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Impuesto de renta en salarios

Retenciones en la Fuente
Indice

http://www.hacienda.go.cr/tributacion/retenciones_en_la_fuente.html

1) Normativa vigente 6) Tarifas de sociedades de capital


2) Presentación y pago de la 7) Remesas al exterior
declaración
3) Agentes de retención 8) Tarifas remesas al exterior
4) Cálculo de impuesto 9) Retenciones del 2%
5) Sociedades de Capital 10) Sobre rendimientos generados
por recompras o reportos

Normativa vigente
Las retenciones en la fuente a título de impuestos sobre las rentas están regidas en
forma general por el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y en forma
específica por otros artículos que se indicarán al describir cada tipo de retención.

Formulario a utilizar: D-103. Declaración Retenciones en la Fuente.

Imagen del formulario D-103

Presentación y pago de la declaración.


Durante los primeros 15 días naturales del mes siguiente a aquél en que se efectúe la
retención. Rige a partir del 1-08-2001. (Reformado por Ley N° 8114 de 4 de julio del
2001, publicada en alcance N° 53 a La Gaceta N° 131 de 9 de julio del 2001).

Salarios y demás pagos laborales

Impuesto sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto
de jubilación o pensión (impuesto al salario). (Artículos 23 incisos “a” y “b”, 32 al 46 de la
Ley; artículos 29 al 38 del Reglamento del impuesto sobre la Renta.
Contribuyentes: Personas físicas con domicilio en el país que perciban rentas cuya
fuente sea el trabajo personal dependiente, la jubilación o la pensión.

Agentes de Retención: El pagador o patrono de salarios o remuneraciones pagadas


en ocasión de trabajos personales ejecutados en relación de dependencia, la pensión o
jubilación.

a) Cálculo del impuesto:

De acuerdo a los ingresos brutos obtenidos por los empleados, el agente retenedor
aplica, de acuerdo a la tabla correspondiente, el porcentaje de impuesto que
corresponda por Ley. A este monto de impuesto a pagar se rebajarán los créditos
autorizados por cónyuge (¢830,00 mensuales), siempre que no exista separación legal
e hijos menores de edad, incapacitados físicos o mentales o que realicen estudios
superiores, siempre y cuando sean menores de 25 años (¢560,00 mensuales). Cuando
ambos cónyuges sean contribuyentes sólo se aplicará para uno de ellos.
La siguiente tabla muestra los porcentajes:

Período 2000 Período 2001 Período 2002 Período 2003 TASA


Hasta 215.600 241.500 270.000 296.000 Exento
S/ 215.600 hasta 241.500 hasta 270.000 hasta 296.000 hasta 10%
exceso 324.100 363.000 405.800 445.000
>
Más de 324.100 363.000 405.800 445.000 15%

TRAMOS DE *TASA
RENTA ¢ PERIODO EXTRAORDINARIA
(ENERO A Del 01-01-03 al 31-12-
DICIEMBRE 2003) 03
Hasta 750.000 exento
Sobre el 750.000 hasta 1,5%
exceso 1.500.000
Más de 1.500.000 3%
El impuesto se calcula sobre el salario bruto.

*Impuesto extraordinario establecido por un período de 12 meses (1-1-03 al 31-12-03)


por la Ley de Contingencia Fiscal No. 8343.
Este impuesto debe declararse en un formulario D-103 adicional o sea el impuesto
ordinario en un formulario D-103 y el extraordinario en otro.

b) Dietas, gratificaciones y otras prestaciones por servicios personales, en ocasión del


trabajo en relación de dependencia, percibidos por personas domiciliadas en el país.

Tarifa: 15% de las sumas pagadas por estos conceptos.

A las rentas de títulos valores (u otros) y avales de letras de cambio


(Artículos 23, inciso “c” de la Ley; artículo 24, incisos “b” y “c” del Reglamento).

Es una retención del 8% ó 15% sobre las rentas (intereses o descuentos) que se
paguen o acrediten sobre pagarés y toda clase de títulos valores, por captaciones en el
mercado financiero.

Contribuyentes
Toda persona física o jurídica domiciliada en Costa Rica, sujeta o no al impuesto sobre
las utilidades.
Los emisores, agentes pagadores, sociedades anónimas y otras entidades públicas o
privadas que paguen las rentas descritas.

A la Renta Disponible

a) De las Sociedades de Capital


(Artículo 18 y 23, inciso “f” de la Ley; artículo 18 del Reglamento).

Es una retención del 5% ó 15% sobre dividendos de cualquier tipo, participaciones


sociales y otra clase de beneficios asimilables a dividendos, pagados o acreditados a
los socios. No procede esta retención cuando se distribuyen dividendos en acciones
nominativas o en cuotas sociales de la misma empresa.
Contribuyentes: Los socios de esas sociedades, a excepción de cuando éstos sean
sociedades de capital domiciliadas en Costa Rica y sujetas a este impuesto, a las
cuales no se les debe aplicar la retención.

Agentes de retención
Las sociedades de capital que paguen ese tipo de rentas.

Tarifas:
5% cuando las acciones de las sociedades anónimas que distribuyen dividendos estén
inscritas en una bolsa de comercio y hayan sido adquiridas por el mismo medio.
15% cuando no se cumpla con las condiciones anteriores.

b) A las Utilidades Disponibles de las sociedades de personas y otros


contribuyentes
(Artículos 19 y 23, inciso “ch” de la Ley; artículo 19 del Reglamento.)

Es una retención del 5% ó 15% sobre los excedentes o utilidades distribuidas,


participaciones y otra clase de beneficios similares, pagados o acreditados a los socios
o beneficiarios por parte de sociedades de hecho o de derecho, fiduciarios,
responsables de cuentas en participación, de encargos de confianza, de sucesiones,
cooperativas, asociaciones solidaristas, sucursales, agencias y otros establecimientos
permanentes.

Contribuyentes: Los socios, fideicomisarios o beneficiarios que reciban los


excedentes o utilidades.

Agentes de retención: Las sociedades de personas y los otros entes antes señalados
que efectúen los pagos de las rentas descritas.

Tarifas:
15%: de la participación de la renta disponible de sociedades de personas de derecho
o de hecho, fideicomisos, cuentas en participación, sociedades de actividades
profesionales, encargos de confianza y sucesiones indivisas

5%: de los excedentes o utilidades distribuidas por cooperativas, asociaciones


solidaristas o similares.

15%: de la renta disponible que las sucursales, agencias y otros establecimientos


permanentes de personas no domiciliadas en el país acrediten o remesen a la casa
matriz.

Remesas al Exterior
(Artículos 52 al 61 de la Ley; artículos 60 a 65 del Reglamento).
Son retenciones que oscilan entre un 5% y un 50%, efectuada sobre toda renta o
beneficio de fuente costarricense destinada al exterior.

Contribuyentes:
Las personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior que perciban rentas o
beneficios de fuente costarricense.

Agentes de retención: personas físicas o jurídicas, domiciliadas en Costa Rica que


efectúen la remesa o acrediten las rentas o beneficios gravados. los cuales se
constituyen en responsables solidarios del pago del tributo (artículo 23, inciso d.)

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