AUDITORÍA FINANCIERA II
CONFIRMACIONES
DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CA6-3
*Usted como auditor de FIRMA & Asociados, tiene a cargo cumpir con el programa de trabajo
para auditar la cuenta "Cuentas y Documentos por Cobrar"
*Las ventas a crédito se conceden con un plazo de 30 días, de acuerdo al reglamento interno de
la empresa
*De acuerdo a la información de la empresa las Cuentas por Cobrar son las siguientes:
*De acuerdo a las informacion de la empresa los Dcouemtnos por Cobrar son los siguientes:
*La provisión de cuentas incobrables no ha sido efectuada en este ejercicio económico auditado,
em los años anteriores se ha realizado de conformidad con las disposiciones legales viegentes.
*(Debe provisionar el 1% del toral de la cuentas y documentos por cobrar, pero de los saldos
auditados).
*El cálculo de interese de las letras de cambio no ha sido efectuado por la empresa y
consecuentemente no ha sido registrado contablemente
*Se envió confirmaciones positivas de cuentas por cobrar y se obtubo las siguientes respuestas:
2) Los Srs. DD y EE, expresan no mantener ningún valor pendiente adeudado a la empresa
audotada.
*La deuda del Sr. LL debe darse de baja pues se determinó que falleció hace un año, y aunque la
junta ya conoció del caso dispuso la baja segúconsta en actas, contablemente no se ha registrao.
(La baja se dará con cargo a la provisión total acumulada, incluyendo el ejercicio económico
actual, en caso de no cubrir se le cargara al gasto).
Se pide:
Nº DESCRIPCIÓN
OBJETIVOS
Sustentar la existencia de las cuentas y documentos
1 por cobrar
Establecer la inclusión completa de las cuentas y
2 documentos por cobrar
Determinar si el cliente tiene derechos sobre las
3 cuentas y documentos por cobrar
Establecer la precisión numérica de los registros
4 contables de las cuentas y documentos por cobrar
Determinar la valuación de las cuentasa y
5 documetnos por cobrar es la adecuada
Determinar si la presentación y revelación de las
cuentas y documentos por cobrar está acorde a
6 NIIF
SALDO SEGÚN
SALDO SEGÚN EF 31 AJUSTE Y/O
CÓDIGO CUENTA AUDITORÍA 31 DIC OBSERVACIONES
DIC 2012 RECLASIFICACIÓN
2012
1.4.00 Cuentas por Cobrar 2,400.00 - 480.00 1,920.00
1.5.00 Documentos por Cobrar 800.00 - 260.18 539.82
TOTAL 3,200.00 - 740.18 2,459.82
Observaciones
En mi opinión el saldos de las Cuentas por cobrar y Documentos por Cobrar se presentan de una manera razonable
Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Hoja de Hallazgos
A.2.
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 – 2012
REF.
HALLAZGO
P/T
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el
análisis de auditoría se determina que se debe a un error en el registro contable, puesto que se aperturaran como documentos por cobrar (lo que
A.3.1
ya es un error pues no tenía un documentos que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por
cobrar (ver asiento A1)
*El 100% de las cuentas por cobrar tienen antigüedad superior a 90 dias lo que denota una deficiencia importante en la recuperación de los
A.3.1
créditos concedidos, considerando que la política de la empresa es conceder créditos unicamente a 30 dias
A.3.2 *Mediante el procedimiento de auditoría de confirmaciones positivas se determina que el Sr. AV del saldo de 1.520,00 según contabilidad solo
adeuda 1.000,00 pues nos remitio un recibo de haber cancelado 520,00 al encargdo de caja una vez que se efectuo los procedimientos pendientes
de auditoría se determinó que el mensionado recaudo el dinero pero no depositó el valor y por lo tanto queda bajo su responsabilidad.
Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (Analítica)
A.3.
al 31 - 12 – 2012
Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Auditores ACTIVO EXIGIBLE (Sumaria)
A.4.
Cuentas por Cobrar código: 1.4.00.
Documentos por Cobrar código: 1.5.00.
al 31 - 12 – 2012
Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de Procedimientos)
A.3.1.
Análisis de Antigüedad de Saldos
al 31 - 12 – 2012
Observaciones
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el análisis de auditoría se
determina que se debe a un error en el registro contable, puesto qye se aperturaran como documentos por cobrar (lo que ya es un error pues no tenia tenía un documentos
que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por cobrar (ver asiento 1)
*El 100% de las cuentas por cobrar tienen antigüedad superior a 90 dias lo que denota una deficiencia importante en la recuperación de los créditos concedidos,
considerando que la política de la empresa es conceder créditos unicamente a 30 dias
Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Empresa "Ejemplo S.A."
Asociados. Cuentas por Cobrar código: 1.4.00. (P/T de Procedimientos)
A.3.2.
Confirmación de Cuentas por Cobrar
Auditores al 31 - 12 – 2012
Observaciones
*Las cuentas por cobrar de los Sres EE Y DD mantienen un saldo acreedor, contrario de la naturaleza de la cuenta (inconsistente) efectuado el análisis de auditoría
se determina que se debe a un error en el registro contable, puesto qye se aperturaran como documentos por cobrar (lo que ya es un error pues no tenia tenía un
documentos que sustenten el crédito) (letra de cambio o pagaré) y el efectuar el cobro, se registro en cuentas por cobrar (ver asiento 1)
*Mediante el procedimiento de auditoría de confirmaciones positivas se determina que el Sr. AV del saldo de 1.520,00 según contabilidad solo adeuda 1.000,00
pues nos remitio un recibo de haber cancelado 520,00 al encargdo de caja una vez que se efectuo los procedimientos pendientes de auditoría se determinó que el
mensionado recaudo el dinero pero no depositó el valor y por lo tanto queda bajo su responsabilidad.
Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Empresa "Ejemplo S.A."
Asociados. Documentos por Cobrar código: 1.5.00. (P/T de Procedimientos)
A.4.1.
Análisis de Interéses de Documentos por Cobrar
Auditores al 31 - 12 – 2012
Días
Fecha Interés Vencidos al Valor Saldo según
Código Cuenta Saldo 31-Dic-12 Observaciones
Vencimiento Anual Intereses Auditoría
12/31/2012
15.01 Sr. AB 160.00 4/4/2012 18% 271 21.38 181.38
15.02 Sr. CD 320.00 4/1/2012 16% 274 38.44 358.44
TOTAL 480.00 545 59.82 539.82
Elab.por : Fecha:
Sup.por: Fecha:
FIRMA & Asociados. Empresa "Ejemplo S.A."
Auditores Hoja Resumen de Ajustes y/o Reclasificaciones
A.5.
Cuentas y Documentos por Cobrar
al 31 - 12 – 2012
Elab.por : Fecha:
sup.por: Fecha: