TALLER 3 CREE – EXTINCION OBLIGACIONES TRIBUTARIAS – COBRO

COACTIVO

MAYERLY OLARTE SANTAMARIA 513874

TRABAJO DIRIGIDO POR EL DOCENTE JORGE ENRIQUE ROJAS RIAÑO NRC

4108

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ 15 DE FEBRERO DE 2018
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION 2

TALLER 2 4

1. Establezca las diferencias entre lo que contemplaba la autorretención del CREE y lo que establece
la nueva autorretención de renta (ley 1607/12, Ley 1819/16 y decreto 2201/16). 4

2. Determine los lineamientos tributarios referentes al tema de la extinción de la obligación tributaria

en relación a: 10
a) Responsabilidad por el pago del impuesto: 10
b) Formas de extinción de la obligación 11
Plazos 11
Acuerdos 11
Compensaciones 11
Prescripciones 12

3. ¿En qué consiste el cobro coactivo?, y qué plantean las normas tributarias respecto a: 12
a) Competencias. 13
b) Excepciones. 13
Trámite de excepciones: 13
Excepciones probadas: 13
c) Recursos. 13
d) Trámites de embargo, secuestro y remate de bienes. 14
Embargo 14
Embargo, secuestro y remate de bienes 14

CONCLUSIONES 16

REFERENCIAS 17
 INTRODUCCION

Dentro del procedimiento tributario y entendiendo que es un conjunto de actuaciones que

estado y contribuyentes hacen tanto para cumplir con la obligación tributaria como para
hacer que se cumpla, se trata en el presente trabajo de tres aspectos que contemplan el
procedimiento tributario, el cobro coactivo, es la actuación que hace el estado para recaudar
las obligaciones del contribuyente cuando estas están en mora, embargo, secuestro y remate
de bienes, cuando ya no hay posibilidad de acuerdos y la deuda sigue, y el Impuesto sobre
la renta para la equidad que se creó con el fin de facilitar empleo e inversión social, a
medida de que se determinaban vacíos en su disposición inicial se fue condicionando su
recaudo por métodos más efectivos, los cuales se visualizarán en el cuadro comparativo
expuesto a lo largo del trabajo.
 TALLER 2

1. Establezca las diferencias entre lo que contemplaba la autorretención del CREE y lo que establece la nueva
autorretención de renta (ley 1607/12, Ley 1819/16 y decreto 2201/16).
Tabla 1 Cuadro comparativo evolución del CREE 2012 a 2016 fuente: elaboración propia
El impuesto sobre la renta para la Equidad CREE fue creado inicialmente para fomentar la
creación de empleo y la inversión social, los responsables de este tributo eran los responsables
del impuesto de renta y complementarios con la característica de que tuviesen más de dos
empleados que devengaran menos de 10 SMMLV y se exceptuaban las ESAL, las Zonas Francas,
las entidades que funcionaran con menos de dos trabajadores, [ CITATION Ley12 \l 9226 ],
según la presente ley se designan facultades a la DIAN para la fiscalización, administración
recaudo de la tributación así como la parte sancionatoria, dejó faculto al gobierno para establecer
retenciones en la fuente a título de CREE, por lo que mediante él [ CITATION Dec131 \l 9226 ]
se reglamenta la retención en la fuente , fijando las tarifas según la actividad económica de la
compañía con la que se realizaran las transacciones.
A manera de asegurar el pago del impuesto sobre la renta para equidad, en el año 2013 la Ley
inicial que crea el tributo sufre modificaciones que permiten al estado recibir este tributo en
forma más anticipada, se menciona anteriormente que se reglamenta la retención en la fuente,
siguiente a esta retención, mediante el [ CITATION Dec132 \l 9226 ] quedan los contribuyentes
designados como autorretenedores, a nivel de procedimiento tributario, va buscando el
aseguramiento del cumplimiento de la obligación por parte del contribuyente y para la
administración tributaria incrementando su eficiencia en la fiscalización.
Los siguientes decretos afirmaron la ley inicial y modificaron las tarifas de autorretención:
[ CITATION Dec133 \l 9226 ], [ CITATION Dec134 \l 9226 ], [ CITATION Dec135 \l 9226 ],
[ CITATION Dec136 \l 9226 ], [ CITATION Dec137 \l 9226 ], los cuales trajeron a nivel de
procedimiento tributario cambios en los plazos para las declaraciones de retenciones a título de
este impuesto en forma mensual y cuatrimestral, la posibilidad de trasladar las retenciones
declaradas mensualmente en caso de que los contribuyentes tuvieran que hacerlo
cuatrimestralmente, para 2014 [ CITATION Dec14 \l 9226 ], únicamente modificación de tarifas
de autorretenciones, con la [ CITATION Ley14 \l 9226 ] esta ley establece una sobretasa, que la
administración tributaria consideró como mecanismo para cubrir los déficit presupuestales de la
Nación, esta sobretasa recae sobre la base gravable de CREE superior a 800.000.000, en el año
2015 [ CITATION Dec15 \l 9226 ], no se registran cambios sustanciales, viene la reforma
tributaria estructural [ CITATION Ley163 \l 9226 ], donde queda eliminado el impuesto sobre la
renta para la equidad CREE y sus respectivas autorretenciones, [ CITATION DUR16 \l 9226 ],
estableció una autorretenciòn del impuesto de renta y complementarios que se declara
mensualmente en el mismo formulario de retenciones en la fuente 350, este cambio agiliza el
procedimiento tributario de fiscalización, asegura el cumplimiento de la obligación y deja
prevaleciente la exoneración de aportes parafiscales de SENA e ICBF para los responsables de
impuesto de renta y complementarios que tengan a su cargo más de 2 trabajadores que devenguen
menos de 10 SMMLV, es de recordar que este beneficio no aplica a las ESAL, a las Zonas francas
y las entidades con menos de dos trabajadores, finaliza con él [ CITATION Dec16 \l 9226 ],
estableciendo las tarifas de autorrenta que quedarían a partir de 2017, la administración tributaria
establece la reforma tributaria como un mecanismo para combatir las evasiones y elusiones, por
cuanto se aseguró de captar la sobretasa igual sobre la base gravable que sea igual o superior a
800.000.000 igualmente pagadera como anticipo del 100% en el impuesto de renta y
complementarios, para la captación del impuesto se establecen cuotas cuya primer cuota es en
Febrero hablando de los grandes contribuyentes, este 8 de febrero de 2018 fue el vencimiento de
la primer cuota de esta tributación.

2. Determine los lineamientos tributarios referentes al tema de la extinción de la obligación

tributaria en relación a:

Entendemos por extinción de la obligación tributaria la terminación de la relación jurídica

tributaria entre sujeto activo (Estado) y sujeto pasivo (Contribuyente), al motivo de terminación
de la causa que originó el deber de contribuir, entre estas causas de extinción de la obligación
tributaria tenemos:

a) Responsabilidad por el pago del impuesto:

Contemplado en el [ CITATION Estsf \l 9226 ] En los artículos 792 al 799, la obligación

tributaria establece unos responsables como tal de pagar sus contribuciones al estado, sobre
quienes recae la responsabilidad entre los que se encuentran:
 Los sujetos pasivos: sobre quien recae la obligación tributaria, estos sujetos pasivos
responden solidariamente en los siguientes casos:
• Herederos y legatarios, socios de sociedades disueltas, empresas absorbentes, sociedades
subordinadas junto con las casas matrices del exterior, titulares o partícipes de patrimonios
asociados, quienes se comprometan a cancelar las obligaciones de un deudor.
• Los socios por los tributos de las sociedades con o sin personería jurídica y responden
directamente proporcional a sus aportes.
• Accionistas o socios y representante legal que hayan caído en actos de fraude y evasión
fiscal en detrimento de la personalidad jurídica de la sociedad.
• Entidades no contribuyentes que sirvan en el proceso de evasión, serán responsables
socios y representante legal. Luego de que la DIAN establezca pliego de cargos, emitirá
resolución donde las personas se declararán deudores solidarios.
• Los representantes legales de las entidades públicas que siendo responsables de IVA no lo
consignen de manera oportuna.
• Los beneficiarios de títulos valores, si estos títulos estuviesen a nombre de varias personas
o de una sociedad.
• Quienes se comprometieron a pagar las obligaciones del deudor responderán de manera
subsidiaria.
• Los bancos que realicen pago irregular de cheques fiscales.

b) Formas de extinción de la obligación

Plazos
Según el [ CITATION Estsf \l 9226 ] Artículos 811 al 813 en cuanto a los plazos establece:
 Facultad para fijarlos: donde las obligaciones tributarias deben ser pagadas dentro de los
plazos se establece el gobierno Nacionales, para las importaciones, el pago de impuestos
se realiza en conjunto con los derechos de aduana.
 El no pagar las obligaciones tributarias dentro de los tiempos establecidos generará cobro
de intereses de mora, también contenido y amparado en los artículos 634 y 635 del
estatuto tributario.
Acuerdos
Amparado en el artículo 814 versiones 1, 2 y 3 del [ CITATION Estsf \l 9226 ] Donde se
establece:
 Facilidades de pago: Mediante resolución el Subdirector de Cobranzas y los
Administradores de Impuestos Nacionales, podrán otorgar hasta (5) años para el pago de
impuestos de renta y complementarios, timbre, impuesto sobre las ventas y retención en la
fuente, así como para la cancelación de los intereses y sanciones a las que haya lugar, se
aceptarán garantías personales cuando la obligación no exceda de los 3.000 UVT; si los
casos son de índole especial siendo competencia del Director de Impuestos podrá
concederse una facilidad e pago de (2) años más adicional al primer plazo enunciado.
 Contratos de garantía: Para el pago de las obligaciones tributarias, acuerdos de
reestructuración de deuda con el sector financiero, mora en impuestos y sanciones de
obligaciones tributarias hasta 31 de Dic de 2004 y que ya hayan cancelado por lo menos 6
meses de estas obligaciones, podrán celebrar contratos de garantías para los que se le da
facultad al Subdirector de Cobranzas y los Administradores de Impuestos Regionales y
Especiales.
 Cobro de garantías: Mediante resolución ejecutoria el garante tiene un término de (10)
días para pagar la garantía otorgada caso contrario se procederá a avalúo, embargo o
secuestro de los bienes.
 Incumplimiento de las facilidades: De determinar que no existe cumplimiento a las
facilidades pactadas con el deudor, el Subdirector de Cobranzas o el Administrador de
impuestos pueden ordenar embargo y secuestro de bienes mediante resolución, de la cual
dentro de los 5 días siguientes a su notificación podrá presentarse contra el mismo
funcionario que la haya proferido un recurso de reposición, el cual este funcionario tiene
tiempo de resolverlo dentro del mes siguiente de interpuesto el recursos en debida forma.
Compensaciones
Establecido en el [ CITATION Estsf \l 9226 ] En los artículos 815 y 816 en lo que respecta a las
compensaciones:
 Compensación con saldos a favor: para el contribuyente que en sus declaraciones
tributarias presenta saldos a favor puede a) compensar estos saldos en la declaración del
siguiente periodo gravable, b) compensarlos con deudas tributarias que tenga a su cargo;
para el caso de los responsables de impuestos sobre las ventas que produzcan bienes
exentos o gravados al 5% pueden compensar estos saldos a favor en la declaración de
renta del periodo gravable al que se originaron dichos saldos.
 Los contribuyentes sujetos a retención del impuesto sobre las ventas, que obtengan un
saldo a favor en su declaración del impuesto sobre las ventas, podrán solicitar la
devolución del respectivo saldo, o imputarlo en la declaración correspondiente al período
fiscal siguiente.
 Término para solicitar la compensación: en un término a más tardar de dos años después
del vencimiento del término para declarar, si los saldo a favor fueron en impuesto de renta
e impuesto sobre las ventas que se hayan modificado en liquidación oficial y que no se
haya efectuado la compensación, así fuese impugnada la liquidación, no podrá ser
compensada la parte rechazada, hasta tanto la admón. No verifique la procedencia del
saldo.
Prescripciones
En el [ CITATION Estsf \l 9226 ], en los artículos 817 al 819 respecto a las prescripciones:
 Término de la prescripción de la acción de cobro: la acción legal de cobro de obligaciones
fiscales prescribe a los 5 años a partir de: la fecha de vencimiento de término para
declarar para el caso de las declaraciones presentadas oportunamente, la fecha de
presentación de la declaración para las que presentaron extemporáneas, fecha de la
presentación de la corrección, fecha de ejecución de acto administrativo.
 Interrupción y suspensión del término de prescripción: Esta prescripción se interrumpe,
mediante el mandamiento del pago, otorgamiento de facilidades de pago, y se suspende
desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate.
 El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver: Lo pagado para
satisfacer una obligación prescrita no puede ser materia de repetición, aunque el pago se
hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripción.

3. ¿En qué consiste el cobro coactivo?, y qué plantean las normas tributarias respecto
a:

Para el cobro de obligaciones fiscales como impuestos, anticipos, intereses, sanciones la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales realiza el procedimiento de cobro coactivo,
aplicando lo consagrado en el [ CITATION Estsf \l 9226 ] Libro quinto Título VIII artículos 823
al 843.
a) Competencias.
Consagrado en el [ CITATION Estsf \l 9226 ] En los artículos 824 y 825 existen dos tipos de
competencias:
 Competencia funcional: para este procedimiento se les confiere dicha competencia a los
siguientes cargos: Subdirector de Recaudación de la Dirección General de Impuestos
Nacionales, Administradores de Impuestos, Jefes de las dependencias de cobranzas, así
como los funcionarios de estas dependencias y de las Recaudaciones de Impuestos a
quien les asignaran los cobros.
 Competencia territorial: a nivel territorial este procedimiento lo confieren a la Oficina de
cobranzas de la Administración del lugar donde se surja la obligación.
 Competencia para investigaciones tributarias: Estas se realizan para efectos de
investigación de bienes por Funcionarios de Fiscalización.
b) Excepciones.
[ CITATION Estsf \l 9226 ] Artículo 831 al 833, Contra el mandamiento del pago se aplican las
siguientes excepciones:
 Pago efectivo
 Existencia de acuerdo de pago
 Falta de ejecutoria del título
 Pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión del acto administrativo
 Interposición de demandas de restablecimiento de derechos
 Prescripción de la acción de cobro
 Incompetencia y falta de título del funcionario ejecutor
 Calidad de deudor solidario
 Indebida tasación del valor que debe.
Trámite de excepciones:
Dentro del mes siguiente a la presentación del oficio escrito donde se proponen las excepciones,
el funcionario decidirá sobre ellas y si es el caso ordenará práctica de pruebas.
Excepciones probadas:
Y aprobadas las excepciones el funcionario ordenará el levantamiento del proceso, si hay
excepcione sobre uno o varios títulos, el funcionario continuará proceso con los demás títulos

c) Recursos.
En los artículos 833-1 y 84 del [ CITATION Estsf \l 9226 ], se contempla dentro de los recursos:
 Recursos en el proceso administrativo de cobro: Las actuaciones administrativas para el
proceso de cobro son de trámite y contra estas no hay recurso, excepto que se señalen
expresamente para las actuaciones definitivas.
 Recursos contra la resolución que deciden las excepciones: si se rechazan las excepciones,
saldrá una resolución de embargo y secuestro de bienes, para la cual se podrá interponer
recurso y su funcionario tendrá un mes para resolver a partir de recibido en debida forma.
d) Trámites de embargo, secuestro y remate de bienes.
En el [ CITATION Estsf \l 9226 ] Artículos 837 al 840 de plantea sobre el embargo secuestro y
remate de bienes:
Embargo
 Límite de inembargabilidad:
Cuentas de ahorros: 510 UVT depositados en la cuenta más antigua del titular.
Bienes declarados patrimonio afectación familiar
Personas Jurídicas no existe un límite de inembargabilidad
Aun cuando exista diligencia de embargo no se podrá realizar hasta tanto no se
comprueba la acreencia a favor del ejecutor.

 Límite de los embargos:

El valor de los bienes embargados no podrá exceder el doble del valor de la duda más sus
intereses. Practicados embargo y secuestro se procederá con el respectivo avalúo; para los
inmuebles, el valor contenido en el predial más un 50%, si el bien no tiene un valor, se asignará
un perito para que realice el avalúo.
 Registro de embargos:

Si existiere deuda por un valor inferior al que se debe al fisco, se remata el bien y el valor restante
cubrirá el valor de la deuda, si es superior al valor del fisco, el funcionario se encargará de que
quede cubierta la deuda. En el caso de los salarios se ordenará al patrono la consignación del
valor del embargo a la administración.

 Trámite de embargos:
La administración mediante un oficio remitirá al funcionario para realizar el proceso, si en el
registro se detecta que existe prenda o hipoteca de los bienes, el funcionario ejecutor hará saber
mediante notificación al acreedor para que por juez competente se haga saber, en el embargo de
cuentas bancarias mediante oficio que se le envíe a la entidad quedará formalizado.

Embargo, secuestro y remate de bienes

Se contemplarán dentro del proceso de cobro las disposiciones del código de procedimiento civil,
que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.
 Oposición al secuestro: en la misma diligencia que se ordena el secuestro, se decidirá la
oposición, de existir pruebas y no se pueda aplicar en la misma diligencia se dispondrá de
5 días siguientes a su terminación para resolver.
 Remate de bienes: Una vez se avalúen los bienes las DIAN procederá al remate
ordenando a una entidad de derecho público o privado, luego de la tercera licitación el
remate puede quedar desierto, la administración puede realizar este remate en forma
 virtual, ya adjudicados la DIAN puede disponer de ellos venta, donación, chatarrización
entre otros procesos.

CONCLUSIONES

Una vez se van dictaminando leyes que reglamentan reformas tributarias, la administración
adquiere una facultad más robusta para la fiscalización de los contribuyentes que tuvieren
obligaciones pendientes con el fisco, adquiere potestad para el cobro coactivo que de no ser
exitoso ameritará el embargo, secuestro y remate de bienes, siempre existirá una obligación
tributaria porque siempre habrá un sujeto activo (Estado) y un sujeto pasivo (contribuyente) y una
causal que hace que exista una relación jurídico-tributaria, la cual solo se extingue por el acuerdo
de pago o pago de la misma.
Respecto al impuesto de renta para la equidad, inicialmente comenzó siendo creado para el
favorecimiento de empleos e inversión social, a medida que aumentaba el déficit fiscal de la
Nación, hacían falta partidas de ingreso por recaudo de impuestos para su cubrimiento, por lo que
se reglamentaron retenciones en la fuente a título de CREE y pagaderas en formas mensuales o
cuatrimestrales, con beneficios en exoneración de aportes, pero con la obligación de recaudar y
pagar al estado una contribución más. La última reforma unifica criterios DEROGA estas
antiguas reglamentaciones y a manera de hacer más eficiente la captación la une con e impuesto
de renta y complementarios, creando una autorretención de recaudación mensual y una sobretasa
como anticipo del 100% asegurando control, reducción de posibilidades de eludir o evadir la
obligación de tributar.

REFERENCIAS

D.U.R 1625. (2016). Bogotà.

Decreto 014. (2014). Bogotà.
Decreto 1828. (2013). Bogotà.
Decreto 2201. (2016). Bogotà.
Decreto 2222. (2013). Bogotà.
Decreto 2243. (2015). Bogotà.
Decreto 2701. (2013). Bogotà.
Decreto 2972 . (2013). Bogotà.
Decreto 3029. (2013). Bogotà.
Decreto 3048. (2013). Bogotà.
Decreto 863 . (2013). Bogotà.
Estatuto Tributario Nacional. (s.f.). Obtenido de Título VII. Extinción de la Obligación
Tributaria: https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/extincion-obligacion-
tributaria/
Ley 1607 de 2012. (2012). Bogotà.
Ley 1739 . (2014). Bogotà.
Ley 1819 . (2016). Bogotà.