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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA,


CIENCIA Y TECNOLOGIA.
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA READIC UNIR
CABIMAS-EDO.ZULIA

CONTROL INTERNO

Autor: Elías Aslan

C.I. 26.550.506

Cabimas, marzo de 2017


AUDITORIA

La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen


contable.

En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante


el cual una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para
recopilar información contable.

Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo auditada
haya cumplido las normas contables.

La figura del auditor

Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia


para revisar y verificar que los datos contables que la empresa auditada facilita se
corresponden realmente con la actividad que ha venido desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el


grado de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han


reflejado en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo
que aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el
transcurso de su actividad.

Obligaciones de una auditoría

Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos
de forma eficiente y eficaz.

Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su


actividad económica y comprobar que sea una imagen fiel de la misma.

La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso
es básico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.

Permitir conocer los problemas que la empresa está teniendo en el momento.


¿Por qué es importante auditar una empresa?

En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos es
eficiente, dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza (por
ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones
legales como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera
fiel. Por último, la auditoría implica dar confianza a futuros acreedores que la
empresa pueda tener.

UNIDAD II

CONTROL INTERNO

Comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas


adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara
la confiabilidad de los datos contables. Podríamos decir que el control interno como
“el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y
actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos
de la organización.

Importancia

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir,


que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras, son regidas por el Control Interno; además, es un instrumento de
eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter
tiránico.

El mejor sistema de Control Interno, es aquel que no daña las relaciones de


empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones
de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación
de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar de las alternativas y las que mejor
convengan a los intereses de la entidad.
3.- Diga cuales son los objetivos de Control Interno

 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes


o negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables,
los cuales, son utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.
 Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la
empresa o negocio.
 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la empresa o negocio y que puedan
afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional.

Explique la clasificación de Control Interno contable – administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los


métodos y procedimientos que están relacionadas principalmente con la eficiencia
de las operaciones, la adhesión a las políticas gerenciales y que, por lo común, solo
tienen que ver indirectamente con los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como los análisis estadísticos, estudios de tiempo y movimientos,
informes de actuación, programa de adiestramiento del personal y controles de
cálida.

Cuando los objetivos fundamentales son:

Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.


Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la
administración de la empresa.

Control interno Contable

Comprenden el plan de la organización y todos los métodos y procedimientos que


tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como los sistemas de autorización y aprobación, segregación de
tareas relativas a la anotación de registros e informes contables de aquellas
concernientes a las operaciones a las operaciones o custodias de los activos, los
controles físicos sobre los activos y la auditoría interna.

Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en
la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros,
cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las finalidades asignadas
tradicionalmente al control interno contable son:

a) La custodia de los activos o elementos patrimoniales;

b) Salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o
estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean
efectivamente representativos constituyan una imagen fiel de la realidad económico
financiera de la empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo que permita detectar
errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la información
contable, así como recoger, procesar y difundir adecuadamente la información
contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisión
de la empresa. Sin una información contable veraz ninguna decisión económica
racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá saberse si la
política económica empresarial se está ejecutando correctamente.

c) Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser


catalogados como contables o administrativos.
La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de
acuerdo con las circunstancias individuales.

CONTROL ADMINISTRATIVO

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los


métodos y procedimientos relacio-nados principalmente con eficiencia en
operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general sola-mente
tienen relación indirecta con los registros finan-cieros. Incluyen más que todo
controles tales como aná-lisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los


procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de


identificación. Otro control administrativo sería la obligatoriedad de un examen
médico anual para todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan
en segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les prohíbe realizar
una evaluación de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr
una mejor opinión.

El control administrativo se establece en el SAS-1 de la siguiente manera:

El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización,


procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que
conducen a la autorización de operaciones por la administración. Esta autorización
es una función de la administración asociada directamente con la responsabilidad
de lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el
control contable de las operaciones.
CONTROL CONTABLE

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y


procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros finan-cieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y
custodia de activos y auditoría interna.

Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de


dinero no deba manejar también los registros contables. Otro caso, el requisito de
que los cheques, órdenes de compra y demás documentos estén prenumerados.

El control contable está descrito también el SAS Número 1 de la así:

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y


registros que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los
registros financieros y por consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable
de que:

a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o


específica de la administración.

b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la


preparación de estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos
estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos.

c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de


la administración.

d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos


razonables con los activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a
cualquier diferencia.
Explique 5 elementos que componen el Control Interno

Elementos del control interno.

Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la


entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:

Ambiente de control. Esta dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y
la integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la
Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía, los
conozcan y se identifiquen con ellos.

Evaluación de riesgos. Consiste en la identificación de los factores que podrían


hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los
riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.

Procedimientos de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas


y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que
son ejecutados por toda la organización. Además de brindar las medidas necesarias
para afrontar los riesgos.

Supervisión. Mediante en monitoreo continúo efectuado por la administración se


evalúa si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios. La supervisión comprende supervisión interna (Auditoria Interna)
por parte de las personas de la empresa y evaluación externa (Auditora Externa)
que la realizan entes externos de la Empresa.

Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y


comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.

La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de


la entidad y de la gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente,
se puede obtener información de fuentes externas para mejorar los controles y
comunicar cualquier anomalía a la administración.
¿Cuáles son las características de un sistema de control interno satisfactorio?

Un sistema de control interno es proceso mediante el cual las organizaciones


mantienen entornos que fomenten la incorruptibilidad e impiden las actividades
fraudulentas por la gerencia y los empleados. Los componentes de una
organización de control interno se evalúan durante la fase de planificación de una
auditoría de estados financieros independientes. Los resultados de la evaluación
influyen directamente en el nivel de prueba detallada de los auditores. Para reducir
las pruebas detalladas, y tal vez los honorarios de auditoría, las organizaciones
implementan características comunes de un sistema de control interno adecuado.

Gestión de la integridad

La integridad de administración, o el carácter moral de las personas de autoridad,


establece el tono general de la organización. La integridad de gestión se comunica
con los empleados a través de los manuales de empleado y manuales de
procedimiento. La biblioteca de administración indica que, además de comunicar la
integridad de gestión, los manuales de políticas facilitan la capacitación de los
empleados. Sin embargo, la aplicación de la gestión de las políticas es el principal
indicador del compromiso de una organización con un sistema de control interno
exitoso.

Personal competente

La capacidad de una organización para reclutar y retener personal competente


indica la intención de la administración de registrar correctamente las operaciones
contables. Además, la retención de los empleados aumenta la capacidad de
comparación de los registros financieros de un año a otro. Por otra parte, la
confianza del auditor en los registros contables subyacentes se incrementa a
medida que observa la fiabilidad del personal de la organización. Esto a su vez
reduce la evaluación del auditor del riesgo de errores materiales en los estados
financieros de la entidad.
Separación de funciones

Señala que una segregación de funciones es fundamental para un control interno


efectivo, ya que reduce el riesgo de errores y acciones inapropiadas. Un sistema
efectivo de control interno separa las funciones de autoridad, de contabilidad y de
custodia. Por ejemplo, un empleado abre el correo entrante, un segundo empleado
prepara boletas de depósito de recibos diarios, mientras que un tercio de los
empleados deposita los recibos en el banco. El ejemplo anterior evita la posibilidad
de que un empleado malverse fondos entrantes.

Historial de mantenimiento

El mantenimiento de registros apropiados asegura que existe documentación


adecuada para cada transacción comercial. La administración de registros involucra
almacenar, proteger y con el tiempo destruir registros tangibles o electrónicos.
Además, un adecuado respaldo disuade a un empleado o la gestión de la creación
de transacciones discontinuas en los registros contables subyacentes. La Agencia
de Protección del Medio Ambiente hace hincapié en que un programa de gestión de
registros reduce los costos operativos, mejora la eficiencia y reduce al mínimo el
riesgo de litigios.

Salvaguardias

Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos
valiosos de la compañía. Las salvaguardias son físicas, tales como cerraduras en
las puertas, o intangibles, como contraseñas de software de ordenador.
Independientemente de los métodos, las salvaguardias son una característica
necesaria de una organización en el sistema de control interno. Muchos propietarios
de negocios instintivamente protegen el inventario, dinero en efectivo y suministros.
Sin embargo, los cheques en blanco, papel con membrete y sellos de empresa son
elementos que requieren una protección que normalmente se pasa por alto.
Defina cuestionario de control interno y sus características esenciales.

1. Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad


generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros.

2. Obtener seguridad razonable acerca de:

a. Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados


adecuadamente.

b. Los valores correspondientes a las cuentas del componente estén debidamente


clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones.

Objetivos específicos:

1. Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que


cuenta la entidad.

2. Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de rubro de


efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de disponibilidad.

3. Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes.

4. Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se representan


en los estados financieros son auténticos

5. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y prácticas que


se siguen en la administración de los recursos de liquidez.

6. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

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