CUESTIONARIO EVALUATIVO

MATERIA: LEGISLACION TRIBUTARIA

Lea la Ley de Régimen Tributario Interno y conteste el siguiente cuestionario, señale el artículo

correspondiente:

1 Cuál es el objeto del Impuesto al Valor Agregado?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de

propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para

este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

2 Cuál es el concepto de TRANSFERENCIA para efectos del IVA?

Se considera transferencia de dominio para efectos del impuesto al valor agregado: “Todo acto o contrato realizado
por personas naturales o sociedades que transfieran el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun que se
efectué a título gratuito, independientemente de las condiciones que pacten las partes

3 Enumere las transferencias que no son objetos del I.V.A.?

 Aportes en especie a sociedades.

 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
  Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de
carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del
régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en
urbanizaciones.
Referencia: Artículo 54, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

4 Mediante un cuadro sinóptico indique las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0% del

I.V.A.

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:

 Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en
estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan
sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el
cortado y el empaque no se considerarán procesamiento.
 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures.
Leches maternizadas, proteicos infantiles.
 Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados
nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
 Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
 animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia
prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
 Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes
y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto.
 Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente
el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
 Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
 Los que se exporten.
 Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros
que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento.
 También tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades
y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y
organismos del sector público y empresas públicas, así como los bienes que, con el carácter de admisión
temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización.
 Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados.
 Energía Eléctrica.
 Lámparas fluorescentes.
  Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.
 Vehículos híbridos.
 Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre
que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto
a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el Código Tributario, ni las
previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales.

Referencia: Artículo 55, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

5 Qué servicios están gravados con tarifa cero de I.V.A.?

El IVA, grava a todos los servicios, a excepción de los siguientes:

 Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional
de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el
transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos.
 Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura.
 Los de educación en todos los niveles.
 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Los religiosos.
 Los de impresión de libros.
 Los funerarios.
 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros.
 Los espectáculos públicos.
 Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.
 Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las
siguientes condiciones:
1. Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga
lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por
parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
 Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.
 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
 Los de aero fumigación.
 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de
IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así
como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres.
  Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que
cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que
se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

6 Cuál es la base imponible general del I.V.A.?

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se

transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio,

que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo

podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por

el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos

7 Cuál es la base imponible del I.V.A. en los bienes importados?

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos,

recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.

8 Cuál es el hecho generador del I.V.A.?

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

 En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega
del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
  En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del
pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
 En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificará
con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
 En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su
producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
 En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su
despacho por la aduana.
 En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el
Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual
debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artículo 61-65, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

9 Quiénes son los sujetos pasivos del I.V.A.?

10 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con
una tarifa.
11 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

10 Cuáles son los plazos de declaración y pago del IVA?

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados

con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con

tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente

de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

12 Cuál es el uso del crédito tributario del IVA?

 Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno
y a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%; ó a la comercialización de paquetes de turismo receptivo,
facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de
bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; ó a la exportación de bienes y servicios, tendrán
derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los
bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
 Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de
servicios que en parte estén gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito
tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:
 1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar
parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la
utilización de servicios.
3. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente
como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones,
más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero
por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
 Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones
de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la producción,
comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa 12%; de las compras de bienes y de
servicios gravados con tarifa 12% pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios
gravados con tarifa 0%, podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del
impuesto a pagar.
 No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o
utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados
en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o
vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos
comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes
de retención.

Referencia: Artículo 66-69, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

 13 Cuáles son los formularios para declarar y pagar el I.V.A?

Formulario 104 y 104A

14 Quiénes son Agentes de Retención del I.V.A.?

Son agentes de retención, todas las personas jurídicas o naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba.

Es decir, las personas y sociedades que efectúen transferencias o presten servicios gravados, y quienes realicen
importaciones gravadas. Pueden ser:
 Organismos públicos
 Sociedades y sucesiones indivisas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas
 Personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas
 Emisoras de crédito o aseguradoras.

15 Señale los porcentajes de Retención del IVA y sus conceptos

-70% SERVICIOS

-30% BIENES

15 Cuál es la base imponible en casos especiales?

Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolución vigente únicamente los "exportadores habituales de bienes obligados a
llevar contabilidad" sean o no contribuyentes especiales, retendrán el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas, para
ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de acuerdo a la información de sus declaraciones de
impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables quienes deben retener conforme lo establecido
para dichos casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores habituales desde el menú Servicios más
utilizados o desde el menú Servicios en Línea - Consultas en Línea:

Retención de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su

caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al
Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor

16 Cuál es el objeto del Impuesto a los Consumos Especiales?

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de procedencia nacional o importada.

17 Cómo se determina la base imponible del ICE?

La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinará con base en el precio de venta al público

sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante

Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas

18 Cuáles son las exenciones del I.C.E.?

Es un impuesto que se aplica (con ciertas exenciones) al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol,

productos alcohólicos, vehículos de hasta 3.5 toneladas de procedencia nacional o importada. También se gravan con este

tributo a bienes suntuarios importados como: aviones, avionetas, helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y

barcos de recreo, a la prestación de servicios por parte de las empresas de telecomunicaciones, etc.
 19 Qué es el hecho generador del I.C.E?

El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la transferencia, a título oneroso o

gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de

mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización

20 Quiénes son sujetos pasivos del I.C.E.?

1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto;
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y,
3. Quienes presten servicios gravados.

21 Indique las tarifas y bienes/servicios que están gravados con el I.C.E.

GRUPO I TARIFA AD-VALOREM

Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los
productos preparados totalmente o en parte utilizando como
150,00%
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé).
Perfumes y aguas de tocador 20,00%
Videojuegos 35,00%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas
300,00%
adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos
Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de
100,00%
calentamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustión de gas.

GRUPO II TARIFA AD-VALOREM

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,

conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de
5,00%
hasta USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo
5,00%
precio de venta al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas,
camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público 10,00%
sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea
15,00%
superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea
20,00%
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
25,00%
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
30,00%
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea
35,00%
superior a USD 70.000
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
2,00%
sea de hasta USD 35.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
8,00%
sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
14,00%
sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
20,00%
sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
26,00%
sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público
32,00%
sea superior a USD 70.000
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas
al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos 15,00%
acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:
GRUPO III TARIFA AD-VALOREM
Servicios de televisión pagada 15,00%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros
35,00%
juegos de azar
Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente
voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a 15,00%
sociedades
GRUPO IV TARIFA AD-VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que
cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para
35,00%
prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $
1.500 anuales
GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA TARIFA AD-VALOREM
Cigarrillos 0.16 USD POR UNIDAD N/A
7.24 USD POR LITRO
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza artesanal 75,00%
DE ALCOHOL PURO
12.00 USD POR LITRO
Cerveza Industrial 75,00%
DE ALCOHOL PURO
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25
10,00% N/A
gramos por litro de bebida. Bebidas energizantes.
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor 0.18 USD por 100 gramos de
N/A
a 25 gramos por litro de bebida , excepto energizantes azúcar

22 En qué formulario se declara el I.C.E.?

Para el caso de fabricantes de bienes o prestadores de servicios gravados con ICE, deben presentar declaraciones mediante

formulario 105, a través de Internet.

23 Cuál es la competencia exclusiva del gobierno autónomo descentralizado municipal, en materia tributaria?
El Director Financiero tiene la competencia del ejercicio de la gestión tributaria, que incluye la titularidad de las principales

facultades de la administración Tributaria: Determinadora, Resolutiva, Recaudadora, y Sancionadora. La autoridad

financiera podrá dar de baja a créditos incobrables, así como previo el ejercicio de la acción coactiva agotará, especialmente

para grupos de atención prioritaria, instancias de negociación y mediación. En ambos casos deberá contar con la autorización

previa del ejecutivo de los gobiernos autónomos descentralizados

24 Cuáles son las atribuciones del concejo municipal en cuanto a tributos?

Los ingresos tributarios se recaudan por el municipio con fundamento en un gravamen que la ley o el acuerdo imponen a las

personas naturales y jurídicas, sin contraprestación expresa en favor del particular y cuyo recaudo está destinado a atender

los gastos generales de la administración, de la cual se benefician, en una u otra forma, quienes forman parte de la

comunidad. Pueden ser directos, como el predial, e indirectos como el de industria y comercio

25 Enumere los impuestos que serán beneficiarios los gobiernos autónomos descentralizados regionales

1. Impuesto a la renta por herencia, legados, y donaciones.

2. El impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados

3. El impuesto a los consumos especiales sobre vehículos motorizados y aviones, avionetas y helicópteros, excepto aquellas

destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios , motos acuáticas, tricares, cuadrones , yates y barcos de

recreo
 26 Cuál es la facultad tributaria de los gobiernos autónomos descentralizados regionales?

Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear, modificar o suprimir, mediante

normas regionales, tasas y contribuciones especiales de mejoras generales o específicas por los servicios que son de su

responsabilidad y para las obras que se ejecuten dentro del ámbito de sus competencias o circunscripción territorial. Con la

finalidad de establecer políticas públicas, los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán fijar un monto

adicional referido a los impuestos a todos los consumos especiales, vehículos y al precio de los combustibles. Asimismo, los

gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear, modificar o suprimir recargos, tasas y contribuciones de

mejoras y de ordenamiento. Los recursos generados serán invertidos en la región de acuerdo a sus competencias bajo los

principios de equidad territorial, solidaridad y en el marco de su planificación. Esta facultad tributaria es extensible a los

gobiernos autónomos descentralizados de los distritos metropolitanos.

27 Realice un cuadro de la clasificación de los ingresos tributarios

 Ingresos del estado

Ingreso petroleo
Tributarios
Ingresos No petroleo
administrados por el SRI y la CAE
No tributarios en los que constan las multas,
intereses y los ingresos de autogestión como el
cobro por la cédula de identidad o por las
consultas en hospitales públicos, entre otros.

28 Enumere las clases de impuestos municipales

a) El impuesto sobre la propiedad urbana;

b) El impuesto sobre la propiedad rural;

c) El impuesto de alcabalas;

d) El impuesto sobre los vehículos;

e) El impuesto de matrículas y patentes;

f) El impuesto a los espectáculos públicos;

g) El impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvalía de los mismos;

 h) El impuesto al juego; e,

i) El impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.

29 Qué comprende el impuesto a los vehículos?

es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos, independiente de la validez que

tenga la matrícula del vehículo.

La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del vehículo determinado por el SRI. Para el caso de

vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al público informado por los comercializadores, mientras

que para vehículos de años anteriores, el avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la depreciación anual

del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio informado inicialmente.

30 Qué comprende el impuesto de patentes municipales?

están obligados al pago anual del impuesto de patentes municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales
o extranjeras, con establecimiento en la jurisdicción municipal metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades
comerciales , industriales , financieras , inmobiliarias y profesionales.
Esta disposición de carácter general no hace distinción entre personas naturales y jurídicas obligadas y no obligadas a llevar
contabilidad, para los cuales el Municipio de Quito estableció un calendario que fija fechas límites para el pago sin recargos,
de acuerdo al último dígito de la cédula de identidad delos contribuyentes .

Quienes no tramiten su patente hasta esas fechas, o lo hagan después, deberán pagarlos respectivos intereses

La tarifa del impuesto se establece en función del Patrimonio Neto con el que opere el sujeto pasivo dentro de la
circunscripción territorial del DMQ. Se entiende por patrimonio neto la diferencia entre el total del activo y total del
pasivo, en base a registros públicos que corresponden al ejercicio inmediatamente anterior.

La tarifa mínima es de diez dólares y la máxima de veinticinco mil dólares delos Estados Unidos de América.

31 Qué comprende el impuesto del 1,5 por mil sobre los activos totales?

El impuesto del 1.5 por mil corresponderá al activo total del año calendario anterior y el período financiero correrá del 1ro.

de enero al 31 de diciembre. Este impuesto se pagará hasta 30 días después de la fecha límite establecida para la

declaración del impuesto a la renta. Es decir que los sujetos pasivos de este impuesto tendran como fecha limite hasta el

31 de mayo de cada año en el caso de sociedades y hasta el 30 de abril en el caso de personas naturales obligadas a llevar

contabilidad.

32 Cuál es el objeto del impuesto a la renta?P

Según la Ley de Régimen Tributario Interno, este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.

• Para este efecto la renta puede consistir en ingresos de fuente ecuatoriana o en ingresos obtenidos en el exterior.
 • Por lo tanto, el presupuesto legal para la configuración de este impuesto, o hecho generador del mismo, es la

obtención de una renta, dentro de las regulaciones y limitaciones establecidas en la propia Ley y su Reglamento.

33 Cuál es el concepto de Renta

El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una ganancia o utilidad al final de cada año

34 Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto a la renta?

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley
35 A quiénes se consideran partes relacionadas?
Aquellas en las que se participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra.

Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe
directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el
Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.

36 Qué comprende los ingresos de los cónyuges?

Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente

37 Qué ingresos están exonerados exclusivamente para fines de determinar y liquidar el impuesto a la renta? 1.- Los
dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el
Ecuador. También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades
en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país;

5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de
Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de
lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo
establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.

Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior;

9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos
de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado,
por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;
(...).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;

(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación
Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de países extranjeros y otros;

(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los
contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano, por
terminación de sus relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley
Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 del Mandato Constituyente
No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del
Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global

12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa
cero del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años, en un monto
equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;

Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas,
previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se
considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las
que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional
aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;

SIGUIENTE

38 Cuál es el concepto de deducciones?

Las deducciones, en general, se refiere a costos y gastos necesarios para alcanzar el ingreso motivo del impuesto. La deducción puede ser total o parcial.

39 Enumere 10 ejemplos de gastos deducibles

 Artículo I. Alimentación
 Adquisición de productos naturales
 Productos artificiales que el ser humano ingiere para subsistir o para nutrición
 compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados
 Pensiones alimenticias.
Artículo II. Salud
 Pago de honorarios médicos
 Pago de honorarios de profesionales de la salud
 Servicio de salud brindado por Hospitales, Clínicas y laboratorios debidamente autorizados.
 Medicina prepagada
 Prima seguro médico
 Deducibles de seguros médicos
 Medicamentos
 Insumos médicos
 Lentes y prótesis
 Otros accesorios para la salud
Artículo III. Educación
 Matrícula
 Pensión
 Derechos de grado
 Útiles y textos escolares
 Cuidado infantil
 Uniformes
 Transporte escolar
 Equipos de computación
 Material didáctico para estudio
 Intereses créditos educativos otorgados por instituciones autorizadas
Nota: Los gastos destinados con la enseñanza que se recibe de una persona o instrucción por medio de la acción
docente.

Artículo IV. Vivienda

 Adquisición
 Construcción
 Remodelación
 Ampliación
 Mejora
 Mantenimiento
 Arriendo
 Pago concepto básico: Agua, gas, electricidad, teléfono convencional
 Alícuotas de condominio
 40 Enumere 10 ejemplos de gastos no deducibles

 Bebidas alcohólicas no son consideradas como alimento para este efecto.

 Gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, planchado, de prendas de vestir.
 Bebidas energizantes NO están consideradas dentro del rubro de alimentación.
 Intereses de los préstamos otorgados por el IECE No son gastos deducibles.
 Los que representen una retribución de los fondos propios.
 Multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por
presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.
 Gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades
residentes en paraísos fiscales.
 Dotaciones a fondos internos de planes de pensiones.

41 Cuál es el tratamiento de las PÉRDIDAS?

42 Cuál es el tratamiento de las BAJAS DE INVENTARIOS?

43 Cuál es el tratamiento de la PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

44 Cuál es el tratamiento de la JUBILACIÓN PATRONAL?

45 Cuál es el tratamiento de las DEPRECIACIONES?

46 Cuál es el tratamiento de los PAGOS AL EXTERIOR?
 47 Explique sobre los precios de transferencia

48 Cómo se determina la base imponible en general?

49 Cómo se determina la base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia?
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleado

50 Quiénes están obligados a llevar contabilidad?

Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes
condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades
económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones
básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
básicas desgravadas.
51 Cuáles son los sistemas de determinación del impuesto a la renta?
El sistema ordinario se encuentra regulado en el artículo 26 del Estatuto Tributario, donde se parte de la
sumatoria de todos los ingresos susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio para depurarlos
(restarlos) con los ingresos expresamente exceptuados, las devoluciones, rebajas y descuentos, los costos
imputables y las deducciones realizadas, obteniendo así la renta líquida, la cual salvo excepciones legales es
la misma renta gravable base para la aplicación de la tarifa.
El sistema de renta presuntiva se encuentra regulado principalmente por los artículos 188, 189 y 191 ibídem,
donde se determina la base gravable presunta del impuesto sobre la renta a partir del supuesto legal de que
los contribuyentes obtienen una renta líquida no inferior al 3% del patrimonio líquido del último día del año o
periodo gravable inmediatamente anterior (después de depurado); cuando la renta presuntiva es mayor que la
renta líquida calculada conforme al sistema ordinario, ésta se convierte en renta gravable a la cual se le aplica
la tarifa.

52 Cuál es el tratamiento de los ingresos por arriendo de inmuebles?

53 Cuál es la tarifa del impuesto a la renta para personas naturales?

54 Cuál es la tarifa del impuesto a la renta para sociedades?
55 Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto a la renta?
56 En qué formularios se declaran el impuesto a la renta?
57 Cuáles son las sanciones por la no presentación y pago oportuno del impuesto a la renta?
58 Cómo se define a la EVASION?
59 Cuál es el concepto de ELUSION?
60 Señale una definición de DEFRAUDACION?
61 Qué es la PLANIFICACION TRIBUTARIA
62 Qué es el reclamo de pago indebido y el reclamo de pago en exceso?