Libro Diario y Asientos Contables

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD GENERAL
CURSO l : Contabilidad Financiera I
DOCENTE : Dra. María G. Albán Suárez
GRUPO : 02
TEMA : Contabilidad Principal, Libro Diaro y Comprobantes

lllllllllllllllllllllllllllllllll de Pago
INVESTIGADORES :
1. Coordinadora : Steffany Lisseth Díaz Silva
2. Secretario : Colupú Espinoza Brandon Stewar
3. Relator : Calero Córdova David
PIURA – PERÚ
2017
REFERENCIAS DE LOS INVESTIGADORES
1. Coordinadora : Steffany Lisseth Díaz Silva

E-mail : steffanydiaz05@gmail.com
Teléfono : 968197243
2. Secretario : Colupú Espinoza Brandon Stewar

E-mail : stewartunp@hotmail.com
3. Relator : Calero Córdova David

E-mail : davidcocalero@hotmail.com
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado en primer lugar a
Dios, nuestro padre celestial, por darnos vida y
salud para poder culminar este proyecto de
investigación. A nuestros padres, por brindarnos
cada día su apoyo incondicional y confianza, para
poder desempeñarnos en las mejores condiciones
posibles en este proceso de formación académica,
que esperamos culminar con éxito.

AGRADECIMIENTO
Queremos agradecer a la Universidad Nacional de Piura (UNP), alma mater de la
ciencia; quien nos acogió en su seno y nos dejó ser parte de ella. A nuestra Facultad de
Ciencias Contables y Financieras, porque nos está formando en valores y conocimientos
para poder desarrollarnos en nuestro campo profesional.
Especialmente agradecemos a la Dra. CPC. María Albán por habernos brindado sus
conocimientos y su apoyo en el curso, así como también haber tenido toda la paciencia
para guiarnos en el desarrollo de este trabajo.
Finalmente a nuestros compañeros por todos los momentos que pasamos juntos.
INDICE
Introducción.
Justificación.
Objetivos.
 General.
 Especifico.
CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES

1.1. Concepto……………………………………………………………..…………5
1.2. Importancia…………………………………………………………..…………5
1.3. Clasificación…………………………………………………………..………..5
1.3.1. Libros y registros obligatorios
1.3.1.1. Libro de Inventarios y Balances
1.3.1.2. Libro Diario
1.3.1.3. Libro Mayor
1.3.2. Libros y Registros auxiliares
1.3.2.1. Libros Auxiliares Obligatorios
1.3.2.2. Libros Auxiliares Voluntarios
1.4. Personas obligadas a llevar los Libros de Contabilidad.
1.6. Los libros que conforman la Contabilidad Completa.
1.7. Legalización de los Libros.
CAPÍTULO II: LIBRO DIARIO

2.1. Aspectos Generales del Libro Diario
2.1.1. Concepto
2.1.2. Importancia
2.2. Asientos Contables:
2.2.1. Concepto
2.2.2. Principio básico del asiento.
2.2.3. Partes que comprende un asiento.
2.2.4. Requisitos a tomar en cuenta en el asiento
2.2.5. Clases de asiento
2.2.5.1. Por el número de asientos que intervienen.
2.2.5.2. Por la naturaleza y el destino de sus resultados…………………...19
2.2.5.3. Por la función que desempeñan…………………………………...20
2.2.5.4. Casuística - Ejercicios Propuestos por cada tipo de asiento……....24
2.3. Libro Diario Simplificado…………………………………………………….28
2.3.1. Concepto…………………………………………………………………28
2.3.2. Requisitos para llevar el Libro Diario Simplificado……………………..29
2.3.4. Plazo máximo de atraso………………………………………………….30
2.3.4. Formalidades a tomarse en cuenta……………………………………….30
2.3.5. Aspectos Generales en llevado del Libro Diario Formato Simplificado...31
2.3.6. Asientos Contables a registrarse en el Libro Diario Formato Simplificado
2.3.7. Legalización……………………………………………………………...32
CAPÍTULO III: COMPROBANTES DE PAGO

3.1. Concepto
3.2. Importancia
3.3. Normatividad
3.4. Clasificación
3.5. Comprobantes de pago electrónicos
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
INTRODUCCIÓN
El libro diario puede ser considerado la columna vertebral de todo sistema contable,
debido a que es el libro obligatorio y principal en el que se registran todas las operaciones
mercantiles que efectúa la empresa día a día, cronológicamente. Para conocer la situación
financiera, los flujos en efectivo y el rendimiento, se registra en los libros contables de
forma ordenada y cronológica las operaciones que produzcan variación en los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Todo esto a través de los asientos contables, que es
el medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un
lenguaje contable.
El presente trabajo se encuentra dividido en dos grandes capítulos, el primero:
“Aspectos Generales de los Libros Contables”, se centra especialmente en su clasificación,
en libros principales y auxiliares, su estructura y formato; además de las personas que están
obligadas a llevar los libros de contabilidad. Inicialmente se habla de manera general sobre
el Libro Diario, acerca de este aspecto se profundiza en el segundo capítulo,
específicamente hacemos hincapié en los Asientos Contables, ejemplificándolos con
ejercicios propuestos. Asimismo en este segundo capítulo se habla acerca del Libro Diario
Simplificado y los asientos que deben registrarse en él.
Estos dos importantes temas de la contabilidad financiera, constituyen los cimientos del
proceso de aprendizaje que debemos llevar a cabo para convertirnos en contadores.
Durante el desarrollo del trabajo, profundizamos temas como: el Libro Diario y los
Asientos Contables, los cuales al estudiarlos detalladamente pudimos darnos cuenta que el
llenado de los mismos cumple un factor muy importante, ya que nos permitirá
desempeñarnos en nuestra labor de contador con eficacia y precisión.
1
JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo de investigación se enfocara en estudiar los aspectos relevantes
acerca del Libro Diario, debido a que constituye un instrumento que no es fundamental,
sino indispensable para la Contabilidad. El no utilizarlo conllevaría a no tener un rumbo
cierto en la empresa, es decir, al no contar con información contable sobre pérdidas y
ganancias, no se podría medir ningún resultado.
El Libro Diario es, por lo expuesto anteriormente, uno de los pilares fundamentales en el
proceso de aprendizaje para convertirnos en futuros contadores.
2
OBJETIVOS
GENERAL
El presente trabajo tiene como objetivo, explicar que los libros, registros contables y
comprobantes de pago brindan información útil, veraz y oportuna para la toma de
decisiones.
ESPECIFICOS
Los objetivos específicos coadyuvan directamente al general. Para el término del
trabajo, el lector tendrá la capacidad de:
 Lograr que el lector conozca las principales herramientas contables.
 Entender correctamente el libro diario para su correcta aplicación.
 Sustentar la importancia de los comprobantes de pago.
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CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
DE LOS LIBROS
CONTABLES
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1.1. CONCEPTO
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de
2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y
justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de
tiempo.
1.2. IMPORTANCIA
Los libros y registros contables proporcionan a la Administración Tributaria la
información detallada de las operaciones o las actividades del contribuyente, lo que
permite la adecuada verificación entre lo registrado y lo declarado por aquél, así como
respecto de los tributos pagados. Para contribuir al conocimiento de esta obligación
formal y evitar que se incurra en infracciones de manera involuntaria.
1.3. CLASIFICACION
1.3.1. LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES
1.3.1.1. Libro de inventarios y balances
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se
registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y
contrae una empresa natural o jurídica.
a) Objetivos
 Registrar detalladamente los activos, pasivos y patrimonio de
la empresa, al inicio de las operaciones o al inicio del periodo.
5
 Registrar detalladamente los activos, pasivos y patrimonio de
la empresa, al cierre de cada periodo.
 Presentar la situación financiera, el rendimiento financiero y
los flujos del efectivo del periodo, a través de los estados
financieros.
b) Contenido
Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances – Balance General".
Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10
– Caja y Bancos".
Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta
12 – Clientes".
14 – Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal".
– Cuentas por Cobrar Diversas".
– Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa".
– Mercaderías y La Cuenta 21 – Productos Terminados".
– Valores".
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Formato 3.9: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 34
– intangibles”.
Formato 3.10: “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la cuenta
40 – Tributos por pagar”.
41 – Remuneraciones Por Pagar".
42 – Proveedores".
46 – Cuentas por Pagar Diversas".
47 – Beneficios Sociales de los Trabajadores".
49 – Ganancias Diferidas".
50 – Capital".
Formato 3.17: "Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación".
Formato 3.18: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos de Efectivo".
Formato 3.19: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto Del 01.01 Al 31.12".
Formato 3.20: "Libro de Inventarios y Balances – Estado de Ganancias y
Pérdidas por Función del 01.01 Al 31.12".
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c) Estructura de los formatos
i. El encabezamiento, formado por los siguientes datos:
 Nombre del formato
 Ejercicio
 R.U.C.
 Apellidos y nombres o denominación o razón social.
ii. El cuerpo o contenido, que muestra el detalle del saldo de la
cuenta respectiva o el contenido de los estados financieros de
la empresa, incluido el balance de comprobación.
1.3.1.2. Libro Diario
Es un libro obligatorio y principal, de foliación simple, que sirve para
registrar todas las operaciones que realiza una empresa en forma
cronológica y aplicando el principio de la Partida Doble indicando
siempre la cuenta deudora y la cuenta acreedora. Llevando cada asiento
un número correlativo.
a) Objetivos
 Registrar los hechos económicos que efectúa la empresa, a
través de los asientos contables.
 Proporcionar información para el proceso de mayorización.
1.3.1.3. Libro Mayor
Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple. Registra en
forma cronológica, analítica e independiente las cuentas cargadas y
abonadas que provienen del Libro Diario, con el propósito de establecer
el movimiento y el saldo de cada cuenta. Sirve de base para elaborar el
balance de comprobación.
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a) Objetivos
 Registrar a través del proceso de mayorización los cargos y
abonos de cada cuenta provenientes del libro diario.
 Establecer el movimiento y saldo de cada cuenta.
 Proporcionar información para elaborar el balance de
comprobación.
b) Proceso de mayorización
Consiste en trasladar las cuentas o subcuentas o divisionarias
(según corresponda) con su importe respectivo, desde el libro diario
hacia el libro mayor.
c) Estructura del libro mayor
i. El encabezamiento, formado por los siguientes elementos:
 Nombre del formato, o sea Libro Mayor
 Ejercicio
 R.U.C
 Apellidos y nombres o denominación o razón social.
 Código y nombre de la cuenta.
ii. El cuerpo o contenido, que muestra en forma cronológica y
ordenada las cuentas o subcuentas o divisionarias con su
importe respectivo que han sido trasladadas desde el libro
diario, así como al final del periodo, los saldos
correspondientes.
1.3.2. LIBROS AUXILIARES
Son libros y registros en donde se anotan en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Dentro de las leyes
9
especiales, tenemos por ejemplo aquellas emitidas por la Administración
Tributaria la cual exige como evidencia documentaria ciertos libros y registros
contables, así como las emitidas por la Autoridad Administrativa del Trabajo
relacionadas con la obligación de llevar el libro de planillas cuando tengan a
su cargo uno o más trabajadores.
1.3.2.1. Libros auxiliares obligatorios
Se llega por mandato del código de convenio y normas legales
específicas. Tenemos los siguientes:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libro Caja y Bancos.
 Registro de Inventario (Kardex).
 Registro de Control de bienes del Activo Fijo.
 Registro del Régimen de Retenciones.
 Registro del Régimen de Percepciones.
 Libro de Planilla, etc.
1.3.2.2. Libros auxiliares voluntarios
Son los que la empresa cree conveniente llevar para un mayor control
de sus operaciones. Tenemos los siguientes:
 Registro de control de cuentas por cobrar.
 Registro de control de cuentas por pagar.
 Libro Bancos.
 Libro de Caja Chica, etc.
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1.4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y
empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable
anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de
rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el
transcurso del ejercicio, considerarán los ingresos que estimen obtener en el
ejercicio.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen
tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos anuales que
esta tenga.
En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar
libros ni registros contables.
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta, la
obligación se resume como sigue:
Régimen Tributario Libros que se llevan
Régimen Especial de Registro de Compras y Registro de Ventas
Renta-RER
Régimen General de Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
Renta brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
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-Libro Diario Simplificado
Más de 300 UIT hasta Diario; Mayor; Registro de
500 UIT Compras y Registro de Ventas,
Más de 500 UIT hasta Libro de Inventario y Balances;
1,700 UIT Diario; Mayor; Registro de
Compras y Reg. De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
1.5. LOS LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son
los siguientes:
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
 Libro de Retenciones incisos e) y f) del
 Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Registro de Activos Fijos.

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 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.
1.6. LEGALIZACION DE LOS LIBROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los
notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario.
La legalización se sustenta debido a la importancia que la información
contenida en ellos lo requiere, tal información es utilizada en procesos legales y
judiciales además de los tributarios y constituyen una prueba contundente.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o
registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los
notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que
otorguen.
a) Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios contaran con la siguiente información:
 Número de legalización asignado por el notario o juez.
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario.
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 Número de RUC.
 Denominación del libro o registro.
 Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.
 Número de folios de que consta.
 Sello y firma del notario o juez, según sea el caso, fecha y lugar en que
se otorga.
 En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá
contener adicionalmente caracteres.
b) Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una
misma denominación, se deberá tener en cuenta:
 Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se
efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y
del último folio del mencionado libro o registro.
 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deberá presentar la comunicación que se ha
establecido para ese efecto.
14
CAPITULO II
LIBRO DIARIO
15
2.1. ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO DIARIO
2.1.1. CONCEPTO
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo
sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares,
teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. El objeto
principal de este libro es resumir en un solo libro las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
El LIBRO DIARIO es un libro obligatorio y principal de foliación en el que se
anotan todas las obligaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en
forma cronológica.
De acuerdo al código del comercio se debe llevar un diario único pero
muchas empresas por complejidad que se presenta en el registro contable, la
magnitud y volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a
utilizar registros contables auxiliares (registros de compras y ventas) de los
cuales se obtienen resúmenes generales que deberían ser centralizados en el
Libro Diario, teniendo en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras. El Libro
Diario representa el más utilizado por disposición diaria.
Las operaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la
empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal como
veremos posteriormente al estudiar el asiento.
Las anotaciones en el Libro Diario tienen significación o sentido
matemático, en efecto éstas se hacen por medio de una equivalencia, es decir,
que en una operación deben existir una o varias cuentas deudoras así como
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también una o varias cuentas acreedoras. Podemos decir entonces que el Libro
Diario es un libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un
riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas día por
día por la empresa.
2.1.2. IMPORTANCIA
Facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio, resultando
una óptima guía para las empresas. Las cuentas que tienen movimiento en este
libro serán las mismas que se empleen en el libro mayor. La creación de los
asientos contables en este libro debe ser de acuerdo a los documentos que dan
fe a la transacción operacional. Cabe mencionar que el Diario es el pilar de los
demás libros, en este libro se centralizan cada fin de mes las operaciones que
afectan ya sean a los libros principales y auxiliares.
2.2. ASIENTOS CONTABLES
2.2.1. CONCEPTO
Asiento: Es un medio que traduce el hecho económico señalado en el
documento mercantil a un lenguaje contable.
Según Fernando Boter, dice que el asiento viene a ser la anotación en un
libro de contabilidad referente a una operación determinada. Por lo tanto un
asiento es el registro operacional que se realiza en el Libro Diario.
2.2.2. PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO CONTABLE
Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo
indica, diariamente, según la característica de la actividad mercantil realizada.
Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las
cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas
17
acreedoras (abono). Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna
del DEBE, por lo tanto se dirá que son cargadas; y las cuentas acreedoras
deben ser registradas en el HABER, por lo tanto se dirá que están abonadas.
2.2.3. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO
 Numero de asiento.
 Fecha de la operación.
 Glosa o descripción de la operación.
 Código y denominación de las cuentas.
 Importe de cada cuenta en el debe o en el haber.
2.2.4. REQUISITOS A TENER EN CUENTA EN EL ASIENTO
 Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta
igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la
integran.
 El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible, si este es
llevado manualmente.
 Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda
llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada
HABER.
 Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra “A” que
significa Abono.
 La línea de separación de un asiento entre un asiento y otro debe ser
interconectado por el número del Asiento.
2.2.5. CLASES DE ASIENTOS
2.2.5.1. Por el número de asientos que intervienen
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a) Asientos Simples: Comprende a todos aquellos que tienen una
cuenta deudora y una cuenta acreedora, es decir, una cuenta cargada
contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula “TAL A TAL”.
b) Asientos Compuestos: Se refiere a todos aquellos en que intervienen
dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras.
Corresponden a la fórmula: “Varios a Varios”. Es decir dos o más
cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas.
c) Asientos Mixtos: Son aquellos asientos en cuyas operaciones
intervienen una cuenta deudora contra dos o más acreedoras o
viceversa. Por lo tanto responden a las fórmulas: “VARIOS A TAL”
o “TAL AVARIOS”.
2.2.5.2. Por la naturaleza y el destino de sus resultados
a) Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas
las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados
durante el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas.
Su uso permite proporcionar información al Estado con el fin de
elaborar las cuentas nacionales.
b) Asiento por Destino: Son los asientos en que se registran todas las
operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones, Así
las cuentas del elemento 6 se reflejan en las cuentas de contabilidad
analítica de explotación (cuentas del elemento 9) de acuerdo al
origen de las cargas, con abono a:
Nota: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta, el
costo de la mercadería más no el impuesto ya que éste último no
forma parte del costo.
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2.2.5.3. Por la función que desempeñan
a) Asiento de Apertura: Es el primer asiento que se registra en el
Libro Diario, una vez que se haya constituido la empresa y es el
traslado de las cuentas del libro de inventarios y balances (Activo,
Pasivo y Patrimonio).
b) Asientos Operacionales: Son los asientos que se registran
diariamente y que proviene como producto de las operaciones que
realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al
giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente
en el libro Diario.
c) Asiento de Centralización: Son los asientos que se trasladan de los
registros auxiliares (registro de compras, ventas, cajas, etc.)
al LIBRO DIARIO. Es decir, se centralizan los resultados finales de
los mencionados registros.
d) Asiento de Ajustes: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y
crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados
Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de las
cuentas, es decir que en éstas se deben observar su saldo real que
permitan presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio
contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad.
d.1. Ajuste por depreciación
Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor
a través del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que el costo
de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerándose por lo
tanto la depreciación como gasto, durante la vida útil del mismo.
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d.2. Ajuste por costo de ventas
El costo de ventas viene a ser el valor (costo) de los bienes objeto
del giro del negocio y transferidos a título oneroso. Se determina de
acuerdo a la siguiente fórmula:
Costo de ventas: inventario inicial + compras -inventario final
El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la
salida de la mercadería vendida, determinar el verdadero saldo de la
cuenta de la mercadería y en compensación crear la cuenta resultados
llamada “COSTOS DE VENTA”, generalmente este asiento se
realiza al final de cada año siempre y cuando no se efectúen
inventarios permanentes.
d.3. Ajuste por cuenta de cobranza dudosa
Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener
la empresa por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por
cobrar resultan como cobro dudoso (incobrables).
d.4. Ajuste por desvalorización
Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias
comprueba que existen productos obsoletos, faltantes o deteriorados
por otras circunstancias, debe realizar un asiento de ajuste para
corregir el valor de las existencias.
d.5. Ajuste por fluctuación de valores
Cuando una empresa compra valores corre el riesgo de perder o
ganar por acción dela oferta y demanda. Al perder se registra la
perdida mediante un asiento de ajuste.
21
d.6. Ajuste por pagos diferidos
Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que
posteriormente deben convertirse en gasto, tales como: la cancelación
de una póliza de seguros, alquileres pagados por adelantado, adelanto
de remuneraciones, etc. Normalmente estas operaciones se irán
devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.
d.7. Ajuste por amortización
Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos
de larga vida. Los intangibles se registran como un activo fijo y se
amortizan a lo largo de la vida útil por la pérdida de valor de los
mismos.
d.8. Ajuste por beneficios sociales
El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los
trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes.
Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el
trabajador por su valor remunerativo. Se califica como beneficio
social los pagos efectuados al trabajador por:
 Compensación por tiempo de servicios (CTS).
 Indemnización por despido arbitrario.
 Pago por vacaciones truncas.
Es importante señalar que los pagos de CTS se realizan dos veces al
año, en mayo y noviembre correspondiente en cada caso a su
semestre, por lo tanto es necesario provisionar lo de noviembre y
diciembre por los pagos que se deben efectuar al próximo año junto a
los meses de Enero, Marzo y Abril.
22
d.9. Ajuste por ganancias diferidas
Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o
adelantadas, con el fin de que se refleje un saldo verdadero en el
Balance General, ya que si no se regulariza esta operación, la
empresa está sujeta a cumplir con la obligación.
e) Asiento de Regularización: Se denomina así a aquellos asientos de
Diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida
en base a las cuentas denominadas “saldos intermedios de gestión”.
Las empresas comerciales, de servicios e industriales para su
regularización determinarán: el margen comercial, valor agregado,
excedente bruto de explotación, resultados antes de participaciones e
impuestos, resultado del ejercicio y finalmente la transferencia del
resultado neto a la cuenta 59 “Resultados Acumulados”.
f) Asiento de transferencias: Para registrar al cierre del ejercicio, los
traslados de las cuentas de los elementos 6 y 7 (cuentas de resultado)
al elemento 8 del plan contable general empresarial.
g) Asiento de transferencias y cancelaciones: Para registrar al cierre
del ejercicio, el traslado del costo de ventas a la cuenta 61 o 71 según
sea el caso y para saldar o cancelar las cuentas del elemento 9 y las
cuentas 78 y 79.
h) Asiento de Cierre: Es el último asiento que se registra en todo
ejercicio contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de
situación deben quedar saldadas y cerradas. “ello se consigue
después de haber transferido el resultado neto de la cuenta 59
“Resultados Acumulados”, mediante un asiento previo al que hemos
23
descrito como de regularización. Finalmente al llegar al asiento que
nos ocupa, cargamos las cuentas de inventario que tienen saldo
acreedor y abonamos las cuentas que tiene saldo deudor”
i) Asiento de reapertura: Es el primer asiento del ejercicio que se
registra en el libro diario, según el asiento de cierre del ejercicio
anterior.
2.2.5.4. Casuística
Ejercicios Propuestos por cada tipo de asiento.
POR EL NÚMERO DE ASIENTOS QUE INTERVIENEN.
a) Asiento simple.
La empresa ha pagado el día 03 de enero del 2017 al estado por
concepto de impuesto a la renta el importe de s/. 4800.00
Nº FECHA GLOSA CUENTA MOVIMIENTO
DEBE HABER
01 03/01 Para
registrar
el pago
40.17 4800
de
impuest
o a la
renta. 10.11 4800
b) Asiento compuesto.
El día 05 de enero del 2017 se cancela la compra de muebles y
enseres a comercial “MERINO”, de propiedad de la Dra. CPC Carla
Merino Pinto, por el importe de S/. 2 800.00 (Valor de compra),
cancelándose el 55% con cheque Nº00254713 del Banco Scotiabank
y la diferencia en efectivo.
24
DEBE HABER
02 05/01/17 Para
registrar el
pago de la
40.11 504.00
compra de
muebles y
enseres a
comercial 46.54 2800.00
MERINO,
cancelándose
el 55% en
10.11 1487.00
cheque y el
45% en
efectivo.
10.41 1817.00
c) Asiento mixto
El día 30 de noviembre del 2017 vendemos mercaderías al crédito
por S/. 1,000.00 más el Impuesto General a las Ventas.
DEBE HABER
03 30/11/17 Para
registrar la 12.12 1180.00
venta de
mercaderías
40.11 180.00
al crédito
70.11 1000.00
25
POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES
a) Asientos por Naturaleza.
El día 01 de diciembre del 2017 se compra mercaderías a
comercial Lachira con factura Nº 01 – 3234 por el valor de S/. 3
200.00
DEBE HABER
04 01/12/17 Para
registrar la 40.11 576.00
compra de
mercaderías 60.11 3200.00
a comercial
Lachira con
factura Nº
01 – 3234. 42.11 3776.00
b) Asientos por destino.
El día 01 de diciembre del 2017 ingresa al almacén la mercadería
comprada a comercial LACHIRA según NEA 001 – 2017.
DEBE HABER
05 01/12/17 Para
registrar el
ingreso de
mercadería
20.11 3200.00
al almacén
según
NEA 001 -
2017
61.11 3200.00
POR LA FUNCION QUE DESEMPEÑAN
26
a) Asiento de apertura
La empresa “CACO” S.A., cuyo gerente es la Dra. CPC. Melissa
CAballero COrtez, con RUC Nº 20030201703, acogida al Régimen
General, tiene una cuenta corriente en el Banco Scotiabank Nº 000-
187-369, dedicada a la comercialización de viene al por mayor y
menor. Apertura operaciones en el mes de enero de 2017 con saldos
en los siguientes rubros:
10.1 Caja S/. 3 000.00, 10.4 Banco de Crédito S/. 15 000.00, 12.3
Letras por cobrar S/. 5 000.00, 20.1 Mercaderías S/. 10 000.00, 33.5
Muebles y Enseres S/. 6 000.00, 39.1 Depreciación acumulada S/.
600.00, 40.11 Crédito Fiscal – IGV S/. 1960.00, 42.3 Letras por
pagar S/. 10 000.00, 50.1 Capital social S/.
Nº FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION
DEBE HABER
01 01/01/17 Para
registrar el 10.1 3000.00
activo,
pasivo y 10.4 15000.00
patrimonio
12.3 5000.00
en la
apertura de 20.1 10000.00
operaciones.
33.5 6000.00
39.1 600.00
40.11 1960.00
42.3 10000.00
50.1 30360.00
TOTALES 40960.00 40960.00
27
b) Asiento de operación.
El día 02 de enero del 2017 se cobra la factura Nº 001 – 1232 a
comercial Las Palmeras S.A. por el importe total de S/. 2 000.00
soles, cancelándonos en efectivo.
Nº FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION
DEBE HABER
02 02/01/17 Para
registrar
el cobro
de la
factura Nº
001 – 10.11 2000.00
1232 a
comercial
Las
Palmeras
S.A. 12.12 2000.00
2.3. LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO.
2.3.1. CONCEPTO
No se trata un Libro Contable sino más bien de un libro incorporado por
una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominación
contable y con la finalidad que se anote en "forma simplificada" las
operaciones realizadas por una empresa u organización utilizando el Plan de
Cuentas vigente.
2.3.2. REQUISITOS PARA LLEVAR EL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
Mediante D. L. N°1086 se modifica el Art. 65 TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta se dispone que aquellos perceptores de rentas de tercera categoría
28
cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio anterior no superan las 150 UIT
deberán llevar como mínimo los siguientes libros y registros:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro diario de formato simplificado
Por lo tanto podrán llevar el libro diario de formato simplificado todos los
contribuyentes considerados como personas jurídicas o naturales ubicadas
dentro del Régimen General así como todos aquellos negocios establecidos
como micro o pequeñas empresas MYPES.
Por consiguiente los contribuyentes obligados tributariamente a llevar la
contabilidad completa están exceptuados de llevar el libro diario de formato
simplificado. Así mismo por disposición del Art. 124 de la ley del impuesto a
la renta los contribuyentes que tributen en el régimen especial no están
obligados a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
2.3.3. PLAZO MAXIMO DE ATRASO
El plazo máximo de atraso permitido para la presentación del Libro Diario
de Formato Simplificado corresponde a tres 3 meses desde el primer día hábil
del mes siguiente de realizadas las operaciones, ya que así lo establece el
anexo 2 de la Resolución N° 239-2008/SUNAT.
En el supuesto que no se cumpla con lo señalado anteriormente incurre en
una infracción estipulada en el numeral 5 del Art. 175 del Código Tributario
“Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros o
registros contables vinculados a asuntos tributarios” por lo que correspondería
una multa equivalente al 40% de la U.I.T. En el caso de subsanar la infracción
29
antes de la notificación, según el criterio de gradualidad le corresponde un
rebaja del 90%.
2.3.4. FORMALIDADES A TOMARSE EN CUENTA
Los deudores tributarios obligados a llevar este libro deben tener en cuenta
las siguientes formalidades.
a) Datos de cabecera
Los requisitos y condiciones de este libro están regulados por el numeral
5ª del art. 13 de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT modificado por la R.S. Nº
239-2008/SUNAT vigente a partir del 01 de enero del 2009 la información
mensual que este libro debe presentar como datos de cabecera es la
siguiente:
 Denominación del libro
 Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada
 Numero de RUC del deudor tributario
 Apellidos y nombres, denominación o razón social de la empresa
Si el libro Diario de Formato Simplificado fuera llevado en forma manual,
solo se consignara los requisitos generales en el primer folio y si fuera
llevado en forma computarizada los requisitos generales se consignará en
todos los folios.
b) Requisitos Mínimos
El Libro Diario de Formato Simplificado ha sido diseñado en forma
columnar conteniendo la información mínima siguiente:
 Nuero correlativo o código único de la operación
 Fecha o periodo de la operación
30
 Glosa o descripción de la operación
 Registro de las cuentas de acuerdo a los ítems contables: activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas por función
 Totales
2.3.5. ASPECTOS GENERALES EN LLEVADO DEL LIBRO DIARIO
FORMATO SIMPLIFICADO
Para su correcto registro tomaremos en cuenta los siguientes aspectos:
a) Se debe tomar en cuenta que la información a consignarse debe
realizarse de una manera legible, sin espacios ni líneas en blanco y sin
enmendaduras.
b) Las operaciones deben registrarse en orden cronológico o correlativo.
c) De acuerdo al plan contable general para empresas se registraran las
cuentas con un mínimo de cinco dígitos sin embargo por falta de espacio
anotaremos las cuentas a nivel de tres dígitos.
d) Una vez culminamos el folio respectivo se totalizaran los importes por
cada columna o cuenta contable hasta obtener el total general.
e) Culminado el primer folio los importes totales por cada cuenta o
columna serán trasladados al siguiente folio precedida de la frase
“VAN”.
f) En la primera línea del folio siguiente se deberá registrar el total
acumulado del folio anterior precedida de la frase “VIENEN”.
g) Una vez culminado el ejercicio mensual gravable se procede a cerrar las
cuentas contables totalizando el importe general.
h) Si no existe operación alguna en el periodo o ejercicio contable se
escribirá la leyenda “Sin Operaciones”.
31
i) La información contable debe registrarse en moneda nacional y en
castellano salvo disposiciones legales impuestas en el código tributario.
Para cumplir con todos los aspectos arriba señalados es necesario tomar en
cuenta el principio de la partida doble “no hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor”, de igual forma por su amplitud se debe aplicar ciertos
criterios lógicos que permiten el registro de las cuentas sin alterar el verdadero
sentido u objetivo.
2.3.6. ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO
FORMATO SIMPLIFICADO
 Apertura del ejercicio gravable
 Operaciones del mes.
 Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
 Ajuste de operaciones del mes.
 Cierre del ejercicio gravable.
2.3.7. LEGALIZACIÓN.
El libro diario de formato simplificado, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios, tiene la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de
estos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio público del deudor
tributario.
32
CAPITULO III
COMPROBANTES
DE PAGO
33
3.1. CONCEPTO
Todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT, siempre que
cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de la materia.
3.2. IMPORTANCIA
a) Para los contribuyentes.
 Sustentar la posesión de sus bienes.
 Contabilizar adquisiciones en el Registro de compras.
 Sustentar costo o gasto para efecto tributario.
b) Para los consumidores finales.
 Acreditar propiedad del bien.
 Tener una constancia del pago efectuado y poder presentar un
reclamo.
 Participar del Sorteo de Comprobantes de Pago.
3.3. NORMATIVIDAD
Normas legales:
 Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores
agrarios a través de las cooperativas
 Decreto Legislativo Nº 1314, faculta a la SUNAT a establecer que
sean terceros quienes efectúen labores relativas a la emisión
electrónica de comprobantes de pago y otros documentos.
 Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT, Reglamento de
Comprobantes de Pago.
34
 Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT, Resolución de
Superintendencia que implementa la emisión electrónica del Recibo
por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera
electrónica.
 Resolución de Superintendencia Nº 245-2013/SUNAT, Dictan
disposiciones relativas a los requisitos mínimos que deben contener los
 Resolución de Superintendencia N° 362-2013/SUNAT, Regulan
aspectos relativos a los documentos que emitirán las cooperativas
agrarias a sus socios al amparo de la Ley Nº 29972, Ley que promueve
la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas.
 Resolución de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT, Aprueban
Normas para la emisión de Boletos de Transporte Aéreo de Pasajeros.
 Resolución de Superintendencia N° 173-2008/SUNAT, Regulan nueva
modalidad para la emisión de boletos de viaje para transporte
ferroviario de pasajeros.
 Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT, Resolución de
Superintendencia que amplía el Sistema de Emisión Electrónica a la
Factura y documentos vinculados a ésta.
 Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y
modificatorias – Sistemas del Contribuyente
35
 Resolución de Superintendencia N° 182-2010/SUNAT, Normas para
la emisión por medios electrónicos de comprobantes de pago por la
prestación de servicios aeroportuarios a favor de los pasajeros.
 Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT, Dictan normas
sobre el Boleto de Viaje que emiten las empresas de transporte
terrestre público nacional de pasajeros.
 Resolución de Superintendencia N° 019-2012/SUNAT; Establecen
plazos para el uso de Sistemas Informáticos y para la presentación del
Formulario N° 845.
 Resolución de Superintendencia N° 034-2010/SUNAT; Establecen
Formulario N° 845.
 Resolución de Superintendencia N° 233-2008/SUNAT; Modifican
diversas disposiciones del Reglamento de Comprobantes de Pago y
amplían plazos para el uso de Sistemas Informáticos y presentación del
Formulario N° 845.
 Resolución de Superintendencia N° 237-2007/SUNAT; Amplían
Formulario N° 845.
 Resolución de Superintendencia N° 207-2006/SUNAT, Amplían
Formulario N° 845.
36
 Resolución de Superintendencia N° 064-2006/SUNAT, Resolución
que modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Resolución de Superintendencia N° 245-2013/SUNAT, Dictan
disposiciones relativas a los requisitos mínimos que deben contener los
 Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, crea el Sistema
de Emisión Electrónica conformado por el SEE Del Contribuyente y
SEE-SOL
 Resolución de Superintendencia N° 362-2013/SUNAT; Regulan
aspectos relativos a los documentos que emitirán las cooperativas
agrarias a sus socios al amparo de la Ley Nº 29972, Ley que promueve
la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas.
 Resolución de Superintendencia Nº 117-2017/SUNAT, aprueba el
Nuevo Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servicios
Electrónicos (SEE-OSE).
 Etc.
3.4. CLASIFICACION
Existen varios que tienen características y usos diferentes, pero de acuerdo
al Art.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago indica que “solo se
consideran comprobantes de pago siempre que cumplan con todas las
características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento”.
Así tenemos los comprobantes de pago más usuales:
37
3.4.1. Factura
Documento que permite sustentar costo/gasto y detalla en forma clara
los bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos,
condiciones de venta, etc. Con dicho documento el vendedor se verá en la
obligación de cobra el importe fijado y el comprador de pagar el importe
exigido o registrado, así como demostrar la propiedad del bien o servicio
comprado.
Casos en los cuales se emitirán facturas:
 En las operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del
IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el
derecho al crédito fiscal.
 En operaciones con sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS) y que tengan derecho a utilizar crédito fiscal.
 En la operaciones de exportación.
 En la transferencia de bienes y servicios prestados gratuitamente
registrándose la leyenda “Transferencia Gratuita”.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Requisito fundamental para exigir factura es que se debe tener
RUC expedido por la SUNAT.
3.4.2. Boleta de Venta
Documento que debe ser entregado a consumidores finales. En ella se
consigna el valor de venta mas no se detalla el IGV. No otorgan derecho a

38
crédito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar costo y gasto, salvo el
6% del total de comprobantes de pago que otorgan el derecho a deducir
costo y gasto.
Aquellos establecimientos que vendan bienes o servicios a
consumidores finales deberán entregar Boletas de Venta. Cuando el valor
de la venta supere los s/.5.00 se deberá emitir el mencionado comprobante
salvo que el consumidor lo exija por un menor valor.
3.4.3. Recibo por Honorarios
Documento que debe ser entregado por la prestación de servicios a
través del ejercicio Individual. Es el caso de los profesionales
independientes (médicos, abogados), electricistas, gasfiteros, etc. Rige
también cuando el servicio es gratuito.
La Retención es del 8% que corresponde al Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría, si el pago del servicio supera los S/. 1,500.00 o también
se puede optar por pedir la suspensión de la retención de dicho tributo de
conformidad a las normas establecidas. La entrega del R/H debe realizarse
en el momento en que se percibe la retribución y por el monto respectivo.
3.4.4. Liquidación de compra
Documento emitido por el comprador, sea este persona natural,
jurídica, sociedad conyugal, sucesiones indivisas, sociedades de hechos u
otros entes colectivos por la compra que se efectúa a una persona natural
y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho. Cuando el
39
vendedor no puede otorgar comprobantes de pago por carecer del registro
único del contribuyente RUC entonces el comprador emite una liquidación
de compra.
Permite ejercer el derecho a crédito fiscal siempre que el I.G.V se haya
pagado, mediante PDT formulario virtual N° 617 – Otras Retenciones.
3.4.5. Tickets o cintas de máquina registradora
Son documentos admitidos como comprobantes de pago, en
operaciones finales cuando el comprador necesita utilizar el crédito fiscal,
será necesario identificarlo, registrando el N° de RUC y el I.G.V que
afecta a la compra. Los vendedores deberán efectuar una liquidación diaria
de las operaciones realizadas por cada máquina registradora. Sera
obligatorio emitirlo cuando el monto de la venta del bien o servicio supera
los S/.5.00 salvo que el comprador lo exija cuando el monto es menor.
3.5.6. Guías de remisión
Documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con
motivo de su compra o venta y prestación de servicios que involucren o no
transformación de bienes. Existen dos formas:
 Guía de remisión del remitente.
 Guía de remisión del transportista.
3.6. COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS
3.5.1. CONCEPTO
Son documentos, emitidos, utilizando un medio informático autorizado o
proporcionado por la SUNAT que acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestación de servicios. Se puede transmitir vía Internet u otros
medios electrónicos.
40
3.5.2. SISTEMA DE EMISIÓN
Existen dos sistemas de emisión de los Comprobantes de Pago Electrónico:
a) Sistema de emisión electrónica SOL – SEE SOL: Es el sistema de
emisión de comprobantes de pago electrónicos a través del Portal de
la SUNAT, se emiten usando la Clave SOL.
Características:
 La calidad de emisor electrónico en este Sistema, se obtiene
por designación de la SUNAT o por elección del
contribuyente. En este último caso opera desde el día
calendario en que se emita la primera factura electrónica a
través del SEE–SOL.
 La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por
lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna
circunstancia.
b) Sistema de emisión del Contribuyente - SECC: Permite su emisión
desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, integrándose a
todo su ciclo comercial y de facturación.
Características:
 Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o
se obtiene presentando por SOL la solicitud de autorización
para afiliarse al Sistema.
 La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene a
partir del día calendario siguiente de notificada la resolución
que resuelve la solicitud de afiliación al SEE del
41
contribuyente o en la fecha que señale la Resolución de
SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE.
 Es obligatorio pasar el proceso de homologación.
 La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por
lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna
circunstancia.
3.5.3. ¿QUIÉNES DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS?
Deben hacerlo, los contribuyentes (personas naturales y/o jurídicas) que han
sido designados como emisores electrónicos mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
3.5.4. FORMAS DE EMISIÓN:
3.5.4.1. Comprobantes que se pueden emitir desde SEE SOL:
a) Boleta de Venta Electrónica
Se considera otorgada:
 Cuando sea entregada o puesta a disposición del adquirente o
usuario mediante la representación impresa.
 Cuando sea entregada o puesta a disposición del adquirente o
usuario mediante el correo electrónico que este designó para ello, en
caso así lo desee. A tal efecto el emisor electrónico debe usar la
opción que el Sistema habilite para ello y se entiende que la boleta
de venta electrónica está a disposición del adquirente o usuario
desde que sea depositada en ese correo.
Conservación: El almacenamiento, archivo y conservación está a cargo de
la SUNAT a través de Sistema en sustitución del emisor electrónico.

42
b) Factura Electrónica
Es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido
desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con
código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL. Se le
denomina FACTURA PORTAL porque se emite desde el Portal web de la
SUNAT, de manera gratuita.
c) Guía de Bienes Fiscalizados
Documento relacionado con los comprobantes de pago, emitido por el
remitente o el transportista, en formato digital a través del sistema y que
contiene el mecanismo de seguridad, para sustentar el transporte o
traslado de bienes fiscalizados. Dicho documento puede ser:
 La Guía de Remisión Electrónica BF-Remitente
 La Guía de Remisión Electrónica BF-Transportista
 La Guía de Remisión Electrónica BF- Remitente Complementaria
 La Guía de Remisión Electrónica BF- Transportista
Complementaria
d) Comprobante de Retención Electrónico
Documento denominado Comprobante de Retención, regulado por el
Régimen de Retenciones del IGV, emitido en formato digital desde la
página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT
código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL, por
parte de un Agente de Retención.
43
e) Comprobante de Percepción Electrónico
Es el documento denominado Comprobante de Percepción, regulado por
el Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el
Régimen de Percepciones del IGV por Ventas Internas, según corresponda
a la operación, emitido en formato digital desde la página web de la SUNAT,
ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL,
siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso,
conocida como CLAVE SOL, por parte de un Agente de Percepción.
f) Nota de Crédito y Nota de Débito Electrónica
Son documentos electrónicos que se emiten únicamente respecto de un
comprobante de pago electrónico y por los conceptos señalados en los
numerales 1.1 y primer párrafo del 2.1 del artículo 10° del Reglamento de
Comprobantes de Pago referidos a la Nota de Crédito y Nota de Débito
físicas.
g) Guía de Remisión electrónica
Es el tipo de documento vinculado a un comprobante de pago,
denominado Guía de Remisión Electrónica-GRE, emitido desde la página
web de la SUNAT, a la cual se accede ingresando al ambiente de SUNAT
código de usuario y la CLAVE SOL que la SUNAT otorga a cada
contribuyente. Dicho documento puede ser la guía de remisión electrónica
– remitente (GRE – remitente) y la guía de remisión electrónica –
transportista (GRE – transportista).
3.5.4.2. Comprobantes del Sistema del Contribuyente:
a) Boleta de Venta Electrónica
44
Es el tipo de comprobante de pago denominado Boleta de Venta emitido a
través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas
del contribuyente.
Mediante el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los
sistemas del contribuyente, se emiten también las Notas de Débito y
Crédito vinculadas a la Boleta Electrónica desde el Contribuyente.
b) Factura Electrónica
Es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido a
través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas
del contribuyente. Mediante el Sistema de Emisión Electrónica desde los
sistemas desarrollados por el contribuyente, se emiten también las Notas
de Débito y Crédito vinculadas a la Factura Electrónica desde el
Contribuyente.
c) Guía de Remisión Electrónica
Es el tipo de documento vinculado a un comprobante de pago
denominada Guía de Remisión Electrónica-GRE, emitida a través del
sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente. Este documento puede ser la guía de remisión electrónica –
remitente (GRE – remitente) o en su caso, la guía de remisión electrónica
– transportista (GRE – transportista).
d) Comprobante de Retención Electrónico
Es el documento denominado Comprobante de Retención, regulado
por el Régimen de Retenciones del IGV, emitido en formato digital a
través del Sistema del contribuyente (SEE-Del Contribuyente), por parte
de un Agente de Retención.
45
e) Comprobante de Percepción Electrónico
Documento denominado Comprobante de Percepción, regulado por el
Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el
Régimen de Percepciones del IGV por Ventas Internas, según
corresponda a la operación, emitido en formato digital desarrollado desde
los sistemas del contribuyente (SEE-Del Contribuyente), por parte de un
Agente de Percepción.
f) Nota de Débito y Nota de Crédito Electrónica
Se emite únicamente respecto de la factura electrónica que cuente con
una Constancia de recepción del Resumen Diario CDR – Factura y nota
con estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que hayan sido
otorgadas al mismo adquirente o usuario con anterioridad.
g) Recibo Electrónico por Servicio Público
Se emite por los servicios de luz, agua o teléfono, en operaciones con
usuarios que proporcionen o no numero de RUC. En caso, de usuarios que
proporcionen número de RUC, podrán usar este documento electrónico
para sustentar costo, gasto o crédito fiscal.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público, sólo
podrá ser emitido por el suministro de agua y energía eléctrica. En el caso
de telecomunicaciones, sólo por aquellos servicios que no incluyan
servicios telefónico fijo o móvil o servicios ofrecidos en forma
empaquetada que consideren algún servicio telefónico.
46
CONCLUSIONES
1. En la elaboración de este proyecto de investigación, hemos podido concluir que los
libros y registros contables, son una herramienta indispensable en el desarrollo de
las actividades económicas de una empresa, pues estos nos permiten analizar los
resultados de la gestión, hacer proyecciones y tomar decisiones sobre la marcha de
la empresa o negocio. Por lo tanto del llevado de unos buenos libros contables
también depende el futuro crecimiento o decrecimiento de una empresa o negocio.
2. Los libros contables también permiten a una empresa o negocio ajustarse a las
disposiciones y reglas establecidas, constituyen una fuente ordenada de datos que
facilita una adecuada conducción y son imprescindibles para determinar los tributos
que corresponden pagar. Por lo tanto gracias a los libros contables podemos evitar
cometer infracciones, que traigan como consecuencia sanciones económicas o que
incluso pongan en riesgo la operatividad de la empresa.
3. Los comprobantes de pago son documentos muy importantes en la realización de
operaciones comerciales en el día a día, pues es el documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Por lo tanto
en cada operación comercial que realicemos es necesario entregar comprobante de
pago, en caso que seamos proveedores o vendedores, o reclamarlo en caso de ser
clientes o consumidores, para así poder sustentar que la operación se realizó.
47
RECOMENDACIONES
1. Para que exista un mejor entendimiento y uso de los libros y registros contables, se
recomienda tener información verídica respecto a dicho tema; accediendo a la
página de la SUNAT, la cual nos brinda información clara, precisa y confiable. Ya
que posee un sistema de datos actualizado, manteniéndonos al tanto de las últimas
leyes o normas que se dan en el país.
2. Puesto que los libros contables permiten conocer la situación económica y
financiera de la empresa, para que la información brindada sea verídica, se debe
evitar lo siguiente: omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Todo ello en
conformidad con El artículo 175° del Código Tributario.
3. Recomendar a la personas que cuando adquieran un bien o un servicio reclamen el
comprobante de pago, de esta manera obligas a tu vendedor, proveedor o empresa a
pagar sus tributos y con esto colaboramos ah que se realicen más obras en beneficio
de la ciudadanía. Te ayudas a ti mismo ya que si tuvieras un problema con el
producto o servicio, con tu comprobante de pago puedes exigir el cambio de
producto o mejora del servicio, si te robaran el producto con el comprobante de
pago puedes ir a una comisaría de la PNP y sentar la denuncia correspondiente.
48
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. CHOY ZEVALLOS Martha (2010)
Libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/02/20102CO020102209020104011/20
102CO02010220902010401120480.pdf
2. ESCARATE JIMÉNEZ Ronald. A. (2014) CONTABILIDAD BÁSICA. Primera
edición. Piura, Perú.
3. EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE. A. (2008) MANUAL TRIBUTARIO.
Primera edición. Editorial Tinco S.A. Lima, Perú.
4. ZEBALLOS Z. Erly. A. (2014) CONTABILIDAD GENERAL. Primera edición.
Impresiones Juve E.I.R.L. Arequipa, Perú.
5. Libros obligatorios
http://www.sunat.gob.pe/ Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-
vinculados-asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-
registros-empresas
6. Libro diario
https://es.scribd.com/ Recuperado de
https://es.scribd.com/doc/20526477/LIBRO-DIARIO
7. Normas legales – Comprobantes de pago
http://www.sunat.gob.pe/ Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-
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8. Personas obligadas a llevar libros de contabilidad.
Legalización de los libros contables

49
https://es.scribd.com/ Recuperado de
https://es.scribd.com/doc/106755388/Personas-Obligadas-a-Llevar-Libros-de-
Contabilidad-1
9. Libro Diario Formato Simplificado
Comprobantes de Pago
Erly Zeballos Z. (2014). CONTABILIDAD GENERAL
Primera Edición. Impresiones Juve E.I.R.L
10. Comprobantes de Pago Electrónicos
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-
empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas
50
ANEXOS
51
52
53
54
55

Libro Diario y Asientos Contables

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD GENERAL

CURSO l : Contabilidad Financiera I

DOCENTE : Dra. María G. Albán Suárez

TEMA : Contabilidad Principal, Libro Diaro y Comprobantes

1. Coordinadora : Steffany Lisseth Díaz Silva

2. Secretario : Colupú Espinoza Brandon Stewar

3. Relator : Calero Córdova David

1. Coordinadora : Steffany Lisseth Díaz Silva

2. Secretario : Colupú Espinoza Brandon Stewar

3. Relator : Calero Córdova David

Este trabajo está dedicado en primer lugar a

Dios, nuestro padre celestial, por darnos vida y

salud para poder culminar este proyecto de

investigación. A nuestros padres, por brindarnos

cada día su apoyo incondicional y confianza, para

poder desempeñarnos en las mejores condiciones

posibles en este proceso de formación académica,

que esperamos culminar con éxito.

Queremos agradecer a la Universidad Nacional de Piura (UNP), alma mater de la

Ciencias Contables y Financieras, porque nos está formando en valores y conocimientos

para poder desarrollarnos en nuestro campo profesional.

para guiarnos en el desarrollo de este trabajo.

CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES

CAPÍTULO II: LIBRO DIARIO

CAPÍTULO III: COMPROBANTES DE PAGO

financiera, los flujos en efectivo y el rendimiento, se registra en los libros contables de

el medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un

El presente trabajo se encuentra dividido en dos grandes capítulos, el primero:

“Aspectos Generales de los Libros Contables”, se centra especialmente en su clasificación,

el Libro Diario, acerca de este aspecto se profundiza en el segundo capítulo,

específicamente hacemos hincapié en los Asientos Contables, ejemplificándolos con

Simplificado y los asientos que deben registrarse en él.

proceso de aprendizaje que debemos llevar a cabo para convertirnos en contadores.

desempeñarnos en nuestra labor de contador con eficacia y precisión.

El presente trabajo de investigación se enfocara en estudiar los aspectos relevantes

sino indispensable para la Contabilidad. El no utilizarlo conllevaría a no tener un rumbo

cierto en la empresa, es decir, al no contar con información contable sobre pérdidas y

ganancias, no se podría medir ningún resultado.

proceso de aprendizaje para convertirnos en futuros contadores.

comprobantes de pago brindan información útil, veraz y oportuna para la toma de

Los objetivos específicos coadyuvan directamente al general. Para el término del

trabajo, el lector tendrá la capacidad de:

 Lograr que el lector conozca las principales herramientas contables.

 Entender correctamente el libro diario para su correcta aplicación.

 Sustentar la importancia de los comprobantes de pago.

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y

modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y

justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de

conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de

Los libros y registros contables proporcionan a la Administración Tributaria la

información detallada de las operaciones o las actividades del contribuyente, lo que

respecto de los tributos pagados. Para contribuir al conocimiento de esta obligación

formal y evitar que se incurra en infracciones de manera involuntaria.

1.3.1. LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES

1.3.1.1. Libro de inventarios y balances

Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se

registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y

contrae una empresa natural o jurídica.

 Registrar detalladamente los activos, pasivos y patrimonio de