Facturacion Providencia 0071 2016 PDF

Centro de Estudios Fiscales
NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE

FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
(PROVIDENCIA 71 DE FECHA 08/11/2011)
(G.O. No. 39795 del 08/11/2011)
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Regula toda la tributación nacional atribuida al SENIAT
Normas que rigen:
 Factura
 Notas de Debito y de Crédito
 Ordenes de Entrega y Guías de Despacho
 Certificados de Debitos Fiscales Exonerados

ARTÍCULO 2
 Personas Jurídicas y las entidades económicas sin personalidad

jurídica.
 Personas Naturales con ingresos anuales superiores a 1.500 U.T..
 Personas Naturales con ingresos anuales iguales o inferiores a 1.500
U.T. que sean contribuyentes ordinarios del IVA
ARTÍCULO 2
 Personas Naturales con ingresos anuales iguales o inferiores a 1.500 U.T.

que NO sean contribuyentes ordinarios del IVA, únicamente cuando emitan
facturas que deban ser empleadas como prueba de desembolso del ISLR.
 El resto de las facturas emitidas por este tipo de personas debe cumplir
con los requisitos establecidos en la Providencia 1.677).
EXCLUSIONES
ARTÍCULO 3
 Las importaciones no definitivas de bienes muebles.

 Las ventas de bienes inmuebles.
 Las operaciones y servicios realizados por los bancos, institutos de créditos o
empresas regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras. (excepto leasing).
 Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y las bolsas agrícolas.
 Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la
Ley Orgánica del Trabajo
EXCLUSIONES
ARTÍCULO 3
 Los servicios de transporte público nacional de personas por vía terrestre.

 Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y
hospitalización, prestados por entes públicos.
 Los servicios educativos prestados por entes públicos.
 Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando
sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a
estos usuarios, siempre que esté exenta del I. S. L. R.
EXCLUSIONES
ARTÍCULO 3
Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoológicos, museos,
centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines
de lucro exentos de I.S.L.R.
Las actividades realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional y
los Estados o Municipios, para la administración eficiente de los tributos de su
competencia.
El SENIAT en el plazo de un (2) año contado a partir de la entrada en vigencia

de esta Providencia, dictará las normas especiales de emisión de facturas y
demás documentos para las operaciones de Venta de Bienes Inmuebles,
Servicios prestados por Instituciones Financieras y Bolsa de Valores y Bolsas
Agrícolas
MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y

DOCUMENTOS
Formatos elaborados por Imprentas

Autorizadas.
Formas libres elaboradas por imprentas

autorizadas.
Máquinas Fiscales.
MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS
Artículo 6
La adopción de cualquiera de estos medios de emisión queda a la libre

elección de los contribuyentes salvo lo que establece el articulo 8.
Los sujetos pasivos que no están obligados al uso de maquinas fiscales

podrán utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de factura y
otros documentos.
DEFINICIONES
Artículo 7
Formato elaborado por Imprenta Autorizada:
Medio de emisión que debe contener desde la imprenta los requisitos
mínimos establecidos en el artículo 30.
(La Imprenta deberá colocar todos los datos, salvo los relativos al cliente
y la operación)
Forma Libre elaborada por imprenta autorizada:

Medio de emisión que debe contener desde la imprenta los requisitos
mínimos establecidos en el artículo 31.
(En ningún caso la Imprenta deberá colocar la denominación, ni el
número de documento)
Sistema Computarizado o Automatizado:

Herramienta tecnológica informática que permite imprimir la información
fiscal, en formas libres.
TIPOS DE FACTURAS
¿CÓMO SE PUEDE FACTURAR?

Medio de Facturación
Formato Forma Libre Máquinas Fiscales

FACTURA
N° Máquina Punto de
Control Registradora Venta Impresora
Fiscal
Manual, Mecánico Sistemas

Medio de Llenado
Sist. Automatizado Automatizado
MF #1 MF #1
MF #1
Contribuyente Ordinario
Contribuyente Contribuyente
Ordinario Ordinario Ventas Internas
Ventas
Internas
Ventas
Exportación
Ventas
Interna
Ventas
Exportación Contrib. Formal
s Contrib. No Sujeto
Contrib. Formal Contrib. Formal Tiendas Libres de Impuesto (DFS)
Contrib. No Sujeto Contrib. No Sujeto
Ventas Ventas Ventas

Ventas Internas
Ventas
Internas Exportación Internas Exportación
Ventas en DFS
NO UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN

ARTÍCULO 11
Excepciones:  No sea capaz de imprimir la identificación y el RIF del
comprador Contribuyente Ordinario de IVA o de aquel que no
califique como Contribuyente Ordinario, cuando se requiera
como prueba de desembolso, de acuerdo a la L.I.S.R. (Si se
emite la factura de la MF, se anexa al formato)
 Se encuentren averiadas o inoperables.
 No sea capaz de emitir notas de débito y notas de crédito.

Máquinas Fiscales
 El usuario realice operaciones por cuenta de terceros
 El usuario realice operaciones de exportación
 El usuario realice ventas fuera del establecimiento (ruteros,

vendedores a domicilio, representantes de ventas y otros)
 Se deba emitir más de una copia

UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN

ARTÍCULO 10
Obligaciones:
 Cuando los sistemas se encuentren inoperantes o
averiados (formas libres).
 Cuando el usuario realice ventas fuera del
establecimiento (ruteros, vendedores a domicilio,
Sistemas
representantes de ventas y otros)
AUTORIZACIONES
 El SENIAT podrá autorizar medios distintos de emisión de

facturas y otros documentos. (Art. 12)
 El SENIAT podrá sustituir las facturas y otros documentos o

simplificar sus requisitos. (Art. 4)
Modelo Factura Preimpresa o Fiscales
Centro de Estudios
01
sobre Forma Libre
05 03
02
 FACTURA  FACTURA
( Contribuyente Formal )
 FACTURA
06 ( Contribuyente No Sujeto )  FACTURA de EXPORTACIÓN
07
 Obligatorio… pre-impreso
 Nros. únicos ( por contribuyente ) y consecutivos
08  Conformado por 00 - 99 999 999
 Secuencial numérico de 8 dígitos

… lo cual unido al Identificador,
permite generar 10.000 millones de
facturas.
 Identificador de dos ( 2 ) dígitos numérico …
se inicia con el “00” … hasta llegar al “99”
16 09
10
Obligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos)
14 generado por la aplicación ( formas libres)
Numeración única y consecutiva por tipo de documento
11 12 Estructura libre
 En caso de facturación no-centralizada y con varios puntos de
facturación es obligatorio implementar el esquema de “series”
13
17
04
18  Obligatorio: formato : DD MM AAAA
Modelo Factura Preimpresa o sobre Centro de Estudios Fiscales
Forma Libre
01
05
03
02
 Nombre o Razón Social, Domicilio Fiscal y RIF 07 06
08
 Nombre o Razón Social y Nro. de RIF
innecesario cuando sea trate de personas naturales que no

requieran la factura, a efectos tributarios, en cuyo caso,
deberá indicarse como mínimo la C.I. o Pasaporte
16
09
10
Descripción de Bien o Servicio. Cantidad y monto (Cuando 14

sea posible en los Servicios ).
 Indicación de renglón exento o exonerado del IVA bajo el 11 12
formato ( E ).
17
13
18
04
F-3
Forma Libre
01  Indicar el monto en moneda extranjera y su

equivalente en moneda nacional y el tipo de cambio
05 03
02
 se refiere a conceptos que carguen o
cobren en adición al sub-total facturado
15 06
07
 se refiere a ajustes ( descuento, bonificación,

anulación ) negativos a la facturación
08
11) Monto total de la Base Imponible, discriminada
según alícuota, indicando porcentaje aplicable y total
del monto exento o exonerado
12) Monto total del IVA, discriminado según la

alícuota indicando el porcentaje aplicable
16
10 09
 se refiere al total facturado, incluyendo el impuesto.
14
11 12
 expresión que debe reflejarse en todas las copias

13
que se emitan de la factura
17
18
Forma Libre
01
05 03
02
15 06  la imprenta autorizada, que imprimió el documento

… debe señalar claramente :
07
 Razón Social y RIF de la Imprenta
 La nomenclatura y fecha de la Providencia
Administrativa que la autoriza.
08
 Con la estructura DD-MM-AAAA
16 09
10
 definición de los Nros. Control : desde el N° …
hasta el N° …
14
11 12
13
17
18
04
Modelo Factura Máquina Fiscal Centro de Estudios Fiscales
01
02 03
04
12
05
(E)
Tipos de Máquinas
• Máquina Registradora
• Punto de venta
06
• Impresora Fiscal
07
13
Valor Tributario :
La factura emitida por una Máquina Fiscal dará derecho
08 09 a crédito fiscal o al desembolso, cuando además de
cumplir con los requisitos descritos, la máquina sea
10 capaz de imprimir el nombre o razón social y RIF del
comprador del bien o receptor del servicio.
11
F-8
NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
ARTÍCULO 19
Factura Nota de Débito
•Fecha
•Nro.Factura
•Monto
REFERENCIA x x x x
DOCMTO.
AFECTADO
Factura
Nota de Crédito
•Fecha
REFERENCIA
DOCMTO. •Nro.Factura
AFECTADO
•Monto
x x x x
Cuando la Notas se emitan en “formato

manual” o “forma libre”:
Deberán cumplir los requisitos previstos
en los artículos 13 o 15.
Cuando la Notas se emitan a través
Deberán cumplir con los requisitos previstos en
de “máquinas fiscales”:
los artículos 14 o 16. Datos del comprador si se
encuentran en la factura y el número de registro
de la máquina.
EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS EN SERIE
Formato Manual Punto A Punto B Punto C

Varias Áreas
( Puntos )
o o o o o o
o o o o o o
de Facturación
o o o o o o
o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
Punto A Punto B Punto C

Varias Áreas
( Puntos )
Forma Libre de Facturación
o o
Sistema
o o o o o o
o o o o o o
o o
Descentralizado
o o o o o o
o o o o o o o o
de Facturación
o o o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o
o o
o o
o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Posibilidad de
fraccionarlas y
o o o o o o o o o o
o o o o o o
distribuirlas
o o o o o o
o o o o
DISPOSICIONES COMUNES
Restricciones:
No pueden colocarse datos relativos a

la operación en el reverso de la factura.
Formatos de facturas
y documentos.
Formas Libres.
Sólo pueden reflejarse en el reverso:
 Datos del emisor
 Datos de la Imprenta
8 cm  Nro y Fecha de Autorización
 Nros de Control
 Fechas de elaboración
En caso de cambio de identificación o

domicilio, pueden utilizarse sólo por 30
días o hasta agotar la existencia, lo que
ocurra primero.
1 hoja
Restricciones: Los documentos no utilizados deberán
ser destruidos con autorización de la
Formatos de facturas y
Gerencia Regional de Tributos Internos
documentos.
Libres.
Formas del domicilio :
 Daños.
Los datos deben ser legibles y  Cambio de identificación o
permanecer sin alteraciones domicilio del emisor.
hasta por 6 años desde su
 Disposición del SENIAT.
emisión.
Los originales anulados deben
conservarse con las copias.
(Aplicable a Facturas Máquinas Fiscales)
No pueden tener tachaduras ni
enmendaduras, salvo disposición La solicitud de formatos y formas libres a
del SENIAT.
las Imprentas debe ser por escrito
indicando Nros. de Control y Nros. de
Documentos (Iniciales y Finales).
Flexibilidades:
 Pueden ser diseñadas según las
Formatos de facturas y necesidades del cliente.
documentos.
 El SENIAT podrá colocar modelos en su
Portal.
 Tendrá valor probatorio las certificaciones
de las copias en caso de pérdida del
original por causa no imputable al receptor.
(Aplicable a Facturas Máquinas Fiscales)
USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES
Sujetos  Contribuyente Ordinario de IVA.
Obligados:  Almacenes Libres de Impuesto (D. F. S.)

 Sujetos no calificados como Contribuyentes Ordinarios
de IVA .
 Ingresos Brutos Anuales superiores a 1500 UT.

Condiciones
Concurrente  Realicen mayor número de operaciones con sujetos que
s: no utilicen la factura como prueba de desembolso o del
crédito fiscal según corresponda.
 Realizar conjuntamente o separadamente las

actividades señaladas en el artículo 8.
CAMBIO ARTÍCULO 8
 Se incluye nuevas actividades para el uso de maquina fiscal:
 Servicio de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles,

moteles,
 posadas y casas de huéspedes.
 Servicio de alquiler de cajas de correo, apartados postales.
 Venta de electrodomésticos o sus accesorios y repuestos.
 Venta de libros, papelerías y artículos de oficina
 Venta de muebles para el hogar y oficinas.

CAMBIO ARTÍCULO 8
• Los sujetos dedicados a las actividades estipuladas en el literal J del
numeral 3 del articulo 8 deben usar de forma obligatoria la maquina
fiscal, independientemente que hayan obtenido o no las 1500
U.T. de ingresos.
DEBERES DE LOS USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES

 Prever la utilización de un medio manual o mecánico, en
caso de imposibilidad de imprimir datos y RIF del
comprador o averías.
 Informar al distribuidor o al centro de servicio la

desincorporación de la máquina fiscal.
 Contratar la reparación exclusivamente con centros de

servicios autorizados.
 Conservar en el local y en buen estado, el Libro de Control

de Reparación y Mantenimiento.
 Modificar las alícuotas impositivas, en caso de reformas

legales.
USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES
Prohibiciones:
 Transmitir la propiedad o uso de las máquinas entre
particulares.
(Sólo puede venderse a un proveedor autorizado por el SENIAT)
 Alterar o modificar las características técnicas de la

máquina fiscal. (Sustitución Inmediata).
 Utilizar o tener dentro del local, otro tipo de impresora

no integrada a la máquina fiscal, para la totalización
de las operaciones.
ARTICULO 49
 Se agrega prohibición:
 Cualquier usuario de maquina fiscal no puede emitir a través de

este medio, documentos que informen montos parciales, tales
como:
 Estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumos,

estados demostrativos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA
 Se pueden seguir usando las facturas actuales y otros documentos
SEGUNDA
 Los contribuyentes que realicen las nuevas actividades deberán usar la

maquina a partir del primer día del tercer mes calendario de la entrada en
vigencia de esta providencia (01/02/2012)
TERCERA
 Todos los contribuyentes que inicien sus actividades con posterioridad a la

entrada en vigencia de la providencia 71, TAMPOCO TOMARAN EN CUENTA
EL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 8, DEBEN ARRANCAR CON MAQUINA
FISCAL DIRECTAMENTE
MUCHAS GRACIAS
Por su atención

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Centro de Estudios Fiscales

NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE

Regula toda la tributación nacional atribuida al SENIAT

Normas que rigen:

 Notas de Debito y de Crédito

 Ordenes de Entrega y Guías de Despacho

 Certificados de Debitos Fiscales Exonerados

 Personas Jurídicas y las entidades económicas sin personalidad

 Personas Naturales con ingresos anuales iguales o inferiores a 1.500 U.T.

 Las importaciones no definitivas de bienes muebles.

 Los servicios de transporte público nacional de personas por vía terrestre.

El SENIAT en el plazo de un (2) año contado a partir de la entrada en vigencia

MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y

Formatos elaborados por Imprentas

Formas libres elaboradas por imprentas

MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS

La adopción de cualquiera de estos medios de emisión queda a la libre

Los sujetos pasivos que no están obligados al uso de maquinas fiscales

Forma Libre elaborada por imprenta autorizada:

Sistema Computarizado o Automatizado:

¿CÓMO SE PUEDE FACTURAR?

Formato Forma Libre Máquinas Fiscales

Manual, Mecánico Sistemas

Sist. Automatizado Automatizado

Ventas Ventas Ventas

NO UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN

 Se encuentren averiadas o inoperables.

 No sea capaz de emitir notas de débito y notas de crédito.

 El usuario realice operaciones de exportación

 El usuario realice ventas fuera del establecimiento (ruteros,

 Se deba emitir más de una copia

UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN

 El SENIAT podrá autorizar medios distintos de emisión de

 El SENIAT podrá sustituir las facturas y otros documentos o

 Secuencial numérico de 8 dígitos

 Nombre o Razón Social, Domicilio Fiscal y RIF 07 06

innecesario cuando sea trate de personas naturales que no

Descripción de Bien o Servicio. Cantidad y monto (Cuando 14

01  Indicar el monto en moneda extranjera y su

 se refiere a ajustes ( descuento, bonificación,

12) Monto total del IVA, discriminado según la

 expresión que debe reflejarse en todas las copias

15 06  la imprenta autorizada, que imprimió el documento

 Con la estructura DD-MM-AAAA

Cuando la Notas se emitan en “formato

EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS EN SERIE

Formato Manual Punto A Punto B Punto C

Punto A Punto B Punto C

No pueden colocarse datos relativos a

En caso de cambio de identificación o

USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES

Sujetos  Contribuyente Ordinario de IVA.

Obligados:  Almacenes Libres de Impuesto (D. F. S.)

 Ingresos Brutos Anuales superiores a 1500 UT.

 Realizar conjuntamente o separadamente las

 Se incluye nuevas actividades para el uso de maquina fiscal:

 Servicio de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles,

 posadas y casas de huéspedes.

 Servicio de alquiler de cajas de correo, apartados postales.

 Venta de electrodomésticos o sus accesorios y repuestos.

 Venta de libros, papelerías y artículos de oficina

 Venta de muebles para el hogar y oficinas.

DEBERES DE LOS USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES