CONTABILIDAD DEL PATRIMONIO

1.- ¿Qué Establece El Código De Comercio Con Relación Al Patrimonio?

R: ARTÍCULO 122. <CAPITAL SOCIAL-DEFINICIÓN>. El capital social será

fijado de manera precisa, pero podrá aumentarse o disminuirse en virtud de la
correspondiente reforma estatutaria, aprobada y formalizada conforme a la ley.

Será ineficaz todo aumento de capital que se haga con revalúo de activos.

ARTÍCULO 123. <AUMENTO O REPOSICIÓN DE APORTE DEL SOCIO>.

Ningún asociado podrá ser obligado a aumentar o reponer su aporte si dicha
obligación no se estipula expresamente en el contrato.

ARTÍCULO 124. <ENTREGA DE APORTES>. Los asociados deberán entregar

sus aportes en el lugar, forma y época estipulados. A falta de estipulación, la
entrega de bienes muebles se hará en el domicilio social, tan pronto como la
sociedad esté debidamente constituida.

ARTÍCULO 125. <INCUMPLIMIENTO EN LA ENTREGA DE APORTES-

ARBITROS O RECURSOS EN LA NO ESTIPULACIÓN>. Cuando el aporte no
se haga en la forma y época convenidas, la sociedad empleará los arbitrios de
indemnización estipulados en el contrato.

A falta de estipulación expresa al respecto, la sociedad podrá emplear

cualquiera de los siguientes arbitrios o recursos:

1) Excluir de la sociedad al asociado incumplido;

2) Reducir su aporte a la parte del mismo que haya entregado o esté dispuesto
a entregar, pero si esta reducción implica disminución del capital social se
aplicará lo dispuesto en el artículo 145; y

3) Hacer efectiva la entrega o pago del aporte.

En los tres casos anteriores el asociado incumplido pagará a la sociedad

intereses moratorios a la tasa que estén cobrando los bancos en operaciones
comerciales ordinarias.

2.- ¿indique y explique la composición del patrimonio?

R: Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto

Bienes: Elementos de naturaleza tangible que forman parte de la

organización (ejemplo: maquinaria, equipos informáticos, vehículos, etc.).
Forman parte del activo.
  Derechos: Cobros pendientes de la empresa sobre terceras personas
(ejemplo: facturas pendientes de cobro de los clientes). Forman parte del
activo

 Obligaciones: Deudas frente a terceros (ejemplo: un préstamo de un

banco, una factura de un proveedor, etc.). Conforman el pasivo de la
empresa.

3.- qué estado financiero muestra las variaciones del patrimonio indique
un ejemplo.

R: El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero básico que

muestra y explica la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un
ente económico durante un período.

Ejemplo estado de cambios en el patrimonio

Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el

patrimonio en su forma más elemental, pero que brinda la orientación necesaria
para replicarlo según la información financiera de cada empresa:

Aquí se observa que durante el 2008 ha se presentó un incremento del capital

en $2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las
respectivas notas.

Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.

Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.

Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo
adecuado es desglosar cada sub partida que compone el patrimonio, y a cada
una realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona
que consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con
facilidad.

4.- ¿cuáles son las formas de distribución de las utilidades?

R: De Acuerdo a la escritura de la constitución.

- En proporción al capital aportado o números de acciones

- En proporción fija determinada arbitrario de acuerdo a la función que
realizan los socios-por los socios.
- En función del capital aportado y la antigüedad de socios
- En proporción al promedio de capitales, etc.

5.- ¿según la norma contable 3 estados financieros a moneda constante

como debe actualizarse el patrimonio, indique con ejemplo de registro
contable?

R: Debe actualizarse en función a la variación de la ufv respecto a la moneda

nacional ocurrida entre ambas fechas.

Por capital social

Resultado por exposición a la inflación 2.870.14

Ajuste de capital 2.870.14

6.- ¿qué normas legales contables y tributarias se aplica en el estudio del

patrimonio?

R: Ley 843

Norma contables 3

Código de comercio.

Contabilidad de las cuentas de resultados

1.- ¿Defina que son las cuentas de resultado?

R: Las cuentas de resultado y nominales son aquellas que reflejan el

movimiento económico acontecido en la empresa durante un determinado
tiempo.

2.- Según las norma contables 3 estados financiero a moneda constante

como debe actualizarse las cuentas de resultado, indique ejemplo de
registro contable.
R: Mediante la UFV de ahí surge la cuenta AITB Conforme a la NC3.

DPF 750,04
AITB 750,04

2. SEGÚN LA NORMA CONTABLE 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA

CONSTANTE COMO DEBE ACTUALIZAR LAS CUENTAS DE
RESULTADOS, INDIQUE EJEMPLOS DE REGISTROS CONTABLES

1) Ajuste de Capital.- Aquí vendrá la actualización por actualización del

capital social en relación a las UFV´s.

2) Ajuste de reservas patrimoniales.- Y en esta cuenta las

actualizaciones a todas las reservas que se tengan en el patrimonio que
también se ajustaran en base a la variación de las UFV´s.

3.- QUE NORMAS CONTABLES, LEGALES Y TRIBUTARIAS RESPALDAN

EL ESTUDIO DEL PATROMONIO

4.- Según ley 843 DS24021 que ingresos y gastos son deducibles para la
determinación de la utilidad neta.

INGRESOS

INGRESOS:
Venta de mercadería en el mercado nacional Gravada
Alquileres Gravados
Intereses ganados, provenientes de Instituciones Financieras locales Gravada

Otros ingresos Gravados

GASTOS

FACTOR TRABAJO:
Sueldos personal.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-
IVA y se encuentren en planilla con sus respectivas afiliaciones.
Horas extras y sobretiempos.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera
retenido el RC-IVA

Bono de Antigüedad.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el

RC-IVA

Aguinaldos.- Deducible, No tiene ninguna retención.

Primas y bonos producción.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera
retenido el RC-IVA .Otros beneficios del personal (asistencia médica; ayuda
escolar; clubes de esparcimiento, etc.)

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA y el total no

exceda del 8,33% de la planilla anual. Además de encontrarse en el contrato.

Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retención.

Subsidios de Maternidad.- Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura, el crédito fiscal no es apropiable por la empresa.

Vacaciones.- Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber retenido el RC-
IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso de retiro, caso contrario no son
deducibles.

Refrigerios.- Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,

o retención del IUE e IT respectivo.

Alimentación en campos.- Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura, o retención del IUE e IT respectivo.

Ropa de trabajo.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

Viáticos.- Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA y su

valor diario no exceda el valor del viático que el Estado otorga a los servidores
públicos

Gastos de viaje contra rendición.- Deducibles a condición de presentar

liquidación de cuentas debidamente amparada con facturas.

GASTOS GENERALES:

Honorarios profesionales nacionales.- Deducible siempre y cuando esté

respaldado con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

Mantenimiento de activo fijo.- Deducible siempre y cuando esté respaldado

con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

Reparación de activo fijo.- Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT y a condición de que el
valor de la reparación no exceda del 20% del valor del activo
Servicios públicos.- Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura

Compras de bienes y servicios en general, en el mercado nacional.-

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se hubiera realizado
la retención del IUE e IT

Compra de servicios del exterior.- Deducible siempre y cuando se hubiera

retenido el IUE-BE e IT

Donaciones y otras cesiones a título gratuito.- Deducibles siempre y cuando

no excedan al 10% de la utilidad imponible y se hubiera hecho a entidades sin
fines de lucro con la documentación al día de excension del IUE. No
deducibles si existe pérdida impositiva.

PROVISIONES Y PREVISIONES:

Previsión para indemnizaciones.- Deducible

Previsión por incobrabilidad.- Deducible a condición de que se hubiera

determinado de acuerdo a la Ley

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

Depreciación de activo fijo.- Deducible debe tomarse la 1 primer
depreciación como mes completo y estar contabilizada de acuerdo a las tasas
de línea recta impuestas por Ley. No deducible si está contabilizada bajo
cualquier otro método (La diferencia que obtuviéramos con el método distinto).

Amortización de activos intangibles.- Deducibles siempre y cuando se

hubiera pagado un precio. Los gastos de organización pueden deducirse en la
primera gestión si su valor no excede al 20% del capital pagado, o en cuatro
gestiones.

IMPUESTOS Y GRAVÁMENES
Impuesto a las transacciones.- Deducible únicamente la porción
efectivamente pagada que no se hubiera compensado con IUE

5.- cuales son los gastos no deducibles de impuestos.

No deducible, a menos que esté incluido en planilla

Retiros efectuados por el dueño
como un sueldo con retención del Rc-iva y que el
en una empresa unipersonal
dueño efectivamente trabaje en la empresa.
Retiros efectuados por socios No deducible como gasto.
de sociedades
Depreciación por No deducible.
Revalorización de activos

Multas y accesorios pagados al No deducible

Estado

Tributos originados en la No deducible como gasto. Se capitalizan.

adquisición de bienes de capital

No deducible como gasto, porque se compensa

El I.U.E.
con el IT.

6.- Según NC-1 PCGA como deben exponerse la cuenta de resultados.

Resultados.-
Las cuentas deberán estar dispuestas de tal forma que permitan
determinar los resultados brutos de la explotación, los resultados netos
de sus negocios habituales y las partidas de naturaleza extraordinaria.
Todos los ingresos y todas las erogaciones deben reflejarse en cuenta
de resultados del ejercicio a que correspondan o en el primer ejercicio
en que se tomó conocimiento de ellos; en este último caso, y cuando se
trate de partidas que alteren sensiblemente el resultado de operaciones
del ejercicio en curso, deben indicarse por separado, con la aclaración
que corresponde a ejercicios anteriores.

Los resultados brutos de explotación resultan de mostrar:

1.- Los ingreso provenientes de operaciones normales de la venta de

mercaderías y/ o de la prestación de servicios; que correspondan al giro
habitual de la empresa y

2. - El costo de las mercaderías vendidas y/o de los servicios prestados.

Sólo pueden computarse, como ventas netas o servicios prestados los

realizados en firme, deducidos, devoluciones, descuentos y bonificaciones.

El costo de las mercaderías o servicios prestados corresponden al de las

unidades vendidas o de los servicios prestados en el período determinado en
alguna de las formas que se detallan bajo el capítulo “Bienes de intercambio
ordinario o habitual”.

Para establecer los resultados del negocio habitual del resultado bruto se
deducen los gastos de venta o comercialización, gastos financieros, gastos de
administración e impuesto a las utilidades. La actividad propia de la empresa
determinará, en cada caso la clasificación adecuada de sus gastos entre estos
tres conceptos:
 Gasto de Ventas.-
Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión de la venta:
promoción, distribución, gravámenes, etc.

Gastos Financieros.-
Comprende los gastos vinculados con la obtención de capitales
complementarios para la gestión de la empresa.

Gastos de administración.-
Incluye todos los gastos que no corresponden directamente a la financiación, o
a la gestión de ventas.

7.- según la NIC-1 presentación de Estados Financieros como deben

exponerse las cuentas de resultados.

Cuenta de resultados

Resultado del ejercicio

78. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se

incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una
Interpretación establezca lo contrario.

79. Normalmente, todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el

ejercicio se incluirán en el resultado del mismo. Esto incluye los efectos de los
cambios en las estimaciones contables. Sin embargo, pueden existir
circunstancias en las que determinadas partidas podrían ser excluidas del
resultado del ejercicio corriente. La NIC 8 se ocupa de dos de tales
circunstancias: la corrección de errores y el efecto de los cambios en las
políticas contables.

En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con

los importes que correspondan a las siguientes partidas para el ejercicio:

(a) ingresos ordinarios;

(b) gastos financieros;

(c) participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios

conjuntos que se contabilicen según el método de la participación;

(d) impuesto sobre las ganancias;

(e) Un único importe que comprenda el total de (i) el resultado después de

impuestos procedente de las actividades interrumpidas y (ii) el resultado
después de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable
menos los costes de venta o por causa de la enajenación o disposición por otra
vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la
actividad interrumpida; y

(f) resultado del ejercicio

8.- cual es la diferencia entre los rubros monetarios y no monetarios.

Los Activos Monetarios son los únicos que sufren menoscabo frente al proceso
inflacionario, tales como, caja, banco, créditos o deudas no reajustables.

Los Activos No Monetarios son los que están resguardados de la inflación, por
ejemplo: bienes físicos del activo inmovilizado, bienes físicos del activo
realizable y créditos o derechos en moneda extranjera o reajustables.

9.- CUALES SON LAS FECHAS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS SEGÚN DS24051
Los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago del
impuesto, cuando corresponda, vencerán a los ciento veinte (120) días
posteriores al cierre de la gestión fiscal, ya sea que deban presentarse con o
sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestión 1995 inclusive, se
establecen las siguientes fechas de cierre de gestión según el tipo de actividad:
- 31 de marzo: Empresas industriales y petroleras.
- 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y
agroindustriales.
- 30 de septiembre: Empresas mineras
- 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y
otras no contempladas en las fechas anteriores, así como los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen
profesiones liberales y oficios en forma independiente.
10.- QUE ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS
SEGÚN DS24051
Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables deben presentar
junto a su Declaración Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y la
Declaración Jurada Formulario 605, los siguientes documentos:
a) Contribuyentes PRICO Y GRACO.- Deben presentar de forma obligatoria los
siguientes documentos, excepto los contribuyentes que elaboran Memoria
Anual:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolución del Patrimonio.
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Dictamen de Auditoría Externa.
7. Información Tributaria Complementaria.
8. Dictamen sobre la información tributaria.
9. Declaración Jurada Formulario 605.

b) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), excepto los contribuyentes

que elaboran Memoria Anual, que tengan ingresos menores a Bs1.200.000 (Un
millón doscientos mil 00/100 Bolivianos) deben presentar de forma obligatoria
los siguientes documentos:
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Resultados Acumulados y/o Estado de Evolución del Patrimonio.
4. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.
5. Notas a los Estados Financieros.
6. Declaración Jurada Formulario 605.

c) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), cuyas Ventas y/o Ingresos

Brutos anuales, sean iguales o mayores a Bs1.200.000 (Un millón doscientos
mil 00/100 Bolivianos) deben presentar de forma obligatoria además de los
documentos citados en el inciso
b) precedente, el Dictamen de Auditoria Externa.
d) Contribuyentes Resto (Newton o No Newton), cuyas Ventas y/o Ingresos
Brutos anuales, sean iguales o mayores a Bs15.000.000 (Quince millones
00/100 Bolivianos), deben presentar de forma obligatoria además de los
documentos citados en los incisos b) y c) precedentes los siguientes
documentos:
1. Información Tributaria Complementaria.
2. Dictamen sobre la Información tributaria.

e) Los sujetos pasivos exentos del pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, obligados a presentar la Memoria Anual, deben cumplir con la
presentación de los siguientes documentos establecidos en la RND Nº 10-
0030-05 de 14 de septiembre de 2005.
1. Estado de Situación Patrimonial.
2. Estado de Actividades.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Declaración Jurada Formulario 605.

f) Los sujetos pasivos exentos del pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas obligados a presentar la Memoria Anual, que tengan ingresos
anuales iguales o mayores a Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil 00/100
Bolivianos), deben presentar de forma obligatoria además de los documentos
citados en el inciso e) precedente, el Dictamen de Auditoria Externa.
1. Dictamen de Auditoría Externa.
2. Información Tributaria Complementaria.
3. Dictamen Sobre la Información Tributaria.

CONTABILIDAD DEL PASIVO

1.- EXPLIQUE LA LEY DE MOVIMIENTOS DE CUENTAS DE LOS PASIVOS
La Ley del movimiento de cuentas, está conformada por diez enunciados que
tipifican lo siguiente:
Activos que aumentan se cargan (Debe)
Activos que disminuyen se abonan (Haber)
Pasivos y/o patrimonio que disminuyen se cargan (Debe)
Pasivos y/o patrimonio que aumentan se abonan (Haber)
Gastos (Egresos) que aumentan se cargan (Debe)
Gastos (Egresos) que disminuyen se abonan (Haber)
Costos qua aumentan se cargan (Debe)
Costos que disminuyen se abonan (Haber)
Ingresos que disminuyen se cargan (Debe)
Ingresos que aumentan se abonan (Haber)
Además; la ley del movimiento de cuentas podemos esquematizarla en forma
gráfica, razón por la cual los aumentos representaremos con el signo más (+) y
las disminuciones con el signo menos (-) en forma alternada de izquierda a
derecha y de arriba hacia abajo, y en vez de utilizar los verbos cargar y abonar
estos reemplazaremos por sus respectivas columnas, es decir, él Debe y Haber
llegado a tener lo siguiente:
Simbología:

A = Activo
P = Pasivo
P* = Patrimonio
G = Gasto (egreso)
I = Ingresos
C = Costos

2.- EXPLIQUE LA CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS

Los pasivos se clasifican de acuerdo a lo siguiente:
a) Por su exigibilidad
  Hasta un año plazo: Pasivo corriente
 A más de un año plazo: Pasivo no corriente
b) Por su origen
 Comerciales: Por compra – venta de bienes y servicios
 Bancarios: Por prestamos
 Financieras: Prestamos de particulares
 Otras deudas: Otros acreedores
c) Por su naturaleza
 Sin garantía: Con compromiso vernal de pago
 Con garantía: Letras de cambio o pagare
3.- QUE NORMAS DE CONTROL INTERNO SE DEBEN APLICAR EN EL
ESTUDIO DELOS PASIVOS
 Implantar registros auxiliares para el control individual de los acreedores
a objeto pagar las obligaciones en las fechas de vencimiento del crédito
o del periodo establecido conforme a las leyes sociales y tributarias con
el fin de evitar los recargos por multas e intereses.
 Actualizar las deudas contraídas con mantenimiento de valor o en
dólares y devengar los intereses cuando correspondan.
 La unidad de finanzas deben preparar el flujo de efectivo en forma
semanal a objeto de programar los desembolsos por pago de deudas o
compras de bienes y servicios.
4.- DESCRIBA LOS APORTES PATRONALES Y LABORALES
 CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR
El empleador debe aportar obligatoriamente por los siguientes conceptos:
• Aporte al SSO a Corto Plazo: 10%
• Aporte pro vivienda: 2%
• Aporte Prima de Riesgo Profesional Largo Plazo: 1.71%
• Aporte Patronal Solidario: 3%
Total: 16,71%, porcentaje que se calcula sobre el total del sueldo del
trabajador.
 CONTRIBUCIÓN A CARGO DEL TRABAJADOR
• Aporte SSO a Largo Plazo (Invalidez, Vejez y Muerte): 10%
• Prima Riesgo Común: 1.71%
• Aporte Solidario del Asegurado: 0.5%
• Comisión a la Administradora de Fondos de Pensiones: 0.5%
Total: 12,71%, que se calcula sobre la base del total ganado.
5.- QUE OBLIGACIONES IMPOSITIVAS DEBEN DECLARAR LAS
EMPRESAS
Los impuestos a los cuales están obligadas las empresas se refieren al
Impuesto al Valor Agregado (13 %), Impuesto a las Transacciones (IT 3 %),
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE 25%).-El cual se debe
presentar anualmente hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión en
cualquier entidad financiera autorizada, utilizando los formularios 500 y 605 en
digital, junto al Balance General y Estado de Resultados de su negocio.
Algunas Empresas además están sujetas al pago del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado -Agentes de Retención (RC-
IVA) Contribuyentes en relación de Dependencia, consiste en la retención de
parte del Empleador la alícuota del 13% sobre la diferencia de los ingresos y
las deducciones permitidas con la previa elaboración de la planilla tributaria con
los descargos de facturas que presenten sus empleados, en la que se
determina si existe saldo a pagar al FISCO, caso en que se presenta el
formulario 110. si no existiera impuesto retenido, no es necesaria su prestación
de este formulario a la entidad financiera.
También puede estar inscrito en otros impuestos, dependiendo del rubro de su
actividad.
7.-CÓMO SE DETERMINA EL RC-IVA?
DEDUCCIONES PARA EL RC-IVA DEPENDIENTES
LA DIFERENCIA ENTRE EL TOTAL DE LOS INGRESOS Y LAS
DEDUCCIONES, (COTIZACIONE LABORALES PARA LA SEGURIDAD
SOCIAL Y OTRAS DISPUESTAS POR LEYES SOCIALES), CONSTITUYE LA
BASE IMPONIBLE SOBRE LA CUAL SE APLICA LA CUOTA DEL RC-IVA
(13%).
DE LOS INGRESOS PERSIBIDOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, SE
DESCONTARÁ LO SIGUIENTE:
1) MINIMO NO IMPONIBLE, DOS SALARIOS MINIMOS NACIONALES
(SMN)(*)
(*) CONSIDERAR EL SMN VIGENTE PARA CADA GESTIÓN.
2) 13% DEL IVA CONTENIDO EN LAS FACTURAS ADJUNTAS AL
FORMULARIO 110, QUE PRESENTEN LOS DEPENDIENTES POR
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS.
3) 13% DE DOS SMN, QUE PRESUME CORRESPONDE A LAS
COMPRAS QUE EL DEPENDIENTE HUBIERA EFECTUADO A SUJETOS
PASIVOS DE REGIMENES ESPECIALES (SIMPLIFICADO, AGROPECUARIO
E INTEGRADO), NO OBLIGADOS A DAR FACTURAS.
IMPORTANTE: SI LAS DEDUCCIONES SUPERAN A LOS INGRESOS, PARA
EL CALCULO DEL IMPUESTOS SE CONSIDERA EL CALCULO A BASE
CERO.
8.- CÓMO SE DETERMINA EL BONO DE ANTIGÜEDAD Y ESCALA DE
VACACIONES?
EL BONO DE ANTIGÜEDAD SE LO CALCULA BASÁNDOSE EN LA
SIGUIENTE FÓRMULA:
B.A. = PORCENTAJE X 3 VECES EL SALARIO MÍNIMO NACIONAL
DONDE EL SALARIO MÍNIMO NACIONAL, PARA EL 2017, ES DE BS. 2000;
CON LOS PORCENTAJES ESTABLECIDOS POR LA LEY GENERAL DEL
TRABAJO, COMO VEMOS EN LA SIGUIENTE TABLA:
BONO DE ANTIGÜEDAD

ESCALA DE VACACIONES
EL ART. 44 DE LA L.G.T., MODIFICADO POR EL D.S. 3150 DE 19 DE
AGOSTO DE 1952, DISPONE LA ESCALA DE VACACIONES PARA
EMPLEADOS Y OBREROS EN GENERAL, SEAN PARTICULARES O DEL
ESTADO, CON EL CIEN POR CIEN DE SUS SUELDOS O SALARIOS DE LA
SIGUIENTE MANERA:

DE 1 AÑO A 5 AÑOS DE TRABAJO, 15 DÍAS HÁBILES

DE 5 AÑOS A 10 AÑOS DE TRABAJO, 20 DÍAS HÁBILES
DE 10 AÑOS DELANTE DE TRABAJO, 30 DÍAS HÁBILES
ESTA DISPOSICIÓN ES UN TANTO CONFUSA TEXTUALMENTE, YA QUE
SE PODRÍA PENSAR QUE UN TRABAJADOR CON 5 AÑOS DE
ANTIGÜEDAD CUMPLIDOS TENDRÍA DERECHO A 15 AS HÁBILES DE
VACACIÓN Y POR OTRO LADO CON LOS MISMOS 5 AÑOS A 20 DÍAS
HÁBILES DE VACACIÓN, RAZÓN POR LA CUAL SEGUIDAMENTE SE
DETALLARÁ DE FORMA MÁS COMPRENSIVA: ‘
ESCALA DE VACACIONES
EL D.S. 17288, DE 18 DE MARZO DE 1980 DISPONE:
ART.1 – DE CONFORMIDAD AL ART. 1 DEL D.S. 3150, DE 19 DE AGOSTO
DE 1952, FORMATORIO DEL ART. 44 DE LA L.G.T., LOS DESCANSOS
ANUALES A QUE TIENEN DERECHO SE RIGEN POR LA SIGUIENTE
ESCALA:
DE 1 A 2 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 15 DÍAS,
DE 2 A 3 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 15 DIAS
DE 3 A 4 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 15 DIAS
DE 4 A 5 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 15 DIAS,
DE 5 A 6 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 20 DIAS
DE 6 A 7 AÑOS CUMPLIDOS DE TRBAJO 20 DIAS
DE 7 A 8 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 20 DIAS
DE 8 A 9 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 20 DIAS
DE 9 A 10 AÑOS CUMPLIDOS DE TRABAJO 20 DIAS
DE 10 AÑOS CUMPLIDOS ADELANTE 30 DIAS
9. QUE ES EL AGUINALDO Y COMO SE DETERMINA?
EL AGUINALDO DE NAVIDAD ES UN SUELDO COMPLEMENTARIO, CON
CARÁCTER DE REMUNERACIÓN DIFERIDA (UNA PARTE DEL SALARIO
INDIRECTO QUE VA DESCONTÁNDOSE MENSUALMENTE) YA QUE SU
PERCEPCIÓN ES UN DERECHO ADQUIRIDO DEL TRABAJADOR,
DIFERENTE A LA INDEMNIZACIÓN, DESAHUCIO, HORAS
EXTRAORDINARIAS, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, QUE TIENEN
CARÁCTER ESPECTATICIO; EN CUYA CONSECUENCIA EL TRABAJADOR
TIENE DERECHO A PERCIBIRLO CUALQUIERA SEA LA CAUSA DE LA
EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO, INCLUSO POR RENUNCIA
PROPIA, TAL CUAL LO DETERMINA LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA:

A.S. NO. 88, DE 27 DE ABRIL DE 1984. – QUE, LAS CIRCUNSTANCIAS

ANOTADAS PRECEDENTEMENTE DETERMINAN QUE EL PRIMERO DE
LOS RECURRENTES NO TENGA DERECHO A PERCIBIR SUS BENEFICIOS
SOCIALES DE DESAHUCIO, INDEMNIZACIÓN POR TIEMPO DE TRABAJO,
VACACIONES, PRIMAS, FERIADOS Y RECARGOS NOCTURNOS, POR
HABERSE RETIRADO VOLUNTARIAMENTE Y POR NO ESTAR
COMPRENDIDO DENTRO DE LAS REVISIONES DEL D.S NO. 11478 DE 16
DE MAYO DE 1974; Y EL SEGUNDO RECURRENTE POR HABER
INFRINGIDO EL IN. G) DEL ART. 9 DEL D.R. DE LA L.G.T.
QUE, EN CUANTO AL AGUINALDO DE NAVIDAD, LOS RECURRENTES
TIENEN DERECHO AL AGO CORRESPONDIENTE POR SER DERECHOS
ADQUIRIDOS E IRRENUNCIABLES, PAGO QUE EFECTUARÁ POR
DUODÉCIMAS TENIENDO EN CUENTA EL TIEMPO TRABAJADO POR
CADA YO DE LOS RECURRENTES.
10. EXPLIQUE QUE SON LOS SUBSIDIOS Y COMO SE DEETRMINAN
CONSISTE EN LA ENTREGA A LA MUJER GESTANTE ASEGURADA O
BENEFICIARIA, UNA ASIGNACIÓN MENSUAL EN ESPECIE O PRODUCTOS
EQUIVALENTE A UN SALARIO MÍNIMO NACIONAL.

PARA RECIBIR ÉSTE SUBSIDIO, SE REQUIERE LA CERTIFICACIÓN

MÉDICA DE EMBARAZO, EXPEDIDO POR LAS CAJAS DE SALUD, EN
FORMA GRATUITA.

EL SUBSIDIO PRENATAL COMIENZA A PARTIR DEL LER. DÍA DEL QUINTO

MES DE EMBARAZO Y FENECE EL ÚLTIMO DÍA DEL NACIMIENTO DEL
NIÑO, LO QUE QUIERE DECIR QUE CON EL CONTROL DE EMBARAZO
EMITIDO EL 4TO., MES, SE TIENE QUE PAGAR EL PRIMER PRENATAL EL
LER. DÍA DEL 5TO., MES.

11. QUE SON LOS PASIVOS DIFERIDOS, IDIQUE EJEMPLOS

EL PASIVO DIFERIDO CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES QUE TIENE

UNA EMPRESA POR INGRESOS RECIBIDOS EN FORMA ANTICIPADA
PARA PRESTAR UN SERVICIO O REALIZAR UNA VENTA EN EL FUTURO.

PASIVOS DIFERIDOS CORRESPONDE A TODA CLASE DE GANANCIAS

COBRADAS Y QUE DEBAN AFECTAR LOS RESULTADOS DE EJERCICIOS
FUTUROS Y NO SOLAMENTE LOS DEL PERIODO EN QUE SE
PERCIBIERON.

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADOS

• CUENTA 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: REGISTRA EL

VALOR DE LAS SUMAS QUE EL ENTE ECONÓMICO HA RECIBIDO POR
ANTICIPADO A BUENA CUENTA POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
INTERESES, COMISIONES, ARRENDAMIENTOS Y HONORARIOS ENTRE
OTROS.

LAS CUENTAS DE INGRESOS, POR CONCEPTO DE INTERESES,

COMISIONES, ARRENDAMIENTOS, HONORARIOS, SERVICIOS
TÉCNICOS, TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS, MERCANCÍAS EN
TRÁNSITO YA VENDIDAS, MATRICULAS Y PENSIONES, CUOTAS DE
ADMINISTRACIÓN, OTROS. CUANDO SE HA PRESTADO EL SERVICIO
OBJETO DEL INGRESO ANTICIPADO.

12. COMO SE DETERMINA LA PREVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

LA PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES ES UNA CUENTA DE

SALDO ACREEDOR QUE REDUCE LA CUENTA DE ACTIVO CUENTAS POR
COBRAR. SE USA PARA RESTAR AQUELLAS DEUDAS QUE QUIZÁ YA NO
PODAMOS COBRAR MÁS ADELANTE Y ASÍ MOSTRAR NUESTROS
BALANCES AJUSTADOS CONTABLEMENTE.

EL ASIENTO DE ESA ESTIMACIÓN ES PÉRDIDA EN CUENTAS

INCOBRABLES (GASTO) CONTRA PREVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES (REGULARIZADORA DEL ACTIVO).

ESTE GASTO ES DEDUCIBLE PARA EL IUE, PERO DEBEMOS TOMAR EN

CUENTA LOS SIGUIENTES PARÁMETROS.

PARA REALIZAR NUESTRA PREVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

DEBEMOS CONSIDERAR EL ARTÍCULO 17, INCISO C) DEL D. S. 24051
(REGLAMENTARIO PARA EL IUE).

A DIFERENCIA ENTRE PREVISIÓN Y PROVISIÓN ES QUE UNA PREVISIÓN

ES PARA UN GASTO ESTIMADO QUE SABEMOS QUE GASTAREMOS EN
UN FUTURO, EN CAMBIO LA PROVISIÓN ES UN GASTO EXACTO QUE
SABEMOS QUE GASTAREMOS EN UN FUTURO.

ARTÍCULO 17°.- (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).-

SERÁN DEDUCIBLES POR LAS EMPRESAS TODOS LOS GASTOS
PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO O ACTIVIDAD GRAVADA, CON LAS
LIMITACIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 8° DE ESTE
REGLAMENTO, ADEMÁS DE LOS GASTOS CORRIENTES
EXPRESAMENTE ENUMERADOS EN LOS INCISOS SIGUIENTES:

A) LAS ASIGNACIONES DESTINADAS A CONSTITUIR LAS “RESERVAS

TÉCNICAS” DE LAS COMPAÑÍAS DE SEGURO Y SIMILARES.

B) DEL MISMO MODO, LAS RESERVAS QUE, CON CARÁCTER

OBLIGATORIO, IMPONGA EXPRESAMENTE LA NORMA LEGAL A LAS
ENTIDADES FINANCIERAS, SERÁN DEDUCIBLES PREVIA ACREDITACIÓN
DE SUS IMPORTES POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y
ENTIDADES FINANCIERAS.

C) LOS CRÉDITOS INCOBRABLES O LAS PREVISIONES POR EL MISMO

CONCEPTO, QUE SERÁN DEDUCIBLES, CON LAS SIGUIENTES
LIMITACIONES:

1. QUE LOS CRÉDITOS SE ORIGINEN EN OPERACIONES PROPIAS DEL

GIRO DE LA EMPRESA.

2. QUE SE CONSTITUYAN EN BASE AL PORCENTAJE PROMEDIO DE

CRÉDITOS INCOBRABLES JUSTIFICADOS Y REALES DE LAS TRES (3)
ÚLTIMAS GESTIONES CON RELACIÓN AL MONTO DE CRÉDITOS
EXISTENTES AL FINAL DE CADA GESTIÓN, ES DECIR, QUE SERÁ IGUAL
A LA SUMA DE CRÉDITOS INCOBRABLES REALES DE LOS TRES (3)
ÚLTIMOS AÑOS MULTIPLICADA POR CIEN (100) Y DIVIDIDO POR LA
SUMA DE LOS SALDOS DE CRÉDITOS AL FINAL DE CADA UNA DE LAS
ÚLTIMAS TRES (3) GESTIONES.

LA SUMA A DEDUCIR EN CADA GESTIÓN SERÁ EL RESULTADO DE

MULTIPLICAR DICHO PROMEDIO POR EL SALDO DE CRÉDITO
EXISTENTE AL FINALIZAR LA GESTIÓN. LOS IMPORTES INCOBRABLES,
SE IMPUTARÁN A LA PREVISIÓN CONSTITUIDA DE ACUERDO AL
PRESENTE INCISO. LOS EXCEDENTES, SI LOS HUBIERA, SERÁN
CARGADOS A LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN.

CUANDO NO EXISTA UN PERÍODO ANTERIOR A TRES (3) AÑOS POR SER

MENOR LA ANTIGUEDAD DE LA EMPRESA O POR OTRA CAUSA, EL
CONTRIBUYENTE PODRÁ DEDUCIR LOS CRÉDITOS INCOBRABLES Y
JUSTIFICADOS. A LOS EFECTOS DEL PROMEDIO ESTABLECIDO EN EL
NUMERAL 2 DE ESTE INCISO, SE PROMEDIARÁN LOS CRÉDITOS
INCOBRABLES REALES DEL PRIMER AÑO CON DOS (2) AÑOS
ANTERIORES IGUALES A CERO (0) Y ASÍ SUCESIVAMENTE HASTA
LLEGAR AL TIEMPO REQUERIDO PARA DETERMINAR LAS PREVISIONES
INDICADAS EN EL MISMO NUMERAL 2 DE ESTE INCISO.

SE CONSIDERAN CRÉDITOS INCOBRABLES, LAS OBLIGACIONES DEL

DEUDOR INSOLVENTE QUE NO CUMPLIÓ DURANTE UN (1) AÑO,
COMPUTABLE A PARTIR DE LA FECHA DE FACTURACIÓN (…)

POR LOS CARGOS EFECTUADOS A LA CUENTA “PREVISIONES PARA

INCOBRABLES”, EL CONTRIBUYENTE PRESENTARÁ ANUALMENTE
JUNTO CON SU BALANCE UN LISTADO DE LOS DEUDORES
INCOBRABLES, CON ESPECIFICACIÓN DE NOMBRE DEL DEUDOR,
FECHA DE SUSPENSIÓN DE PAGOS E IMPORTE DE LA DEUDA
CASTIGADA EN SU CASO.

LAS ENTIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS Y REASEGUROS

DETERMINARÁN LAS PREVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES DE
ACUERDO A LAS NORMAS EMITIDAS SOBRE LA MATERIA POR LAS
RESPECTIVAS SUPERINTENDENCIAS Y LA COMISIÓN NACIONAL DE
VALORES.

13. QUE NORMAS LEGALES , CONTABLES Y TRIBUTARIOS SE APLICAN

EN EL ESTUDIO DEL PASIVO?

NIC 1, NIC 37. LEY 843

14. QUE RUBROS PERTENECEN AL PASIVO NO CORRIENTE. EXPLIQUE

LOS RUBROS DEL PASIVO NO CORRIENTE:

LOS RUBROS SIMPLEMENTE AGRUPAN CUENTAS.

1. DEUDAS COMERCIALES:

ESTE RUBRO REPRESENTA TODO LO QUE LE DEBEMOS A NUESTROS

HABITUALES ABASTECEDORES POR COMPRAS EFECTUADAS A
CRÉDITO. CUENTAS DE ESTE RUBRO: PROVEEDORES DOCUMENTOS A
PAGAR PROVISIÓN POR FACTURAS A PAGAR.

PROVEEDORES.

DOCUMENTOS A PAGAR

SERVICIOS A PAGAR

ACREEDORES

ALQUILERES A PAGAR

2. DEUDAS FISCALES

IMPUESTOS A PAGAR

TASAS A PAGAR

3. DEUDAS SOCIALES:

ESTE RUBRO DENOTA LAS DEUDAS QUE TENEMOS CON NUESTROS

EMPLEADOS. SUELDOS Y JORNALES A PAGAR. CARGAS SOCIALES A
PAGAR

4. DEUDAS FINANCIERAS

PRESTAMOS A PAGAR

HIPOTECA A PAGAR

INTERESES A PAGAR