Estratégia ONCURSOS Pye am . Y 2B la 05 RETA FINAL - Questées Comentadas ere Professor: Fabio Dutra » Yy wR RATT : .r SE A we aN aLA 05: IRPJ - Parte II ST) SRI Observacées sobre a Aula 01 Tépicos do Edital a serem Abordados na Aula 02 [ Questdes Propostas 03 Questdes Propostas Comentadas 17 [ Questdes Complementares - Provas ESAF 40 Gabarito das Questdes Propostas 51 ObservacGes sobre a Aula Ola, amigo(a)! Esse é 0 nosso ultimo encontro! Quero agradecé-lo pela confianga depositada em nosso trabalho. Foi muito bom estar com vocé durante esse periodo, e eu espero que vocé tenha aprendido bastante durante o curso! © Aproveite esse periodo sem edital na praca para se dedicar bastante, no s6 4 Legislag&o Tributéria, mas também a todas as demais disciplinas cobradas nos concursos da Receita Federal. O candidato experiente, aquele que costuma ser aprovado em concursos desse nivel, € equilibrado e domina todo o edital! Dessa forma, nao obstante tenhamos disciplinas muito complexas e com bastante peso nas provas, como € 0 caso de Direito Tributério, Legislagdo Tributéria e Contabilidade, no menospreze aquelas que parecem ser mais simples. Em 2012, muitos candidatos foram reprovados em Auditoria! Por fim, gostaria de lembré-los que nosso curso teérico conta com PDF + Videoaulas. O curso esté muito completo e didatico! Caso vocé ainda n&o conheca 0 curso, fica o convite para dar uma clicada no seguinte link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/cursosPorProfessor/fabio-dutra-3329/ Bom, chega de papo! Vamos comegar nossa aula? rin Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 1 de SLul ORME ec eC ey Na aula de hoje, abordaremos, por meio de questdes, os seguintes tépicos do edital: 1.3.7.Omisséo de receita. 1.3.8. Ganhos de capital. 1.3.12. Lucro presumido. 1.3.13. Lucro arbitrado. 1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. 1.3.15. Prego de transferéncia. 1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo método do patriménio liquido. 1.3.17. Reorganizagdes societérias. 1.3.19. Atividade rural.1.3.23. Tributagao na fonte. 1.3.24. Tributagéo das operagées financeiras. 1.3.29. Planejamento tributério. Veja 0 que nés jd estudamos acerca do IRPJ: 1.3. Tributag&o das pessoas juridicas. 1.3.1. Incidéncia. 1.3.2. Contribuintes. 1.3.3. Responsévels. 1.3.4. Domicilio Fiscal. 1.3.5. Base de célculo. 1.3.6. Receitas e rendimentos. 1.3.9. Despesas dedutiveis e indedutiveis. 1.3.10. Remuneracéo de administradores. 1.3.11. Lucro real. 1.3.20. Sociedades cooperativas. 1.3.21. Isengées e redugdes. 1.3.22. Imunidades. 1.3.25. Periodo de apuracao. 1.3.26. Regime de caixa e regime de competéncia. 1.3.27. Aliquotas e adicional. 1.3.28. Langamento. E eto, pronto para comegar? Vamos la! Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 2 de 51(oT gee cE Questdo 01 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as teses legais que determinam a apuracdo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte, obrigado tributagaio com base no lucro real, ndo mantiver escrituragéo na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstracées financeiras exigidas pela legislacao fiscal. Questao 02 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando a escrituragdo a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indicios de fraudes ou contiver vicios, erros ou deficiéncias que a tornem imprestavel para identificar a efetiva movimentacéo financeira, inclusive bancaria. Questo 03 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipoteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando a escrituragéo a que estiver obrigade 0 contribuinte revelar evidentes indicios de fraudes ou contiver vicios, erros ou deficiéncias que a tornem imprestavel para determinar a receita bruta. Questdo 04— ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte optar indevidamente pela tributaco com base no lucro presumido. Questdo 05 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contabeis recomendadas, Livro MEE }4«. i Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 3 de 51Razéio ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os langamentos efetuados no Diario. Questao 06 — ESAF/ATRFB/2012 Com relag&o @ tributag&o da pessoa juridica, pode-se afirmar que a pessoa juridica pode optar pelo arbitramento, pois se trata de base de calculo substitutiva em face de dificuldade ocorrida na apuragao pelo lucro presumido. Questéo 07 — ESAF/ATRFB/2012 oO 8 3 3 5 8 3 » x z 2 5 8 3 a 3 3 3 B 8 3 < 5 = ° 8 3 S 8 2, d 2 2 5 » ° 3 3 Sh 3 a 8 contribuinte pela apuragdo com base no lucro presumido permite ao contribuinte deixar de apresentar ao fisco sua escriturag&o contabil. Questdo 08 - INEDITA/2017 A aliquota de IRPJ, para os contribuintes optantes pela tributagdo com base no lucro presumido, varia conforme o seu ramo de atividade. Questao 09 - INEDITA/2017 Da mesma forma que alguns contribuintes podem livremente optar pela tributacdo com base no lucro presumido, ha pessoas juridicas obrigadas por expressa disposig&o legal & tributagao com base nesse regime de apuracdo do IRPJ. ‘Questo 10 — INEDITA/2017 E permitido que uma cooperativa de crédito opte pela tributag&o com base no lucro presumido, desde que suas receitas, no ano-calendario anterior, nao Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 4 de SLou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos servigos na condig&o de mero depositario. Questdo 13 - INEDITA/2017 Os ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas n&éo abrangidas no conceito de receita bruta, auferidos no mesmo periodo, devem ser acrescidos & base de cdlculo IRPJ, no regime de tributagdo pelo lucro presumido. Questéo 14 - INEDITA/2017 Apenas as empresas tributadas com base no lucro presumido, podem, em certas circunstancias, ter o seu lucro arbitrado. Questo 15 - INEDITA/2017 A existéncia de passivo ficticio, detectado pela fiscalizacéo da Receita Federal no balango patrimonial da pessoa juridica, caracteriza hipdtese de omissdo de receitas. Questo 16 - ESAF/TRF/2000 - Adaptada Quando o contribuinte ndo mantiver escriturag&o na forma das leis comerciais e fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as demonstracdes financeiras exigidas pela legislacao fiscal, sera ele tributado obrigatoriamente pelo lucro arbitrado. Questao 17 - ESAF/TRF/2000 - Adaptada Quando conhecida a receita bruta e desde que ocorridas as hipéteses previstas para o calculo do tributo pelo lucro arbitrado, o fisco ou o proprio contribuinte poderd calcular o imposto pelo arbitramento do lucro. Questaéo 18 - INEDITA/2017 Caracterizada a omissdio de receitas por parte de pessoa juridica com atividades diversificadas tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado, no sendo possivel a identificagdo da atividade a que se refere a receita omitida, esta serd adicionada aquela a que corresponder percentual menor. Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 5 de 51Questo 19 - ESAF/TRF/2000 - Adaptada Diante das hipéteses estabelecidas no Regulamento do Imposto de Renda como presungao de omissdo de receitas por parte das pessoas juridicas, nao cabe prova em contrario do contribuinte. A respeito da hipotética distribuidora de brinquedos LOGAN Ltda., consideremos as seguintes informagées: Receitas totais no ano-calendario X1: R$ 50.000.000,00 No primeiro trimestre de X2, foram apuradas as seguintes informacées contabeis: Receita bruta de venda: R$ 10.000.000,00 Custo de Mercadorias Vendidas: R$ 4.500.000,00 Descontos incondicionais: R$ 500.000,00 Descontos condicionais: R$ 150.000,00 Vendas canceladas: R$ 650.000,00 Receita na venda de bem do ativo imobilizado: R$ 2.000.000,00 Devolugdes de mercadorias: R$ 200.000,00 Valor contabil do ativo imobilizado vendido: R$ 1.500.000,00 ICMS sobre vendas: R$ 950.000,00 Despesas administrativas: R$ 1.250.000,00 Com base unicamente nos dados dispostos acima, responda as 03 questées seguintes: Questdo 20 - INEDITA/2017 A empresa LOGAN Ltda. pode optar pela tributagdo com base no lucro presumido, no ano-calendario de X2. Questéo 21 - INEDITA/2017 lucro presumido apurado no primeiro trimestre de X2 é de R$ 692.000,00. ‘Questo 22 — INEDITA/2017 © valor do IRPJ a pagar, apurado com base no lucro presumido, 6 de R$ 292.000,00. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 6 de SLQuestéo 23- INEDITA/2017 Podem optar pelo lucro presumido as pessoas juridicas cuja receita total no ano-calendério anterior seja superior a R$ 78.000.000,00. Questdo 24- INEDITA/2017 0 contribuinte que optar indevidamente pela tributagéo com base no lucro real teré o lucro arbitrado, conforme previsdo na legislacao tributaria. Questdo 25 - INEDITA/2017 Os rendimentos das pessoas fisicas, quando submetidos a tributacéo pela tabela progressiva, podem sofrer retengdo de imposto de renda na fonte. A respeito dessa retengao, julgue o item que se segue: 0 adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado més nao estard sujeito a retengdo, ainda que os rendimentos nao sejam integralmente pagos no préprio més a que se referirem. No que se refere ao calculo do IRPJ, a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicagao de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do respectivo periodo de apuracio, sujeita-se incidéncia de adicional de imposto sobre a renda a aliquota de 15%. Questéo 27 - INEDITA/2017 No que se refere ao cdlculo do IRPJ, a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicagdo de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do respectivo periodo de apuracao, sujeita-se incidéncia de adicional de imposto sobre a renda a aliquota de 10%, sendo que o valor resultante desse cdlculo seré recolhido integralmente, no sendo permitidas quaisquer dedugées. Questdo 28 - INEDITA/2017 Assinale (V) para verdadeiro e (F) para falso em cada um dos itens a seguir, e, ao final, aponte a alternativa que corresponde a sequéncia correta. A receita bruta compreende: () 0 produto da venda de bens nas operagées de conta prépria. () 0 prego da prestagdio de servigos em geral. () 0 resultado auferido nas operacdes de conta alhei Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 7 de SL(.) as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa juridica ndo compreendidas nas venda de bens nas operaées de conta prépria e na prestag3o de servicos em geral. a)V,V,V,V b)V, ) Fy ) Vy ) F, = aa<< 20 ® <<< Ss pessoas juridicas exploradoras de atividade rural submetem-se, relativamente ao resultado obtido nesta atividade, & aliquota diferenciada de IRPJ. ‘Questo 72 — INEDITA/2017 No mercado financeiro, denomina-se come-cotas a tributacéo pela maior alfquota de cada tipo de fundo de investimento (curto ou longo prazo), mediante reducéo da quantidade de cotas de cada contribuinte em valor correspondente ao imposto sobre a renda devido. Questo 73 - INEDITA/2017 No caso de debéntures emitidas por sociedade de propésito especifico, constituida para implementar projetos de investimento na drea de infraestrutura, ou de produgéo econémica intensiva em pesquisa, desenvolvimento e inovac&o, considerados como prioritérios na forma regulamentada pelo Poder Executivo Federal, os rendimentos auferidos pelas pessoas juridicas optantes pelo Simples Nacional é sento do imposto sobre a renda. Questao 74 - INEDITA/2017 E isenta do imposto sobre a renda na fonte e na declarag&o de ajuste anual das pessoas fisicas, a remuneragéo produzida por letras hipotecdrias, certificados de recebiveis imobilidrios e letras de crédito imobilidrio. Questéo 75 - INEDITA/2017 © ganho proveniente de compra vantajosa sera computado na determinagao do Lucro Real no periodo de apurago a que se refere a aquisicéo do investimento, conforme o regime de competéncia. Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 15 de 51Questo 76 - INEDITA/2017 A parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros por ela auferidos antes do imposto sobre a renda, excetuando a variaco cambial, deverd ser computada na determinac&o do lucro real. Questo 77 — INEDITA/2017 Os lucros auferidos por intermédio de coligada domiciliada no exterior seréo computados na determinacgo do lucro real no balango levantado no dia 31 de dezembro do ano-calendario em que tiverem sido apurados para a pessoa juridica domiciliada no Brasil, desde que se verifiquem as condicées estipuladas pela lei. Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 16 de 51QuestGes Propostas Comentadas Questdo 01 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte, obrigado & tributagaio com base no lucro real, ndo mantiver escrituragéo na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstracées financeiras exigidas pela legislacao fiscal. Comentario: Trata-se de hipdtese de arbitramento do lucro, prevista no art. 130, I, da IN RFB 1.515/2014. Questao correta. Questdo 02 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando a escrituragdo a que estiver obrigado 0 contribuinte revelar evidentes indicios de fraudes ou contiver vicios, erros ou deficiéncias que a tornem imprestavel para identificar a efetiva movimentacdo financeira, inclusive banc Comentario: Mais uma vez a questo cita uma das hipéteses de arbitramento do lucro, desta feita com base no art. 130, II, “a”, da IN RFB 1.515/2014. Questo correta. Questdo 03 - ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuracéo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando a escrituragdo a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indicios de fraudes ou contiver vicios, erros ou deficiéncias que a tornem imprestavel para determinar a receita bruta. Comentério: Essa hipétese de arbitramento do lucro (escrituragéo contendo indicios de fraude, vicios, erros ou deficiéncias) so justifica quando a escriturag3o se tornar imprestavel para identificar a efetiva movimentacdo financeira ou para determinar o lucro real, mas ndo para determinar a receita bruta. Portanto, a questo esta errada. MEE - Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 17 de 51Questéo 04— ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipsteses legais que determinam a apuracdo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte optar indevidamente pela tributac&io com base no lucro presumido. Comentario: Deveras, 0 contribuinte que optar indevidamente pelo lucro presumido esta sujeito @ tributacéo com base no lucro arbitrado. E 0 que esta consignado no art. 130, IV, da IN RFB 1.515/2014. Questao correta. ‘Questo 05 — ESAF/AFRFB/2012 - Adaptada Julgue a assertiva a seguir, de acordo com a sua correspondéncia com as hipéteses legais que determinam a apuraco do Imposto sobre a Renda da Pessoa Juridica (IRPJ) sobre o lucro arbitrado: Quando o contribuinte néo mantiver, em boa ordem e segundo as normas contabeis recomendadas, Livro Razfio ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os langamentos efetuados no Diario. Comentario: Trata-se de hipdtese de arbitramento do lucro, prevista no art. 130, VI, da IN RFB 1.515/2014. Questao correta. Questo 06 - ESAF/ATRFB/2012 Com relag&o @ tributag&o da pessoa juridica, pode-se afirmar que a pessoa juridica pode optar pelo arbitramento, pois se trata de base de calculo substitutiva em face de dificuldade ocorrida na apuragao pelo lucro presumido. Comentario: As hipéteses de arbitramento se restringem aquelas previstas no art. 130, da IN RFB 1.515/2014. Portanto, o contribuinte n&o pode alegar dificuldade ocorrida na apurac&o do lucro presumido como justificativa para arbitrar o seu lucro. Questo errada. Questéo 07 - ESAF/ATRFB/2012 Com relacéio & tributagao da pessoa juridica, pode-se afirmar que a opcéo do contribuinte pela apuragéo com base no lucro presumido permite ao contribuinte deixar de apresentar ao fisco sua escrituragdo contabil. Comentario: A pessoa juridica optante pelo lucro presumido deveré manter escriturago contabil, nos termos do art. 45, I, do RIR. Contudo, a pessoa juridica pode ser dispensada dessa obrigagéo acesséria, desde que mantenha livro Caixa, no qual devera estar escriturado toda a movimentacéo financeira, inclusive bancéria. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 18 de 51Portanto, perceba que a pessoa juridica optante pelo lucro presumido até pode deixar de manter escrituracdo contabil, mas nao é a opcéio que a exime da obrigacdo, mas sim o fato de manter o livro Caixa. Questo errada. A aliquota de IRPJ, para os contribuintes optantes pela tributagéo com base no lucro presumido, varia conforme o seu ramo de atividade. Comentdrio: Vimos durante a aula que a aliquota do IRP) é a mesma, seja qual for o regime de tributacdo a que esteja sujeito o contribuinte. O que pode variar, a depender do ramo de atividade do contribuinte, é 0 percentual de presung&o, a ser aplicado sobre a receita bruta por ele auferida. Questdo errada. ‘Questdo 09 - INEDITA/2017 Da mesma forma que alguns contribuintes podem livremente optar pela tributaco com base no lucro presumido, ha pessoas juridicas obrigadas por expressa disposicao legal tributacao com base nesse regime de apuracao do IRPJ. Comentari Lembre-se de que, para o lucro presumido, vale a seguinte afirmagao: “alguns podem, outros néo”. Com base nessas_palavras, percebemos que ninguém esté obrigado a sofrer a tributagdo com base no lucro presumido. Portanto, a questo esta errada. ‘Questdo 10 — INEDITA/2017 E permitido que uma cooperativa de crédito opte pela tributagao com base no lucro presumido, desde que suas receitas, no ano-calendario anterior, ndo sejam superior a R$ 78.000.000. Comentédrio: As cooperativas de crédito se submetem obrigatoriamente a tributagdo com base no lucro real, independentemente do montante de receitas auferidas no ano-calendario anterior. Questéo errada. ‘Questo 11 — INEDITA/2017 Assim como ocorre no regime de tributacéo com base no lucro real, as optantes pelo lucro presumido podem apurar o IRPJ anualmente, desde que efetuem antecipacdes mensais, por meio de calculo do imposto por estimativa. Comentério: Apenas o lucro real pode ser apurado anualmente, com estimativas mensais. Os demais regimes de tributacéo do IRPJ (presumido e arbitrado) possuem periodos de apurac&o trimestrais. Questo errada. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 19 de 51Questéo 12 - INEDITA/2017 © lucro presumide € calculado com base na receita bruta, nao se incluindo nesta os tributes nao cumulatives cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos servigos na condig&o de mero depositario. Comentario: Conforme foi dito, o IPI e o ICMS destacado por substituig&o tributéria ndo devem ser incluidos na receita bruta, para fins de apuracéo do lucro presumido. Questao correta. ‘Questo 13 — INEDITA/2017 Qs ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas no conceito de receita bruta, auferidos no mesmo periodo, devem ser acrescidos 4 base de cdlculo IRPJ, no regime de tributacao pelo lucro presumido. Comentario: Realmente, os ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas ndo abrangidas no conceito de receita bruta, devem ser somados & base de célculo para apuracao do lucro presumido. Questae correta. Questdo 14 - INEDITA/2017 Apenas as empresas tributadas com base no lucro presumido, podem, em certas circunstancias, ter 0 seu lucro arbitrado. Comentério: Qualquer pessoa juridica que se enquadre nas hipéteses previstas no art. 130, da IN RFB 1.515/2014, podem sofrer arbitramento em seus lucros. Questo errada. Questéo 15 - INEDITA/2017 A existéncia de passivo ficticio, detectado pela fiscalizacéio da Receita Federal no balango patrimonial da pessoa juridica, caracteriza hipdtese de omissdo de receitas. Comentario: Passivo ficticio, conforme foi explicado, ocorre quando o passivo registrado na contabilidade é maior do que as obrigagées da pessoa juridica. Portanto, configura omissdo de receitas por haver obrigacdes jé pagas, que ainda nao foram baixadas. Questao correta. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 20 de 51Questo 16 - ESAF/TRF/2000 - Adaptada Quando o contribuinte n&o mantiver escriturag&o na forma das leis comerciais é fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as demonstracdes financeiras exigidas pela legislacao fiscal, seré ele tributado obrigatoriamente pelo lucro arbitrado. Comentario: O contribuinte, obrigado @ tributag&o com base no lucro real, que no mantiver escrituracdo na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as demonstragées financeiras exigidas pela legislacao fiscal, fica submetido a tributagdo pelo lucro arbitrado (IN RFB 1.515/2014, art. 130, I). Questao correta. Questdo 17 - ESAF/TRF/2000 - Adaptada Quando conhecida a receita bruta e desde que ocorridas as hipéteses previstas para o célculo do tributo pelo lucro arbitrado, o fisco ou o préprio contribuinte poderé calcular o imposto pelo arbitramento do lucro. Comentario: De fato, se a receita bruta for conhecida, e ocorrer alguma das hipéteses que ensejam o arbitramento do lucro, o préprio contribuinte pode efetuar 0 célculo do imposto com base nesse regime de tributagao. Questo correta. Questéo 18 - INEDITA/2017 Caracterizada a omissdio de receitas por parte de pessoa juridica com atividades diversificadas tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado, no sendo possivel a identificag3o da atividade a que se refere a receita omitida, esta sera adicionada aquela a que corresponder o percentual menor. Comentario: Se n&o for possivel a identificacio da atividade a que se refere a receita omitida, esta ser adicionada aquela a que corresponder o percentual maior, e néo menor. Questo errada. Questo 19 — ESAF/TRF/2000 - Adaptada Diante das hipsteses estabelecidas no Regulamento do Imposto de Renda como presungdo de omisso de receitas por parte das pessoas juridicas, nao cabe prova em contrario do contribuinte. Comentario: € bastante ilégica essa questao, néo é mesmo? E claro que o contribuinte possui o direito de contestar a presuncéo efetuada pelo AFRFB. Questio errada. A. respeito da hipotética distribuidora de brinquedos LOGAN Ltda., consideremos as seguintes informagées: Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 21 de 51Receitas totais no ano-calenddrio X1: R$ 50.000.000,00 No primeiro trimestre de X2, foram apuradas as seguintes informacdes contabeis: Receita bruta de venda: R$ 10.000.000,00 Custo de Mercadorias Vendidas: R$ 4.500.000,00 Descontos incondicionais: R$ 500.000,00 Descontos condicionais: R$ 150.000,00 Vendas canceladas: R$ 650.000,00 Receita na venda de bem do ativo imobilizado: R$ 2.000.000,00 Devolugdes de mercadorias: R$ 200.000,00 Valor contabil do ativo imobilizado vendido: R$ 1.500.000,00 ICMS sobre vendas: R$ 950.000,00 Despesas administrativas: R$ 1.250.000,00 Com base unicamente nos dados dispostos acima, responda as 03 questées seguintes: Questéo 20 - INEDITA/2017 A empresa LOGAN Ltda. pode optar pela tributag&o com base no lucro presumido, no ano-calendario de X2. Comentario: Como as receitas da pessoa juridica no ano-calendario anterior (X1) no foram superiores a 78 milhes, a legislacdo tributéria permite que a empresa opte pela tributac&io com base no lucro presumido. Questao correta. Questdo 21 - INEDITA/2017 lucro presumido apurado no primeiro trimestre de X2 ¢ de R$ 692.000,00. Comentério: O lucro presumido deve ser calculado do seguinte modo: 10.000.000,00 (Receita bruta de vendas) (-) 500.000,00 (Descontos incondicionais) (-) 650.000,00 (Vendas canceladas) {-) 200.000,00 (Devolugdes de mercadorias) (=) 8.650.000,00 x 8% = 692.000,00 Apuragao de Acréscimos: 2.000.000,00 (Receita com venda de bens do ativo imobilizado) {-) 1.500,000,00 (Valor contabil do ativo imobilizado) 500.000,00 > Ganho de capital Lucro Presumido = 692.000 + 500.000 = 1.192.000 Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 22 de 51‘Observagao: Foi aplicado o percentual geral de presungao, pelo fato de a atividade do contribuinte néo se enquadrar nos demais percentuais. Além disso, no se pode confundir descontos condicionais com os descontos jonais. Aqueles séo despesas financeiras, ao passo que estes sdo des da receita bruta e, portanto, dedutiveis. © lucro presumido encontrado foi de R$ 1.192.000,00. A questa, portanto, esta errada. ‘Questo 22 - INEDITA/2017 © valor do IRPJ a pagar, apurado com base no lucro presumido, é de R$ 292.000,00. Comentario: A base de calculo do IRPJ é o lucro presumido, apurado na questo anterior. Com base nessa informacio, aplicamos a aliquota de 15%, e © respectivo adicional de 10%, sobre o valor que exceder R$ 60.000 (20.000 x 3): IRPJ: 1.192.000 x 15% = 178.800 Adicional: (1.192.000 - 20.000 x 3) x 10% = 113.200 IRPJ a pagar: 178.800 + 113.200 = 292.000 O valor do IRP] a ser pago no primeiro trimestre de X2 é de R$ 292.000,00. Questa correta. Questdo 23— INEDITA/2017 Podem optar pelo lucro presumido as pessoas juridicas cuja receita total no ano-calendario anterior seja superior a R$ 78.000.000,00. Comentario: As pessoas juridicas cuja receita total no ano-calendario anterior seja superior a 78 milhdes de reais estao obrigadas a tributagao com base no lucro real. Portanto, n3o podem optar pelo lucro presumido. Questo errada. Questéo 24- INEDITA/2017 contribuinte que optar indevidamente pela tributacéo com base no lucro real teré 0 lucro arbitrado, conforme previsdo na legislacao tributaria. Comentério: Ora, se toda pessoa juridica pode optar pelo lucro real, evidentemente ndo ha opcao indevida por esse regime de tributagdo. 0 que enseja o arbitramento do lucro é a opcéo indevida pelo lucro presumido. Questao errada. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 23 de 51Questéo 25 - INEDITA/2017 Os rendimentos das pessoas fisicas, quando submetidos a tributag&o pela tabela progressiva, podem sofrer retencéo de imposto de renda na fonte. A respeito dessa retengdo, julgue o item que se segue: o adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado més nao estaré sujeito a retengdo, ainda que os rendimentos nao sejam integralmente pagos no préprio més a que se referirem. Comentdrio: Somente nao havera retencéio, se os rendimentos forem pagos integralmente no més que se referirem (RIR, art. 621, caput). Questo errada. Quest4o 26 - INEDITA/2017 No que se refere ao cdlculo do IRPJ, a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicagdo de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do respectivo periodo de apuragdo, sujeita-se incidéncia de adicional de imposto sobre a renda & aliquota de 15%. Comentdrio: Vocé nao pode confundir a aliquota do IRP) com o adicional, uma vez que aquela é de 15% e este, 10%. Esse € 0 Unico erro da questo que foi elaborada, com base no art. 2°, § 3°, da IN RFB 1.515/2014. Questo errada. Questéo 27 - INEDITA/2017 No que se refere ao cdlculo do IRPJ, a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicagéo de R$ 20.000,00 pelo néimero de meses do respectivo periodo de apuracdo, sujeita-se incidéncia de adicional de imposto sobre a renda a aliquota de 10%, sendo que o valor resultante desse célculo seré recolhido integralmente, néo sendo permitidas quaisquer dedugées. Comentério: Nesta questo, 0 candidato deveria ficar atento ao conceito do adicional de imposto de renda devido, a aliquota aplicavel (10%) e a regra prevista no art. 2°, § 4° da IN RFB 1.515/2014, que impede qualquer deducdo desse valor. Questo correta. Questéo 28 - INEDITA/2017 Assinale (V) para verdadeiro e (F) para falso em cada um dos itens a seguir, e, ao final, aponte a alternativa que corresponde a sequéncia correta. A receita bruta compreende: ()) 0 produto da venda de bens nas operagées de conta prépria. () 0 preco da prestacéio de servicos em geral. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 24 de 51() resultado auferido nas operagdes de conta alheia. () as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa juridica nao compreendidas nas venda de bens nas operagées de conta prdpria e na prestagdo de servicos em geral. a)V,V,V,V b) V, F, F, V c)F,V,F,V d) V, V, F, F e)F,V,V,F Comentario: O conceito de receita bruta foi previsto na IN RFB 1.515/2014, em seu art. 3°, dispondo que compreende o produto da venda de bens nas operacées de conta prépria, o prego da prestacéio de servicos em geral, 0 resultado auferido nas operagées de conta alheia e as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa juridica ndo compreendidas nas venda de bens nas operacées de conta prépria e na prestacdo de servicos em geral. Dessa forma, a Unica alternativa vidvel é a Letra A. ‘Observacao: O conceito de receita bruta € muito importante, pois ela constitui a base para a determinacdo do lucro real calculado por estimativa (periodo de apuraco anual), do lucro presumido e até mesmo do lucro arbitrado. Portanto, fique de olho, pois isso pode cair em prova! ‘Questdo 29 — INEDITA/2017 Na receita bruta ndo se incluem os tributes ndo cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos servicos na condig&o de mero depositério. Comentdrio: No cdlculo da receita bruta, nao podemos incluir 0 IPI ¢ o ICMS, este quando destacado por substituicdo tributaria. Na realidade, sdo tributos que, por sua natureza, no estao embutidos no montante da receita bruta. E 0 que estabelece o art. 3°, § 2°, da IN RFB 1.515/2014. Questo correta. Questdo 30 - INEDITA/2017 Na determinacio do lucro presumido ha que se considerar os juros sobre o capital préprio auferidos no curso do respectivo periodo de apuragao. Comentario: De acordo com o art. 122, IV, da IN RFB 1.515/2014, os juros sobre o capital préprio auferidos séo somados a outras parcelas definidas na legislagéo tributdria, para a determinacéo do lucro presumido. Questéo correta. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 25 de 51A pessoa juridica que, até o ano-calendério anterior, houver sido tributada com base no lucro real devera adicionar & base de cdlculo do imposto sobre a renda, correspondente ao primeiro periodo de apuracao no qual houver optado pela tributacéo com base no lucro presumido, os saldos dos valores cuja tributac&o havia diferido, desde que tenha havido o controle na parte B do Lalur. Comentario: A questao foi elaborada com base no art. 126, da IN RFB 1,515/2014, e & uma excelente questo para cair nas provas da Receita Federal. Isso se deve ao fato de que a pessoa juridica que havia diferido tributac&o, pela regra do lucro real, ao optar no préximo ano-calendario pelo lucro presumido, deve adicionar a base de cdlculo do IRPJ, calculado com neste regime de tributacao, os saldos dos valores cuja tributacao havia diferido. A principal informagao, contudo, vem a seguir: essa adicéio & base de célculo do IRPJ deve ocorrer independentemente da necessidade de controle na parte B do Lalur. Questao errada. Questéo 32 - INEDITA/2017 Na sistematica do lucro presumido, o imposto sobre a renda devido em cada trimestre ser calculado mediante a aplicag&o da aliquota de 15% sobre a base de cdlculo. Contudo, nesse regime de tributagao, no ha aplicac&o do adicional ao imposto sobre a renda, a aliquota de 10%, tal como ocorre no lucro real. Comentario: Nos regimes de tributag&o do IRPJ, pelo lucro real, presumido ou arbitrado, a diferenca no célculo diz respeito a forma como se apura a base de cdlculo do imposto. No tocante a aliquota (15%) e ao adicional (10%), em todos os casos, ndo ha alteragéo. Questdo errada. Questéo 33 - INEDITA/2017 Para efeito de pagamento do imposto devido com base no lucro presumido, a pessoa juridica podera deduzir, do imposto apurado em cada trimestre, o imposto sobre a renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integraram a base de célculo do imposto devido. Comentario: Em alguns casos, a tributagéo ocorre na fonte pagadora, refletindo como dedug&o do imposto devido no periodo de apuracéo. Isso corre, por exemplo, com os juros sobre o capital proprio, multas e outras vantagens auferidas de outra pessoa juridica. Questdo correta. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 26 de 51Questéo 34 - INEDITA/2017 Cabe & fonte pagadora de importéncias pagas ou creditadas por pessoa juridica correspondentes a multas e qualquer outra vantagem, ainda que a titulo de indenizac&o, em virtude de resciséo de contrato, excetuadas as indenizagdes pagas ou creditadas em conformidade com a legislagao trabalhista e aquelas destinadas a reparar danos patrimoniais. A aliquota aplicdvel, nessa situago, & de 15%. Comentdrio: Excelente questao, versando sobre a tributagéo na fonte pagadora. Trata-se do disposto no art. 681, do RIR, sendo que o imposto a ser retido na fonte é de 15%, e 0 imposto retido seré deduzido do apurado no encerramento do periodo de apuracéo trimestral ou anual, sendo a pessoa juridica tributada com base no lucro real, presumido, ou arbitrado. Questao Questéo 35 — INEDITA/2017 8 i Nao est&o sujeitas & retengdo de imposto sobre a renda na fonte as importancias pagas ou creditadas por pessoas juridicas a outras pessoas juridicas civis ou mercantis pela prestag&o de servigos caracterizadamente de natureza profissional. Comentario: Essa quest&o tem como base o art. 647, do RIR. Em tais casos, a legislagdo determina que haja retengao na fonte, & aliquota de 1,5% sobre as importancias pagas ou creditadas como remuneracfo. Portanto, a questdo esta errada. O imposto sobre a renda devido sera exigido a cada trimestre, no decorrer do ano-calendario, com base nos critérios do lucro arbitrado, quando o contribuinte ndo escriturar ou deixar de apresentar a autoridade tributaria a Escrituragao Contabil Fiscal. Comentario: De fato, se 0 contribuinte nao escriturar ou deixar de apresentar & autoridade tributdria a ECF, fica sujeito tributacéo com base no lucro arbitrado, conforme preceitua o art. 130, VIII, da IN RFB 1.515/2014. Questao correta. Quest4o 37 - INEDITA/2017 © lucro arbitrado seré determinado obrigatoriamente pelo regime de caixa. Comentario: De acordo com o art. 131, § 7°, da IN RFB 1.515/2014, o lucro arbitrado sera determinado pelo regime de competéncia, Questo errada. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 27 de 51Questéo 38 - INEDITA/2017 A pessoa juridica, optante pelo regime de tributacéo com base no lucro presumido, pode adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestag&o de servigos com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento, mantendo a escrituragéo do livro Caixa. Comentario: Deveras, no regime de tributagdo com base no lucro presumido, a legislacao tributaria permite que a pessoa juridica apure suas receitas com base no regime de caixa, isto é, na medida dos respectivos recebimentos. Questo correta. Questdo 39 - INEDITA/2017 © lucro arbitrado das pessoas juridicas, correspondente a cada trimestre, quando ndo conhecida a receita bruta, serd determinado através de procedimento de oficio, podendo ser utilizado como alternativa de célculo parcela do valor das compras de mercadorias efetuadas no trimestre. Comentario: Acreditamos n&o ser necessdrio memorizar a forma do célculo do lucro arbitrado, quando a receita bruta nao é conhecida, mas é importante que 0 candidato conhega as alternativas de calculos, sendo que uma delas é a parcela do valor das compras de mercadorias efetuadas no trimestre (IN RFB 1.515/2014, art. 136, V). Questao correta. Questéo 40 - INEDITA/2017 A pessoa juridica que, em qualquer trimestre do ano-calendério, tiver seu lucro arbitrado, nao podera optar pela tributacéo com base no lucro presumido relativamente aos demais trimestres desse ano-calendario, devendo ser obrigatoriamente tributada em relac&o a tais trimestres com base no lucro real. Comentario: De acordo com o art. 140, da IN RFB 1.515/2014, a pessoa juridica que, em qualquer trimestre do ano-calendario, tiver seu lucro arbitrado, poderd optar pela tributagdo com base no lucro_presumido relativamente aos demais trimestres desse ano-calendédrio, desde que néo obrigada & apuracao do lucro real. Questo errada. Questéo 41 - FCC/Advogado-Infraero/2009 Apenas a autoridade judiciéria poder desconsiderar atos ou negécios juridicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorréncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigagao tributdria. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 28 de 51Comentario: De acordo com o art. 116, par. Unico, a autoridade administrativa poderé desconsiderar atos ou negécios juridicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorréncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigasaio tributaria. Questo errada. Questaéo 42 - IPAD/Fiscal de Tributos Municipio Barreiros-PE/2008 Tem-se a eliséo fiscal quando 0 contribuinte utiliza-se de meios ilicitos para fugir da tributacdo. Comentario: Nés vimos que a elisdo fiscal caracteriza-se justamente pelo contrdrio: ocorre quando o contribuinte utiliza-se de meios licitos para escapar da tributag&o. Questo errada. Questéo 43 - FADESP/ Auditor Fiscal Municipio Xinguara-PA/2009 Ato licito praticado pelo agente passivo da obrigacdo tributéria, portanto em conformidade com a legislacéo vigente, precedente a ocorréncia do fato gerador é a “Elisdo Fiscal”. Comentério: Exatamente! A elisdo fiscal é ato licito, praticado pelo contribuinte, visando fugir da tributagao. Ademais, via de regra, a elisao fiscal precede a ocorréncia do fato gerador. Questdo correta. Questdo 44 - ESPP/Advogado Junior - ECT/2008 A sonegacéo fiscal e a fraude so expedientes ilicitos que caracterizam a ‘evasiio fiscal’. Comentario: Deveras, a evasao fiscal é caracterizada pela sonegacio fiscal e fraude, com © intuito de ludibriar a fiscalizacéo, ocultando parcial ou totalmente a ocorréncia do fato gerador. Questo correta. Questo 45 - FGV/Fiscal de Rendas-ICMS-RJ/2009 A Lei Complementar desempenha papel de grande relevancia em matéria tributéria. Conforme se infere do artigo 146 da CF, cabe a lei complementar regulamentar a denominada “cléusula geral antielisiva” inserida no CTN (pardgrafo unico do artigo 116). Comentédrio: O mencionado dispositive do CTN delega a lei ordindria, e nado complementar, o papel de regulamentar a clausula antielisiva. Questao errada. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 29 de 51