Rafael Novais – Direito Tributário

Curso Completo de Direito Tributário

Estudo do Código Tributário Nacional (CTN)

Suspensão do Crédito Tributário

CTN, Art. 151. Suspendem a exigibilidade o crédito tributário:

I – moratória;
II – o depósito do seu montante integral;
III – as reclamações e os recursos, nos termos das lei reguladoras do processo tributário
administrativo;
IV – a concessão de medida liminar em mandado de segurança;
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.
“ReDe e CoCo Pra Mim...”

A suspensão da exigibilidade do crédito tributário é sempre de natureza temporária.

A suspensão não importa na desconstituição do crédito tributário, que continua intacto desde sua
constituição definitiva pelo lançamento, notificado ao sujeito passivo.

Kiyoshi Harada

• Medida Temporária
• Lista Exclusiva: Art. 141 & 111, I, CTN

- AgRg 14.946/RJ
- Relativização prática

• Suspensão Prévia ou Posterior ao Lançamento

- Não obsta a constituição - ERE 572.603/PR

- Suspende Prescrição

• Respeito as obrigações acessórias

PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL NA MEDIDA CAUTELAR. PRETENDIDA

SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO MEDIANTE OFERECIMENTO DE
CARTA DE FIANÇA BANCÁRIA. IMPOSSIBILIDADE JURÍDICA DO PEDIDO. INDEFERIMENTO
LIMINAR DA MEDIDA CAUTELAR. DESPROVIMENTO DO AGRAVO REGIMENTAL. 1. A
requerente vem pleitear, perante esta Corte Superior, a concessão de medida cautelar para
suspender a exigibilidade do crédito tributário em discussão nos autos principais do mandado de
segurança, autos nos quais houve a interposição do recurso especial. Pede a aplicação analógica
do art. 15, I, da Lei 6.830/80, de maneira que seja substituída por carta de fiança bancária a caução
real que, nos autos do mandado de segurança, fora prestada através do imóvel anteriormente dado
em garantia de instância.

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Em outras palavras, a requerente pretende a suspensão da exigibilidade do crédito tributário
mediante o oferecimento de carta de fiança. Ocorre que essa hipótese prestação de fiança
bancária não se encontra prevista no art. 151 do Código Tributário Nacional, cujo rol, aliás, é
taxativo. Por outro lado, ao mandado de segurança não se aplica o disposto no art. 15, I, da Lei de
Execuções Fiscais. Logo, é juridicamente impossível o pedido de suspensão da exigibilidade do
crédito tributário mediante oferecimento de carta de fiança bancária. 2. Agravo regimental
desprovido (STJ AgRg 14.946/RJ, Relator: Ministra DENISE ARRUDA, Data de Julgamento:
20/11/2008, T1 - PRIMEIRA TURMA).

TRIBUTÁRIO. EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA. LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO.

DECADÊNCIA. PRAZO QÜINQÜENAL. MANDADO DE SEGURANÇA. MEDIDA LIMINAR.
SUSPENSÃO DO PRAZO. IMPOSSIBILIDADE. 1. Nas exações cujo lançamento se faz por
homologação, havendo pagamento antecipado, conta-se o prazo decadencial a partir da ocorrência
do fato gerador (art. 150, § 4º, do CTN), que é de cinco anos. 2. Somente quando não há pagamento
antecipado, ou há prova de fraude, dolo ou simulação é que se aplica o disposto no art. 173, I, do
CTN. 3. A suspensão da exigibilidade do crédito tributário na via judicial impede o Fisco de praticar
qualquer ato contra o contribuinte visando à cobrança de seu crédito, tais como inscrição em dívida,
execução e penhora, mas não impossibilita a Fazenda de proceder à regular constituição do crédito
tributário para prevenir a decadência do direito de lançar. 4. Embargos de divergência providos.
(STJ EDREsp nº 75.075 RJ , Relator: Ministro CASTRO MEIRA, Data de Julgamento: 08/06/2005,
S1 - PRIMEIRA SEÇÃO)

• Depósito do Montante Integral: Art. 151, II, CTN

a) Direito Subjetivo (REsp 196.235/RJ)
b) Desnecessidade para discussão: Súmula Vinculante nº 28.
c) Integral em Dinheiro:

Súmula 112, STJ. O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for
integral e em dinheiro.

d) Fiança Bancária (REsp 873.067/SP)

e) Precatório (REsp 1.196.655/PR)
f) Depósito sem desconto (AgRg Ag 1.307.925/SP)
g) Ausência de Autorização Judicial (AgRg RESP 976.148/SP)
h) Depósito & Execução: Antes ou Depois

• Reclamações e Recursos no PAT: Art. 151, III, CTN

a) Garantia Constitucional: direito de petição, ampla defesa e contraditório administrativo (Art.

5º, XXXIV, a, & LV, CF/88)
b) Desnecessidade de depósito no PAT (RE 388.359/PE & ADI 1976/DF)
c) Equiparação do Pedido de Compensação (AgRg no RMS nº 40.787/PR)

Súmula Vinculante 21. É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios de

dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.

Súmula nº 373, STJ. É ilegítima a exigência de depósito prévio para admissibilidade de recurso
administrativo.

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• Liminar em MS: Art. 151, IV, CTN

a) Art. 7º, III, Lei nº 12.016/09

b) “fumus boni juris” & “periculum in mora”
c) Compensação & Liberação de Mercadorias do exterior
d) Cassação da Liminar: Atualização, Juros e Multa

PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO - MANDADO DE SEGURANÇA - CONCESSÃO DE

LIMINAR CONDICIONADA A DEPÓSITO PARA FINS DE SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. 1. Existentes os pressupostos para concessão de liminar em
mandado de segurança, deve a mesma ser concedida para fins de suspensão da exigibilidade
do crédito tributário, nos termos do art. 151, IV do CTN, independentemente de depósito no
montante integral. Precedentes desta Corte. 2. Recurso especial provido (STJ – REsp nº
222.838/SP, Relator: Ministra ELIANA CALMON, Data de Julgamento: 13/11/2001, T2 -
SEGUNDA TURMA).

• Liminar & Tutela Antecipada: Art. 151, V, CTN

a) Incluído por meio da LC 104/01

b) Art. 273, I, II, CPC – Arts. 300 ao 311, NCPC
c) Prova inequívoca + Verossimilhança das alegações
d) Dano irreparável/difícil reparação ou defesa protelatória

• Moratória: Art. 151, I, 152, 153, 154, 155, CTN

a) Conceito & formas

b) Designação da Região, Classe ou Categorias dos Sujeitos Passivos: Art. 152, PÚ, CTN
c) Requisitos: Art. 153, CTN
d) Elemento temporal - Lançamento: Art. 154, CTN
e) Dolo, fraude ou simulação: Art. 154, PÚ, CTN
f) Revogação: Art. 155, CTN

• Parcelamento: Art. 151, VI, 155-A, CTN

a) Incluído por meio da LC 104/01

b) Inclusão dos Juros e Multa: Art. 155-A, §1º, CTN
c) Aplicação subsidiária: Art. 155-A, §2ª, CTN
d) Parcelamento em Recuperação Judicial: Art. 155-A, §3º, §4º, CTN

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Aos Estudos...

“Campeões não são feitos em academias. Campeões são feitos de algo que
eles têm profundamente dentro de si: um Desejo, um Sonho, uma Visão”.

Muhammad Ali.

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