UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

DIFERENCIA ENTRE INFORME DE CONTROL INTERNO E INFORME

DE AUDITORIA

INTEGRANTES:

GUANOQUIZA GABRIELA

PILA MYRIAM

DOCENTE:

MSG. ISABEL ARMAS

ASIGNATURA:

LABORATORIA DE AUDITORÌA

CICLO:

OCTAVO “A”

PERIODO ACADÉMICO:

OCTUBRE 2017 – FEBRERO 2018

LATACUNGA - ECUADOR
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1.- INTRODUCCIÓN

El presente ensayo hace referencia acerca de la diferencia entre el informe de control interno
e informe de auditoría; en el cual se iniciara mencionando conceptos básicos de informe de
auditoría este se trata de expresar una opinión con relación a los estados financieros
examinados, es aquí donde se describe los hallazgos que fueron encontrados al realizar la
auditoria, también se describe el informe de control interno que es presenta el auditor que
se trata de una carta gerencia sobre el contenido del control interno, el cual el auditor
comunica las debilidades a la gerencia. De la misma manera se menciona la importancia y
busca establecer diferencias entre estos informe ya mencionados.

Para realizar este documento se debe tomar en cuenta los objetivos principales de los
informes en auditoria para de esta manera poder conocer la función que desempeña. Cabe
destacar que un informe de auditoría se lo realiza al final de realizar la auditoria mientras
que el otro informe se lo hace después de haber aplicado el cuestionario de control interno
en el cual el auditor manifiesta las debilidades encontradas al realizar el examen.

Y finamente para realizar este ensayo se utilizara fuentes bibliográficas de libros, sitios web
con el fin conocer aspectos de suma importancia para la materia de laboratorio de auditoria.

2.-DESARROLLO

DIFERENCIAS ENTRE INFORME DE CONTROL INTERNO E INFORME DE

AUDITORIA

Definición Informe de auditoría

Según el autor (Ambrocio, 2008) menciona que es el documento emitido por el auditor como
resultado final de su examen y/o evaluación, incluye información
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suficiente sobre observaciones, conclusiones de hechos significativos, así como

recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a políticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.

El grupo de investigación manifiesta que el informe de auditoría es la expresión escrita de

una opinión en relación con los estados financieros una vez examinada esta realiza al final
de donde consta de la opinión y los hallazgos encontrados y manifiesta recomendaciones
para la empresa auditada.

Objetivos del informe de auditoria

 Proporcionar información objetiva, independiente y confiable.

 Proporcionar conclusiones y opiniones basadas en evidencia suficiente y apropiada.
 Promover la mejora en la rendición de cuentas brindando credibilidad y
transparencia.
 Dar a conocer los resultados.
 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las
recomendaciones.

Importancia de los informes auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no
vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta
importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

a) Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador

establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con
las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza una
relevancia vital, ya que es la información que tienen las personas ajenas a la empresa
para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.

b) No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no

tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas
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de ellas sí que son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la
empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un informe
de auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo bancario, al
intentar captar nuevos accionistas, etc.

Tipos de informes de auditoria

El objetivo del informe de auditoría es la emitir una opinión sobre los estados financieros.
Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel
de la empresa o no:

1) Dictamen sin salvedad: Declara que los estados financieros presentan

razonablemente en todos sus aspectos substanciales, la situación financiera, los
resultados de operaciones y los movimientos del efectivo de conformidad con los
principios de contabilidad de aceptación general.
2) Dictamen con salvedad: Declara que excepto por el o los efectos a que se refiere la
salvedad , los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
substanciales la situación financiera, los resultados de operaciones y los movimientos
del efectivo de conformidad con los principios de contabilidad de aceptación general.
3) Dictamen opinión adversa o negativa: Se expresa cuando a juicio del auditor los
estados en conjunto no presentan razonablemente la situación financiera, ni los
resultados de operación ni los movimientos del efectivo, de conformidad con los
principios de contabilidad de aceptación general.
4) Dictamen de abstención de opinión: Se expresa cuando a juicio del auditor los
estados financieros en conjunto tanto sus excepciones o salvedades son tan
importantes que el auditor considera que una opinión con salvedad no es adecuada ya
que los estados financieros conjunto no presentan razonablemente la situación
financiera, ni los resultados de operación ni los movimientos del efectivo, de
conformidad con los principios de contabilidad de aceptación general.

Definición de informe de control interno

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Proceso que pone en práctica el Consejo de Administración como máximo órgano

decisorio de las organizaciones, la Dirección y el resto de los empleados de una organización
con la finalidad de proporcionar un nivel de seguridad razonable para el cumplimiento de los
objetivos, en términos de eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables (Tecnologia, 2010, pág. 4)

Según (Tecnologia, 2010) manifiesta que es “el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por
objetivo proteger los activos de la organización” (p.4).

El informe de control interno evalúa los procedimientos administrativos, contables y

financieros para el cumplimiento de objetivos de la organización de manera eficaz para de
esa manera lograr eficientemente un control de las actividades operativas detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos aspectos más
importantes que conlleva el control interno en una organización.

Importancia

El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo

en las entidades sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades
operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría
externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.

Objetivos del informe de Control Interno

 Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
 Promover la eficiencia de la explotación.
 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
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Componentes del Control Interno en base al coso i, ii y iii

El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una

organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a
proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de
gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la
presentación de informes financieros.

El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno

con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control
interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.

COSO I

En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated Framework”

denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas
de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de
control interno y generando una definición común de “control interno”.

Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:

1. Ambiente de control: Marca el comportamiento en una organización. Tiene

influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.
2. Evaluación de riesgos: Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar
los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.
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3. Actividades de control: Acciones, normas y procedimientos que tiende a asegurar

que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados.
4. Información y comunicación: Sistemas que permiten que el personal de la entidad
capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar
sus operaciones
5. Supervisión: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de acuerdo con las
circunstancias, deber ser supervisado.

COSO II

El nuevo marco amplia la visión del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas
u oportunidades; a la localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de
estos eventos mediante portafolios de riesgos.

COSO II

En el año 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated

Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de
control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal,
incluidos los directores y administradores.

COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:

1. Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la

visión de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos.
3. Identificación de eventos: que pueden tener impacto en el cumplimiento de
objetivos.
4. Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
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5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.

6. Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
7. Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades.

COSO III

En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que introducirá
este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:

 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los

entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.

Diferencias entre informe de control interno e informe de auditoria

Una vez expuesto se puede determinar las siguientes diferencias:

Diferencias
Informe de control interno Informe de auditoria
El informe de control interno es una carta Es un documento emitido por el auditor como
gerencia que se prepara y presenta a la gerente resultado final de su examen y/o evaluación,
y al comité de Auditoría. El informe aborda el incluye información suficiente sobre observaciones,
sistema de control interno como un conclusiones de hechos significativos, así como
ingrediente necesario en el logro de los recomendaciones.
objetivos de la entidad.
En el informe de control interno se encuentra En el informe de auditoría se emite una opinión de
las debilidades y que deben ser comunicadas los estados financieros o cuentas a analizar.
al gerente de la empresa.
Manifiesta puntos débiles de la empresa
Presentar las observaciones y conclusiones de
auditada y busca la eficiencia y eficacia. manera objetiva de toda la auditoria, así como las
recomendaciones
Este informe se lo hace después de aplicar el Este informe se presenta al concluir la auditoria.
cuestionario de control interno.
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3.- CONCLUSIÓN

Una vez concluida la investigación se puede emitir que al comparar el informe de auditoría
con el informe de control interno se determinó varias diferencias como que en informe de
auditoría se lo debe realizar al final de auditar la empresa, en el cual se emite una opinión y
se hace las respectivas recomendación, mientras tanto en informe de control interno se lo
hace después de aplicar el cuestionario de control interno y calcular el nivel de riesgo y
confianza el cual determina punto débiles y fuertes de la organización el cual está enfocado
a la eficiencia y eficacia de la empresa auditada. En conclusión el informe de control interno
proporcionar análisis e información, contribuyendo a aplacar los cambios en la estructura de
la organización y el ambiente, también es una herramienta útil para la gestión que deben ser
incorporados en las actividades operativas básicas, normalmente puede evitar procedimientos
y costes innecesarios al igual que incorporar controles en las estructuras el cual permitirá,
tomar decisiones y permanece más ágiles a las entidades. Y finalmente se concluye que este
ensayo es importante por la razón de que ayudo a adquirir nuevos conocimientos en el tema.

4.-BIBLIOGRAFÍA

Ambrocio, V. (2008). Auditoria de Estados Financieros. Guatemala.

Tecnologia, E. (24 de 10 de 2010). Infoeme de control interno. Obtenido de
https://es.slideshare.net/ammiramirezcanales/informe-de-control-interno