UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ – BARINAS

ENTIDADES BANCARIAS

Barinas, Noviembre 2017

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 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ – BARINAS

ENTIDADES BANCARIAS

Profesor: Integrante:
XXXXXX Rodríguez keiber
C.I.: 25815787

Barinas, Noviembre 2017

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 ÍNDICE GENERAL

Introducción 4
Entidades bancarias 5
Requisitos normativos a ser atendidos por las empresas para su constitución 5
Requisitos para autorizar el funcionamiento de entidad bancaria 9
Clasificación de los bancos 12
Operaciones que pueden realizar los bancos 12
Entes reguladores de la banca. 14
Patrimonio mínimo para la constitución de bancos 15
Estructura organizativa de la banca. 18
Áreas fundamentales dentro de su estructura. 20
Función fundamental de la banca. 22
Creación de dinero bancario 23
Contabilidad y estados financieros de la banca 24
Código de cuentas de las instituciones bancarias 26
Registros contables básicos, 27
Régimen impositivo: IVA, ISLR, Retención de Impuesto sobre la Renta 29
Conclusión 34
Bibliografía 37

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 INTRODUCCIÓN

El sector bancario siempre ha jugado un papel fundamental en la economía,

desarrollo de los países y de las personas. Como intermediarios financieros canalizan
los recursos excedentes de las personas, que le son consignados en sus diferentes
productos de ahorro y cuentas corrientes, en préstamos para atender las diferentes
necesidades de los clientes, de consumo, compra de vivienda, carro, viajes y estudios.
Aunque es difícil imaginar que se puede prescindir de un Banco en el ámbito
personal y más cuando se trata de una empresa o negocio, la penetración de los
servicios financieros sigue siendo muy baja en los países en desarrollo. Una de las
razones es el bajo interés de los bancos en relacionarse con los usuarios de bajos
recursos, otra es el desinterés de las personas en vincularse a las entidades financieras
debido al cobro por los servicios que se vuelve oneroso en épocas de estrechez
económica, y por último la desfavorable imagen de los bancos ha alejado a la gente
ya que no existe una buena percepción de asesoría y de apoyo para ayudarles a
satisfacer sus necesidades monetarias. Por ello, muchos prefieren guardar su plata
debajo de colchón y acudir a prestamistas informales, a pesar de que les cobren más
por el mismo dinero solicitado.
Se hace indispensable que los Bancos reviertan esta mala percepción por parte
de la gente para que logren un mejor y mayor protagonismo en el destino de las
personas y del país. Qué bueno sería poder contar con la Banca para emprender un
nuevo negocio o desarrollar la micro empresa, o sentirse apoyado en el momento de
las dificultades con alternativas viables de refinanciación, o recibir una verdadera
asesoría sobre la mejor manera de invertir unos excedentes de dinero, o simplemente
sentirse a gusto por recibir un giro del exterior, y que lindo sería que uno se sintiera
orgulloso de pertenecer a su entidad financiera.

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 ENTIDADES BANCARIAS

Una entidad bancaria (Bancos y Cajas de Ahorro) es una institución financiera

que se encarga de administrar el dinero de unos para prestarlo a otros. La banca, o el
sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una
economía determinada, prestan el servicio de banco o banca.
El Sistema Bancario es el conjunto de instituciones que permiten el desarrollo
de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que
impliquen el uso de dinero; se clasifican en públicas y privadas. Estas instituciones
reciben depósitos en dinero, otorgan créditos y prestan otros servicios. Tratan de
cubrir todas las necesidades financieras de la economía de un país.
Mediante el presente trabajo se pretende hacer una revisión bibliográfica sobre
la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de
bancos y otras Instituciones Financieras y el Fondo de Garantía de Depósitos y
Protección Bancaria, su incidencia en el Sistema Bancario Nacional y más
específicamente en la economía nacional.
Muchas de la funciones de los bancos, como la de guardar fondos, prestar
dinero y garantizar préstamos, así como el cambio de monedas, pueden rastrearse
hasta la antigüedad. Durante la edad media, los caballeros templarios, miembros de
una orden militar y religiosa, no sólo almacenaban bienes de gran valor sino que
también se encargaban de transportar dinero de un país a otro.

REQUISITOS NORMATIVOS A SER ATENDIDOS POR LAS EMPRESAS

PARA SU CONSTITUCIÓN

Para crear un banco, la ley General de Bancos entrega las disposiciones que
deben ser cumplidas, además los Bancos se forman como sociedades anónimas en
conformidad con la Ley General de Bancos. Por el hecho de ser sociedades anónimas,
quienes emprenden la aventura de formar una empresa bancaria son un grupo de
accionistas fundadores, los cuales deberán presentar un programa o proyecto a la

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Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF).
La creación de un banco debe cumplir tres etapas, todas las cuales se realizan
ante SBIF:
Primera Etapa: Los accionistas fundadores deben presentar un plan de
desarrollo de negocios del Banco, más los antecedentes para demostrar el
cumplimiento de los requisitos de solvencia e integridad establecidos en la Ley
General de Bancos. Además se debe entregar un depósito de 40.000 UF para
demostrar la responsabilidad de quienes quieren abrir el futuro banco. Una vez que la
Superintendencia declara aceptada toda la información, otorga el certificado de
autorización provisional. Esta etapa puede durar hasta 6 meses.
Segunda Etapa: consiste en la obtención de la autorización de existencia, que se
otorga en un plazo de diez meses desde que se cumplió la Primera Etapa. En este
período se realizan todas las actividades para constituir el banco como tal, tales como
definir su forma de operación y sus directivos entre otros aspectos, y se completa el
capital, que no puede ser menor a 400.000 Unidades de Fomento y que puede llegar a
800.000 Unidades de Fomento. Esta etapa puede durar hasta 10 meses.
Tercera Etapa: es la obtención de la autorización de funcionamiento, que se
otorga una vez que se han cumplido los trámites anteriores. Esta autorización se
entrega al comprobarse que el banco tiene todo lo necesario para operar con
normalidad y tras evaluar sus planes de negocio para sus primeros tres años de
operaciones. Esta etapa puede durar hasta 3 meses. En general, los pasos a seguir
están puntualizados en el Título II de la ley General de Bancos.
Artículo 4. De la Ley General de Bancos.
Las personas que tengan el propósito de establecer un banco deberán presentar
una solicitud a la Superintendencia, que contenga los nombres y apellidos o
designación comercial, domicilio y profesión de todos los organizadores, los que
deberán presentar la documentación y cumplir con los requisitos exigidos a
continuación:
1. El proyecto de escritura social y sus estatutos.
2. Un estudio de factibilidad económico-financiero, en el que se incluya, entre

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otros aspectos, consideraciones sobre el mercado, las características de la institución,
la actividad proyectada y las condiciones en que ella se desenvolverá de acuerdo a
diversos escenarios de contingencia; conforme a lo indicado por el Consejo Directivo
de la Superintendencia mediante normas de aplicación general.
3. El nombre y credenciales de las personas que actuarán como miembros de la
Junta Directiva e integrarán el equipo principal de su gerencia.
4. Las relaciones de vinculación significativas y la determinación de sus
unidades de interés, en los términos del artículo 55 de ésta Ley, de las personas que
serán accionistas de la institución, miembros de su junta directiva y demás personas
que integrarán el equipo principal de su gerencia. El Consejo Directivo de la
Superintendencia podrá dictar normas de carácter general en las que se regule lo
indicado por este numeral.
5. Minuta que denote depósito en la cuenta corriente de la Superintendencia de
Bancos, por valor del 1% del monto del capital mínimo, para la tramitación de la
solicitud. Una vez que hayan iniciado sus operaciones, les será devuelto dicho
depósito a los promotores. En caso de que sea denegada la solicitud, el 10% del
monto del depósito ingresará a favor del Fisco de la República; el saldo le será
devuelto a los interesados. En caso de desistimiento, el 50% del depósito ingresará a
favor del Fisco.
6. Adicionalmente, cada uno de los accionistas que participen ya sea
individualmente o en conjunto con sus partes relacionadas, en un porcentaje igual o
mayor al 5% del capital deberán cumplir con los requisitos siguientes:
Solvencia: Contar con un patrimonio neto consolidado equivalente a la
inversión proyectada y, cuando se reduzcan una cifra inferior, informar a la mayor
brevedad posible de este hecho al Superintendente.
Integridad: Que no existan conductas dolosas o negligencias graves o reiteradas
que puedan poner en riesgo la estabilidad de la institución que se propone establecer
o la seguridad de sus depositantes.
El Superintendente determinará que existen las conductas dolosas o negligentes
anteriormente señaladas, cuando concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:

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 a. Que se encuentre en estado de quiebra, suspensión de pagos, concurso de
acreedores, o situación financiera equivalente.
b. Los que hayan sido condenados a penas más que correccionales.
c. Que se le haya comprobado judicialmente participación en actividades
relacionadas con el narcotráfico y delitos conexos, con el lavado de dinero y de otros
activos o financiamiento al terrorismo.
d. Que sea o haya sido deudor del sistema financiero a los que se les haya
demandado judicialmente el pago de un crédito, o a los que se les haya saneado
saldos morosos de montos sustanciales a juicio del Superintendente, en los últimos 5
años.
e. Que en los últimos 10 años haya sido director, gerente, o funcionario de una
institución del sistema financiero, quien por determinación del Superintendente, o de
sus propias autoridades corporativas, se le haya establecido responsabilidad para que
dicha institución haya incurrido en deficiencias del 20% o más del capital mínimo
requerido por la Ley, o que dicha institución haya recibido aportes del Fondo de
Garantía de Depósitos conforme lo establecido en su Ley.
f. Que haya sido condenado administrativamente o judicialmente por su
participación en infracción grave a las leyes y normas de carácter financiero.
g. Que no pueda demostrar el origen legítimo de los fondos para adquirir las
acciones.
h. Otras circunstancias que puedan poner en riesgo la estabilidad de la
institución que se propone establecer o la seguridad de sus depositantes conforme lo
determine el Consejo Directivo de la Superintendencia mediante norma general.
En el caso de aquellos socios o accionistas que fueren personas jurídicas que
pretendan una participación del 5% o más en el capital de la institución, deberán
informar sobre sus socios o accionistas personas naturales o jurídicas con una
participación igual o superior al 5% en el capital social de esta segunda compañía. En
caso de que existan socios o accionistas personas jurídicas con una participación igual
o superior al 5%, deberá informarse sobre sus socios o accionistas personas naturales
o jurídicas con una participación igual o superior al 5% en el capital social de esta

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tercera compañía, y así sucesivamente, hasta acceder, hasta donde sea materialmente
posible, al nivel final de socios o accionistas personas naturales con participación
igual o superior al 5% en el capital social de la empresa de que se trate.
El Consejo Directivo de la Superintendencia podrá dictar normas de aplicación
general en las que se indique la información y los documentos que deberán ser
presentados para acreditar el cumplimiento de lo señalado por este numeral.
7. Los demás requisitos exigidos en otras leyes y los que establezca de manera
general el Consejo Directivo de la Superintendencia, entre ellos, los destinados a
asegurar:
a. La proveniencia licita del patrimonio invertido o por invertirse en la
institución.
b. La verificación que quienes vayan a integrar su junta directiva, no estén
incursos en los impedimentos establecidos en el artículo 29 de ésta Ley.
En caso que la institución sea aprobada, la información a la que hacen
referencia los numerales 3, 4 y 7 deberá ser actualizada o ampliada en los plazos,
formas y condiciones que establezca el Superintendente.

REQUISITOS PARA AUTORIZAR EL FUNCIONAMIENTO

DE ENTIDAD BANCARIA

La Ley General de Bancos, establece lo siguiente:

Artículo 10. Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, casas de cambio, y
demás instituciones financieras deberán obtener la correspondiente autorización de
funcionamiento de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
A tal fin, los promotores, mediante declaración jurada, deberán:
1. Remitir la información indicada en los numerales 1, 2, 3 del artículo 7 de este
Decreto Ley, relativa a los accionistas, directores, administradores, consejeros,
asesores y comisarios.
2. Presentar la estructura accionaria de la institución cuya autorización se
solicita, incluyendo los datos que permitan determinar con precisión la identidad de

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las personas naturales que son propietarias finales de las acciones o de las compañías
que las detentan.
3. Especificar el origen de los recursos y proporcionar la información necesaria
para su verificación. Si los mismos provinieren del patrimonio de personas jurídicas,
indicar expresamente las actividades a las cuales se dedican y a su vez, el origen de
los recursos que constituyen su capital social.
4. Comprobar que los recursos aportados por los accionistas se encuentran
dentro del territorio venezolano.
5. Actualizar toda la información a que se refiere el artículo 7 de este Decreto
Ley, cuando haya sufrido modificación entre el lapso transcurrido desde la solicitud
de autorización de promoción hasta la autorización de funcionamiento.
6. Presentar los planes de control interno, contable y administrativo que se
proponen establecer.
7. Presentar los planes de operación conjunta o de convenios o acuerdos con
otras instituciones o grupos financieros actualmente en operación, si fuere el caso.
8. Presentar un ejemplar de la publicación del documento constitutivo y los
estatutos.
9. Cualquier otra información que la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, mediante normativa general o particular, determine
necesaria para complementarla.
Recibida la solicitud de autorización de funcionamiento, así como los recaudos
correspondientes, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
verificará los datos suministrados.
La decisión correspondiente deberá producirse dentro del plazo de tres (3)
meses contados a partir de la fecha de la recepción de la solicitud de funcionamiento
y sus recaudos correspondientes. Dicho lapso podrá ser prorrogado por una sola vez y
por igual período, cuando a juicio de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras ello fuere necesario.
Artículo 11.Para la obtención de la autorización de funcionamiento los bancos,
entidades de ahorro y préstamo, demás instituciones financieras y casas de cambio,

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deberán cumplir los requisitos siguientes:
1. Estar constituidos bajo la exclusiva forma de compañía anónima, con
acciones nominativas de una misma clase, las cuales no podrán ser convertibles al
portador.
2. Tener un número mínimo de diez (10) accionistas, entre los cuales podrán
estar incluidos los promotores, y una junta administradora constituida por un mínimo
de siete (7) miembros principales, quienes deberán tener experiencia en materia
económica y financiera en actividades relacionadas con el sector.
3. Poseer un capital pagado totalmente en efectivo, no menor del indicado en
este Decreto Ley o en la normativa que al efecto dicte la Superintendencia de Bancos
y Otras Instituciones Financieras, según el tipo de banco, entidad de ahorro y
préstamo, casa de cambio o institución financiera de que se trate.
Los requisitos antes señalados, deberán mantenerse durante el ejercicio de la
autorización conferida.
Por otra parte, conforme lo establece el Art. 216 La Superintendencia de Bancos
y Otras Instituciones Financieras ejercerá la inspección, supervisión, vigilancia,
regulación, control y en general, las facultades señaladas en el artículo 235 de la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en forma consolidada,
abarcando el conjunto de bancos, entidades de ahorro y préstamo, demás instituciones
financieras y a las otras empresas, incluidas sus filiales, afiliadas y relacionadas, estén
o no domiciliadas en el país, cuando constituyan una unidad de decisión o gestión.
De igual manera, según el Art. 114 ejusdem, SUDEBAN ejercerá las funciones
de inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los bancos de
desarrollo y de los bancos de segundo piso; sin perjuicio de lo que dispongan las
respectivas leyes de creación, de ser el caso. A estos efectos, la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras dictará las normas prudenciales que
permitan regular sus operaciones.

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 CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS

La clasificación de los bancos en Venezuela, se dividen en:

Bancos Universales
Bancos Comerciales
Bancos de Inversión
Bancos Hipotecarios
Fondos del Mercado Monetario
Sociedades de Capitalización
Arrendadoras Financieras
Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas por la
Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como a las Entidades de
Ahorro y Préstamo, reguladas por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Préstamo.
Los mandatos, los fideicomisos, los contratos de préstamo, las aceptaciones
bancarias, transferencias, reportos y cualquier otro instrumento no contemplado en el
artículo 309 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, no están
amparados por FOGADE. Tampoco los cheques en moneda nacional y extranjera, de
cuenta corriente y de gerencia, están garantizados. Los cheques son medios de pago y
no instrumentos de captación o depósitos, por tanto, no están comprendidos dentro de
los instrumentos enunciados por el artículo 309 de la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.

OPERACIONES QUE PUEDEN REALIZAR LOS BANCOS

Los bancos realizan una serie de operaciones, entre las cuales se encuentran las
siguientes:
1- Las operaciones de crédito pasivas son todas aquellas a través de las cuales
una entidad de crédito capta recursos propios o ajenos, como es el caso de los
depósitos bancarios, los cuales consisten en una aportación de dinero por parte del
cliente a la entidad financiera cuyo importe debe ser devuelto en la forma pactada,

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bien cuando el cliente lo solicite (depósito a la vista) o bien cuando se cumpla el
plazo pactado (depósito a plazo fijo o imposición)
2- En las operaciones de crédito activas ocurre lo contrario a las anteriores, ya
que a través de ellas la entidad de crédito conceden dinero a sus clientes. Están
compuestas por los siguientes contratos, los cuales algunos de ellos seguro que les
resultarán familiares:
El préstamo es un contrato por el cual una entidad de crédito (prestamista) se
obliga a entregar al cliente (prestatario) una determinada cantidad de dinero, viéndose
este último obligado a devolverlo de una vez o en varios plazos, además de pagar
unos intereses. Puede ser con garantía real (como es el caso de la hipoteca) o con
garantía personal (un aval)
La apertura de crédito es una operación por la cual la entidad de crédito se
obliga a conceder crédito al cliente a cambio de una contraprestación que incluye
normalmente una comisión y unos intereses calculados sólo sobre la cantidad y el
tiempo de que hubiera dispuesto el dinero.
Los créditos y préstamos participativos son préstamos bancarios en los que la
entidad prestamista recibe un interés variable en función de los resultados de la
empresa.
Un contrato de arrendamiento es aquel en donde el arrendador adquiere un bien
para ceder su uso y disfrute durante un plazo de tiempo determinado al arrendatario
el cual está obligado a pagar una cantidad suficiente para amortizar el valor de
adquisición del bien y los gastos aplicables.
El contrato de facturación es un pacto entre un empresario y una entidad
denominada de “factoring” la cual ofrece dos servicios, administración de cobros y
financiación. A través de esta operación, un comerciante contrata con un banco la
gestión de todos sus cobros y el adelanto de los mismos a cambio de un interés.
3– Entre las operaciones de mediación encontramos las transferencias bancarias,
que tratan de traspasar una determinada cantidad de dinero de una cuenta bancaria a
otra ejecutándose mediante el acuerdo en la primera y en el abono en la segunda
cuenta.

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 ENTES REGULADORES DE LA BANCA.

Esta ley define y regula el funcionamiento de los bancos y demás instituciones

financieras que tienen su asiento principal en el país, sin menoscabo de que puedan
tener representaciones en el extranjero. De igual manera define y regula las
atribuciones de los organismos establecidos por el Estado venezolano, quien en
ejercicio de su función de supervisión y control, determina y supervisa la actuación y
funcionamiento de todas ellas.
Así, en cuanto a los organismos de supervisión y control, contempla lo relativo
a:
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria
Consejo Bancario Nacional
El ámbito de aplicación de esta ley determina las instituciones financieras que
deben regirse por la misma. Así el Artículo 2 establece:
" Se rigen por este Decreto Ley los bancos universales, bancos comerciales,
bancos hipotecarios, bancos de inversión, bancos de desarrollo, bancos de segundo
piso, arrendadoras financieras, fondos del mercado monetario, entidades de ahorro y
préstamo, casas de cambio, grupos financieros, operadores cambiarios fronterizos; así
como las empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.
Asimismo, estarán bajo la inspección, supervisión, vigilancia, regulación y
control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las
sociedades de garantías recíprocas y los fondos nacionales de garantías recíprocas.
Igualmente quedan sometidas a este Decreto Ley, en cuanto les sean aplicables,
las operaciones de carácter financiero que realicen los almacenes generales de
depósitos.
Todos los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones
financieras y demás empresas mencionadas en este artículo, están sujetas a la
inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras; a los reglamentos que dicte el Ejecutivo

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Nacional; a la normativa prudencial que establezca la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras; y a las Resoluciones y normativa prudencial del
Banco Central de Venezuela."
Según se evidencia del contenido de esta ley, las actividades y operaciones
contenidas en la misma, deberán realizarse de conformidad con sus disposiciones, el
Código de Comercio, la Ley del Banco Central de Venezuela, las demás leyes
aplicables, los reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional, a la normativa prudencial
que dicte la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; así como a
las resoluciones emanadas del Banco Central de Venezuela.
Ello permite inferir que el sistema financiero venezolano, como todo sistema, es
un complejo conjunto de elementos (Organismos en este caso) interrelacionados e
interdependientes entre si, que no pueden ser analizados de manera aislada, sino por
el contrario, el mismo está sujeto a un compendio normativo global que de manera
determinante, establece un blindaje de carácter superior en la ejecución de sus
ejecutorias, y donde participan todos los entes gubernamentales que de alguna u otra
manera tienen incidencia en el desarrollo y ejecución de la actividad bancaria y
financiera en el país.

PATRIMONIO MÍNIMO PARA LA CONSTITUCIÓN DE BANCOS

En la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.236 de

fecha 06 de agosto de 2009, se publicó la Resolución Nº 345.09 de la misma fecha,
emanada de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financiera, mediante
la cual resuelve: “Aumentar los niveles mínimos de capital para la constitución y
funcionamiento de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, casas de cambio, otras
instituciones financieras y demás empresas regidas por el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras”, en lo siguientes términos:
a) Los bancos universales deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles

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para tal fin, no menor de CIENTO SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
170.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de Caracas;
y de OCHENTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 85.000.000,00), si
están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN
la calificación de bancos regionales.
b) Los bancos comerciales deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
70.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de Caracas;
y de TREINTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00), si
están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN
la calificación de bancos regionales.
c) Los bancos hipotecarios deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de TREINTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
35.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de Caracas;
y de VEINTICINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 25.000.000,00), si están
situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN la
calificación de bancos regionales.
d) Los bancos de inversión deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de CUARENTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES
(Bs. 45.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de
Caracas; y de VEINTIDÓS MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 22.000.000,00), si
están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN
la calificación de bancos regionales.
e) Los bancos de desarrollo deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de SESENTA Y CINCO MILLONES SEISCIENTOS MIL
BOLÍVARES (Bs. 65.600.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito

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Metropolitano de Caracas; y de TREINTA Y DOS MILLONES OCHOCIENTOS
MIL BOLÍVARES (Bs. 32.800.000,00), si están situados en cualquier otra
jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN la calificación de bancos
regionales.
f) Los bancos de desarrollo microempresarial deberán contar con un capital
mínimo pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados
acumulados disponibles para tal fin, no menor de DOCE MILLONES DE
BOLÍVARES (Bs. 12.000.000,00).
g) Los bancos de segundo piso deberán contar, como mínimo, con un capital
pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de SETENTA MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
70.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de Caracas;
y de TREINTA Y CINCO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00), si
están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN
la calificación de bancos regionales.
h) Las arrendadoras financieras deberán contar con un capital mínimo pagado
en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de VEINTIDÓS MILLONES DE BOLÍVARES
(Bs. 22.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de
Caracas; y de DOCE MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 12.000.000,00), si están
situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN la
calificación de bancos regionales.
i) Los fondos del mercado monetario deberán contar con un capital mínimo
pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de VEINTIDÓS MILLONES DE BOLÍVARES
(Bs. 22.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito Metropolitano de
Caracas; y de DOCE MILLONES DE BOLÍVARES (Bs. 12.000.000,00), si están
situados en cualquier otra jurisdicción del país y han obtenido de la SUDEBAN la
calificación de bancos regionales.
j) Las entidades de ahorro y préstamo deberán contar con un capital mínimo

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pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de TREINTA Y CINCO MILLONES DE
BOLÍVARES (Bs. 35.000.000,00), si tiene su asiento principal en el Distrito
Metropolitano de Caracas; y de DIECIOCHO MILLONES DE BOLÍVARES (Bs.
18.000.000,00), si están situados en cualquier otra jurisdicción del país y han
obtenido de la SUDEBAN la calificación de bancos regionales.
k) Las casas de cambio deberán contar con un capital mínimo pagado en
dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados disponibles
para tal fin, no menor de UN MILLON DE BOLÍVARES (Bs. 1.000.000,00).
l) Los operadores cambiarios fronterizos deberán contar con un capital mínimo
pagado en dinero efectivo o mediante la capitalización de los resultados acumulados
disponibles para tal fin, no menor de UN MILLON DE BOLÍVARES (Bs.
1.000.000,00).
Ahora bien, de conformidad con lo previsto en la mencionada Resolución, los
bancos e instituciones financieras, de acuerdo con su naturaleza, deberán alcanzar al
primer semestre de 2010, el monto mínimo de capital pagado. En este sentido,
deberán capitalizar la totalidad del saldo reflejado al 30 de junio de 2009, en la cuenta
Superávit restringido antes del 30 de septiembre del presente año. El monto restante
para cubrir el capital mínimo requerido, deberá materializarse mediante aportes en
efectivo, de conformidad al siguiente cronograma porcentual:
31-12-2009 30-06-2010
50% 50%
En el caso de las instituciones financieras inscritas en la Comisión Nacional de
Valores, la capitalización del monto reflejado en la cuenta del superávit deberá
observar lo pautado al respecto en la Ley de Mercado de Capitales y en la normativa
dictada al efecto por dicha Comisión

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA BANCA.

El Consejo Bancario Nacional, fue fundado el día 14 de marzo de 1.940, de

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acuerdo a expresa disposición de la Ley de Bancos del 24 de enero de 1.940.
Actualmente se rige por lo dispuesto en el TITULO I, CAPÍTULO XI de la vigente
Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Ésta dispone que el
Consejo Bancario Nacional tendrá su sede en Caracas y estará formado por un
representante de cada uno de los bancos e instituciones financieras regidas por esa
Ley o por leyes especiales, con la única excepción del Banco Central de Venezuela.
Conforme a estas disposiciones, todas las instituciones financieras de capital privado,
mixto o público, incluidas las Entidades de Ahorro y Préstamo y los Bancos
extranjeros son, obligatoriamente, miembros del Consejo Bancario Nacional.
La Ley establece que el Consejo Bancario Nacional, tiene dos órganos
deliberantes y de decisión: la Asamblea y la Junta Directiva.
La Junta Directiva está formada por un Presidente, dos vicepresidentes y cuatro
vocales, que serán elegidos, en Asamblea, de su propio seno, y durarán en sus
funciones un año. Los miembros de la Junta pueden ser re-elegidos.
La Asamblea deberá reunirse cada vez que la convoque su Presidente, con una
frecuencia de, por lo menos, una vez mensual. La Asamblea la conforman todos los
miembros del Consejo Bancario y se requiere normalmente, mayoría simple para sus
acuerdos y decisiones. También se deberá reunir la Asamblea cuando lo soliciten el
Presidente del Banco Central de Venezuela, el Presidente del Fondo de Garantía de
Depósitos y Protección Bancaria, el Superintendente de Bancos o dos de los
miembros del mismo Consejo.
La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras establece que las
atribuciones del Consejo Bancario Nacional son:
Estudiar las condiciones bancarias y económicas del país y enviar informes con
sus conclusiones y recomendaciones a la Superintendencia de Bancos y al Banco
Central de Venezuela;
Responder las consultas que le haga la Superintendencia de Bancos y el Banco
Central de Venezuela; identificar y recopilar las costumbres mercantiles bancarias,
bien que sean estas de carácter nacional, regional o local, a los fines de declararlas y
considerarlas como costumbres mercantiles, con la función supletoria de normas de

19
carácter legal que atribuye a la costumbre mercantil, el artículo 9° del Código de
Comercio venezolano;
Otras importantes atribuciones son: estudiar, coordinar y mejorar las prácticas
bancarias y velar por su observancia y uniformidad;
Estudiar, para su cabal ejecución, las disposiciones y medidas que dicten el
Ejecutivo Nacional, la Superintendencia de Bancos y el Banco Central de Venezuela.
La ley también le atribuye función conciliadora en las disputas que surjan entre las
instituciones que lo integran, cuando así se le solicitare. Para las respuestas a las
consultas que le hagan la Superintendencia y el Banco Central de Venezuela, la
coordinación y la mejora de las prácticas bancarias y para decidir como órgano
conciliador, se requiere que la Asamblea decida con una mayoría igual o superior al
75% de los miembros asistentes a la reunión donde se adopte la decisión.
La Ley establece que el Presidente del Consejo Bancario Nacional forma parte
de la Asamblea del Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria y que el
Consejo Bancario Nacional presentará una terna a conocimiento y decisión del
Presidente de la República para que de ella sea seleccionado un miembro principal y
su suplente, para formar parte de la Junta Directiva de ese mismo organismo.
Igualmente, la Ley establece que las relaciones entre el Ejecutivo Nacional y el sector
financiero privado representado en el Consejo Bancario Nacional, deberán efectuarse
necesariamente a través de este Consejo. El órgano del Ejecutivo Nacional a estos
fines es el Ministerio de Finanzas. En otras disposiciones legales distintas a la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, se establece que el Consejo
Bancario Nacional someterá a consideración del Ejecutivo Nacional una terna para la
designación de un representante principal y un suplente en el Fondo de Desarrollo
Urbano y designará un Principal y un Suplente para formar parte del Consejo de
Economía Nacional.

ÁREAS FUNDAMENTALES DENTRO DE SU ESTRUCTURA.

Por estructura entendemos todo al total de partes que componen un sistema y

20
que, ordenados de manera jerárquica, trabajan en conjunto en pro de la consecución
de un objetivo común. La Real Academia Española define estructura como la
“distribución de las partes del cuerpo o de otra cosa”.
La estructura del sistema financiero en Venezuela, de manera jerarquía, está
compuesta en su parte superior por el ejecutivo nacional, representado por el
Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas. En él se incorporan entes
adscritos y supervisados, que vienen a ser el Banco Central de Venezuela, la
Comisión Nacional de Valores, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras y el Fondo de Garantías de Depósitos, encargados estos de dirigir
políticas monetarias, impresión de billetes de la moneda de curso legal,
administración de los fondos depositados en garantía por las empresas del sector,
vigilar las operaciones de los mercados de compra/venta de títulos valores, revisión
de la calidad y funcionalidad de los productos que ha de recibir el consumidor final,
entre otros.
Por debajo de ellos, siendo sus supervisados o vigilados, se encuentra el sistema
bancario propiamente dicho; el conjunto de instituciones financieras con las que el
ciudadano de a pie, haciendo gala de su confianza en dicho sistema, mantiene
relaciones económicas, siendo la función principal de este sistema la de servir de
intermediario entre las unidades económicas deficitarias y las unidades económicas
superavitarias.
Dentro del marco legal que existe para regular el sector financiero nacional
podríamos mencionar la Ley del Sistema Nacional de Garantías Reciprocas para la
Pequeña y Mediana Empresa, la Ley Orgánica de Administración Financiera del
Sector Público, la ley de Mercado de Valores, la Ley Orgánica Antidrogas, pero las
mas importante sería la Ley de Instituciones del Sector Bancario, que “establece el
marco legal para la constitución, funcionamiento, supervisión, inspección, control,
regulación, vigilancia y sanción de las instituciones que operan en el sector bancario
venezolano”., que recientemente fue aprobada.

21
 FUNCIÓN FUNDAMENTAL DE LA BANCA.

La función principal de la Banca es actuar como intermediara entre las personas

que tienen recursos disponibles y las que solicitan esos recursos. Hay diferentes tipos
de intermediarios financieros, dentro de los cuales podemos destacar, los
inversionistas institucionales como las compañías de seguros, los fondos de pensiones
o los fondos mutuos; los intermediarios de inversión, que son instituciones que atraen
dinero u otro tipo de recursos de pequeños inversionistas y los invierten en acciones o
bonos formando portafolios de inversión y, finalmente, las instituciones de depósito,
de las cuales los bancos son el tipo más conocido.
Los bancos al ser intermediarios, median entre las personas u organizaciones
con recursos disponibles y aquellas que necesitan y solicitan estos recursos. De esta
forma, cumplen con dos funciones fundamentales: la captación y la colocación.
La captación, como su nombre lo indica, es captar o recolectar los recursos de
las personas. Estas personas pueden realizar depósitos en cuentas de bancos o
comprar títulos, siendo posible, en ambos casos, obtener una ganancia, ganancia que
muchas veces se da gracias al pago de intereses.
La colocación es lo contrario a la captación. La colocación permite poner dinero
en circulación en la economía; es decir, las instituciones financieras toman el dinero o
los recursos que obtienen a través de la captación y, con éstos, otorgan créditos a las
personas, empresas u organizaciones que los solicitan, o realizan inversiones que les
generen ganancias.
El sistema bancario constituye el canal utilizado por el banco Central de
Venezuela para la ejecución de sus medidas de política monetaria.

Operaciones De Crédito
Son las operaciones más comunes que realizan las entidades financieras, y se
trata de prestar recursos a sus clientes, a través del otorgamiento de créditos, tarjetas
de crédito y prestamos, en contraparte se les cobrará un interés.

22
El Encaje Legal
Se entiende por encaje legal a la proporción de los fondos captados que las
instituciones bancarias deben mantener inmovilizada en su cuenta de depósito en el
Banco Central de Venezuela.
El encaje legal tiene un efecto restrictivo sobre la capacidad crediticia de las
instituciones bancarias, al congelarles parte de los recursos captados, los cuales no
pueden ser utilizados para otorgar créditos o realizar inversiones.

Operaciones En Mercado Abierto

Consisten en compras o ventas por parte del Banco Central de Venezuela a las
instituciones bancarias, de letras del tesoro, bonos y otros títulos de la deuda pública
incluyendo los emitidos por él mismo con la finalidad de aumentar o reducir el nivel
de las reservas bancarias y provocar el efecto deseado en la oferta de dinero, a través
de la capacidad crediticia de los bancos y en la tasa de interés.

CREACIÓN DE DINERO BANCARIO

El dinero bancario está constituido por los depósitos en los bancos e

instituciones financieras. Aunque existen diversos tipos de Depósitos, en esta sección
distinguimos tres categorías: Depósitos a la vista: pueden ser retirados en cualquier
momento por el dueño del depósito o por quien éste autorice.
En la actualidad, la labor que realizaban los orfebres la llevan a cabo los bancos
e instituciones financieras; los cuales reciben depósitos de sus clientes y conceden
préstamos a las familias y a las empresas. Por lo tanto, el dinero bancario está
constituido por los depósitos en los bancos e instituciones financieras.
Aunque existen diversos tipos de Depósitos, en esta sección distinguimos tres
categorías:
Depósitos a la vista: pueden ser retirados en cualquier momento por el dueño
del depósito o por quien éste autorice.
Depósitos de ahorro: Normalmente corresponden a las libretas de ahorro

23
(reciben el nombre de ?libreta? porque originalmente eran pequeños libros, en cuyas
hojas se iba anotando la cantidad ahorrada y los intereses y reajustes percibidos) y
admiten prácticamente las mismas operaciones que los depósitos a la vista, si bien no
se pueden utilizar cheques para utilizar los fondos que se hayan depositado.
Depósitos a plazo: Son los fondos tomados por un plazo fijo y que no se pueden
retirar antes de su vencimiento sin una penalización consistente en la pérdida total o
parcial de los intereses pactados

CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS DE LA BANCA

La Ley General de Bancos e Instituciones Financieras, establece lo siguiente:

"Articulo 200. Cuando el grupo financiero se encuentre integrado por empresas
financieras o no , domiciliadas fuera del país, los entes bajo el control de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberán proveer toda
la información para cumplir con lo previsto en el presente capitulo.
En este supuesto, se aplicarán los procedimientos emanados de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como los
convenios o acuerdos que se hayan suscrito con otras autoridades similares del
exterior. En todo caso, la información deberá estar debidamente certificada por el
presidente o la persona autorizada del ente financiero domiciliado en el exterior, y los
estados financieros deberán estar auditados por una firma de auditores externos de
reconocimiento internacional".
Los balances a consolidar o combinar referirán al 30 de junio y 31 de diciembre,
las cuentas de resultados, al primer semestre y segundo semestre de cada año.
"Articulo 199. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
establecerá las normas conforme a las cuales se consolidarán o combinarán los
balances y las cuentas de resultados de los bancos, entidades de ahorro y préstamo,
otras instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas entre quienes se
hubiere determinado unidad de decisión o de gestión, según los supuestos contenidos
en las referidas normas

24
 Los estados financieros a consolidar o combinar referirán al 30 de junio y 31 de
diciembre; las cuentas de resultados, al primer semestre y segundo semestre de cada
año. Los estados financieros consolidados o combinados deberán ser presentados a la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dentro del plazo de
noventa días continuos siguientes, contados".
En lo que respecta al valor probatorio de los libros de contabilidad el artículo
201 de la ley contempla las soluciones a través de las cuales se aceptan los libros de
la contabilidad por sistemas electrónicos, así como, asientos contables y anotaciones
por procedimientos mecánicos, como sigue:
"Articulo 201. Los libros de contabilidad llevados por ,los bancos, entidades de
ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas
sometidas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, serán ajustados a las disposiciones del Código de Comercio, de este
Decreto Ley y de las normas que dice la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras; adminiculados con los documentos acreditados de los
asientos registrados, podrán hacer pruebas en la misma forma en que lo determina el
citado Código.
Los Libros auxiliares de contabilidad pueden ser aprovechados por estos en
juicio, siempre que reúnan todos los requisitos que al efecto prescriben el Código de
Comercio, ese Decreto Ley y las normas que establezca la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Para la utilización de la contabilidad bancaria como medio de prueba en juicio,
se aplicarán las normas que al respecto consagran el Código de Comercio y el Código
de Procedimiento Civil".
Asientos contables y anotaciones por procedimientos mecánicos
"Articulo 202. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, queda facultada para establecer mediante normas de carácter general, los
términos y condiciones en que podrán realizarse los asientos contables y demás
anotaciones producidas a través de procedimiento tos mecánicos y computadoras,
sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente. Los libros

25
necesarios y los auxiliares firmados con arreglo al procedimiento y a los requisitos
por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en virtud de lo
previsto en este articulo, tendrán valor probatorio pleno, de conformidad con lo
dispuesto en el Código de Comercio."
Sustitución de los libros de contabilidad por sistemas electrónicos de
contabilidad.
"Articulo 203. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
podrá establecer y regular sistemas electrónicos de contabilidad, caso en el cual
sustituirán los libros de contabilidad que requiere el Código de Comercio. En este
supuesto, dichos sistemas tendrán el mismo valor probatorio que el Código de
Comercio le asigna a los libros de contabilidad y se regirán, en cuanto sea aplicable,
por las disposiciones que sobre exhibición de libros de contabilidad contiene el
referido Código"
Código de Comercio en Venezuela, establece lo siguiente:
"Articulo 38. Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán
hacer prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que
no fuere comerciante, los asientos de los libros solo harán fe contra su dueño; la otra
parte no podrá aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que ello contenga".
Por último, es importante destacar la capacidad de La Superintendencia de
Bancos de efectuar la contratación de auditorías especiales cuando a su juicio, así lo
considere necesario, esta atribución se encuentra prevista en el artículo 129: "La
Superintendencia podrá ordenar a las empresas sujetas a esta ley, la contratación de
auditorías especiales sobre determinadas cuentas de sus estados financieros. Así
mismo, podrá contratar directamente, la realización de dichas auditorias, cuando lo
considere necesario, con cargo a las indicadas empresas".

CÓDIGO DE CUENTAS DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS

El tema de la contabilidad bancaria era inicialmente tratado a finales del siglo

pasado, conforme a las disposiciones internas de cada institución, vale decir, no

26
existían criterios de presentación de estados financieros ni metodologías de registros
contables. Fue con la Ley General de Bancos de 1961 cuando la Fiscalía General de
Bancos resolvió la instauración de las primeras pautas contables aplicables a la banca.
A partir de allí fueron surgiendo diversas instrucciones puntuales tendentes a mejorar
la metodología, la cual fue perfeccionada en 1975 con la Ley de Bancos de esa
oportunidad. En esencia, para ese momento se tenían tres códigos de cuentas
establecidos: banca comercial, banca hipotecaria y sociedades financieras, siendo
incorporado en 1982 el Código de Cuentas para Arrendadoras Financieras y poco
tiempo después las instrucciones contentivas de las reglas para la publicación de los
estados financieros de los fondos de activos líquidos. Todos estos instrumentos
guardaban algunas similitudes, no obstante discrepaban seriamente en cuanto a
criterios de presentación, normas de agrupación y políticas contables. El sistema
financiero continuaba su crecimiento vertiginoso y el concepto de grupos financieros
era mas común siendo materialmente imposible, la consolidación o combinación a los
finales de su control y conocimientos del público. Con la crisis financiera estas
discrepancias abortaron las metodologías seguidas hasta el momento, y surge así la
necesidad de estandarizar los diversos criterios de contabilización y presentación. A
través de un moderno Manual de Contabilidad para Bancos y otras Instituciones
Financieras aplicables a la situación actual de nuestro sistema financiero con vigencia
a partir de junio de 1996 y vigentes hasta nuestros días.

REGISTROS CONTABLES BÁSICOS

La Asociación Bancaria de Venezuela, recogió el conjunto de observaciones

que efectuaron los bancos e instituciones financieras agremiadas, las cuales fueron
revisadas por la Superintendencia de Bancos, considerándose los cambios y
entregándose documento definitivo, tal como fue efectivamente implantando,
lográndose un gran éxito, dada la magnitud de los cambios emprendidos, la
importancia de la unificación y la estandarización.
Aspectos fiscales de la contabilidad bancaria en Venezuela

27
 Existen diversos criterios fiscales que difieren en cierta medida de los aplicados
en el Manual de Contabilidad impuesto por Sudeban, esta diferenciación se la puede
ver mas clara en el cuadro que a continuación se expone:

28
 RÉGIMEN IMPOSITIVO: IVA, ISLR,
RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto al Debito Bancario (IDB) grava los débitos o retiros efectuados en

cuentas corrientes, de ahorros, depósitos en custodia, o en cualquier otra clase de
depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del
mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en
Venezuela, realizado en los Bancos e instituciones financieras regidos por la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de
Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las demás leyes especiales que rijan a
otras instituciones financieras.
En todos los casos, el IDB ha sido puesto en práctica en medio de un cuadro
fiscal comprometido por la disminución de los ingresos petroleros, dificultades para
reducir el gasto y considerables barreras de acceso a nuevo endeudamiento interno y
externo. La implantación del impuesto, en todos los casos, ha sido temporal, como
suele recomendarse cuando se utilizan impuestos potencialmente muy
distorsionantes.
Los hechos imponibles del IDB en Venezuela pueden básicamente resumirse en
dos grandes renglones:
Débitos o retiros efectuados a través de los instrumentos que poseen las
instituciones financieras para sus clientes. En este renglón vale la pena destacar, que
en ambas versiones del impuesto en Venezuela, el titular de la cuenta que giraba un
cheque, era responsable de cancelar el impuesto por todos los endosos o cesiones de
cheques que se efectuaban, lo que aplicaba por igual a los endosos de títulos valores o
inversiones.
La cancelación o pago en efectivo efectuado por los bancos y otras Instituciones
Financieras por cuenta y orden de terceros de letras de cambio; pagarés; cartas de
crédito u otro derecho o valor; obligaciones a la vista derivadas de la cancelación de
cheques de gerencia emitidos por los bancos, pagos por intereses, cualquier otro tipo
de remuneración, gastos de personal; operativos y gastos por operaciones en efectivo

29
de las instituciones financieras; transferencias entre distintos titulares sin que exista
desembolso de valores en custodia a través de una cuenta.
No sujeción y exenciones
No sujeción: No estarán sujetos al impuesto:
1. Los débitos en las cuentas o los cheques de gerencias para el pago y
enteramiento del impuesto previsto en esta Ley.
2. Los débitos correspondientes a asientos de reversos por errores materiales,
por anulación o por reclasificación de operaciones previamente gravadas.
Exenciones
Están exentas del IDB:
1. La República, los Estados, los Municipios, los Institutos Autónomos, el
Banco Central de Venezuela, las Instituciones Educacionales del Estado y los
Institutos de Educación Superior Nacionales del sector público.
2. Los débitos que generen la compra-venta y transferencia de la custodia en
títulos valores emitidos o avalados por la República o el Banco Central de Venezuela,
así como los débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o intereses
de los mismos.
3. Los débitos efectuados en las cuentas de los adquirientes de préstamos con
garantía hipotecaria destinados a la adquisición de viviendas, otorgados según el
Decreto con fuerza y rango de Ley que regula el Subsistema de Vivienda y Política
Habitacional, sólo por los montos correspondientes a las cuotas pactadas con dichas
instituciones.
4. Las operaciones de transferencias de fondos que realice el titular entre sus
cuentas, ubicadas o abiertas en Venezuela, dentro de una misma institución financiera
ubicada en Venezuela o entre ésta y su Fondo de Activos Líquidos Filial, así como las
transferencias de fondos realizadas para la inversión bajo la modalidad de certificados
de depósitos. Esta exención no se aplica a las cuentas con más de un titular.
5. Los débitos en cuentas corrientes de misiones diplomáticas o consulares, de
representaciones de organismos internacionales y de sus funcionarios extranjeros
acreditados en Venezuela, por lo que respecta a la renta consular o propia de su

30
actividad.
6. La adquisición de cheques de gerencia y el débito que éste genere a su pago,
cuando se haya causado y pagado previamente el Impuesto establecido en esta Ley.
7. Los débitos o retiros asociados a préstamos en el mercado interbancario que
tengan plazos no superiores a diez (10) días hábiles bancarios, en el entendido de que
esta exención no incluye los intereses generados por dichas transacciones.
8. Los débitos o retiros efectuados en cuentas, relacionados con la
intermediación financiera realizada por las instituciones que rige la ley.
9. Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la Cámara de Compensación
Bancaria, cuentas de compensación de tarjetas de crédito, las cuentas de
corresponsalía nacional y las cuentas operativas compensadoras de la banca, definidas
en esta Ley.
10. Los débitos o retiros en las cuentas asociadas al comprador de productos y
títulos de origen o destino agropecuario a través de las Bolsas de Productos
Agrícolas. Los débitos o retiros realizados en las cuentas de compensación de la
Bolsa de Productos Agrícolas y las cuentas de compensación de los puestos de Bolsa
de dicha institución.
11. Los débitos o retiros en cuentas asociados a la adquisición de títulos en las
bolsas de valores nacionales.
12. Los débitos o retiros, hasta un monto acumulado de 32 U.T. por persona
natural en cada institución financiera, en cuentas unipersonales de ahorro y corrientes
en forma conjunta.
Excedido dicho monto, los agentes de percepción y retención, aplicarán el
impuesto establecido la Ley, con independencia del numero de los débitos efectuados
y del saldo de la cuenta al final del mismo período.
La limitación respecto a las cuentas con más de un titular, no aplicará a las
cuentas mancomunadas empleadas para el otorgamiento de los microcréditos a que
hace referencia el Decreto con Fuerza de Ley de Creación, Estímulo, Promoción y
Desarrollo del Sistema Microfinanciero, en cuyo caso se entenderá que la exención
opera por cada titular de la cuenta.

31
 13. Los débitos o retiros en cuenta y los cheques personales o de gerencia para
el pago y enteramiento de tributos cuyo beneficiario sea el Tesoro Nacional o el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
14. Los débitos asociados a consumos efectuados con tarjetas de créditos,
exceptuando el débito o retiro asociado al pago de las mismas.
15. El Banco del Pueblo Soberano C.A. y el Banco de la Mujer C.A.
16. Los débitos o retiros efectuados en las cuentas de las agencias de viajes,
destinadas únicamente para el pago de los reportes a la cuenta BSP - IATA, dentro de
una misma institución financiera.
17. Los débitos que se generan en las cuentas de los bancos e instituciones
financieras en el Banco Central de Venezuela, para la compra y venta de divisas con
el Banco Central de Venezuela y el mercado intercambiario.
Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que
conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la
medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como
consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen
de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del
Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país, salud, educación,
crecimiento, desarrollo, con el fin último de lograr el beneficio colectivo.
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una derivación
de los impuestos a las ventas, tributos, estos, que económicamente inciden sobre los
consumos. Es importante recordar que bajo la denominación genérica de impuesto al
consumo se comprende aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo
indica, al consumidor de un determinado bien
El Impuesto al Débito Bancario grava los débitos o retiros efectuados en cuentas
corrientes, de ahorros, depósitos en custodia, o en cualquier otra clase de depósitos a
la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado
financiero o en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en
Venezuela, realizado en los Bancos e instituciones financieras regidos por la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de

32
Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las demás leyes especiales que rijan a
otras instituciones financieras.
Como aspecto relevante de la Ley de Impuesto sobre la Renta como punto
principal se tiene que toda persona natural o jurídica, residente o domiciliado en
Venezuela, así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país,
podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el
impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos
de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago de impuesto en los
términos de esta Ley. A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la
forma que revistan, les será aplicado el régimen previsto en este artículo. Las
entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e) del artículo 7º, pagarán
el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el
artículo 52 de esta Ley. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con
base en el artículo 50 de esta Ley.
El Reglamento de la Ley de I.S.L.R hace a la misma, se entenderá que se trata
de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Cuando se refiera al impuesto, será el que
dicha Ley establece y cuando se aluda a la Administración Tributaria será el Servicio
Autónomo dependiente del Ministerio de Finanzas que tenga a su cargo la
administración de los tributos nacionales. Designación de los agentes de retención; se
designan responsables del pago del impuesto al valor agregado, en calidad de agentes
de retención, a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales.

33
 CONCLUSIÓN

Dentro del sistema bancario podemos distinguir entre banca pública y banca
privada que, a su vez, puede ser comercial, industrial o de negocios y mixta. La banca
privada comercial se ocupa sobre todo de facilitar créditos a individuos privados. La
industrial o de negocios invierte sus activos en empresas industriales, adquiriéndolas
y dirigiéndolas. La banca privada mixta combina ambos tipos de actividades.
Los bancos son instituciones públicas o privadas que realizan actos de
intermediación profesional entre los dueños de dinero y capital y los usuarios de
dicho dinero y capital. Es decir, los bancos actúan en el mercado de dinero y
capitales.
Durante el primer semestre de 1994, el escenario nacional se vio fuertemente
estremecido debido a una serie de episodios fundamentales. En primer lugar, el
estallido de una crisis sistemática en la industria bancaria, la cual tuvo como
detonante el cierre y la posterior intervención del Banco Latino, segundo en
importancia en el país, cuya onda expansiva arrastró nueve bancos comerciales,
nueve bancos hipotecarios y diez sociedades financieras.
La prolongada incubación del proceso de insolvencia hizo que el sistema
bancario venezolano acumulara pérdida cuantiosas, que con la emergencia de la
crisis, se traducirían en costos económicos y sociales muy elevados, aún en el
supuesto negado de que las autoridades diseñaran una estrategia efectiva, viable y
coherente para combatir sus efectos más perniciosos y erradicar sus causas.
En segundo lugar, la manifiesta ineptitud de todos los organismo públicos
encargados de manejar la crisis financiera (Ejecutivo Nacional, Banco Central de
Venezuela, Superintendencia de Bancos, FOGADE), para detectar medidas que
detuviesen su propagación, originasen sus efectos adversos sobre la actividad
económica en general y la propia banca en particular, y sentasen las bases para la
estabilización del sistema financiero en el mediano plazo.
El comportamiento que mantuvieron los organismos públicos a lo largo de este
proceso, aumentaron los costos de la crisis a dimensiones aún mayores que las

34
imaginadas incluso por los sectores más pesimistas del país.
La Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, promulgada
mediante el Decreto No. 1.526 de fecha 3 de noviembre de 2001, viene a establece un
compendio normativo global que permite actualizar el funcionamiento de los
organismos de control financiero del Estado venezolano.
Antiguamente la Superintendencia aparecía como un servicio técnico especial
adscrito al Ministerio de Hacienda. Ahora se trata de un organismo dotado de
personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional.
Además se le da autonomía funcional, administrativa y financiera. Con ello podemos
establecer claramente la intención de convertir al Superintendente y demás
funcionarios y empleados en servidores del Estado.
Así mismo se facultaba a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras a inspeccionar, vigilar y fiscalizar a los bancos y las demás instituciones
de crédito. Ahora las facultades se extienden a regular y controlar. Es evidente que el
Estado está convencido que la Superintendencia no puede ser un servicio de
actuación limitada sino de control muy amplio por cuanto no se define en la ley que
tipo de control debe desempeñar. "Donde no distingue el legislador no puede
distinguir el intérprete".
Por otra parte, el Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria
(FOGADE) debe cumplir un papel estelar en el establecimiento de la credibilidad en
el sistema bancario nacional. Su fortalecimiento financiero con el aporte de las
instituciones financieras ha sido un acierto legislativo definitivo por parte del Estado.
Como banco de bancos, el Banco Central mantiene un porcentaje de los
depósitos que poseen los bancos privados, vigila las operaciones de éstos, actúa como
institución crediticia en última instancia y proporciona servicios técnicos y de
asesoría. Lleva a cabo la política monetaria tanto nacional como exterior y, en
muchos países, es el Banco Central el que diseña esta política de forma independiente
del gobierno, sirviéndose de toda una gama de controles directos e indirectos sobre
las instituciones financieras.
Indudablemente que ha habido avances importantes respecto a la conveniencia

35
de dotar a los organismos fiscalizadores de todos los instrumentos legales, técnicos y
humanos, que hagan posible anticipar los procesos de insolvencia bancaria y cortar de
raíz su avance antes de que se afecten los intereses de los contribuyentes.
El papel de los organismos de supervisión y control, ha permitido mejorar la
capacidad de las entidades bancarias y financieras para absorber pérdidas operativas
ocasionales, provocadas tanto por eventuales fallas gerenciales como por desmejoras
de la coyuntura económica, y promover mecanismos que faciliten la eliminación de
las redundancias en el sistema bancario, sin tener que soportar los efectos nocivos y
traumas que generalmente acompañan a las liquidaciones.
Finalmente, consideramos que la combinación de elementos de control, la
vigilancia del público, y en particular de los depositantes de las instituciones
financieras, tomados en cuenta en la Ley de Emergencia Financiera pero preteridos
por los Interventores de los bancos, quienes los tenían como extraños, cuando estaban
manejando su dinero, puede permitir que se prevengan situaciones delictivas y
fraudes en contra de quienes tienen sus fondos confiados a las instituciones
financieras.

36
 Bibliografía

Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras (2001). Gaceta Oficial No.
1526.

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Ley del Banco Central de Venezuela

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Ley de Mercado de Capitales

Mendoza, C. (2011). Instituciones Financieras. Ediciones Biosfera. Caracas.

Venezuela.

Soto R. (2008). La Contabilidad Bancaria. Concejo Bancario Nacional. Ediciones

Poveda. Caracas.

Villegas H. (2011). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario Editorial

Depalma 5ta. Edición

37