Anda di halaman 1dari 22

No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover)konfirmasi
lakukan dan prosedur analitis
dengan mengenai
memilih sampelfluktuasi piutang dengan
yang representatif.
perbandingan
Pemilihan tahun
tanggal sebelumnya
konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
4 sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian
dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL
YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran
untuk pihak manajemen klien
Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN


1
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang
berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap


dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam
faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
7 penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer


(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
8 masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,


bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
9 dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi


setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
10 sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Perisa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,


penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
11 dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam


laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
12 kerja lapangan (field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan
13 komentar hasil pemeriksaan
Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE1

EE

PL1.1

E & E1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
31/12/2007
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1

TOC 1

-
TOC 1

PL.1

PL.1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
31/12/2007
Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK 31/12/2007 Dr Cr
Piutang Usaha E1 1,348,087,875 270,330,000
Piutang Lain- 22,410,000
Lain
1,370,497,875 270,330,000
˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:

Piutang

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan
berlaku umum.
Per Audit Per Audit
31/12/2007 31/12/2006
1,077,757,875 1,274,688,447
35,389,443

1,077,757,875 1,310,077,890
˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Periode:

31/12/2007

ai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang


Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref KK 31/12/2007 Dr Cr
PT Asia
PT Benua 89,100,000
Toko Delman
PD Elang
Toko Flamingo EE 82,500,000
Toko Horas 131,850,000 20,250,000
PT Jati EE 186,712,500 158,400,000
PT Candy
PT Eka EE 248,362,875
Toko Murti 55,125,000
Toko Sinar 63,750,000
PT Bahtera EE 188,062,500 91,680,000
Toko Ratna
PD Harapan 77,625,000
PT Balige 183,750,000
PD Moni 41,250,000

1,348,087,875 270,330,000
˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :
1.       Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.       Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.      Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2.       Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
Cash 20,250,000
Accounts Receivable
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Horas)

Sales 158,400,000
Accounts Receivable
(untuk mencatat penghapusan piutang di mana barang belum sampai ke PT Jati)

Sales Return 31,680,000


Cash 60,000,000
Accounts Receivable
(untuk mencatat pengembalian barang dan pembayaran piutang oleh PT Bahtera)
3.       Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 18 Januari 2008.

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
Per Auditan
31/12/2007

89,100,000
-
-
82,500,000
111,600,000
28,312,500
-
248,362,875
55,125,000
63,750,000
96,382,500
-
77,625,000
183,750,000
41,250,000
-

1,077,757,875
˄

Indeks

E1
Periode:
31/12/2007

sa bukti penerimaan kas dengan


2007 (lihat skedul TOC1)

edul EE)

20,250,000

158,400,000
91,680,000
a)
2008.
Jumlah per Klien Hasil Konfirmasi
No Klien Alamat (Rp)
1 PT. Benua Jalan Bumi No.7 Ciganjur 89,100,000 CB
2 Toko Flamingo Jalan Burung No.19 Jakarta 82,500,000 NR
3 Toko Horas Jalan Barat No.5 Bandung 131,850,000 RD
4 PT Jati Jalan Sukasuki No.1 Sukabumi 186,712,500 RD
5 PT Eka Jalan Hutan No.88 Jakarta 248,362,875 CB
6 Toko Murti Jalan Alam No.28 Bandung 55,125,000 CB
7 Toko Sinar Jalan Paku No.171 Jakarta 63,750,000 NR
8 PT Bahtera Jalan Timur No. 100 Jakarta 188,062,500 RD
9 PD Harapan Jalan Lautan N0.8 Cirebon 77,625,000 CB
10 PT Balige Jalan Penyu No.25 Surabaya 183,750,000 CB
11 PT Moni Jalan Delima No.21 Jakarta 41,250,000 CB

1,348,087,875 -
˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
Penerimaan setelah
Perbedaan tanggal neraca

82,500,000
(20,250,000) 105,000,000
(158,400,000) 28,312,500
240,000,000

60,000,000
(91,680,000) 93,750,000
75,000,000

(270,330,000) 684,562,500
˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

EE
Tanggal: Periode:
31/12/2007
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : 04 Januari 2008


( ) pengiriman kedua

Jumlah Persentase (%) tahun


Jumlah (Rp)
konfirmasi berjalan
Saldo menurut konfirmasi 6 695,212,875 64.51%
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 3 506,625,000 47.01%
Selisih dengan catatan klien (270,330,000) -25.08%
Kembali melalui pos
Tidak kembali 2 146,250,000 13.57%
Total yang dikirim 11 1,077,757,875 100%
Total piutang usaha 1,077,757,875
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100%
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang
Persentase (%) tahun
lalu
72.32%

14.73%
-1.76%

14.71%
100%

100%

Indeks

EE1
Periode:
31/12/2007
PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007
Dr Cr
Penjualan 8,329,500,000 158,400,000
Retur penjualan (82,570,500) 31,680,000
Diskon penjualan (16,641,000)

8,230,288,500 190,080,000
˄ ˄

Catatan Pemeriksaan
1.       Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (liha
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.       Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.      Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c.       Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2.       Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga

Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006

8,171,100,000 8,605,877,025
(114,250,500) (23,480,250)
(16,641,000)

8,040,208,500 8,582,396,775
˄ ˄

ualan secara bersamaan dengan memeriksa


lan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)

l PL 1.1)

andar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh: Indeks

PL1
Tanggal: Periode:
31/12/2007
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
28/12/2007 137/12/07 28/12/2007 F-137/12/07 PT BAHTERA 158.400.000 Vo
29/12/2007 138/12/07 29/12/2007 F-138/12/07 PT JATI 158.400.000 Vo
29/12/2007 139/12/07 29/12/2007 F-139/12/07 PD HARAPAN 51.975.000 Vo

1/5/2008 001/01/08 1/5/2008 F-001/01/08 TOKO MURTI 29.700.000 Vo


1/5/2008 002/02/08 1/5/2008 F-002/01/08 TOKO SINAR 158.400.000 Vo
1/5/2008 003/02/08 1/5/2008 F-003/01/08 PT ASIA 356.400.000 Vo

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
Tanggal Pencatatan
28/12/2007
29/12/2007
29/12/2007

1/5/2008
1/5/2008
1/5/2008

atan diakui) pada

kami tidak menemukan


n bahwa penjualan sudah

a pencatatan di buku

Indeks

PL1.1
Periode:
31/12/2007
Surat Jalan Faktur
Nama Bukti
No Jumlah (Rp) Pendukung
No Tanggal No Tanggal Pelanggan

1 SJ-133/12/07 7/12/2007 F-133/12/207 7/12/2007 Toko Horas 62,370,000 √


2 SJ-134/12/07 10/12/2007 F-134/12/207 10/12/2007 PT Benua 75,240,000 √
3 SJ-135/12/07 15/12/2007 F-135/12/207 16/12/2007 PD Harapan 63,360,000 √
4 SJ-136/12/07 22/12/2007 F-136/12/207 22/12/2007 PT Eka 200,475,000 √
5 SJ-137/12/07 28/12/2007 F-137/12/207 28/12/2007 PT Bahtera 158,400,000 √
6 SJ-138/12/07 29/12/2007 F-138/12/207 29/12/2007 PT Jati 158,400,000 √
7 SJ-139/12/07 29/12/2007 F-139/12/207 29/12/2007 PD Harapan 51,975,000 √

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2007, kami menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tan
surat jalan dan buku besar.
Kami juga tidak menemukan faktur no 139 Tanggal 29/12/2007

Klien: Dibuat oleh:

PT. ETSA
Skedul: Tanggal:
Uji transaksi penjualan dan piutang
Periksa Pencatatan ke
Otorisasi Footing Kartu Buku Besar
Buku Penj. Piutang

√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √

edaan tanggal faktur dengan tanggal

buat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

TOC1
anggal: Tanggal: Periode:
31/12/2007