1. Según la RT16 ¿de qué maneras puede producirse la cancelación total o parcial de un
pasivo?
Respuesta: Según la RT 16, 4.1.2, segunda parte, quinto y sexto párrafos:
Generalmente, la cancelación total o parcial de un pasivo se produce mediante:
2. Según la RT 8:
a) ¿Cuáles son los dos grupos en que se clasifican las partidas integrantes del pasivo, y cuál es
el elemento que sirve de base a esta clasificación?
b) ¿Cuál es el criterio que debe seguirse para imputar una partida de pasivo a un rubro
específico?
c) ¿Cómo deben ordenarse los pasivos corrientes y no corrientes –dentro de cada grupo – a
los fines de su exposición en el estado de situación patrimonial?
d) ¿Cómo debe exponerse una partida de pasivo que participa al mismo tiempo del carácter
corriente y no corriente?
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b) El criterio que sirve de base para imputar una partida de pasivo a uno u otro rubro es “la
naturaleza del pasivo”. (RT 8, capitulo III, A.3. Primer parrafo)
Respuesta:
Deudas comerciales: Proveedores – Documentos a pagar por compras.
Cargas fiscales: IVA Saldo Técnico a pagar – Impuesto a los Ingresos Brutos a pagar
Anticipos de clientes: Anticipos de clientes que fijan precios – Anticipos de clientes que no
fijan precios
4. ¿Podría Ud. Indicar una fórmula para determinar el pasivo a reflejar en la cuenta
“Sueldos y Jornales a pagar”?
Respuesta:
Una fórmula para determinar el pasivo a reflejar en la cuenta “sueldos y jornales a pagar”
puede ser la siguiente:
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Deudas Comerciales: Formas de Pago de Intereses
a) Adelantada
b) Vencida
Al vencimiento debo devolver sólo el valor nominal del préstamo (o sea solo el capital
recibido en préstamo)
Al momento de concretar la operación, para reflejar contablemente los intereses que incluye,
que si bien no están devengados han sido pagados por adelantado, debemos debitar una
cuenta de activo (Otros Créditos) que llamaremos por ejemplo “Intereses Pagados p/
Adelantado” (regulariza el pasivo financiero)
Convenios Colectivos entre la empresa (o una cámara empresaria) y sus empleados (o una
organización sindical)
Los partes diarios de Asistencia, de Producción, de Ventas o Cobranzas, para liquidar los
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adicionales pertinentes. (incluimos los registros de horas de entrada y salida de los
empleados en base a la ficha reloj, o al menos de aquellos cuya remuneración se liquida
con base en la cantidad de horas trabajadas), los comprobantes de autorización de horas
extras, justificaciones de ausencias, licencias, etc.)
- Los partes diarios de tiempo se resumen a fin de mes o del proceso, y permiten
computar la mano de obra directa, mano de obra indirecta y mano de obra improductiva u
ociosa.
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PASIVOS CONTINGENTES (Previsiones)
DEUDAS PREVISIONES
OBLIGACIONES CIERTAS OBLIGACIONES CONTINGENTES
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Las contingencias probables y no cuantificables
Las contingencias ni probables ni remotas (intermedias o desconocidas), cuantificables o no
cuantificables
Las contingencias remotas.
5) Según la RT 17, 5.15, Otros Pasivos en Moneda, ¿cómo deben medirse las contingencias?
Respuesta:
Según la RT 17, 5.15, Otros Pasivos en Moneda, segundo parrafo:
“En la medición de las contingencias (y de los pasivos por planes de pensiones), en cada fecha de
cierre de los estados contables, se está realizando una nueva medición, por lo que
corresponde aplicar la tasa del momento de la medición.
Según este segundo parrafo, la medición de las contingencias al cierre de los estados
contables implica hacer una nueva medición, que se hará al valor descontado del monto
estimado a pagar usando la tasa del momento de la medición, vale decir, la tasa vigente
al cierre de ejercicio. De acuerdo con lo precedente:
Para calcular el valor actual debo saber la fecha de cancelación de los pasivos, y al
respecto, la RT 17, 5.15, otros pasivos en moneda, quinto parrafo expresa:
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c) Los excesos o defectos de la Previsión para Juicios y reclamos que se materializan una vez que
el juez dictó la sentencia y ésta quedó firme, se deben cargar al resultado del ejercicio en que
tal hecho ocurre.
Falso. Esto solo es cierto cuando se trata de una mera corrección de la estimación original.
Cuando se trata de la corrección de un error en la medición original el importe en exceso o en
defecto debe ser ajustado con “AREA”
Como siempre cuando se efectiviza el reclamo se permuta un pasivo eventual por un pasivo
cierto, pero si recibimos la mercadería defectuosa o su valor es nulo o ingresa a algún valor de
mercado, si su importe no es significativo puede incluso considerarse resultado del ejercicio.
a) Constitución al cierre
b) Reclamos
a Mercadería (-A) $$
a AREA (R+) $$
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TEMAS VARIOS
CASO ANALISIS DEUDAS IMPOSITIVAS:
- TASAS MUNICIPALES por los servicios de alumbrado público, limpieza de calles, recolección
de residuos, etc.
- Tasa que cobra el Estado por servicios administrativos que presta, como es el servicio de
otorgar CERTIFICADOS.
- Tasa que cobra el Estado en retribución por el servicio de Justicia (TASA DE JUSTICIA).
- Tasa que cobra el Estado por el servicio de suministro de Agua potable domiciliaria y la
recolección de líquidos cloacales.
c) Impuestos al consumo:
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Al ser todos consumidores, todos somos contribuyentes.
Tienen una base razonable ya que, a mayor consumo mayor impuesto: el que tiene mayor
capacidad de consumir paga más.
El vendedor carga este impuesto en la factura que emite, en el momento del expendio o
venta de los bienes gravados, actuando como agente de percepción de impuestos (ej. Vta.
Combustibles)
Este impuesto se calcula sobre el monto de la venta, igual que se procede con el cálculo del
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
En este caso el vendedor también actúa como responsable del ingreso del impuesto ante el
fisco, pero traslada el impuesto en la factura de venta, por lo que tampoco constituye un
costo para el ente, ya que en definitiva quien paga este impuesto es el Consumidor Final
(sujeto pasivo del impuesto)
La idea general de este impuesto es que el vendedor pague sólo el impuesto
correspondiente al “valor agregado” por su intervención, deduciendo los tributos liquidados
en etapas anteriores (IVA DEBITO FISCAL menos IVA CREDITO FISCAL)
Ejemplo de Registración:
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---------------- XX/XX/XX ----------------
+ activo Compras 10000
+ activo I.V.A. Crédito fiscal 2100
+ pasivo a Proveedores 12100
por las compras del mes
---------------- XX/XX/XX ----------------
+ activo Deudores por ventas 18150
´+ Res. Pos. a Ventas 15000
+ Pasivo a I.V.A. Débito fiscal 3150
por las ventas del mes
---------------- XX/XX/XX ----------------
- Pasivo I.V.A. Débito fiscal 3150
- Activo a I.V.A. Crédito fiscal 2100
+ Pasivo a I.V.A. Saldo a Pagar 1050
por la Decl.Jurada del mes
---------------- XX/XX/XX ----------------
El agente de retención cuando debe pagar el IVA que le facturan junto con sus
RETENCION
compras, en vez de abonarlo al proveedor, se lo retiene y lo ingresa directamente al
I.V.A. Fisco. Para el agente de retención lo que retiene es un pasivo hasta que lo deposita.
El agente de percepción cuando debe facturar el IVA por sus ventas, agrega a su
PERCEPCION factura un IVA adicional en concepto de percepción, por lo cual cuando cobra a sus
I.V.A. clientes, percibe ese IVA y lo ingresa directamente al Fisco. Es un pasivo al igual que el
débito fiscal, hasta que lo deposita.
I.V.A. SALDO A
Diferencia entre el Crédito Fiscal y el Débito Fiscal. (Crédito Fiscal mayor)
FAVOR
I.V.A. A PAGAR Diferencia entre el Crédito Fiscal y el Débito Fiscal. (Débito Fiscal mayor)
Parámetro que mide la capacidad contributiva: ciertos activos de las personas físicas (las
alícuotas del impuesto se aplican sobre el monto de activos gravados que exceda la suma de $
800.000 al 31/12/16 y $950.000 al 31/12/17)
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Hecho generador o Imponible: la tenencia o titularidad de ciertos activos al cierre del año
fiscal por el que se tributa este impuesto.
e) Otros impuestos
Parámetro que mide la capacidad contributiva: el hecho de disponer de una cuenta bancaria
para movilizar los recursos monetarios generados por la actividad del contribuyente.
Otros Impuestos
Surgen de:
a) Liquidaciones emitidas por organismos estatales recaudadores, o
b) Declaraciones Juradas preparadas por el contribuyente, cuya presentación consta a veces en
copias de ellas y Otras Veces En Recibos (Sin Firma) Expedidos Por Máquinas Automáticas U
Obtenidos Vía Internet.
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2. LAS RETENCIONES SUFRIDAS
Deben constar en los Recibos o Certificados entregados por quienes las practicaron.
A TENER EN CUENTA:
SALDO A FAVOR DEL FISCO (PASIVO PARA EL ENTE) (CUANDO LOS PASIVOS
SEAN SUPERIORES A LOS ACTIVOS), O UN
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SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE (CRÉDITO PARA EL ENTE) (CUANDO LOS
ACTIVOS SEAN SUPERIORES A LOS PASIVOS)
En la determinación del “Saldo Técnico” intervienen todas aquellas cuentas que poseen los
aditamentos “Débito Fiscal” y “Crédito Fiscal”. Este saldo puede ser a favor o en contra del
contribuyente.
En la determinación del “Saldo de Libre Disponibilidad” intervienen todos los créditos
restantes, generados por “Retenciones”, “Percepciones” y “Pagos a cuenta”. Este saldo sólo
puede ser a favor del contribuyente.
OTRAS DEUDAS:
Se incluyen dentro de este rubro todas aquellas deudas no citadas precedentemente, y que
por su naturaleza no pueden incluirse en ninguno de los rubros del grupo de “deudas”
establecidos específicamente por las Normas Técnicas vigentes. Pueden ser pasivos:
Con garantía personal ya sea por aval o fianza, o con garantía real, ya sea prendaria o
hipotecaria.
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