
Gastos de venta $300,000
Traspaso de la depreciacion del 25% a perdidas y ganancias
14
Perdidas y ganancias $38,000
Gastos de administracion $38,000
Traspaso de la depreciacion del 10% a perdidas y ganancias
15
Productos financieros $125,000
Perdidas y ganancias $125,000
Traspaso de los intereses a perdidas y ganancias
16
Otros productos $250,000
Perdidas y ganancias $250,000
Traspaso de las regalias y servicios administrativos a perdidas y ganancias

17
Pérdidas y ganancias $612,563
ISR por pagar $464,063
PTU por pagar $148,500
Determinacion del ISR y la PTU por pagar
18
Pérdidas y ganancias $1,243,688
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Almacen CIA filial


1) 1,000,000 3,368,750 (2 1) 1,000,000 3,368,750 (7a (9 4,900,000 1,600,000 (3
6) 375,000 1,200,000 (4 2) 3,368,750 960,000 (8a 380,000 (5
8) 1,248,000 4,368,750 4,328,750 4,900,000 1,980,000
2,623,000 4,568,750 40,000 2,920,000
-1,945,750

Capital social
2,000,000 (1

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


3) 1,600,000 4) 1,200,000 5) 380,000

Productos financieros Otros productos Ventas


15) 125,000 125,000 (6 16) 250,000 250,000 (6 11) 4,328,750 4,900,000 (7
12) 1,819,250 1,248,000 (8
6,148,000 6,148,000

Costo de ventas Gasto de ventas Gastos de administracion


7a) 3,368,750 9) 300,000 300,000 (13 10) 38,000 38,000 (14
8a) 960,000
4,328,750 4,328,750 (11

Deprec. acum de Deprec. acum de Pérdidas y ganancias


equip. e transp. mob. y equipo.
300,000 (9 38,000 (10 13) 300,000 1,819,250 (12
14) 38,000 125,000 (15
17) 612,563 250,000 (16
18) 1,243,688
2,194,250 2,194,250

ISR por pagar PTU por pagar UNE


464,063 17) 148,500 17) 1,243,688 (18
ADRO, S.A.
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 6,148,000


Costo de ventas 4,328,750
Utilidad bruta 1,819,250
Gastos de operación
Gastos de venta 300,000
Gastos de administracion 38,000 338,000
Utilidad de operación 1,481,250
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Productos financieros 125,000
Otros productos 250,000 375,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 1,856,250
ISR 464,063
PTU 148,500 612,563
Utilidad neta del ejercicio 1,243,688

ADRO, S.A
Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$1,945,750 ISR $464,063
Almacen $40,000 PTU $148,500 $612,563
CIA filial $2,920,000 $1,014,250
No Circulante Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $1,600,000 Capital social $2,000,000
Eq. de transporte $1,200,000 Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Depreciacion acum. -$300,000
Mobiliario $380,000
Depreciacion acum. -$38,000 $2,842,000

Activo $3,856,250 Pasivo mas Capital contable $3,856,250


CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, SA DE CV
DIARIO
1
Bancos $1,000,000
Clientes $500,000
Almacen $5,000,000
Terrenos $2,000,000
Equipo de transporte $1,050,000
Mobiliario $400,000
Proveedores $1,400,500
Acreedores $999,500
Capital social $7,550,000
Asiento de apertura
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $1,400,000
Insuf.del valor en libros sobre el valor de las acciones $3,885,000
Bancos $5,285,000
Compra del 70% del capital de Adro, S.A.
3
Bancos $3,368,750
Ventas $3,368,750
Venta de 12 250 articulos a $ 275 c/u.
3a
Costo de ventas $3,062,500
Almacen $3,062,500
Registro de la venta a precio de costo (12 250 art.a $ 250)

4
CIA filial $1,600,000
Otros gastos $400,000
Terrenos $2,000,000
Venta de un terreno a crèdito
5
Bancos $1,200,000
Equipo de transporte $1,050,000
Otros productos $150,000
Venta de un automovil
6
CIA filial $380,000
Otros gastos $20,000
Mobiliario $400,000
Venta de un juego de oficina
7
Gastos de venta $120,000
Gastos de administracion $130,000
Gastos financieros $125,000
Bancos $375,000
Pago de diversos gastos
8
CIA filial $2,400,000
Ventas $2,400,000
Venta a credito de 6 000 articulos a $400 c/u
8a
Costo de ventas $1,500,000
Almacen $1,500,000
Registro de la venta a precio de costo (6 000 articulos a $ 250 c/u)

9
Gastos de venta $262,500
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $262,500
Registro de la depreciacion del equipo de transporte a una tasa del 25%
10
Gastos de administración $38,000
Depreciacion acumulada de mobiliario y equipo $38,000
Registro de la depreciacion del mobiliario y equipo a una tasa del 10%
11
Inversiones permanentes en Delta, S.A. $1,176,081
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081

Utilidad no realizada por venta de automovil $150,000


Complemento de la depreciacion $2,000 $152,000
Perdida no realizada por venta de terrenos $400,000
Perdida no realizada por venta de mobiliario $20,000
Complemento de la depreciacion $37,500 $457,500
-$305,500

Participacion proporcional en la UNE de Delta, S.A.


$1,243,688 x 70% = $870,581
Utilidades y perdidas no realizadas -$305,500
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081

12
Ventas $4,562,500
Costo de ventas $4,562,500
Determinacion de la utilidad bruta
13
Ventas $1,206,250
Perdidas y ganancias $1,206,250
Traspaso de la utilidad bruta
14
Perdidas y ganancias $382,500
Gastos de venta $382,500
Traspaso a perdidas y ganancias
15
Perdidas y ganancias $168,000
Gastos de administracion $168,000
Traspaso a perdidas y ganancias
16
Perdidas y ganancias $125,000
Gastos financieros $125,000
Traspaso a perdidas y ganancias
17
Otros productos $150,000
Perdidas y ganancias $150,000
Traspaso a perdidas y ganancias
18
Perdidas y ganancias $420,000
Otros gastos $420,000
Traspaso a perdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias $86,048
ISR por pagar $65,188
PTU por pagar $20,860
Determinacion del ISR y la PTU por pagar

20
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. $1,176,081
Perdidas y ganancias $1,176,081
Determinacion de la UNE
21
Perdidas y ganancias $1,350,784
Utilidad neta del ejercicio $1,350,784

ESQUEMAS DE MAYOR

Bancos Clientes Almacen


1) 1,000,000 5,285,000 (2 1) 500,000 1) 5,000,000 3,062,500 (3a
3) 3,368,750 375,000 (7 1,500,000 (8a
5) 1,200,000 5,000,000 4,562,500
5,568,750 5,660,000 437,500
-91,250

CIA filial
4) 1,600,000
6) 380,000
8) 2,400,000
4,380,000

Terrenos Equipo de transporte Mobiliario y equipo


1) 2,000,000 2,000,000 (4 1) 1,050,000 1,050,000 (5 1) 400,000 400,000 (6

Proveedores Acreedores Capital social


1,400,500 (1 999,500 (1 7,550,000 (1

Inversiones permanentes en Insuf. Del valor en libros s/ el


Delta S.A. costo de las acciones Ventas
2) 1,400,000 2) 3,885,000 12) 4,562,500 3,368,750 (3
11) 1,176,081 13) 1,206,250 2,400,000 (8
2,576,081 5,768,750 5,768,750

Costo de ventas Otros gastos Otros productos


3a) 3,062,500 4) 400,000 17) 150,000 150,000 (5
8a) 1,500,000 6) 20,000
4,562,500 4,562,500 (12 420,000 420,000 (18

Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros


7) 120,000 7) 130,000 7) 125,000 125,000 (16
9) 262,500 10) 38,000
382,500 382,500 (14 168,000 168,000 (15

Depreciacion acum. de equipo Depreciacion acum. de


de transporte mobiliario y equipo Pérdidas y ganancias
262,500 (9 38,000 (10 14) 382,500 1,206,250 (13
15) 168,000 150,000 (17
16) 125,000 1,176,081 (20
18) 420,000
19) 86,048
21) 1,350,784
2,532,331 2,532,331

Participacion en las utilidades


de Delta, S.A ISR por pagar PTU por pagar
20) 1,176,081 1,176,081 (11 65,188 (19 20,860 (19

Utilidad neta del ejercicio


1,350,784 (21

Alpha y Omega, S.A.


Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 5,768,750


Costo de ventas 4,562,500
Utilidad bruta 1,206,250
Gastos de operación
Gastos de venta 382,500
Gastos de administracion 168,000 550,500
Utilidad de operación 655,750
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros 125,000
Otros gastos 420,000
Otros productos 150,000 395,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 260,750
ISR 65,188
PTU 20,860 86,048
Utilidad por operaciones continuas 174,703
Participacion en la utilidad de Delta, S.A. 1,176,081
Utilidad neta del ejercicio 1,350,784

Alpha y Omega, S.A


Balance General al 01 de enero de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$91,250 Proveedores $1,400,500
Clientes $500,000 Acreedores $999,500
Almacen $437,500 ISR $65,188
CIA filial $4,380,000 $5,226,250 PTU $20,860 $2,486,048
No Circulante
Invers. permanentes en acciones de Delta $2,576,081
Insuf. Del valor en libros s/el costo de las acc.$3,885,000 Capital contable
Inmuebles, planta y equipo Capital contribuido
Terrenos $0 Capital social $7,550,000
Eq. de transporte $0 Capital ganado
Depreciacion acum. -$262,500 Utilidad neta del $1,350,784
Mobiliario $0 ejercicio
Depreciacion acum. -$38,000 -$300,500 $8,900,784

Activo $11,386,831 Pasivo mas Capital contable $11,386,831

ELIMINACIONES:

1
Capital social $1,400,000
Participacion en las utilidades de Delta, S.A. $1,176,081
Inversiones permanentes en acciones de Delta $2,576,081

Para eliminar la adquisicion de acciones de la subsidiaria, y la participacion en las utilidades de la misma,


registradas por el metodo de participacion. (Eliminacion del metodo de participacion)
2
Capital social $600,000
Participacion en el interes minoritario $373,106
Interes minoritario $973,106

Determinacion del interes minoritario, es decir la porcion de la utilidad neta del ejercicio y del resto del
capital contable de la subsidiaria consolidada; es decir 30% de la UNE $ 1 243 688 x 30% = $ 373 106 y
20% del capital social $ 2 000 000 x 30% = 600 000
3
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Utilidad neta del ejercicio $1,243,688
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria
4
Ventas $3,368,750
Costo de ventas $3,368,750
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria
5
Terrenos $400,000
Otros gastos $400,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
6
Otros productos $150,000
Equipo de transporte $150,000
Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria

7
Mobiliario y equipo $20,000
otros gastos $20,000
Para eliminar la perdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria
8
Otros productos $250,000
Productos financieros $125,000
Gastos de venta $120,000
Gastos de administracion $130,000
Gastos financieros $125,000
Para eliminar el pago de gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria
9
Depreciacion acumulada de equipo de transporte $37,500
Gastos de venta $37,500
Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciacion de le ejercicio, y determinar sobre el valor
historico del equipo de transporte.
10
Gastos de administracion $2,000
Depreciacion acumulada de mobiliario $2,000

Para completar el cargo por depreciacion del ejercicio sobre el valor historico de mobiliario y equipo
$9,146,125 $9,146,125

EPSILON, S.A
Estado de resultados consolidado del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

Ventas netas 8,548,000


Costo de ventas 5,522,500
Utilidad bruta 3,025,500
Gastos de operación
Gastos de venta 525,000
Gastos de administracion 78,000 603,000
Utilidad de operación 2,422,500
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiemiento
Gastos financieros $0
Otros gastos $0
Otros productos $0 $0
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU 2,422,500
ISR Y PTU 698,610
Utilidad por operaciones continuas 1,723,890
Participaciuon en el interes minoritario 373,106
Utilidad neta del ejercicio 1,350,784

EPSILON, S.A
Balance General consolidado al 31 de diciembre de 20XX
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Bancos -$2,037,000 Proveedores $1,400,500
Clientes $500,000 Acreedores $999,500
Almacen $477,500 ISR $529,250
CIA filial $7,300,000 $6,240,500 PTU $169,360 $3,098,610
No Circulante Insuf. En el valor en libros s/
Inmuebles, planta y equipo el costo de las acc. De
Terrenos $2,000,000 Adro, S.A. -$3,885,000
Eq. de transporte $1,050,000
Depreciacion acum. -$525,000 Capital contable
Mobiliario y equipo $400,000 Capital contribuido
Depreciacion acum. -$78,000 $2,847,000 Capital social $7,550,000
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio $1,350,784
Int. Minoritario $973,106 $2,323,890

Activo $9,087,500 Pasivo mas Capital contable $9,087,500


ara ser vendidos a $ 350 c/u

000
dministrativos por $ 9,000 e

mega, S.A., a $ 350 c/u, cuyo

mecen, a $ 260 c/u , cuyo

plicandose al departamento

candose al departamento
siguientes saldos incluidos

$240,000

$800,000

$1,040,000

ontable de Delta, S.A., solo

idos a $ 350 c/u


e costo fue de $ 200,000
un precio de costo de $
tados al finalizar el periodo
en libros
recio de costo fue de $

tivos por $ 9 000 e intereses

plicandose al departamento
candose al departamento

a subsidiaria
de 20XX
$20,972

$200,000
$42,579

$263,550
de 20XX
$257,655

$890,358

$1,148,013
n las utilidades de la misma,
cipacion)

del ejercicio y del resto del


79 x 20% = 8515.8 y 20% del

sidiaria

sidiaria

sidiaria

iaria
eterminar sobre el valor

de mobiliario y equipo

embre de 20XX

20XX
$278,627

-$10,000

$800,000

$138,874

$1,207,500

saldos incluidos en su

r vendidos a $350 c/u

rativos por $16,000, e


, cuyo costo unitario es de $

o costo unitario es de $ 200


plicandose al departamento

candose al departamento

es saldos incluidos en su

$240,000

$800,000

$1,040,000

ontable de Gama, S.A., solo

os a $ 350 c/u
costo es de $ 200,000
cual tiene un precio de
a los resultados al finalizar
ner el valor en libros
00, cuyo precio de costo fue

$ 16,000 e intereses por $


plicandose al departamento

candose al departamento

a subsidiaria
de 20XX
$29,312

$200,000
$59,513

$288,825

DE CV
de 20XX
$256,211

$10,000

$868,398

$1,134,610

n las utilidades de la misma,


cipacion)

del ejercicio y del resto del


13 x 25% = 8515.8 y 20% del
sidiaria

sidiaria

sidiaria

iaria

eterminar sobre el valor

de mobiliario y equipo

embre de 20XX
20XX

$285,524

$10,000

$800,000

$133,277

$1,228,800
aldos incluidos en su

para ser vendidos a $400 c/u

nistrativos por $130,000, e

0 c/u, cuyo costo unitario es

, cuyo costo unitario es de $

plicándose al departamento

cándose al departamento

btes saldos incluidos en su

$2,400,000

$7,550,000
$9,950,000

contable de Adro, S.A., solo

ndidos a $ 400 c/u


costo fue de $ 2,000,000
ne un precio de costo de $
esultados al finalizar el
r el valor en libros
ecio de costo fue de

rativos por $ 130,000 e

plicandose al departamento

candose al departamento

a subsidiaria
de 20XX

$612,563

$2,000,000
$1,243,688

$3,856,250
SA DE CV
de 20XX
$2,486,048

$8,900,784

$11,386,831

n las utilidades de la misma,


cipacion)

del ejercicio y del resto del


3 688 x 30% = $ 373 106 y

sidiaria
sidiaria

sidiaria

iaria

eterminar sobre el valor

de mobiliario y equipo

embre de 20XX
20XX

$3,098,610

-$3,885,000

$7,550,000

$2,323,890

$9,087,500
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
controladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
BALANCE GENERAL
BANCOS 686,750.00 10,250.00 676,500.00
CLIENTES 50,000.00 50,000.00
ALMACEN 112,500.00 20,000.00 132,500.00
INVERSIONES PERMANENTES 214,512.80 214,512.80 214,512.80 (1
EN ACCIONES DE DELTA SA
TERRENOS 0.00 180,000.00 180,000.00 5) 20,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 75,000.00 78,000.00 153,000.00 3,000.00 (6
DEPRECIACION ACUMULADA 18,750.00 19,500.00 38,250.00 9) 750.00

MOBILIARIO Y EQUIPO 20,000.00 17,000.00 37,000.00 7) 3,000.00


DEPRECIACION ACUMULADA 2,000.00 1,700.00 3,700.00 300.00 (10

PROVEEDORES 140,500.00 0.00 140,500.00


ACREEDORES 99,500.00 0.00 99,500.00
ISR POR PAGAR 13,375.00 15,887.50 29,262.50
PTU POR PAGAR 4,280.00 5,084.00 9,364.00
INSUF. EN EL VALOR EN LIBROS
S/EL COSTO DELAS ACCIONES
DE DELTA S.A.
10,000.00 10,000.00
CAPITAL SOCIAL 800,000.00 200,000.00 1,000,000.00 1) 160,000.00
2) 40,000.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,357.80 42,578.50 132,936.30 3) 42,578.50

INTERES MINORITARIO 48,515.80 (2

1,168,762.80 1,168,762.80 295,000.00 295,000.00 1,453,512.80 1,453,512.80


ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS 508,750.00 261,500.00 770,250.00 4) 123,750.00
COSTO DE VENTAS 387,500.00 203,750.00 591,250.00 123,750.00 (4
GASTOS DE VENTA 26,750.00 19,500.00 46,250.00 8,000.00 (8
750.00 (9
GASTOS DE AMINISTRACION 11,000.00 1,700.00 12,700.00 9,000.00 (8
10) 300.00
GASTOS FINANCIEROS 10,000.00 0.00 10,000.00 10,000.00 (8
PRODUCTOS FINANCIEROS 10,000.00 10,000.00 8) 10,000.00
OTROS GASTOS 23,000.00 0.00 23,000.00 20,000.00 (5
3,000.00 (7
OTROS PRODUCTOS 3,000.00 17,000.00 20,000.00 6) 3,000.00
8) 17,000.00
ISR Y PTU 17,655.00 20,971.50 38,626.50
PARTICIPACION EN LA 54,512.80 54,512.80 1) 54,512.80
UTILIDAD DE DELTA
PARTICIPACION EN EL INTERES 2) 8,515.80
MINORITARIO
UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO 90,357.80 42,578.50 132,936.30 42,578.50 (3
483,407.10 483,407.10
lativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
oladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
SALDOS CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR

676,500.00
50,000.00
132,500.00

200,000.00
150,000.00
37,500.00

40,000.00
4,000.00

140,500.00
99,500.00
29,262.50
9,364.00

10,000.00
800,000.00

90,357.80

48,515.80

1,259,000.00 1,259,000.10

646,500.00
467,500.00
37,500.00

4,000.00
0.00
0.00
0.00

0.00

38,626.50
0.00

8,515.80
90,357.70
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
controladora Epsilòn, S.A., y su subsidiaria Gama, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
BALANCE GENERAL
BANCOS -$40,000 $100,000 $60,000
CLIENTES $50,000 $0 $50,000
ALMACEN $131,250 $24,000 $155,250
CIA FILIAL
INVERSIONES PERMANENTES EN $733,625 $118,575 $615,050
ACCIONES DE GAMA SA $185,485 $185,485 $185,485 (1

TERRENOS $0 $215,000 $215,000 $15,000 (5


EQUIPO DE TRANSPORTE $75,000 $60,000 $135,000 6) $15,000
DEPRECIACION ACUMULADA $18,750 $15,000 $33,750 $3,750 (9

MOBILIARIO Y EQUIPO $20,000 $26,000 $46,000 $6,000 (7


DEPRECIACION ACUMULADA $2,000 $2,600 $4,600 (10 $600

PROVEEDORES $140,500 $0 $140,500


ACREEDORES $99,500 $0 $99,500
ISR POR PAGAR $12,281 $22,206 $34,488
PTU POR PAGAR $3,930 $7,106 $11,036
EXC. EN EL VALOR EN LIBROS S/EL
COSTO DELAS ACCIONES DE
GAMA S.A. $10,000 $10,000
CAPITAL SOCIAL $800,000 $200,000 $1,000,000 1) $150,000
2) $50,000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $68,398 $59,513 127,911 3) $59,513

INTERES MINORITARIO $64,878 (2

$1,155,360 $1,155,360 $425,000 $425,000 $1,461,785 $1,461,785

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS 480,625 265,050 745,675 4) 130,625
COSTO DE VENTAS 368,750 206,625 575,375 130,625 (4
GASTOS DE VENTA 33,750 15,000 48,750 (9 3,750 15,000 (8
GASTOS DE AMINISTRACION 18,000 2,600 20,600 16,000 (8
600 (10
GASTOS FINANCIEROS 17,000 17,000 17,000 (8
PRODUCTOS FINANCIEROS 17,000 17,000 8) 17,000
OTROS GASTOS 15,000 15,000 15,000 (6
OTROS PRODUCTOS 21,000 31,000 52,000 5) 15,000
7) 6,000
8) 31,000
ISR Y PTU
PARTICIPACION EN LA UTILIDAD 16,211 29,312 45,524
DE GAMA, S.A. 35,485 35,485 1) 35,485
PARTICIPACION EN EL INTERES 2)
MINORITARIO 14,878
UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO 68,398 59,513 127,911 59,513 (3
$528,851 $528,851
ativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
troladora Epsilòn, S.A., y su subsidiaria Gama, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
SALDOS CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR

$60,000
$50,000
$155,250
$615,050
$0

$200,000
$150,000

$37,500
$40,000

$4,000
$140,500
$99,500
$34,488
$11,036

$10,000
$800,000

$68,398
$64,878

$1,270,300 $1,270,300
$1,228,800

615,050
444,750
37,500
4,000
0
0
0
0

45,524
0

14,878
68,398
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
controladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE
BALANCE GENERAL
BANCOS -$91,250 -$1,945,750 -$2,037,000
CLIENTES $500,000 $500,000
ALMACEN $437,500 $40,000 $477,500
CIA FILIAL $4,380,000 $2,920,000 $7,300,000
INVERSIONES PERMANENTES EN $2,576,081 $2,576,081
ACCIONES
TERRENOS DE ADRO SA $0 $1,600,000 $1,600,000 5) $400,000
EQUIPO DE TRANSPORTE $0 $1,200,000 $1,200,000
DEPRECIACION ACUMULADA $262,500 $300,000 $562,500 9) $37,500

MOBILIARIO Y EQUIPO $0 $380,000 $380,000 7) $20,000


DEPRECIACION ACUMULADA $38,000 $38,000 $76,000

PROVEEDORES $1,400,500 0 $1,400,500


ACREEDORES $999,500 0 $999,500
ISR POR PAGAR $65,188 $464,063 $529,250
PTU POR PAGAR $20,860 $148,500 $169,360
INSUF. EN EL VALOR EN LIBROS S/EL
COSTO DELAS ACCIONES DE ADRO S.A. $3,885,000 $3,885,000
CAPITAL SOCIAL $7,550,000 $2,000,000 $9,550,000 1) $1,400,000
2) $600,000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $1,350,784 $1,243,688 2,594,471 3) $1,243,688
INTERES MINORITARIO

$11,687,331 $11,687,331 $4,194,250 $4,194,250 $15,881,581 $15,881,581


ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS 5,768,750 6,148,000 11,916,750 4) $3,368,750
COSTO DE VENTAS 4,562,500 4,328,750 8,891,250
GASTOS DE VENTA 382,500 300,000 682,500

GASTOS DE AMINISTRACION 168,000 38,000 206,000


10) $2,000
GASTOS FINANCIEROS 125,000 0 125,000
OTROS PRODUCTOS 125,000 125,000 8) $125,000
OTROS GASTOS 420,000 0 420,000

OTROS PRODUCTOS 150,000 250,000 400,000 6) $150,000


8) $250,000
ISR Y PTU 86,048 612,563 698,610
PARTICIPACION EN LA UTILIDAD DE 1,176,081 1,176,081 1) $1,176,081
ADRO
PARTICIPACION EN EL INTERES 2) $373,106
MINORITARIO
UTIILIDA NETA DEL EJERCICIO 1,350,784 1,243,688 2,594,471
$9,146,125
ajo relativa a la consolidacion de los estados financieros de la compañía
ontroladora Alpha y Omega, SA., y su subsidiaria Delta, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX
ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
HABER DEUDOR ACREEDOR

-$2,037,000
$500,000
$477,500
$7,300,000
$2,576,081 (1
$2,000,000
$150,000 (6 $1,050,000
$525,000

$400,000
$2,000 (10 $78,000

$1,400,500
$999,500
$529,250
$169,360

$3,885,000
$7,550,000

$1,350,784
$973,106 (2 $973,106

$13,575,500 $13,575,500

$8,548,000
$3,368,750 (4 $5,522,500
$120,000 (8 $525,000
$37,500 (9
$130,000 (8 $78,000

$125,000 (8 $0
$0
$400,000 (5 $0
$20,000 (7
$0

$698,610
$0

$373,106

$1,243,688 1,350,784
$9,146,126