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29/10/2015 name
Registro Único de Contribuyentes
Sitio: CECEPN
Curso: Aula Virtual
Libro: Registro Único de Contribuyentes
Imprimido por: Invitado
Fecha: jueves, 29 de octubre de 2015, 12:53
http://aula.virtualepn.edu.ec/mod/book/print.php?id=33834 1/25
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Tabla de contenidos
Inicio
Objetivos
5.1 Concepto RUC
5.2 TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES
5.2.1. Personas Naturales
5.2.2. Personas Jurídicas o Sociedades
5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros
5.3 CICLO DE CONTRIBUYENTES
5.4 INSCRIPCIÓN DEL RUC
5.5 ACTUALIZACIÓN DEL RUC
5.6 VECTOR FISCAL
5.7 REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN Y ACTUALIZACIÓN 5.7.1 Personas Naturales
5.7.2. Sociedades Privadas
5.7.3. Sociedades Públicas
5.8 SUPENSIÓN O CANCELACIÓN DEL RUC
5.8.2. Sociedades
5.8.3. Otras Sociedades
5.9 TRÁMITES REALIZADOS POR TERCEROS
5.10 ESTRUCTURA DEL RUC
5.11 SANCIONES
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Regreso al Aula Virtual
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Objetivos
Al finalizar esta lección, el participante estará en la capacidad de:
Definir el concepto, elementos constitutivos y estados del RUC.
Identificar los tipos de Contribuyentes y sus obligaciones.
Reconocer el ciclo de contribuyente.
Explicar en qué casos el Contribuyente está obligado a inscribir, actualizar, y cancelar el RUC.
Contenidos
5.1 Concepto del RUC.
5.2 Tipos y Clases de Contribuyentes.
5.3 Ciclo de los contribuyentes.
5.4 Inscripción en el RUC.
5.5 Actualización de la información.
5.6 Vector Fiscal.
5.7 Requisitos de inscripción o actualización del RUC.
5.8 Suspensión o cancelación del RUC.
5.9 Trámites realizados por terceros.
5.10 Estructura del Registro Único de Contribuyentes.
5.11 Sanciones.
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El Registro Único de Contribuyentes (RUC) busca identificar a los ciudadanos frente a la Administración tributaria, siendo su función
registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos, y proporcionar información a la Administración Tributaria.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad
económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
El número de registro está compuesto por trece números y su estructura varía según el Tipo de Contribuyente.
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Los contribuyentes se clasifican según ciertos parámetros que facilitan su control posterior. La clasificación que existe actualmente es
en función del tipo y de la clase de contribuyente.
Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre ellas la declaración y pago de los
impuestos a la Renta y al Valor Agregado. La legislación ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan ciertas
condiciones[1], acogerse a un Régimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una manera más simple.
[1] Las condiciones serán revisadas en el capítulo 7 sobre RISE.
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Las personas naturales, son personas físicas que
pueden ser:
Nacionales,
Extranjeras residentes y
Extranjeras no residentes.
Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su estadía en el país supera ciento ochenta y tres (183) días
calendario, dentro de un mismo ejercicio económico, contados de manera continua o no.
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5.2.2. Personas Jurídicas o Sociedades
Las personas jurídicas o sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector público,
Las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos,
Las organizaciones sin fines de lucro,
Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.
Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:
Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.
Organizaciones de Beneficencia.
Entidades deportivas.
Fundaciones de Investigación.
Colegios Profesionales.
Entidades Culturales.
Partidos Políticos.
Entidades de Culto Religioso.
Cooperativas.
Instituciones dedicadas a la Promoción y Desarrollo de la Mujer, Niño y Familia.
Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:
Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compañías, como las Compañías Anónimas o de Responsabilidad Limitada, etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
Otras compañías o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades públicas pueden dividirse en empresas públicas e instituciones públicas.
Institución Pública: Es toda entidad que teniendo o no personería jurídica, ha sido creada por un acto del poder público para el ejercicio de las
competencias gubernativas o de la potestad estatal y cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Empresa Pública: Son entidades que pertenecen al Estado en los términos que establece la Constitución de la República y la Ley Orgánica de
Empresas Públicas [2], como personas jurídicas de derecho público, con patrimonio propio dotadas de autonomía presupuestaria, financiera
económica, administrativa de gestión, dedicadas a actividades productivas o de servicios compitiendo o no con el sector privado.
[2] Ley de Orgánica Empresas Públicas, publicada en el Suplemento R.O. 48 del 16102009.
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5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros
En la división por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres:
Contribuyentes Especiales
Otros y
RISE
Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parámetros establecidos por la
Administración Tributaria y que tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona natural
o una sociedad.
Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean personas naturales o
sociedades, que no han sido calificados como contribuyentes especiales o no se han inscrito como contribuyentes
RISE.
Los contribuyentes RISE y sus condiciones particulares serán revisadas en el capitulo siete sobre el RISE
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Todos los contribuyentes, sin excepción, deben cumplir con los deberes formales establecidos en el Código Tributario en el artículo 96:
“Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administración tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar
oportunamente los cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en idioma castellano;
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligación tributaria no esté prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores
de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente.”
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La primera obligación que tiene un contribuyente es inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. A partir de esta obligación la
Administración Tributaria puede dar inicio a los procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, obteniendo un solo
número de Registro Único de Contribuyentes, indistintamente del
número de establecimientos o sucursales que posea, o del número de
actividades económicas que realice.
El plazo que otorga la Administración Tributaria para la inscripción es de treinta días laborables, contados desde la fecha de inicio de
actividades o a la de su constitución. En caso de atraso el contribuyente puede ser sancionado por contravención cuya sanción oscila
entre US $30 a US $1500 dólares. Esta sanción no es auto liquidable por el sujeto pasivo, sino que será la Administración Tributaria la
que notificará al contribuyente la infracción cometida y la sanción correspondiente.
En el caso de que una persona natural o jurídica no se inscriba dentro del plazo de 30 días, el SRI puede asignar de oficio el
correspondiente número de inscripción; sin perjuicio a las sanciones correspondientes.
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Una vez inscrito, es obligación del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de treinta días, los cambios
producidos en la información originalmente presentada.
Los hechos que se listan a continuación deben ser informados:
Cambios de denominación o razón social.
Cambios de la actividad económica.
Cambio de domicilio.
Transferencia de bienes o derechos a cualquier título.
Cese de actividades.
Aumento o disminución de capitales.
Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocio.
Cambio de representante legal.
Cambio de tipo de empresa.
La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento.
Cualquier otra modificación que se produjeran respecto a los datos consignados en la solicitud de inscripción.
La actualización de esta información permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base de datos depurada y facilita la ejecución
de posteriores procesos de asistencia, información y control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones.
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El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus
características en el momento de inscripción o actualización en la base del Registro Único de Contribuyentes. Las fechas relevantes para
el inicio y fin de la generación de obligaciones tributarias son:
La fecha de inicio de actividades y
La fecha de actualización del RUC.
En los casos en los cuales la fecha de inscripción en el RUC sea mayor a la fecha de inicio de actividades, se generará una marca de
“obligaciones vencidas”.
Si un contribuyente tiene “obligaciones vencidas” no tendrá permiso para emitir comprobantes de venta.
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Los requisitos para la inscripción de personas naturales en el RUC varían de acuerdo con la calidad de relación que tenga el
contribuyente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o extranjero, con o sin residencia.
Adicionalmente a los requisitos antes señalados y según lo estipulado en el artículo 551 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización,
el Servicio de Rentas Internas previo a otorgar el Registro Único de Contribuyentes exigirá el pago del Impuesto de patentes municipales.
Estarán exentos del impuesto de patentes municipales únicamente los artesanos calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y los trabajadores
autónomos
Si el trámite de inscripción o actualización del RUC fuese realizado por un tercero, adicionalmente a los requisitos señalados se presentará:
a) Una carta de autorización suscrita por el sujeto pasivo residente en el país, en la que conste los nombres y apellidos completos del sujeto pasivo, el número de su cédula
de identidad o ciudadanía y firma y rúbrica, adicionalmente los nombres y apellidos completos y el número de la cédula de identidad o ciudadanía de la persona que realiza
el trámite
b) Un poder especial o general suscrito por el sujeto pasivo residente en el exterior, con reconocimiento de firma ante el respectivo cónsul ecuatoriano y que contenga la
información señalada en el párrafo anterior.
c) Se presentará el original y entregará una copia a color de la cedula de identidad o ciudadanía, y el original del certificado de votación del último proceso electoral,
cuando corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trámite.
En estos casos el certificado del RUC, será notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.
Casos Adicionales Personas naturales
Adicional a los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripción, de acuerdo con la naturaleza de la actividad económica que
realice el contribuyente; según el caso se debe adjuntar los siguientes documentos:
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5.7.2. Sociedades Privadas
Los requisitos varían dependiendo del tipo de sociedad.
A continuación se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripción de Sociedades Privadas.
Adicionalmente a los requisitos antes señalados y según lo estipulado en el artículo 551 del Código orgánico Territorial, Autonomía y
Descentralización, el Servicio de Rentas Internasprevio a otorgar el Registro Único de Contribuyentes exigirá el pago del Impuesto de patentes
municipales.
Si el trámite de inscripción o actualización del RUC fuese realizado por un tercero, adicionalmente a los requisitos señalados se presentará:
a) Carta de autorización simple con el logotipo de la sociedad, en caso de tenerlo, firmada por el representante legal o agente de retención o
quien haga sus veces, en la que se solicite el respectivo trámite relacionado con el RUC y los nombres y apellidos completos, así como el
número de la cèdula de identidad o ciudadanía, de la persona que realizará el trámite.
b) Entregar una copia de la cédula de identidad o ciudadanía del Representante Legal, apoderado o agente de retención y de la persona
autorizada a realizar dicho trámite. Además la tercera persona deberá presentar el original del certificado de votación el último proceso
electoral
El certificado del RUC Registro único de Contribuyentes para el efecto, será notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de
48 horas.
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5.7.3. Sociedades Públicas
Los requisitos varían dependiendo del tipo de sociedad.
A continuación se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripción de Sociedades Públicas:
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El término “suspensión” del RUC, es utilizado cuando las personas naturales (ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus
actividades, y se produce en los siguientes casos:
Por terminación de toda actividad económica o por ausencia del país que exceda los 6 meses.
Por exclusión del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio frecuente, toxicómano, demente o loco, o
condenado a pena sancionada con reclusión declarada en sentencia por un juez.
El término “cancelación” del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las sociedades ya no desempeñarán ninguna actividad
económica en el futuro y, por lo tanto, su RUC no puede ser reactivado. El término se utiliza, básicamente, en los siguientes casos:
Por fallecimiento del contribuyente.
Por terminación de toda actividad económica de extranjeros no residentes.
Por disolución, liquidación, fusión o escisión de la sociedad.
Si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad económica, deberá solicitar la suspensión de su registro en el
RUC, dentro de los siguientes (30) treinta días hábiles de cesada la actividad, lo cual determinará, también, que no se continúen
generando obligaciones tributarias formales.
Cabe acotar que, previo a la suspensión de actividades, el contribuyente deberá dar de baja los comprobantes de venta, de retención y
documentos complementarios no utilizados, así como también se dará como concluida la autorización para la utilización de máquinas
registradoras, autoimpresores y establecimientos gráficos.
En el caso de haber transcurrido más de 30 días hábiles desde la fecha de la terminación de la actividad económica, el contribuyente ha
incurrido en una infracción que puede ser sancionada por el SRI como contravención.
El SRI podrá suspender de oficio la inscripción de un sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes, en los siguientes casos:
a. Cuando, luego de las acciones pertinentes, el Director Provincial o Regional del SRI hubiere verificado y determinado que el
contribuyente no tiene ningún local o actividad en la dirección que conste en el RUC;
b. Cuando no haya presentado las declaraciones, por más de doce meses consecutivos; o en tal período las declaraciones no
registren actividad económica.
c. Cuando no se encuentre alguna evidencia de la existencia real del sujeto pasivo; como suscripción a algún servicio público
(energía eléctrica, teléfono, agua potable), propiedad inmueble a su nombre, propiedad de vehículo a su nombre, inscripción en el
IESS como patrono, etc., ni locales en las direcciones señaladas en el RUC.
d. Cuando el establecimiento del contribuyente estuviere clausurado por más de treinta días, como sanción, según lo previsto en el
Art. 334 del Código Tributario. Complementariamente el SRI puede cancelar de oficio la inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando haya verificado el fallecimiento de la persona natural o la liquidación o disolución
de la persona jurídica. Se cancelará también la inscripción de aquellas sociedades en las que el Servicio de Rentas Internas
obtenga la evidencia de que no han desarrollado actividad económica en los últimos dos años consecutivos.
La suspensión se mantendrá hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente actualización de información y desvirtúe la causal de
la suspensión.
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Los requisitos para suspender/cancelar el RUC Personas Naturales, son los siguientes:
Si el trámite de suspensión del RUC es realizado por una tercera persona deberá adjuntarse los requisitos anteriormente mencionados en el
numeral 5.7
En el caso del trámite para cancelación del RUC por fallecimiento del sujeto pasivo únicamente basta adjuntar al formulario una copia de la
partida de defunción así como presentar el original y una copia a color de la cedula de identidad o ciudadanía y la presentación del certificado
de votación el último proceso electoral de la persona que realiza el trámite.
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5.8.2. Sociedades
En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente deberá dar de baja los comprobantes de venta, de retención y documentos
complementarios no utilizados, así como también se dará como concluida la autorización para la utilización de máquinas registradoras,
autoimpresores y establecimientos gráficos.
Los requisitos para cancelar el RUC Sociedades, son:
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5.8.3. Otras Sociedades
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Cuando los trámites de actualización o cancelación sean realizados por un tercero, es necesario presentar los siguientes requisitos:
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El RUC está compuesto por trece dígitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para personas naturales como para personas jurídicas.
La estructura del RUC varía en función del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos los casos la terminación será 001 invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el número de RUC corresponderá a los diez dígitos de su cédula de identidad o ciudadanía, más
001.
Podemos verificar que el número de RUC de una persona natural sea el correcto utilizando el factor 10.
Juan Pérez: 0602898561001
0 6 0 2 8 9 8 5 6 1 0 0 1
X 2 1 2 1 2 1 2 1 2
0 6 0 2 7 9 7 5 3 = 39
39 / 10 = 3 Residuo de 9
Verificaciòn
factor 10 Residuo
10 9 = 1 Coincide con dìgito verificador!
En este caso lo que hemos hecho es es multiplicar cada digito del RUC hasta el noveno por la secuencia aritmética definida. La suma de este
resultado se divide para diez y el residuo de esta división restado del 10 que es el factor debe coincidir con el dìgito verificador.
Cuando el resultado de la multiplicaciòn de los digitos del RUC por la secuencia numérica establecida es de dos digitos ( 6 x 2 = 12 ) se debe
sumar entre si estos dìgitos ( 6 x 2 = 12 = 1+2 = 3)
5.10.2. Sociedades
Con respecto a la estructura, para extranjeros no residentes, Sociedades Privadas, Misiones Diplomáticas y Organismos Internacionales, el
número de RUC será generado por el Sistema RUC:
Los dos primeros identificarán la provincia en la que fue registrada la inscripción del contribuyente,
El tercer dígito será invariablemente el número 9,
Los seis siguientes serán secuenciales,
El décimo dígito tiene carácter de verificador y
Los tres últimos dígitos serán 001.
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Para verificar el número de RUC de una sociedad privada utilizamos el factor 11, en donde multiplicamos cada uno de los dígitos del RUC
hasta el octavo por una secuencia numérica establecida de la siguiente forma:
1 7 9 0 0 1 1 6 7 4 0 0 1
X 4 3 2 7 6 5 4 3 2
4 21 18 0 0 5 4 18 14= 84
84 / 11 = 7 Residuo de 7
Factor 11 Residuo
117= 4 coincide con dìgito verificador !!
En este caso el resultado de restar 11 (factor) menos el residuo coincide con el dígito verificador .
Para entidades públicas, la estructura es la siguiente:
Los dos primeros identificarán la provincia en la que fue registrada la inscripción del contribuyente,
El tercer dígito será invariablemente el número 6,
Los cinco siguientes serán secuenciales,
El noveno dígito tiene carácter de verificador
El décimo dígito será invariablemente el número 0 y
Los tres últimos dígitos serán 001.
Para verificar el número de RUC de una sociedad pública utilizaremos el factor 11
1 7 6 0 0 1 3 2 1 0 0 0 1
X 3 2 7 6 5 4 3 2
3 14 42 0 0 4 9 4 = 76
76 / 11 = 6 Residuo de 10
Factor 11 Residuo
1110= 1 coincide con dìgito verificador !!
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El contribuyente puede incurrir en sanciones si no cumple con las condiciones necesarias para ejercer una actividad económica legal
dentro del territorio ecuatoriano. El incumplimiento de los siguientes hechos es motivo de sanción:
Permitir, el uso del número del registro de inscripción a terceras personas.
Utilizar el número de inscripción concedido a otro contribuyente.
Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los que sea propietario el contribuyente.
No solicitar la inscripción o la actualización dentro del plazo establecido (30 días)

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