TES AKHIR KELAS BREVET PAJAK

MATERI : AKUNTANSI PERPAJAKAN

WAKTU : 55 MENIT
CV ANEKA INDAH (CV AI) adalah sebuah perusahaan dagang (merupakan wajib pajak
badan) yang bergerak Ekspor Furniture. CV ini termasuk dalam kelompok usaha kecil dan
menengah (UKM). Furniture yang dibeli oleh CV AI merupakan produk massal (relatif sama
untuk setiap jenisnya) dan merupakan barang-barang siap kirim. Biaya-biaya yang dikeluarkan
berkaitan dengan barang dagangan adalah biaya perawatan dan biaya pengepakan barang-
barang yang akan diekspor. Beberapa komponen untuk perawatan dan pengepakan ini diperoleh
dengan cara impor. Perusahaan mengambil kebijakan biaya-biaya ini ditetapkan sebagai biaya
periodik, bukan merupakan komponen harga pokok dari barang yang terjual. Perhitungan harga
pokok barang terjual dengan menggunakan metode FIFO Fisik.
Perusahaan ini dipimpin langsung oleh Tuan Hasan yang bertindak sebagai pemilik maupun
manajer perusahaan. Oleh karena itu, Tuan Hasan juga mendapat gaji rutin sebagaimana juga
diterima oleh karyawan lain. Tuan Hasan mempunyai mobilitas yang sangat tinggi untuk
mencari rekanan usaha.. CV AI mempunyai sebuah kendaraan dinas yang digunakan untuk
kepentingan ini. Kendaraan ini diperoleh secara leasing untuk jangka waktu 2 tahun dengan
biaya sewa Rp. 2.500.000/bulan. Sewa dimulai pada awal tahun 20X0. Perusahaan juga
mempunyai 2 kendaraan truk yang digunakan secara khusus untuk pengangkutan dan pengiriman
barang dagangan. Hal lain, beberapa orang karyawan diberikan fasilitas tempat tinggal (mess)
yang letaknya satu kompleks dengan tempat kegiatan usaha.
Sebagai WP, CA AI selalu menyampaikan SPT tahunan disertai dengan laporan keuangan
pendukung. Informasi berikut ini berkaitan dengan laporan keuangan yang akan disertakan saat
penyampaian SPT tahunan tahun 20X1 (laporan keuangan lihat lembar soal):
1. Pembelian barang dagangan dan saldo akhir barang dagangan adalah sebagai berikut ;
Furniture Jenis 1 Unit (Set) Harga Per Unit
Persediaan awal 50 3.500.000
Pembelian 1 150 4.000.000
Pembelian 2 200 4.500.000
Pembelian 3 100 5.000.000
500
Furniture Jenis 2 Unit (Set) Harga Per Unit
Persediaan awal 15 10.000.000
Pembelian 1 45 10.000.000
Pembelian 2 50 11.000.000
Pembelian 3 30 12.000.000

2. Termasuk dalam biaya gaji adalah gaji yang dibayarkan kepada Tuan Hasan selaku manajer
selama tahun 20X1 adalah sebesar Rp. 75.000.000
3. Termasuk dalam biaya penyusutan adalah biaya penyusutan untuk kendaraan yang
digunakan oleh Tuan Hasan. Kendaraan dibeli pada tahun awal tahun 20X0 dengan harga
Rp. 100 juta dengan perkiraan umur ekonomis 4 (empat) tahun. Kendaraan didepresiasi
dengan menggunakan metode saldo menurun.
4. 2 (dua) kendaraan yang lain yang digunakan untuk kepentingan pengangkutan dan
pengiriman oleh perusahan dibeli pada awal tahun 20X0 juga dengan harga Rp. 150 juta/unit
kendaraan. Namun demikian untuk kepentingan komersil kendaraan ditetapkan mempunyai
umur ekonomis 5 tahun dan didepresiasi dengan metode saldo menurun (menurut ketetapan
pajak umur ekonomis kendaraan 4 tahun)
5. Mess karyawan dibangun dengan total biaya sebesar Rp. 200 juta. Umur ekonomis bangunan
ditetapkan perusahaan 20 tahun. Termasuk dalam biaya penyusutan adalah biaya penyusutan
untuk fasilitas ini.
6. Biaya sumbangan yang digunakan untuk pembangunan fasilitas pendidikan adalah sebesar
Rp. 10.000.000 dan untuk pembangunan sarana olahraga Rp. 7.500.000. Sisanya tidak bisa
diidentifikasi.

1
7. Termasuk dalam biaya utilitas (telepon, air, dsb) adalah biaya terkait untuk operasionalisai
mess karyawan sebesar Rp. 22.000.000
8. Rata-rata pinjaman perusahaan Rp. 300.000.000 dengan tingkat bunga 15% per tahun.
Sedangkan rata-rata deposito Rp. 200.000.000 dengan tingkat bunga deposito 10% per tahun.
9. Biaya pemeliharaan mobil yang digunakan oleh Tuan Hasan total sebesar Rp. 5.000.000
10. Pendapatan sewa merupakan pengakuan pendapatan untuk pendapatan sewa diterima
dimuka untuk sebuah bangunan gudang milik perusahaan yang disewakan selama 4 tahun
mulai awal tahun 20X1.
11. Termasuk dalam biaya lain-lain adalah pengambilan kas untuk kepentingan pribadi pemilik.

Instruksi :

1. Buatlah koreksi fiskal pada lembar yang tersedia

2. Hitunglah kekurangan/kelebihan pembayaran pajak dan angsuran pembayaran pajak
per bulan untuk tahun berikutnya apabila selama tahun 20X1 perusahaan sudah membayar
pajak-pajak sebagai berikut :
a. PPh Pasal 21 Karyawan : Rp. 75.000.000
b. PPh Pasal 22 : Rp. 20.000.000
c. PPh Pasal 23 (Final) : Rp. 5.000.000
d. PPh Pasal 23 : Rp. 25.000.000
e. PPh Pasal 25(Angsuran Pajak) : Rp. 100.000.000
Catatan : untuk kepentingan penghitungan pajak, gunakan tarif menurut ketentuan terbaru.