“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y SU EFECTIVIDAD

RECAUDORA

INTEGRANTES:

Alva Torres, Ethel María

Bernachea Abal, Alexandra

Villar Carbajal, Lisbhet

Hancco De la Cruz Lizbeth

Rojas Gutiérrez, Yadira

CURSO:

Fiscalización Tributaria

PROFESORA:

Nelly Martinez de Vilca

AÑO: 2017

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 INTRODUCCIÓN

El sistema tributario de un país se edifica dentro de la estructura institucional en la cual adquiere

su desarrollo.

Los tributos, en general, pueden ser entendidos como los recursos que se ofrecen al Estado para
procurarle los medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades. Además, el
tributo como prestación con carácter coactivo debida por los particulares al Estado, es el efecto
de una relación jurídica normada por el Derecho, que encuentra sus límites formales y
materiales en un acto normativo emanado de un ente competente.

Los Tributos Municipales, según el D. Leg. N° 776, publicado el 31-12-93, se establece las
fuentes de ingresos que perciben las Municipalidades; por los siguientes tributos:

 Impuestos Municipales
 Contribuciones y tasas que determinan los consejos municipales, en el marco del límite
que le señala la Constitución Política del Perú.
 Los Impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades.
 Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.

Según la Ley N° 27616 publicada el 29-12-2001, al modificar el Art. 7° de la Ley de tributación

municipal D. L. N° 776 determina que los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir
que se acrediten el pago de los impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Automotriz; en
los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos Impuestos, para la inscripción o
formalización de actos jurídicos.

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 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

CONCEPTO DE TRIBUTO:

Según Sáinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria
habitualmente pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas
que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya
dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos estén
encomendados.

También se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho público, que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas
por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible
vinculación a otros fines.

CLASES DE TRIBUTOS:

 Contribuciones: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención

por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
 Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen
de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la
renta.
 Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el
pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

o Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.

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 o Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
o Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las
obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PERÚ:

 ANTES DE LA LLEGADA DE LOS ESPAÑOLES. - A través de la reciprocidad

entendida como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de favores.

 DESPUÉS DE LA LLEGADA DE LOS ESPAÑOLES. - Se da como una entrega de

dinero o productos a la autoridad en términos muchas veces coercitivos.

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

 El tributo es una prestación pecuniaria.

 El tributo implica el ejercicio del poder de coerción del Estado.
 Es la cantidad que constituye una obligación.
 Deben ser establecidos por la Ley.
 Debe ser proporcional y equitativo.
 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS

 Proporcionalidad: Cada ciudadano debe contribuir en atención a sus facultades, o sea

en relación a su Capacidad Contributiva, ya el economista trata el tema de la capacidad
económica vinculándola con la obligación a tributar. Se infiere el principio de Igualdad,
pero no la Igualdad absoluta, o sea igual imposición a igual capacidad.

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  Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente conozca
exactamente la cantidad y modo de su obligación tributaria.
 Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea más
cómoda al obligado.
 Eficiencia: Deben reducirse al mínimo los costos recaudación.

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los

Gobiernos Locales sólo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que la ley señala.

Tributaria Municipal, es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la

administración de los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para
tal fin las reglas que establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el
principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia está dada por la
actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudación y el control de
los tributos municipales.

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MÁS IMPORTANTES:

 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al patrimonio vehicular
 Impuesto a las apuestas
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

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1. IMPUESTO PREDIAL

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 8° al 20° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal. Conocido por la mayoría
corrientemente con el nombre de "impuesto al autoevaluó".

1.1 CONCORDANCIA
D. Leg.: Nº 776: Art. 6a
Cod. Civ.: Arts. 954, 955, 896,912, 969a, 973, 981, 992, 1183a, 1204

1.2. DEFINICION

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua,
así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

1.3. SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las Personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios; sin embargo, cuando la existencia del propietario no pueda
ser determinada, son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los
mismos. Los predios sujetos a condominio (varias casas) se consideran como
pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre
de los condóminos y la participación que a cada uno le corresponda.

1.4. DETERMINCACION DEL IMPUESTO

La base imponible de este impuesto está constituida por el valor de la construcción

más el valor del terreno lo que se conoce con el nombre de autoevalúo.

El valor de la construcción se obtiene tomando en cuenta los valores arancelarios

oficiales de edificaciones vigentes al 31 de Octubre del año anterior y las tablas de

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 depreciación por antigüedad y estado de conservación que formule el Consejo
Nacional de Tasaciones (CONATA).

1.5. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL

La alícuota del impuesto Predial que se debe tener en cuenta para el cálculo de este
impuesto es el siguiente: El valor de un predio se calcula de la siguiente manera:

VALOR PREDIO = VALOR TERRENO + VALOR CONSTRUCCION +

VALOR INSTALACION
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:

Tramo de
Alícuota
Autovaluo

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y
0.6%
hasta 60 UIT

Más de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al
que corresponde el impuesto.

1.6. EJEMPLO

Para entender la forma del cálculo pondremos el ejemplo siguiente: Suponiendo que
el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los
primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicará la tasa del 0.2%. Por los 49,501 a
198, 000 nuevos soles (más de 15 y hasta 60 UIT) se aplicará la tasa del 0.6%. Por los
198,001 a 250,000 se aplicará la tasa del 1%)

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2. IMPUESTO DE ALCABALA

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 21° al 29° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

2.1. CONCORDANCIA
Const.: Art. 195, 19, 195
LOM: Art. Art. 88 Vigésima primera Disp. Comp.

2.2. DEFINICIÓN
El TUO de la Ley de Tributación Municipal no estable un concepto en cuanto al
Impuesto de Alcabala, más solamente señala lo siguiente en su Artículo 21: "El
Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento".

Se consideran inmuebles Urbanos y Rústicos a los siguientes:

 Inmuebles Urbanos: Se consideran así a los terrenos urbanos, a las

edificaciones y sus obras complementarias. Adicionalmente, debemos
entender por terreno urbano a aquel terreno en un centro poblado y que se
destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, así como,
a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales
propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas
obras de habilitación urbana.
 Inmuebles Rústicos: Se consideran así a aquellas tierras aptas para el cultivo,
para pasto y para la producción forestal.

2.3. SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

 Sujeto Activo.- Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga

del cobro del Impuesto a través del SAT (Servicio de Administración
Tributarias).
 Sujeto Pasivo.- Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: "Es sujeto
pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".

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 Por lo tanto, está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

2.4. FORMALIZACIÓN DE LA TRANSFERENCIA

Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributación Municipal

establece en su Artículo 7: "Los Notarios y Registradores Públicos le solicitan la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No
pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia."

2.5. BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor
al valor del autovaluo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia. A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

2.6. PLAZO PARA EL PAGO

El pago del impuesto debe realizarse el último día hábil del mes siguiente de efectuada
la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien acordada por las partes.

2.7. DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El impuesto constituye renta de la Municipalidad distrital donde se ubique el predio

(le corresponde efectuar la recaudación, administración y fiscalización del impuesto).
En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de
inversión Municipal, estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 días hábiles siguientes al
último día del mes que se recibe el pago.

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3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 21° al 29° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

3.1. CONCORDANCIA

Const.: Art. 19, 195, 193-2

L.O.M.: Art. 69

3.2. CONCEPTO

Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal

(natural y/o jurídica), expresada en la propiedad de vehículos nuevos: automóvil,
camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; y cuyo destino y
administración de los ingresos obtenidos a través de éste impuesto serán destinados
como fondos para las Municipalidades Provinciales del país.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular de acuerdo a lo señalado en el art. 30 del Decreto

Legislativo Nº 776 (Ley de Tributación Municipal), nos dice que, La administración
del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción
tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto constituye
renta de la Municipalidad Provincial.

3.3. ÁMBITO DE APLICACIÓN

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad no mayor de 3 años,
contados a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

3.4. SUJETOS AFECTOS

Están obligados al pago, en calidad de contribuyentes:

 Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 01 de
enero del año.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.

10
3.5. BASE IMPONIBLE
El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste
en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor
a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

3.6. TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es de 1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar
será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1º de enero al que corresponde el impuesto.

3.7. DECLARACIONES JURADAS

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada de este impuesto en
los siguientes casos:
 Anualmente el último día hábil de cada mes de febrero.
 Cuando se realiza una venta, siendo el plazo máximo para esta presentación el
último día hábil del mes siguiente de efectuada la venta y cuando la
municipalidad lo determina, para declaraciones masivas en cualquier época del
año.

3.8. ENTIDADES CUYA PROPIEDAD VEHICULAR ESTÁN INAFECTADAS

a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3 años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicios de transporte público masivo.

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4. IMPUESTO A LAS APUESTAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 38° al 47° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

4.1. CONCORDANCIA
CONST.: ART. 192-2, 193-2
L.O.M.: Art. 90-1, 70

4.2. CONCEPTOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

 Apuestas.- Son Promesas hechas a otras personas, de quien tenga razón en

alguna, recibirá un premio predeterminado. Es un contrato que depende del azar
o conjuntamente del azar y la destreza, mediante el cual se predice cierta
ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones, las cuales de ser acertadas
determinarán la entrega de una suma de dinero o especie o la satisfacción de la
prestación convenida por parte del o los que no acertaron con dicha ocurrencia,
siempre que medie un organizador.
 Eventos Hípicos.- Son las carreras de caballos organizadas por entidades
autorizadas, por las cuales se realizan apuestas.
 Materia Imponible.- Son los que se obtienen de gravar los ingresos de
entidades organizadoras de eventos hípicos y similares en las que se realicen
puestas.

4.3. SUJETOS DEL IMPUESTO

 Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las

empresas, organizaciones o instituciones que realizan los eventos hípicos o
similares.
 Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

4.4. BASE IMPONIBLE

Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a las
personas que realicen las apuestas en dicho mes.

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 Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticket o
boleto por el número total vendido.

En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondió
pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripción que establezca la entidad
organizadora, dicho monto será deducible para la determinación de la base imponible
correspondiente a dicho mes.

4.5 ALÍCUOTA O TASA DEL IMPUESTO

La alícuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable sobre la base imponible,
y a las apuestas del impuesto Hípico es de 12%.

4.7 EMISIÓN DE TICKETS O BOLETOS

 Aprobación y Comunicación al Público. - Las apuestas constarán en tickets o
boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad promotora del
espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimientos del público, por única vez,
a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación. A la Municipalidad.
 Los Contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial
respectiva, con 48 horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, lo que
están sujetos a control por el municipio.

4.8 PAGO Y DECLARACIÓN DEL IMPUESTO. - Siendo un impuesto de

periodicidad mensual, el contribuyente deberá pagar mensualmente en la
Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que ésta designe, dentro
de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquél en que se percibieron
los ingresos.

Para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo por concepto de juegos
de azar y apuestas, se utilizará el PDT-ISC, formulario virtual Nº 615. El pago del ISC
es mensual, considerándose para tal efecto el cronograma de vencimiento de las
obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT en concordancia con lo dispuesto por
el Código Tributario.

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5. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 48° al 53° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

5.1. CONCORDANCIA
Conts.: Art. 192-2, 193-2

5.2. CONCEPTO

El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los

juegos tales como: Loterías, Bingos y Rifas, así como también la obtención de premios
en juego del azar. El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas.

La empresa o institución que realiza las actividades antes mencionadas está obligada
al pago del impuesto. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loterías,
quienes, siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben
aceptar la retención que realice la entidad organizadora del juego de lotería.

5.3. JUEGO DE AZAR

El Contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y

destreza del jugador, como loterías, los bingos, las rifas, los sorteos y similares.

 Loterías. Juego público administrado por un ramo de loterías perteneciente a

una Sociedad de Beneficencia Pública o empresas privadas auspiciadas por
determinada Sociedad de Beneficencia Pública o que cumplan los requisitos
establecidos en la legislación sobre la materia. Se incluye a la lotería tradicional
jugada a través de boletas, cartones y similares, la lotería electrónica, lotería
instantánea y otras modalidades de juego de loterías, incluyendo a los bingos
que dependen de la combinación aleatoria ganadora para ser premiados.
 Bingo. Variedad de lotería jugada con cartones o tarjetas hasta noventa números
y un aparato de extracción de bolos o bolas al azar, en forma mecánica o
automática.
 Rifas y sorteos. Juego público en el que se premia al billete, boleto o tickets
jugados al azar, cuyos números coinciden con los bolos, talón, o billetes

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 extraídos en el evento, con los números premiados de una lotería o cualquier
otro medio que permita determinar el número ganador.

5.4. PIMBALL
Son aparatos de diversión, mecánicos o electrónicos en general, en que interviene la
voluntad, destreza o habilidad del usuario y que se acciona con fichas o monedas.

5.5. JUEGOS DE VIDEO Y DEMAS JUEGOS ELECTRONICOS

Son aquellos que se accionan por medio de monedas, fichas o cualquier otro medio,
dando inicio libremente al proceso del juego, donde interviene la voluntad, la destreza
o la habilidad del usuario para determinar el resultado a obtenerse.

5.6. SUJETOS DEL IMPUESTO

La obligación de pago recae en la empresa o institución que realiza las actividades

señaladas en el acápite precedente. También califican como contribuyentes, las
personas que obtengan premios. Estas personas actuarán como agentes de retención
del impuesto que recaiga sobre las apuestas, tal es el caso de las loterías, quienes
siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la
retención que realice la entidad organizadora del juego de lotería.

5.7 BASE IMPONIBLE

La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

a. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pinball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
b. Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
c. En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
d. Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son
excluyentes entre sí.

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6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 54° al 59° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

6.1. CONCORDANCIA

CONST.: Arts. 192-2, 193-2

L.O.M.: Art. 70

6.2. CONCEPTO.- Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, exceptuándose los
espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura,
el mismo que se efectúa de conformidad con la Resolución Directoral N° 341/INC del
14/07/99.

Para efecto de aplicación del impuesto, se deberá tener en cuenta las siguientes
definiciones:

 ESPECTÁCULO PÚBLICO NO DEPORTIVO: Es una función o

presentación no vinculada a la práctica de un deporte que se lleva a cabo en
locales y parques cerrados en el que se cobra por la entrada, asistencia o
participación.
 ESPECTÁCULO PERMANENTE: Cuando su duración sea de carácter
indefinido o mayor a tres meses, en un mismo lugar.
 ESPECTÁCULO TEMPORAL: Cuando su duración esta prevista por un
periodo menor de tres meses, en el mismo lugar.
 ESPECTÁCULO EVENTUAL: Son aquellos que se presentan u ofrecen por
una sola vez.
 VALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmente asignado al espectáculo
por parte del organizador del evento, el cual incluye el impuesto.

6.3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. - El Tributo de

realización inmediata. La obligación se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectáculo; por lo que dicho tributo es de realización inmediata.

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6.4. SUJETOS DEL IMPUESTO.- Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que
adquieren entradas para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.

6.5 BASE IMPONIBLE. - La base imponible del impuesto está constituida por el valor
de la entrada para presenciar o participar en los espectáculos.

Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en los espectáculos incluya

servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros la base imponible en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total (Art. 56 del D.L. 776.

6.6 TASA DEL IMPUESTO. - El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible
las tasas siguientes:
a. Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b. Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c. Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento
d. Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e. Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f. Otros espectáculos públicos: Diez por ciento

6.7. PAGO DEL IMPUESTO. - El impuesto se pagará en la forma siguiente:

ESPECTÁCULO PLAZO PARA EL PAGO

a) Tratándose de espectáculos permanentes El segundo día hábil de cada semana,

por los espectáculos realizados en la semana anterior
b) En caso de espectáculos temporales o eventuales El segundo día hábil siguiente
a su realización

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7. MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 60° al 61° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

7.1 CONCORDANCIA

Conts.: Arts. 74, 192-3

L.O.M.: Arts, 1, 70

7.2. CONCEPTO. - Conforme lo establecen el artículo 74° y el inciso 5 del artículo 195°
de la Constitución Política del Perú, las municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones o tasas y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fija la ley.
Al respecto, del Título III de la Ley de Tributación Municipal “Marco Normativo para
las Contribuciones y Tasas Municipales”, se puede identificar, entre otras, las
siguientes disposiciones específicas:

En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las siguientes normas

generales:

a. La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por

ordenanza, con los límites dispuestos por la ley.
b. Para la supresión de tasas y contribuciones las municipalidades no tienen
ninguna limitación legal.
c. Las ordenanzas municipales que crean tasas, deberán ser pre publicados en
medios de prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción por un plazo
no menor a 30 días antes de su entrada en vigencia.”
d. Las municipalidades no pueden imponer ningún tipo de tasa o contribución que
grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería, productos y
similares en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. Las
personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan
lo dispuesto en el presente artículo podrán recurrir al Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) y al Ministerio Público.

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7.3 LOS TRIBUTOS CREADOS Y ADMINISTRADOS POR LAS
MUNICIPALIDADES SON LOS SIGUIENTES:

A. Contribuciones Municipales: La Contribución Especial de Obras Públicas:

Grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad. Para su aplicación ésta debe emitir las normas procesales para la
recaudación, fiscalización y administración de las contribuciones. En la
determinación de la contribución especial por obras públicas, las
municipalidades calculan el monto teniendo en consideración el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

En ningún caso las municipalidades pueden establecer cobros por contribución

especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión
total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el concejo municipal.
Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento, las
municipalidades deben contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos
que garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos de
valorización, así como la participación de la población.

B. Tasas Municipales: Son los tributos creados por los concejos municipales, cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la
municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades de conformidad con su ley orgánica. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de índole contractual.

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalización o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo con sus atribuciones previstas en la ley orgánica de municipalidades.
Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto al
ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto.

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8. CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS
Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 62° al 65° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

8.1 CONCORDANCIA

Conts.: Arts. 74, 192-3, 193-3

L.O.M.: Arts, 69, 70

8.2 CONCEPTO. - La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios

derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad, las Municipalidades
emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y administración de
las contribuciones.

8.3 BASE IMPONIBLE. - En la determinación de la contribución especial por obras

públicas, las Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningún
caso las Municipalidades podrán establecer cobros por contribución especial por obras
públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de
dicho costo, según lo determine el Concejo Municipal, Para efectos de la valorización
de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarán en sus
normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad
técnica de los procedimientos de valorización, así como la participación de la
población.

El cobro por contribución especial por obras públicas procederá exclusivamente

cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado al que ascenderá la
contribución.

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9. LAS TASAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 66° al 70° del Decreto
Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.

9.1 CONCORDANCIA
L.O.M. Arts, 1, 69

9.2 CONCEPTO. - Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestación
efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio público administrativo reservado
a las municipalidades de conformidad con su ley orgánica y normas de rango de Ley.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de índole contractual.

Las municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

 Tasas por servicios públicos o arbitrios.

 Tasas por servicios administrativos o derechos (trámites).
 Licencias de funcionamiento (esta- blecimientos).
 Establecimientos de vehículos.
 Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).

Es necesario reconocer que, en la actualidad, la mayoría de las municipalidades tienen

deficiente sistema de administración tributaria en sus diferentes funciones, tanto de
recaudaciones, fiscalización y Servicio de Administración Tributaria - SAT. Creado por
la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargue de la
recaudación, fiscalización, determinación y liquidación de la deuda tributaria; así como,
individualizar al sujeto pasivo de la obligación tributaria. El ingreso asignado es el 5%
de toda la recaudación que realice de los ingresos municipales.

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