INTRODUCCION
El trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto a la renta,
sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital y/o trabajo.
OBJETIVOS
IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definición
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen
del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que tengan una
fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos.
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide
directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos indirectos en los que
también se grava la posesión de riqueza pero expresada en actos de consumo.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia tributaria, que
inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo aporte al estado una
contribución que este en relación con la posición económica que ocupa.
RENTA
La renta es el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de explotación.
Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes características:
El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto revaluación de activos
no es considerada como renta afecta, porque es el mayor valor de propia fuente productora.
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La fuente productora debe ser durable, periódica o susceptible de ser periódica, por
consiguiente, se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no provengan de
una fuente productora como es el caso de las apuestas, loterías que en el tiempo se agota por
tanto no es periódica.
La fuente debe ser periódica y para comportarse como tal debe ser durable, es decir debe
sobrevivir a la producción de la renta, debe existir la posibilidad de que la renta sea repetida
en el tiempo; características que no se cumplen en el caso de las ganancias extraordinarias.
La fuente podría estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes muebles o
inmuebles), el trabajo personal (servicios dependientes, independientes), o por la aplicación
conjunta del capital y el trabajo (negocios).
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga
en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
-Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien;
-Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley, se permita la sustentación del gasto
con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
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Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del impuesto,
el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que
hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
GASTOS
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda
producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios
como:
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2).Gastos no sujetos a Límite: serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan
con los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como
por ejemplo:
El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotación de una
fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como son las
ganancias de capital originadas por la enajenación de bienes, así como los ingresos
provenientes de operaciones con terceros.
Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores:
Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categoría, del trabajo, son
la cuarta y quinta categoría y de la aplicación conjunta de ambos factores como es las rentas
empresariales, la renta de tercera categoría, entiéndase como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
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4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
4.1.1 Definición
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; así como, también el arredramiento o cesión de bienes o
inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto, también el valor de
las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, como por ejemplo:
alquiler de una casa amoblada y la cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros.
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4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
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-Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez efectuado el pago el banco le entregara el
recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Este
recibo es el documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.
El Señor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr. Humberto
Rojas por un año a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso del año se ha hecho
mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos soles.
¿Cuánto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la Renta de
Primera Categoría?
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RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00
4.2.1 Definición
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.
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4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
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Para declarar por concepto de regalías, intereses y cesión definitiva o temporal de derechos
de llave, marcas o patentes:
-Se usa PDT 617 –Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la
retención en el Formulario Virtual N° 1665.
La señorita María Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche s.a.c.
Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categoría y el importe que
será retenido.
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IMPUESTO 6.25% 16,000.00
La empresa Editorial peluche deberá retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la señorita María
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según el número de RUC, utilizando el PDT 617 – otras retenciones.
4.3.1 Definición
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual,
tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
- Los Notarios
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.
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4.3.1.1 REGIMEN GENERAL
Es un Régimen que no tiene ningún tipo de restricciones, significa que considera todo tipo de
actividades, llámese comercio, industria, manufactura y servicios.
Recuerde que:
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saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los
meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no
superar los S/. 126,000.
-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
-El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.
No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:
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a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurídicas.
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n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de
impuestos.
Es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una manera sencilla
con el Perú. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus
ingresos y compras
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, juguería,
sandwichería, entre otros. También pueden acogerse al NRUS está dirigido a las a las
sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Públicos cuyos clientes son
consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y
E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad económica, giro de negocio y otros
motivos previstos en las normas legales.
Recuerda que si estás acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, según corresponda
-SIS - Emprendedor
-SIS - Microempresas
Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un
carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu número
de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora
(o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual
N° 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo
que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como vendedor
o prestador de servicios deberás emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas
iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por
máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).
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4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
GENERAL 2% 28%
HASTA 5,000 20
5,000 HASTA 8,000 50
8,000 HASTA 13,000 200 NO SE HACE
RUS 13,000 HASTA 20,000 400 DECLARACION
20,000 HASTA 30,000 600
-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.
-Confirmar el PDT
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-Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.
La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de S/. 780,800.00
Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la empresa se encuentra en el
régimen general.
IR 28% 218,624.00
IR A PAGAR 21,224.00
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4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
4.4.1 definición
Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se incluyen las
contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas de
cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto
Supremo N° 075-2008-PCM y normas modificatorias.
-Director de empresas:
Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General
de Accionistas.
-Síndico:
-Mandatario:
Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno o
más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
-Gestor de negocios:
Albacea:
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Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido,
custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
Actividades similares:
Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la legislación
civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus
labores y además le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande
el servicio, no constituye renta de cuarta categoría, sino de quinta.
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4.4.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION
MENSUAL.
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4.4.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
-Las declaraciones de cuarta categoría (recibo por honorarios) se hace a través del PDT 616
trabajadores independientes.
-Confirmar el PDT
El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a la empresa
que lo contrato por un monto de S/. 1,800. ¿Cuánto será la retención mensual de cuarta
categoría?
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MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS 1,800.00
El sr. Javier Flores hará su declaración mensual usando el PDT 616, y hacer pago a cuenta
por S/. 144.00
4.5.1 Definición
Son renta de quinta categoría los que provienen de El trabajo personal prestado en relación
de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios personales.
La remuneración de:
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Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. El monto por concepto de
participación de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso de
un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. La retribución cobrada por una
persona contratada por una empresa comercial para que construya un depósito, fijándole un
horario y proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que
la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta
Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador. El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica
metal-mecánica por reparar una caldera.
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4.5.2
TASA DE
27
-El empleador es el agente de retención de la quinta categoría abona dicho monto al fisco en
el mes.
-El empleador como agente de retención, está obligado a declarar mensualmente en la planilla
electrónica el impuesto a la renta de quinta categoría de sus trabajadores.
-el empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de las
remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.
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4.5.4 CASO PRÁCTICO
CALCULO PROYECTADO
CONCLUSIONES
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a esto el país puede crecer económicamente, ya que si todas las empresas informales se
pusieran a ley nuestro país sería diferente.
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
https://.com/document/263182195/Renta-de-Tercera-Categoria
https://.com/document/323070688/Rentas-de-Quinta-Categoria
https:// com/document/152611710/rentas
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