Oleh:

DAMAR SASI ELSZA P

AKUNTANSI UNIVERSITAS AIRLANGGA
SANKSI PAJAK
 Sanksi pajak di bedakan menjadi dua,
yakni:
1. Sanksi administrasi. Terdiri dari:
a) Berupa denda
b) Berupa bunga
c) Berupa kenaikan
2. Sanksi pidana. Terdiri dari:
a) Denda
b) Pidana
c) kurungan
No Pasal Masalah Sanksi
DENDA
1. 7 ayat (1) SPT tidak disampaikan
a. SPT Masa PPN Rp 500.000,00
b. SPT masa lainnya Rp 100.000,00
c. SPT Tahunan PPh WP Badan Rp 1.000.000,00
d. SPT Tahunan PPh WP OP Rp 100.000,00
2. 8 ayat (3) Pengungkapan ketidakbenaran dan 150% x jumlah pajak
peluanasan sebelum penyidikan kurang bayar
3. 14 ayat (4) a. Pengusaha dikukuhkan sbg PKP,
tidak membuat Faktur Pajak
b. Pengusaha dikukuhkan sbg PKP, tdk 2% dari dasar Pengenaan
mengisi Form Pjk secara lengkap Pajak
c. PKP melaporkan F Pajak tidak sesuai
masa penerbitan F Pajak
No Pasal Masalah Sanksi
DENDA
4. 14 ayat (5) PKP gagal berproduksi telah 2% dari dasar Pengenaan
diberikan pengembalian Pajak Pajak
5. 25 ayat (9) Pengajuan Keberatan 50% x jumlah pajak
ditolak/dikabulkan sebagian berdasarkan keputusan
keberatan dikurangi dengan
pajak yang telah dibayar
sebelum mengajukan
keberatan

6. 27 ayat(5d) Permohonan banding ditolak / 100% dari jumlah pajak

dikabulkan sebagian berdasarkan Putusan
Banding dikurangi pajak
yang telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan
 SANKSI ADMINISTRASI BUNGA
No. Pasal Masalah Sanksi
BUNGA
1. 8 (2) Pembetulan SPT tahunan dalam 2 tahun 2% per bulan dari jumlah
pajak yang kurang dibayar,
dihitung sejak jatuh tempo
pembayaran s/d tanggal
pembayaran.

2. 8 (2a) Pembetulan SPT masa dalam 2 tahun 2% per bulan dari jumlah
pajak yang kurang dibayar,
dihitung sejak jatuh tempo
pembayaran s/d tanggal
pembayaran.

3. 9 (2a) Keterlambatan pembayaran atau penyetoran 2% per bulan dari jumlah

pajak masa pajak terutang dihitung
mulai tanggal jatuh tempo
pembayaran s/d tanggal
pembayaran.
Cont..
No. Pasal Masalah Sanksi
BUNGA
4. 9 (2b) Keterlambatan pembayaran atau penyetoran 2% per bulan dari jumlah
pajak tahunan pajak terutang dihitung
mulai dari berakhirnya
batas waktu penyampaian
SPT Tahunan s/d tanggal
pembayaran.

5. 8 (2a) SKPKB karena pajak yang kurang atau tidak 2% per bulan dari jumlah
dibayar dan penerbitan NPWP dan kurang max 24 bulan
pengukuhan PKP secara jabatan
6. 13 (5) Penerbitan SPT setelah 5 tahun 48% dari jumlah pajak
yang tidak/kurang dibayar

7. 14 (3) a. PPh tahunan berjalan tidak/ kurang 2% per bulan dari jumlah
dibayar pajak tidak/kurang dibayar
b. SPT kurang bayar max 24 bulan
 Cont...
No. Pasal Masalah Sanksi
8. 14 (5) PKP gagal produksi 2% dari pajak yang di tagih

8. 15 (4) SKPKBT diterbitkan setelah lewat 5 48% dari jumlah yg tidak/kurang

thn krn adanya tindak pidana dibayar
9. 19 (1) SKPKB/ T,SK pembetulan,SK 2% per bulan dari jumlah pajak
keberatan, Putusan Banding yg yg tdk /kurang dibayar, dihitung
mengakibatkan kurang bayar terlambat dari tgl jatuh tempo s/d tgl
bayar pelunasan / diterbitkannya Surat
Tagihan Pajak
10. 19 (2) Mengangsur atau menunda 2% per bulan dari jumlah pajak
pembayaran yg masih harus dibayar, dihitung
dari tgl jatuh tempo s/d tgl
diterbitkannya Surat Tagihan
Pajak
11. 19 (3) Kekurangan Pajak akibat penundaan 2% per bln dari kekurangan
SPT pembayaran pajak dihitung dari
dihitung dari batas akhir
penyampaian SPT s/d tgl
dibayarnya kekurangan tsb.
 SANKSI ADMINISTRASI KENAIKAN
No. Pasal Masalah Sanksi
KENAIKAN
1. 8 (5) Pengungkapan ketidak benaran pengisian 50%dari pajak yang kurang
SPT setelah lewat 2 thn sebelum terbitnya dibayar
SKP
2. 13 (3) a. SKPKB karena SPT tidak disam paikan 50% dari PPh yg
sebagaimana disebut dlm surat teguran tdk/kurang dibayar dalam
b. PPN / PPn BM tdk seharusnya setahun
dikompensasi/ tdk seharusnya dikenai
tarif 0% 100% dari PPh yg
c. Kewajiban pembukuan & Pemeriksaan tdk/kurang dipotong
tidak dipenuhi sehingga tidak dapat tdk/kurang dipungut,
diketahui besarnya Pajak yg terutang tdk/kurang disetor,dan
dipotong/ dipungut tetapi
tidak/kurang disetor; atau
100% dari PPN dan PPn
BM yg tidak/ kurang
dibayar.
Cont...
3. 13 A tidak menyampaikan SPT /menyampaikan 200% dari jumlah pajak yg
SPT tetapi isinya tidak benar/tdk lengkap, / kurang dibayar yg
melampirkan keterangan yg isinya tdk diterapkan melalui
benar,yg dilakukan karena kealpaan dan penerbitan SKPKB
pertama kali
4. 15 (2) Kekurangan Pajak pada SKPKBT 100% dari jumlah
kekurangan pajak.

5. 17 C (5) SKPKB yg terbit dilakukan pengembalian 100% dari jumlah

pendahuluan kelebihan pajak bagi WP kekurangan pembayaran
dengan kriteria tertentu pajak.
6. 17 D (5) SKPKB yg terbit setelah dilakukan 100% dari jumlah
pengembalian pendahuluan kelebihan pjk kekurangan pembayaran
bagi Wajib Pajak dengan persyaratan ttt pajak.
 SANKSI PIDANA
No. Pasal Masalah Sanksi

1. 38 (1) SETIAP ORANG YG KARENA PIDANA kurungan

KEALPAANNYA paling sedikit 3
a. Tidak menyampaikan SPT atau bulan /paling lama
1 tahun atau denda
b. menyampaikan SPT tetapi isinya tdk
paling sedikit 1 kali
benar atau tdk lengkap ,atau melampirkan
jumlah pajak
keterangan yg isinya benar sehingga dapat
terutang yg tdk
menimbulkan kerugian pada pendapatan
/kurang dibayar dan
negara dan perbuatan tsb merupakan
perbuatan setelah perbuatanyg pertama paling banyak 2 kali
jumlah pajak
kali (yg telah dikenai sanksi administrasi
terutang yg tidak
berupa kenaikan sebesar 200%dari
atau kurang
jumlah pajakyg kurang /tdk dibayar
ygditetapkan melalui penerbitan SKPKB dibayar.
 Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
2. 39 (1) SETIAP ORANG YG DGN SENGAJA: PIDANA penjara
• Tidak mendaftarkan diri untuk diberikan paling singkat 6
NPWP/ tdk melaporkan usahanya untuk tahun dan denda
dikukuhkan sebagai PKP paling sedikit 2 kali
jumlah pajak
• menyalah gunakan /menggunakan tanpa hak
terutang yg tidak
NPWP / PKP
atau kurang dibayar
• Tidak menyampaikan SPT dan paling banyak 4
• Menyampaikan SPT dan/ SPT tdk lengkap. kali jumlah pajak
• Menolak untuk dilakukan pemeriksaan terutang yg tidak
sebagaimana dimaksud dlm psl 29; /kurang dibayar
• Memperlihatkan pembukuan,pencatatan,
atau dokumen lain yg palsu/ dipalsukan se-
olah 2 benar atau tidak menggambarkan
keadaanyg sebenarnya;
 Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
2. 39 (1) SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA PIDANA penjara
g. Tidak menyelenggarakan pembukuan/ paling singkat 6
pencatatan di Indonesia,tidakmeminjamkan tahun dan denda
buku, catatan,/dokumen lain; paling sedikit 2 kali
jumlah pajak
h. Tidak menyimpan buku, catatan, / dokumen
terutang yang tidak
yg menjadi dasar pembukuan / catatan dan
atau kurang dibayar
dokumen laintermasuk hasil pengolahan
dan paling banyak 4
data dari pembukuan yg dikelola secara
kali jumlah pajak
elektronik/ diselenggarakan secara program
terutang yang
aplikasi on-line di Indonesia sebagaimana
tidak/kurang bayar
dlm psl 28;
i. Tidak menyetorkan pajak yg telah dipotong/
dipungut sehingga menimbulkan kerugian
pada pendapatan negara.
 Cont…
No. Pasal Masalah
3. 39 (2) Seseorang melakukan lagi tindak
pidana di bidang perpajakan
sebelum lewat 1 tahun terhitung
sejak selesainya menjalani pidana
yang dijatuhkan.
4. 39 (3) Sesuatu yang diketahui / diberita-
hukan kepadanya oleh WP dalam
rangka jabatan/pekerjaannya
untuk
menjalankan ketentuan per UU
perpajakan dan/keterangan yang
isinya tidak benar/tidak lengkap
Sanksi
Pidana pada No 1 tsb akan
ditambahkan 1 kali menjadi 2 kali
sanksi pidana.
PIDANA kurungan paling sinkat 6
bulan /paling lama 2 tahun atau
denda paling sedikit 2 kali jumlah
restitusi yg dimohonkan dan/
kompensasi atau pengkreditan yg
dilakukan dan paling banyak 4 kali
jumlah restitusi yg dimohonkan
dan/ kompensasi atau pengkreditan
yg dilakukan
Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
5. 39 A SETIAP ORANG YG DENGAN SENGAJA: PIDANA penjara paling
a. menerbitkan dan/ menggunakan faktur singkat 2 tahun dan paling
pajak, bukti pemungutan pajak, bukti lama 6 thn serta denda paling
pemotongan pajak dan/ bukti setoran sedikit 2 kali jumlah pajak
pajak yg tdk berdasarkan yg sebenarnya; dkm F pajak, bukti
atau pemungutan pjk,pemotongan
pjk,dan/bukti setoran pjk dan
b. menerbitkan F Pjk tetapi blm dikukuhkan
paling banya 6kali jumlah
sbg PKP.
pjk dlm F Pajak, bukti
pemotongan pajak,
buktisetoran pjk

6. 41 (1) Pejabat yg krn kealpaannya tdk memenuhi Pidana kurungan paling lama
kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg 1thn dan denda paling
diketahuai/ diberitahukan kepadanya oleh WP banyak 25. Juta.
dlm rangka jabatan/pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan per UU perpajalkan,atas
pengaduan orang yg kerahasiaan nya dilanggar.
 Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
7. 41 (2) Pejabat yg dengan sengaja tdk memenuhi Pidana kurungan paling
kewajiban merahasiakan segala sesuatu lama 2thn dan denda
ygdiketahui/ diberitahukan kepadanya paling banyak 50. Juta.
oleh WPdlm rangka
jabatan/pekerjaannya untuk menjalankan
ketentuan per UU perpajakan,atas
pengaduan orang yg kerahasiaannya
dilanggar

8. 41A Setiap orang yg wajib memberikan Pidana kurungan paling

keterangan/bukti yg diminta oleh lama 1 thn dan denda
Direktur Jenderal Pajak pada saat paling banyak 25. Juta.
melakukan pemeriksaan pajak,penagihan
pjk,/ penyidikan tindak pidana dibidang
perpajakan tetapi dgn sengaja tidak
memberi keterangan/ bukti yg tdk benar
 Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
9. 41 B Setiap orang yg dengan sengaja Pidana kurungan paling
menyebabkan tdk terpenuhinya lama 3 thn atau denda
kewajiban pejabat dan pihak lain dlm paling banyak 75. juta.
merahaiakan segala sesuatu yg diketahui/
diberitahukan kepadanya olehWP dlm
rangka jabatan/ pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan peraturan per UU
perpajakan.

10. 41 C (1) Setiap orang yg dengan sengaja tdk Pidana kurungan paling
memenuhi kewajiban merahasiakan lama 1 thn dan denda
segala sesuatu yg diketahui/ paling banyak 1 milyar
diberitahukan kepadanya oleh WP dlm
rangka jabatan/pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan peraturan per UU
perpajakan.

14
 Cont…
No. Pasal Masalah Sanksi
11. 41 C (2) Setiap orang yg dengan sengaja tdk PIDANA kurungan
terpenuhi kewajiban pejabat dan pihak paling lama 10 bulan
lain dlm merahasiakan segala sesuatu yg dan/ denda paling
diketahui /diberitahukan kepadanya oleh banyak 800 juta.
WP dlm rangka jabatan / pekerjaannya
untuk menjalankan ketentuan per UU
perpajakan.

12. 41 C (3) Setiap orang yg dengan sengaja tdk
memberikan data dan informasi yg
diminta oleh direktur Jenderal Pajak dlm
menghimpun data dan informasi untuk
kepentingan penerimaan negara.
13. 41 C (4) Setiap orang yg dengan sengaja
menyalahgunakan data dan informasi
perpajakan sehingga menimbulkan
kerugian bagi negara
Pidana kurungan paling
lama 10 bulan dan/
denda paling banyak 800
juta
Pidana kurungan paling
lama 1 tahun dan/ denda
paling banyak 500 juta