Colegio Privado Mixto “Pamaxán”

6to. Perito Contador

Auditoría
Prof. Wilson Francisco Chachal

CONCILIACIÓN BANCARIA
Es una comparación entre los registros contables de una empresa en sus cuentas bancarias, y los ajustes
que el banco realiza en esas cuentas, como depósitos, retiros, débitos, créditos y trasferencias.

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una
cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo,
el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancaria.

Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos
en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito,
anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo
de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta Mensualmente, el banco envía a la
empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la
cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus
libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no
coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso

que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los
valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.

PARA REALIZAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA SE DEBE TENER A LA MANO LOS

SIGUIENTES DOCUMENTOS:
1.- Carta de confirmación de saldos bancarios
2.- Estado de Cuenta Bancario que emite el banco
3.- Cuenta Corriente Bancario
4.- Los documentos de soporte contable (Cheques emitidos, boleta de depósito, boleta de retiro, cheque
por compensación, etc.)

1.- CARTA DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS BANCARIOS:

Son cartas que se envían a cada banco donde la empresa auditada ha tenido relaciones comerciales para
que estos (los bancos) confirmen no solo la cantidad de dinero que la empresa auditada tiene depositada
allí, sino también para que los bancos hagan una lista de todas las obligaciones principales y secundarias
o colaterales que la misma empresa pueda tener con determinado banco. Estas cartas son elaboradas por
la empresa auditada bajo instrucciones del auditor, siendo este último quien las envía a los bancos y de
igual forma el banco debe regresarlas al auditor para evitar alteraciones.
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2.- ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

Es un documento que emiten los bancos donde las empresas auditadas tienen depositado su dinero. Cada
estado de cuenta tiene impreso todas las operaciones realizadas por la empresa auditada en cada una de
las cuentas bancarias y registradas por el banco durante un mes, así como el saldo registrado al final de
ese mismo mes. Estos documentos los bancos los envían a la empresa auditada por medio del correo
generalmente durante 15 días del mes siguiente, o sí urgen un poco pueden la empresa auditada los puede
solicitar presentándose en las ventanillas de los bancos, o vía fax, o por internet.

3.- CUENTA CORRIENTE BANCARIA:

Es el registro o libro contable llevado por la empresa auditada, ya sea manual o electrónicamente, en el
que se encuentran anotadas y registradas todas las operaciones de depósito y de retiro mediante cheque
de determinada cuenta bancaria, así como el saldo de esa misma cuenta a determinada fecha.

4.- DOCUMENTOS DE SOPORTE CONTABLE:

Los estados de cuentas bancarios recibidos por el encargado de realizar las conciliaciones bancarias,
generalmente los recibe en un sobre cerrado el que contiene además del estado de cuenta, los cheques
pagados por el banco, las notas de débito y de crédito (si las hay) emitidas por el banco, los cuales
constituyen documentos de soporte contable. También se deben tener a la mano para realizar la
conciliación otros documentos de soporte contable tales como: las copias de las boletas de depósito
firmadas y selladas por el banco las cuales deben estar archivadas en alguna parte de la contabilidad de
la empresa auditada.

CLASES DE MOVIMIENTOS:
Las causas que generan la desigualdad en los saldos al corte de las cuentas son:
❖ Aplicación de criterios distintos que originan diferencias en los cálculos.
❖ Los asientos no se corresponden.
❖ Los avisos se reciben y/o envían en forma extemporánea.
❖ Falta de aviso de la "contracuenta" que corre los asientos.
❖ Errores y omisiones en el registro de las partidas.

TÉRMINOS UTILIZADOS EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA

1.- DEPÓSITOS:
Suma de dinero constituida por efectivo, cheques, giros, etc., procedente de las operaciones de una
empresa, que es entregada a un banco para constituir un fondo bajo su custodia. Los depósitos aumentan
los fondos de una cuenta corriente sobre la que después se puedan girar cheques y, también, aumentan
los fondos de una cuenta de ahorro, líneas de crédito u otro servicio bancario se le llama depósitos a la
vista.

2.- CHEQUE EN CIRCULACIÓN:

Son los cheques girados por la empresa, pero que aún no han sido pagados por el banco, es decir, que
tales cheques ya fueron rebajados en los libros de contabilidad de la empresa, pero no han sido rebajados
por el banco porque las personas a quienes la empresa se los pago no los han presentado en el banco para
cobrarlos.
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3.- CHEQUES EN TRÁNSITO: (Deposito no operados)

Son aquellos que, a consecuencia de haberse emitido un cheque, no fueron cobrados en el mismo periodo
y quedará pendiente hasta que sea cobrado.

4.- DEPÓSITOS EN TRÁNSITO:

Son aquellos depósitos que aparecen en los registros de la empresa, pero no en el estado de cuenta del
banco. Estos depósitos en tránsito se dan, generalmente, a fin de mes, cuando los realiza por medio de
depósitos nocturnos y el banco los considera para el siguiente mes.

5.- CHEQUES CADUCADOS:

Son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el
banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

5.- CHEQUE POR COMPENSACIÓN:

Es el medio por el cual las instituciones bancarias hacen efectivo el cobro de cheques de otra institución
bancaria, a partir de un depósito efectuado por sus clientes con un cheque emitido por otro Banco.

6.- NOTA DE CRÉDITO:

Son todos los abonos (aumento) efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros,
traspasos, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros
libros.

7.- NOTA DE DÉBITO:

Son cargos (disminución) efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses,
comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la información
respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.

EL OBJETIVO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA:

Es detectar posibles omisiones y errores cometidos tanto por el banco como por él cuenta habiente, pues
los saldos de ambos deben coincidir. Una vez identificadas las partidas o transacciones no consideradas,
deben efectuarse las correcciones pertinentes mediante el registro contable correspondiente. Este
procedimiento permite a la administración de la empresa conocer la cifra correcta de efectivo disponible
y evita que la empresa se sobregire o que ocasione la devolución de cheques con los consiguientes costos
financieros para la empresa, en adición de los inconvenientes causados a terceros.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE HACER UNA CONCILIACIÓN BANCARIA?

La conciliación bancaria básicamente es una herramienta que se ocupa para asegurar que tanto el saldo
según los libros contables como el saldo según el banco sean correctos y por lo tanto esta conciliación
forma parte fundamental del sistema de control interno administrativo.
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CON LA CONCILIACIÓN BANCARIA, USTED PUEDE:

❖ Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no
se han abonado a otra cuenta.
❖ Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo.
❖ Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados.
❖ Identificar los cheques girados que no se han cobrado.
❖ Detectar algún cheque girado y cobrado, pero no contabilizado.
❖ Contabilizar todos los cargos bancarios
❖ Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria

¿CUÁNDO SE HACE LA CONCILIACIÓN BANCARIA?

Cuando tiene su cuenta corriente bancaria en línea y también mantiene sus registros contables
actualizados en tiempo real, puede hacer una conciliación bancaria en cualquier momento. Pero se debe
realizar esta conciliación en forma regular y periódica, por lo menos mensualmente.

Es importante tener una conciliación bancaria que corresponde con la fecha en que "cierre" los libros de
contabilidad, por ejemplo, al fin de cada ejercicio contable, que puede ser mensual, trimestral, semestral
o anual. Este sirve como respaldo de los saldos contables que se ocupan como la base para la generación
de los estados financieros. Es conveniente que la fecha de "corte" o cierre según el banco coincida con
la fecha de cierre de los ejercicios contables.