Taller Grupal - Metodología para elaborar un presupuesto.

A continuación, se presenta un ejemplo de elaboración de un Presupuesto. Deberán aplicarlo

al proyecto grupal y presentar los presupuestos en hojas de examen.
La fecha de entrega es el próximo viernes 10 de noviembre de 10 a 12 am Sala Audiovisuales.
En hojas de examen

Datos: La empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres líneas de plumas de plástico:
Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos correspondientes
de acuerdo a la siguiente información:

Cuadro con los datos del ejercicio

El costo del componente B es de 20000 dólares el kilogramo. El costo del componente A será
igual a 5 % del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual que el costo del
componente A.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del período
de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25 % de punto fino, 60 % de punto
mediano y 15 % de punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es para
cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inversión final.
Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: 5.00 $ para punto fino, 7.00 $ para punto
mediano y 12.00 $ para punto grande, el año pasado

Información del Inventario

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de
mano de obra directa); se requieren 10 000$ de gastos de mantenimiento; 7000 $ para el pago
de seguros; 80 000 $ para gastos energéticos; en gastos de supervisión se pagará el 50 % del
costo total de mano de obra presupuestada; 10 000 $ para accesorios, y la depreciación del
equipo y el edificio será de 12 000 $. Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

Cuadro con la información de los Gastos de Administración y de Ventas

Elaboración del Presupuesto de Ventas:

Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronóstico de
Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

Cuadro con las unidades que se venderán en el periodo

Elaboración del Presupuesto de Producción:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial,
b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000
 Para determinar el total a producir

Elaboración de Presupuesto de Uso de Materias Primas:

En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para producir una
unidad y el total de unidades que se van a producir. Pare este caso utilizaremos la siguiente
fórmula:
Materia prima requerida = Unidades a producir × Cantidad unitaria del componente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A. De acuerdo
a nuestro Presupuesto de Producción se producirán 550,000 unidades de la pluma de Punto
fino, por tal motivo:
Nota: En esta etapa se considera un gramo en número decimal, es decir, .001 Materia prima
requerida = 550,000 × .001=550 kg 550 kg del componente A para la producción de la Pluma
de punto fino

Uso de materias primas

Elaboración del Presupuesto de Compra de Materias Primas:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial,
b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la Producción Utilizaremos la
siguiente fórmula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 – 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar
 Para la adquisición de las materias primas

Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarán, ahora determinaremos la

cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los materiales.

Tabla de compra de materiales

Elaboración del Presupuesto de Mano de Obra: (MOD) mano de obra directa.

Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de tiempo
que se tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a producir, esto de
acuerdo con el Presupuesto de Producción. Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a elaborar
550,000 plumas
Total de horas de mano de obra = .05 × 550,000 = 27,500 horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a
multiplicar por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20 Utilizando
la fórmula:
Costo de mano de obra = Total de horas × Costo de la hora mano de obra
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano de obra
se paga a $20
Costo de mano de obra = 27,500 × 20 = 550,000
 Para determinar el presupuesto de mano de obra directa

Elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación:

Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de fabricación
en que se incurra.
Para hacer la distribución de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida vamos
a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una tasa de aplicación
de Gastos indirectos que después de multiplica por el número de horas de mano de obra que
se emplean en la producción total. Para determinar la tasa de aplicación se utiliza la siguiente
fórmula:
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricación) /(Total de horas de mano de obra utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que emplearemos
en la producción es de 80,900. Por tal motivo:
Tasa = (928 000)/(80 900)=11.47
La tasa que se aplicará será de 11.47, se hace de la siguiente manera;

Tabla de la distribución de los Gastos indirectos

Elaboración del Presupuesto de Inventarios:

En este Presupuesto se determinará el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se tomarán
en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano de obra unitario y
c) gastos indirectos de fabricación unitarios. Utilizaremos la siguiente fórmula:
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto
 Información para obtener el Costo unitario de cada producto

Determinación del Costo de Venta:

A continuación haremos la valoración de nuestros inventarios para poder determinar el costo de
ventas, y con éste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos los Inventarios
tanto de la Producción del período, como los que ya se tenían en un inicio del período.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde multiplicaremos el
número de kilogramos de cada componente por el precio de compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se adquirieron a un
precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000

Información del inventario final de materia prima

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde multiplicaremos el

número de unidades terminadas de cada producto por el costo unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades que se
produjeron a un costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 * 6.1735 =
1,080,362.50
 Información del inventario final de producto terminado

Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo unitario de la

producción anterior al período. El procedimiento es el mismo del Inventario Final de Producto
Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario que se presenta en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades que se
produjeron a un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000

Información del inventario inicial de producto terminado

Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Producción total. Se
empleará la siguiente fórmula:
Para obtener el Costo de Ventas

Obtención del Costo de ventas

Elaboración del Estado de Resultados:

Por último se realiza el Estado de Resultados pro forma para el período. Utilizaremos la
fórmula:
 Para obtener el Estado de Resultados

Obtención del Estado de Resultados

Como conclusión podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa Plásticos del
Sur, S.A. de C.V. obtendrá una utilidad antes de impuestos de: $7´080,645