valor

igv
compra

Cálculo de depreciación

Año
0
1
2
3
4
5

Año
0
1
2
3
4
5
15

Año
0
1
2
 3
4
5
15

Año
0
1
2
3
4
5

Año
0
1
2
3
4
5

Año
0

1
2
3
4
5
 BIENES

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción,
4. Equipos de procesamiento de datos
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991
6. Otros bienes del activo fijo
 Honorarios
precio pagados por
maquina Gastos por instalación y
panificadora traslado a lima capacitación Nota de credito (2%) Total
500000 12475 6000 -10000 508475
90000 2245 -1800 90445
590000 14720 6000 -11800 598920

98694.9152542

Método Lineal

Cargo por
depreciación VL= costo- Depreciación
anual depreciación acumulada
508475
98695 409780 98694.9152542
98695 311085 197389.830508
98695 212390 296085
98695 113695 394779.661017
98695 15000 493474.576271

Método de suma de digitos de los años

Creciente

Cargo por
Factor de depreciación VL= costo-
depreciación anual depreciación Depreciación acumulada
508475
0.0667 32898 475576 32898
0.1333 65797 409780 98695
0.2000 98695 311085 197390
0.2667 131593 179492 328983
0.3333 164492 15000 493475

Decreciente

Cargo por
Factor de depreciación VL= costo-
depreciación anual depreciación Depreciación acumulada
508475
0.3333 164492 343983 164492
0.2667 131593 212390 296085
 0.2000 98695 113695 394780
0.1333 65797 47898 460576
0.0667 32898 15000 493475

Método de salto decreciente

base Porcentaje fijo cargo anual Depreciación acumulada Valor en libros

508475
508475 0.51 257151 257151 251324
251324 0.51 127102 384253 124222
124222 0.51 62823 447075 61399
61399 0.51 31051 478127 30348
30348 0.51 15348 493475 15000

Método de unidades producidas

unidades factor de cargo a

propducidas depreciación depreciar Depreciación acumulada Valor neto en libros
508475
15000 4.9347457627 74021 74021 434453
20000 4.9347457627 98695 172716 335758
25000 4.9347457627 123369 296085 212390
18000 4.9347457627 88825 384910 123564
22000 4.9347457627 108564 493475 15000

Método de horas maquina

horas factor de cargo a

maquina depreciación depreciar Depreciación acumulada Valor neto en libros
508475
95,000
1.2336864407 117200 117200 391274
78,600 1.2336864407 96968 214168 294307
94,200 1.2336864407 116213 330381 178093
88,000 1.2336864407 108564 438946 69529
44,200 1.2336864407 54529 493475 15000
TRIBUTARIAMENTE LA DEPRECIACIÓN ES :
PORCENTA
JE ANUAL
MÁXIMO
DE
DEPRECIAC
25%
IÓN

20%
20%
25%
10%
10%

COSTO DEPRECIACIÓN
Año COMPUTABLE (10%)
0 508475
2016 50847 29661
2017 50847
2018 50847
2019 50847
2020 50847
Factor 493475
Factor 0.50572983

Nº
Horas-
Años Unidades
Maquina
producidas
1 15,000 95,000
2 20,000 78,600
3 25,000 94,200
4 18,000 88,000
5 22,000 44,200

factor de depreciación 4.93474576

Nº
Horas-
Años Unidades
Maquina
producidas
1 15,000 95,000

2 20,000 78,600

3 25,000 94,200
4 18,000 88,000
5 22,000 44,200

factor 1.23368644
Saldo decreciente y unidades producidas

Método de salto decreciente

Año base Porcentaje fijcargo anual DepreciaciónValor en libros Año

0 507559.3220339 0
1 507559 0.5055517 256597.477 256597.477 250961.8451078 1
2 250962 0.5055517 126874.187 383471.664 124087.6582613 2
3 124088 0.5055517 62732.7263 446204.39 61354.93196652 3
4 61355 0.5055517 31018.09 477222.48 30336.84194998 4
5 30337 0.5055517 15336.8419 492559.322 15000 5

En el primer método

MÉTODO DE LINEA RECTA

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021
CONTABLE 98695 98695 98695 98695 98695
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 69034 47847 47847 47847 47847 -50847
Activo diferido cuenta 37 (deducciones)

Método de suma de digitos de los años (creciente)

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021

CONTABLE 32898 65797 98695 131593 164492
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 3237 14949 47847 80746 113644 -50847
Activo diferido cuenta 37 (deducciones)

Método de suma de digitos de los años ( decreciente)

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021

CONTABLE 164492 131593 98695 65797 32898
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 134831 80746 47847 14949 -17949 -50847
Activo diferido cuenta 37 (deducciones)

Método de salto decreciente o doble salto decreciente

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021
CONTABLE 257151 127102 62823 31051 32898
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 227490 76254 11975 -19796 -17949 -50847

Método de unidades producidas

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021
CONTABLE 74021 98695 123369 88825 108564
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 44360 47847 72521 37978 57717 -50847

Método de horas maquina

0 2016 2017 2018 2019 2020 2021

CONTABLE 117200 214168 330381 438946 493475
TRIBUTARIO 29661 50847 50847 50847 50847 50847
DIFERENCIA 87539 163321 279534 388098 442627 -50847
Método de unidades producidas

unidades profactor de deprecicargo a depreDepreciaciónValor neto en libros

507559.322033898
15000 4.9255932203 73884 73883.8983 433675.423728814
20000 4.9255932203 98512 172395.763 335163.559322034
25000 4.9255932203 123140 295535.593 212023.728813559
18000 4.9255932203 88661 384196.271 123363.050847458
22000 4.9255932203 108363 492559.322 14999.9999999999

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

-50847 -50847 -50847 -50847 -21186
Reversiones

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

-50847 -50847 -50847 -50847 -21186
Reversiones

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

-50847 -50847 -50847 -50847 -21186
Reversiones

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

 -50847 -50847 -50847 -50847 -21186

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

-50847 -50847 -50847 -50847 -21186

2022 2023 2024 2025 5meses (2016)

50847 50847 50847 50847 21186

-50847 -50847 -50847 -50847 -21186
UMILLA:

Tratándose de maquinaria que es arrendada exclusivamente para su uso en la actividad de construcción, el propietario de dich

INFORME N° 196-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:

Se formula la siguiente consulta relacionada con el Impuesto a la Renta:

¿Cuál es el porcentaje de depreciación que correspondería aplicar a una maquinaria de propiedad de una compañía dedicada

BASE LEGAL:

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 8.12.2

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y norm

ANÁLISIS:

Para efecto de la presente consulta, se parte de la premisa que la maquinaria objeto de arriendo es usada exclusivamente en la

1. El artículo 38° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del ac

Agrega que las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y pa

Además señala que cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas, las depreciaciones

El artículo 40° del referido TUO señala que los demás bienes(1) afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán ap

Añade que en ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los contemplados en dicho reglamento.

2. Por su parte, el inciso b) del artículo 22° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que para el cálcul

BIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE DEP

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20%
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción 20%
4. Equipos de procesamiento de datos 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%

Se indica además que la depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercic
 construcción, el propietario de dicha maquinaria, para los fines de la determinación del Impuesto a la Renta de su cargo debe aplicar com

opiedad de una compañía dedicada al arriendo de tales bienes exclusivamente a empresas dedicadas a actividades de construcción?.

o Nº 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

4-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante Reglamento del Impuesto a la Renta).

riendo es usada exclusivamente en la actividad de construcción. En tal sentido se tiene que:

amiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productor

e la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en n

ducción de rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.

de rentas gravadas se depreciarán aplicando, sobre su valor, el porcentaje que al efecto establezca el reglamento.

ontemplados en dicho reglamento.

a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación, los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categ

ORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN

ntre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido
nta de su cargo debe aplicar como porcentaje anual máximo de depreciación el 20%.

ctividades de construcción?.

to a la Renta).

ión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción por las depreciaciones

putarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios

entas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

el porcentaje máximo establecido en la tabla antes indicada, para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciació
educción por las depreciaciones admitidas en la propia ley.

nes correspondientes a ejercicios anteriores.

cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.