Curso Contabilidad

Básica
Capital, Activo y Pasivo
Hay 3 Conceptos de Capital Pág. 2

Estados Financieros 1
Usuarios y sus necesidades de Información Pág. 4

Postulados Básicos Pág. 6

Características de los Estados Financieros Pág. 6

Restricciones a la Información Relevante y Fiable Pág. 7

Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros Pág. 8

Estados Financieros 2
Introducción al Análisis de la Información Financiera Pág. 9

Estados Financieros Básicos Pág. 9

Componentes de los Estados Financieros Pág. 10

Balance General Pág. 11

Estado de Cambios en Situación Financiera Pág. 12

Proceso Contable Pág. 15

 Capital, Activo
y Pasivo

Activo Pasivo Capital

 Capital, Activo y Pasivo

El capital es todo el dinero o bienes expresados de manera económica que posee una persona.
De manera más explícita. El señor X es dueño de un terreno que tiene un valor de $600,000 y de
un departamento que tiene un valor de $300,000; por lo tanto, su capital es de $900,000.

Hay 3 Conceptos de Capital

► Capital económico: Es uno de los factores de la producción y es representado por todo lo
que se utiliza para generar riqueza. Por ejemplo: El serrucho, los martillos, el flexometro, el torno
constituyen el capital económico de un carpintero.

► Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que genere una renta o interés por
ejemplo: Un inversionista que adquiere inversiones de TenarisTamsa para obtener utilidades, el
valor de sus acciones representa su capital financiero pues sin ellas no podrá percibir dividendos.

► Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la Activo
empresa (ACTIVO) y el total de sus deudas (PASIVO). Por ejemplo: Una empresa tiene en efectivo, Pasivo
mercancías, mobiliario, y edificios $500,000, y documentos por pagar con un valor de $100,000 su Capital
capital contable es de $400,000.

El activo representa todo los bienes y derechos que son propiedad de la empresa, es decir, todo valor económico
que la empresa percibe y posee.

El pasivo representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa, de una manera más explícita, todo valor
económico que la empresa tiene que dar a otros para poder ser productiva.

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 Capital, Activo y Pasivo
Hay que tener siempre en cuenta que el capital contable puede ser positivo y negativo.

● Capital contable positivo: Este se da cuando el activo es mayor que el pasivo. Aquí la empre-
sa tiene ganancias.

● Capital contable negativo: El valor del pasivo es mayor que el activo y cuando se da este
resultado quiere decir que la empresa está perdiendo dinero.

Y finalmente el capital social es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una
sociedad.

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 Estados
Financieros
 Estados Financieros 1
Los Estados Financieros, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración ,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los economistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o priva-
dos para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros son las herramientas mas importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en
que se encuentran.

Objetivos de los Estados Financieros:

► El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman deci-
siones de tipo económico acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.

► Los estados financieros cubren las necesidades comunes de la mayoría de los usuarios. Sin embargo ellos no propor-
cionan toda la información necesaria para tomar las decisiones económicas, pues se refieren a efectos financieros de hechos
pasados y no incluyen necesariamente información que no sea de tipo financiero.

► Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia, o dan
cuenta de su responsabilidad por los recursos confiados a la misma. Aquellos usuarios que desean evaluar la administración o
responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones económicas, como pueden ser, si mantener o vender su inver-
sión en la empresa, o si continuar o remplazar a los administradores encargados de la gestión de la entidad.

Usuarios y sus necesidades de Información

Los usuarios de estados financieros incluyen inversionistas actuales y
potenciales, empleados, financistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, organismos públicos y el público
en general. Ellos utilizan los estados financieros para satisfacer algunas de sus diferentes necesidades de información.

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 Estados Financieros 1

Estas necesidades incluyen las siguientes:

a) Inversionistas: Los suministradores de capital de riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo inherente y por
el rendimiento que van a obtener de las inversiones, por lo tanto, necesitan información que les ayude a determinar si deben
adquirir, mantener o vender. Los accionistas están también
interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.

b) Empleados: Los trabajadores en general, y las agrupaciones sindicales están interesados en la situación financiera de la
empresa (estabilidad), en su rentabilidad y capacidad para responder al pago de sus remuneraciones y otros beneficios.

c) Financistas: Los proveedores de recursos ajenos a los propietarios de la entidad están interesados en la información que
les permita evaluar la capacidad de la misma para pagar los préstamos y sus correspondientes intereses, en los plazos conve-
nidos.

d) Proveedores y otros acreedores comerciales: Están interesados en la información que les permita determinar si los montos
que se les adeudan serán pagados a su vencimiento por un período más corto que el que interesa a un financista, a menos
que dependan de la continuidad de la entidad por ser un cliente importante.

e) Clientes: A los clientes les interesa disponer de la información acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuan-
do tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.

f) Organismos Públicos: Las entidades gubernamentales están interesadas en la distribución de los recursos y, por lo tanto,
por el desempeño de las empresas. También requieren de la información destinada a regular la actividad de las empresas, fijar
políticas tributarias y utilizar esta información para preparar sus estadísticas nacionales macroeconómicas y otras.

g) Público en General: Todas las personas, directa o indirectamente, están afectadas por la actividad de las empresas y pue-
den requerir información acerca de su desarrollo, perspectivas y alcance de sus actividades.

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 Estados Financieros 1

Postulados Básicos
1) Devengado: Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de devengado. Se-
gún esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente de efectivo), se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros
de los períodos con los cuales se relacionan. Los estados financieros preparados sobre la base de devengado informan a los
usuarios no solo de las transacciones pasadas que significaron cobros o pagos de dinero, sino también de las obligaciones
de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro. Por todo lo anterior, tales estados sumi-
nistran el tipo de información, acerca de las transacciones y otros hechos pasados, que resultan más útiles a los usuarios al
tomar decisiones económicas.

2) Concepto de Empresa en Marcha: Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la
empresa está en funcionamiento y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asu-
me que la empresa no tiene ni la intención ni la necesidad de liquidar o disminuir de forma importante el nivel de sus operacio-
nes. Si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente y, si
así fuera, se revelará la base utilizada.

Características de los Estados Financieros

Las características cualitativas son atributos que hacen útil para los usuarios la información contenida en los estados financie-
ros.

Estas características son: 1. Comprensibilidad

2. Relevancia
Representación Fiel
3. Fiabilidad
La esencia sobre la forma
4. Comparabilidad
Neutralidad
Prudencia
Integridad

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 Estados Financieros 1

Restricciones a la Información Relevante y Fiable

Oportunidad de la Información:
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar
evaluar las ventajas de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. A menudo, para suministrar infor-
mación a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u otro hecho sean
conocidos, perjudicando así su fiabilidad. A la inversa, si la presentación se demora hasta poder conocer todos sus aspectos,
la información puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad para los usuarios que han tenido que tomar decisiones en el
ntertanto. Para lograr un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las
necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios.

Equilibrio Entre Beneficio y Costo:

El equilibrio entre beneficio y costo es una importante restricción, más que una característica cualitativa. Los beneficios de-
rivados de la información deben exceder los costos de suministrarla. Sin embargo, la evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicios de valor. Es más, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan
de los beneficios. Los beneficios pueden ser disfrutados por usuarios distintos de aquéllos para los que se prepara la infor-
mación. Por ejemplo, el suministro de mayor información a los prestamistas puede reducir los costos del préstamo solicitado
por la empresa. Por estas razones, es difícil aplicar una prueba de costo-beneficio en cada caso en particular. No obstante,
los elaboradores de normas de contabilidad en particular, así como los que preparan los estados financieros y los usuarios en
general, deben estar conscientes de esta restricción.

Equilibrio Entre Características Cualitativas:

En la práctica, es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre las características cualitativas. Generalmente, el obje-
to es conseguir un equilibrio apropiado entre tales características, con el fin de cumplir el objetivo de los estados financieros.
La importancia relativa de cada característica en cada caso particular es una cuestión de juicio profesional.

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 Estados Financieros 1

Los Elementos de los Estados Financieros

Estos son:  Situación Financiera
 Activos
 Pasivos
 Patrimonio
 Resultados
 Ingresos
 Gastos
 Ajustes por mantenimiento del
Patrimonio

Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance general o en el estado de resultados, de una partida
que cumpla la definición del elemento correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento estableci-
dos en el párrafo 83. Ello implica la descripción de la partida con palabras y por un monto monetario, así como la inclusión de
la partida en cuestión en los totales del balance general o del estado de resultados. Los ítemes que cumplan con el criterio
para su reconocimiento, debieran ser reconocidos en el balance general o en el estado de resultados. La falta de reconoci-
miento de estas partidas no se puede reemplazar mediante la descripción de las políticas contables seguidas, ni tampoco a
través de notas u otro material explicativo.

Estos son:  La probabilidad de obtener

beneficios económicos futuros.
 Fiabilidad de la Medición
 Reconocimiento de Activo
 Reconocimiento de Pasivos
 Reconocimiento de Ingresos
 Reconocimiento de Gastos

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 Estados Financieros 2

Introducción al Análisis de la Información Financiera:

La Ecuación Contable
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital social + Utilidades Retenidas

Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores no repartidas + utilidad del periodo actual

Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos - Gastos

Estados Financieros Básicos

1. Situación Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasi-
vos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada.

2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las
operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación)

3. Estado de Variaciones del Capital Contable: Muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.

4. El Estado de Origen y Aplicación de Caja: Lista cuáles fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la
liquidez del negocio.

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 Estados Financieros 2
Limitaciones de los Estados Financieros
1) Los EF presentarán las transacciones de acuerdo con las reglas particulares que se hayan aplicado

2) Están expresados en unidades monetarias (instrumento de medición) por tanto tiene un valor que cambia

3) Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el mercado.

4) Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en estimaciones y juicios personales, por tanto la información conta-
ble no es exacta.

Componentes de los Estados Financieros

Notas a los EF.- Son aclaraciones respecto a algunas de las cuentas presentadas en los reportes, o contienen información
que no puede cuantificarse pero que es muy importante para el usuario de los EF.

EF Auditados.- Aquellos que han pasado por un proceso de medición y verificación de la información.
Principales
a) La información que brindan Secundarios
Complementarios

b) La fecha o periodo al que Estáticos

se refieren Dinámicos

Clasificación Sintéticos
c) El grado de información
de los EF Detallados
que proporcionan

Periódicos
d) La regularidad de su formulación Esporádicos

e) La fecha a la que se presentan Históricos

sus valores Presupuestados

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Encabezado de los Estados Financieros

► Nombre de la compañía
► Nombre del Estado Financiero
► Fecha a la que se refiere el Estado financiero

Características generales de los Estados Financieros Básicos

Balance General
► Indica la situación de lo que se tiene y lo que se debe.
► Lista los recursos de la empresa, sus obligaciones con terceros y el patrimonio de los accionistas.
► Es estático, muestra la situación del negocio a una fecha determinada.

TAXIS PUNTUALES Balance GeneralAl 31 de diciembre de 2012

Activo $ 11,150 $11,150

Pasivo 450
Capital Contable 10,700
Pasivo + capital = $11,150

Estado de Resultados
► Informa si la empresa obtiene utilidades en el ejercicio normal de sus operaciones.
► Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las utilidades o pérdidas del mismo.
► Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.
► En Panamá es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejercicio contable.

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TAXIS PUNTUALES Estado de ResultadosDel 1° al 31 de diciembre de 2012
Ingresos $4,500
Costos 1,800
Disponible para la Venta $2,700
Gastos 1,000
Utilidades $1,700

Estado de Cambios en Situación Financiera

► Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.
► Muestra el movimiento de efectivo, orígenes o fuentes del efectivo y en qué se usó y cuánto queda en comparación con
el saldo inicial.
► Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.
► No es obligatorio presentarlo.

TAXIS PUNTUALES Estado de Cambios en la Situación Financiera Del 1° al 31 de diciembre de 2012

Saldo inicial $ 200

Origen de recursos 4,000
Aplicación de recursos 1,800
Saldo final $ 2,400

Estado de variaciones en el capital contable

► IIndica lo que pasó en el periodo desde la aportación de los socios hasta la final.
► IMuestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.
► IEs dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.
► INo es obligatorio presentarlo.

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 Estados Financieros 2
TAXIS PUNTUALESEstado de variaciones en el capital contableDel 1° al 31 de diciembre de 2012

Capital inicial $ 9,700

+ Utilidades del mes 1,700

- Dividendos 700
Capital final $ 10,700

Estado de situación financiera o Balance General

Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de una empresa a una fecha determinada y la forma en que se
obtuvieron esos bienes.

Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futuro

Efectivo Edificios, terrenos Computadoras

Pasivos, Deudas, compromisos u obligaciones

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Estados Financieros 2

Circulante, se espera obtener beneficios

económicos en un periodo normal de
operaciones, en un plazo menor a un año.
Clasificación del activo
No circulante, beneficios en un periodo
mayor al de la operación normal, o se
conviertan en efectivo en un plazo mayor
a un año.

Pasivo a corto plazo (circulante),

obligaciones que serán exigidas en un plazo
menor a un año (o per. normal de operación)
Clasificación del pasivo
Pasivo a largo plazo (no circulante),
obligaciones cuyo vencimiento es mayor al
periodo normal de operaciones (mayor a 1
año)

Capital contribuido, son las aportaciones de

los dueños o propietarios.
Clasificación del Capital
Capital ganado, está formado por los
resultados de las operaciones normales de la
empresa (ganancias o pérdidas)

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Proceso Contable
Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los estados
financieros.

Pasos del proceso:

1.- Registrar las acciones en el diario general

2.- Pasar la información del diario general al mayor general
3.- Obtener la balanza de comprobación
4.- Registrar los asientos de ajuste
5.- Obtener la balanza de comprobación ajustada
6.- Formular los estados financieros
7.- Hacer los asientos de cierre
8.- Obtener la balanza de comprobación después del cierre

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de las cuentas y la presentación de la infor-
mación financiera de una entidad se resume en rubros.

Transacción: es una operación que realiza la empresa

Rubro: es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el
importe de un conjunto de cuentas y subcuentas cuyo origen y esencia es la misma.

Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar, es el lugar en el que se anotan los aumentos o dis-
minuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se dan por cada transacción.

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Básica