En contabilidad, se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que
se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que
provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las cuentas de una empresa.
En el sistema de partida doble, cada asiento se compone al menos de dos anotaciones: una al debe y otra al
haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el
hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contra partida.
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, la siguiente información es usual:
Fecha de la anotación.
Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.
Breve descripción de la operación.
Asientos operativos del ejercicio: recogen, en el orden cronológico, las operaciones con trascendencia contable
que tienen lugar en la empresa a lo largo de un ejercicio.
Asientos de ajuste: son registros que permiten incorporar operaciones pendientes o desviaciones y
distorsiones que al final del ejercicio hayan sido detectadas, para alcanzar la imagen fiel de la situación
económico-financiera y patrimonial en esa fecha. Registran las calificadas como operaciones de cierre de
ejercicio, ajustes del valor de las existencias, periodificaciones e imputaciones temporales, amortizaciones y
pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales y provisiones.
Asientos de regularización: son registros formales de carácter técnico que saldan y cierran las cuentas de
gastos e ingresos, trasladando sus saldos a la cuenta Resultado del ejercicio.
Asiento de cierre: es un registro formal técnico, cuya única finalidad es cerrar todas las cuentas que
mantengan saldo al finalizar cada ejercicio. Mediante esta técnica se cargan todas las cuentas que mantengan
saldo acreedor, por el importe de su saldo, y se abonan todas las que lo mantengan deudor. Este asiento es el
inverso del asiento de apertura del siguiente ejercicio.
Asientos por su forma[editar]
Los asientos por su forma, son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de
reflejar el número de cuentas que intervienen en una transacción, y se subclasifican en asientos simples y
compuestos. -Los asientos simples o sencillos son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario,
donde intervienen únicamente dos cuentas, una que se carga y la otra que se abona. -Los asientos compuestos o
dobles son aquellos que se exponen en comprobantes de diario donde intervienen necesariamente más de dos
cuentas, sin límite.
ASIENTOS CONTABLES
VIERNES, 27 DE ABRIL DE 2012
Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen
en el libro contable dde contabilidad que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que
provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por
tanto un movimiento en las cuentas de una empresa tomado de es.wikipedia.org/wiki/Asiento_contable
lo cual nos quiere decir que el asiento contable es super importante para que una empresa funcione
exitosamente y en un cronologico registrando distintas manerar de conocimiento y economico
los asientos deben gtener un orden correlativo y ordenado para haci mirar los recursos economicos mas
rapido y facilmente logrando un buen trabajo.
esto nos explica que se lleva un registro de ventas y gatos a realizarse en un territorio nacional
Asientos contables
Ejemplos y recursos para el registro contable de las operaciones económicas más habituales
en una pequeña o mediana empresa
Contabilización de compras
Contabilización de ventas
Contabilización de nóminas
Contabilización de operaciones financieras
Contabilización de impuestos y tributos
Contabilización de amortizaciones y provisiones
Contabilización de inmovilizado
Por ejemplo, nuestra empresa efectúa un pedido a un proveedor por valor de 3.600 euros y éste decide
realizar un rappel del 5% sobre el total de la factura que se deriva de dicha compra.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
En primer lugar contabilizaríamos la compra como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta
el "rappel".
Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".
Asiento
Debe Haber
3.600 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores 4.356
756 (472) H.P. IVA soportado
217,80 (400) Proveedores a (609) "rappel" por compras 180
(472) H.P. IVA soportado 37,80
Asientos relacionados
- Contabilización de "Rappels" sobre ventas
En este supuesto una empresa decide realizar a su proveedor un anticipo de 3.600 euros.
Asiento
Debe Haber
2.844 (407) Anticipos a proveedores a (572) Bancos 3.600
756 (472) H.P. IVA soportado
Asientos relacionados
- Contabilización de anticipos de clientes
En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos concertado
la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA
pagándose posteriormente a través de caja.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores 12.100
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
12.100 (400) Proveedores a (570) Caja, euros 12.100
Asientos relacionados
- Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante entidad bancaria
- Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante efectos comerciales
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante efectos comerciales
- Contabilización de Venta de mercaderías al contado
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante entidad bancaria
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del proveedor con el que hayamos contratado
la operación, y seguidamente la aceptación del efecto comercial que tenemos pendiente con el proveedor.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA
girándonos el proveedor un efecto comercial (letra de cambio) para su aceptación y posterior pago.
También contabilizaríamos así el caso en el que remitiéramos al proveedor un pagaré con vencimiento
futuro.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores 12.100
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
12.100 (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos 12.100
comerciales a pagar
Asientos relacionados
- Contabilización de compra de mercaderías al contado
- Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante entidad bancaria
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante entidad bancaria
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante efectos comerciales
- Contabilización de Venta de mercaderías al contado
Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos
adquiriendo.
En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos contratado
la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA
girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta bancaria o bien realizando nosotros una
transferencia.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores 12.100
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
12.100 (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones 12.100
bancarias
Asientos relacionados
- Contabilización de compra de mercaderías al contado
- Contabilización de compra de mercaderías con pago mediante efectos comerciales
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante entidad bancaria
- Contabilización de venta de mercaderías con pago mediante efectos comerciales
- Contabilización de Venta de mercaderías al contado
En este supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros más IVA y nuestro proveedor nos
comunica que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe, dicho descuento se
incluirá en la factura que emitirá el proveedor por la compra realizada.
Asiento
Debe Haber
570 ( 600 ) Compra de mercaderías a ( 400 ) Proveedores 689,70
119,70 ( 472 ) H.P. IVA Soportado
Asientos relacionados
- Contabilización de descuento por pronto pago sobre ventas dentro de factura
- Contabilización de descuento por pronto pago sobre ventas, fuera de factura
- Contabilización de descuento por pronto pago sobre compras fuera de factur
Contabilización de descuento por pronto pago sobre compras
fuera de factura
Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio
nombre indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se deriva de una compra en un corto
periodo de tiempo.
Una vez emitida la factura el proveedor nos comunica que por pronto pago nos va a hacer un descuento
del 5% sobre el importe de dicha compra.
Asiento
Debe Haber
36,30 ( 400 ) Proveedores a ( 606 ) Dto. sobre compras p.p.p. 30
( 472 ) H.P. IVA Soportado 6,30
Supongamos que nuestra empresa ha realizado un compra por valor de 600 euros y decide devolver
mercancía por valor de 180 euros.
Asiento
Debe Haber
217,80 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 180
(472) H.P. IVA soportado 37,80
Asientos relacionados
- Contabilización de devolución de ventas
El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un proveedor realizará un "rappel" sobre
ventas a aquellos clientes cuyos pedidos tengan un volumen elevado, los encontraremos fuera de la
factura.
Por ejemplo, nuestra empresa recibe un pedido de un cliente por valor de 3.600 euros y dado que el
volumen de compras de este cliente es alto decidimos realizar un rappel del 5% sobre el total de la factura
que se deriva de dicha venta comunicándoselo así al cliente.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
En primer lugar contabilizaríamos la venta como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta el
"rappel".
Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".
Asiento
Debe Haber
4.356 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 3.600
(477) H.P. IVA repercutido 756
180 (709) "rappel" por ventas a (430) Clientes 217,80
37,80 (477) H.P. IVA repercutido
En este supuesto una empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole que le hace entrega de
un anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su contabilización de la siguiente forma:
Asiento
Debe Haber
3.600 (572) Bancos a (438) Anticipos de clientes 2.844
(477) H.P. IVA repercutido 756
Contabilización de clientes de dudoso cobro
Descripción
Cuando una empresa se encuentre con que uno de sus clientes no ha hecho efectivo el importe de una
o varias facturas, incluidas las formalizadas en efectos de giro, cuando ha transcurrido un año desde que
se emitieron o se den una serie de circunstancias que permitan calificar a dicho cliente como de dudoso
cobro, deberá proceder a realizar los siguientes asientos: el cargo en estas cuentas se hará por el saldo
que conste en la cuenta del cliente y que tiene como pendiente de pago.
Por ejemplo, nuestra empresa posee dentro de la cuenta de clientes la suma de 800 euros, la cual tiene
más de un año desde que se emitió la correspondiente factura, la contabilización del cliente de dudoso
cobro sería la siguiente:
Asiento
Debe Haber
800 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 800
En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA y tomamos la determinación de
descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el importe de la venta, dicho descuento se
incluirá en la factura que emitiremos al cliente por la venta realizada.
Asiento
Debe Haber
689,70 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 570
(477) H.P IVA repercutido 119,70
En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA. Una vez emitida la factura de la
venta que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos la determinación de descontar por pronto
pago un 5% sobre sobre el importe de dicha factura.
Asiento
Debe Haber
30 ( 706 ) Descuento sobre ventas por a ( 430 ) Clientes 36,30
P.P.
6,30 ( 477 ) H.P. IVA repercutido
Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema con la mercancía, ya sea por que
no cumple con los requisitos de calidad pactados, por que llega en mal estado, etc. es bastante probable
que el cliente proceda a hacer una devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte
de ella. Sería lógico pensar que la forma de contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de ventas
por el valor de la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general contable
específica para las devoluciones.
Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de 600 euros y recibe la notificación
de que le va a ser devuelta una partida de mercancía por valor 180 euros. Debería realizar el asiento
siguiente:
Asiento
Debe Haber
180 (708) Devoluciones de ventas a (430) Clientes 217,80
37,80 (477) H.P. IVA repercutido
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la
operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.
Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000 euros más IVA, que posteriormente
nuestro cliente nos liquida por caja.
Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
12.100 (570) Caja, euros a (430) Clientes 12.100
Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso, dependiendo del tipo de mercadería que estemos
vendiendo.
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la
operación, puesto que vamos a cobrar dicha operación a través de un efecto comercial, letra de cambio,
deberemos contabilizar el pago de Actos Jurídico Documentados (Timbres). Este impuesto es
proporcional al importe del cobro que deseamos realizar. Por último y en el momento en el que el cliente
acepta la letra de cambio trasaladaremos dicha deuda a la cuenta de efectos comerciales a cobrar.
Supongamos una venta por importe de 10.000 euros sujeta a IVA por lo que el efecto comercial que
deberemos de comprar es el correspondiente al importe liquidando Actos Jurídicos documentados por
16,83 euros.
Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
16,83 (631) Otros tributos a (570) Caja 16,83
12.100 (431) Clientes, efectos comerciales a (430) Clientes 12.100
a cobrar
Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos
vendiendo.
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la
operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.
Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
12.100 (572) Bancos c/c, euros a (430) Clientes 12.100
Dentro de esta categoría se encuentran aquellos asientos relacionados con la contabilización de las
distintas situaciones que se producen dentro del departamento de recursos humanos de una empresa,
como son:
Anticipos de salarios
Contratación de servicios profesionales
La liquidación de las retenciones por I.R.P.F.
La liquidación de Seguros Sociales
La nómina de un trabajador autónomo
La nómina de un trabajador por cuenta ajena
Prestación de servicios profesionales
Dentro de esta categoría se encuentran aquellos asientos relacionados con la liquidación de los
impuestos y tributos a los que está sujeta la empresa, encontrándose con asientos relacionados con:
- Liquidación de cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido
- Contabilización del Impuesto de Sociedades
Dentro de esta categoría se encuentran aquellos asientos relacionados con la dotación y aplicación
de las amortizaciones y provisiones, tanto en cuanto a elementos del inmovilizado como en cuanto
a elementos del circulante.