Básica
La Contabilidad y la Teoría Contable
Concepto de Contabilidad Pág. 2
Empresa Pág. 2
La cuenta Pág. 3
Movimientos Pág. 5
Saldo Pág. 5
Cuentas de Orden
¿Qué es una cuenta de orden? Pág. 13
Concepto de Contabilidad
Arte: Debido al uso de la imaginación. La contabilidad usa la creatividad
para diseñar formatos y métodos de control e información.
Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contra-
rio, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y
falible. Busca, a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para
predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio.
Es una técnica que forma parte de las ciencias económico-administrativos, que sirve para ordenar, analizar, clasificar y regis-
trar cronológicamente las operaciones y transacciones económicas que llevan a cabo las entidades económicas.
Empresa
Persona física o moral que realiza actividades empresariales y de servicios.
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Conceptos Básicos
Tipos de Empresas
► De servicios
● Agencias de viajes
● Escuelas privadas
● Despacho de contadores
● Restaurantes
● Hoteles
● Taller mecánico
● Transporte
La cuenta
Concepto de la Cuenta
Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.
Partes de la Cuenta
Cuenta
Se conoce como esquema de mayor
Debe Haber
Se compone de dos partes:
Izquierda Debe
Derecha Haber
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Conceptos Básicos
La Cuenta
El nombre de cada cuenta debe ser claro y debe permitir identificar el valor o concepto que registra.
► Debe = deudor
● Persona sobre la cual se tiene un derecho
► Haber = acreedor
● Persona que nos habilita o provee bienes
Cuenta Cuenta
$ 100,000
$ 100,000 Abono o
Cargo o 27,567
27,567 Abonar
Cargar 234,978
234,978
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Conceptos Básicos
Movimientos
► Movimiento Deudor
● Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, la suma del debe.
► Movimiento Acreedor
● Es la suma de los abonos de una cuenta, es decir, la suma del haber.
Cuenta
Debe Haber
$ 100,000 $ 40,000
Cargo o Abono o
27,567 7,570
Cargar Abonar
234,978 200,078
Saldo
► Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
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Conceptos Básicos
Saldo Deudor
Cuenta
Debe Haber
$ 100,000 $ 40,000
Cargo Abono o
o 27,567 7,570
Abonar
Cargar 234,978 200,078
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Cuenta
Debe Haber
$ 40,000 $ 100,000
Cargo Abono o
o 7,570 27,567
Abonar
Cargar 200,078 234,978
$ 114,897
Saldo Acreedor
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Conceptos Básicos
Cuenta Saldada
Una cuenta está saldada o cerrada cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento
acreedor.
Cuenta Saldada
Cuenta
Debe Haber
$ 120,567 $ 100,000
Cargo o Abono o
7,000 27,567
Cargar Abonar
234,978 234,978
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Reforzamiento deudor
acreedor
Reforzamiento deudor acreedor
Objetivo: Al terminar de ver esta guía serás capaz de confeccionar perfectamente transacciones contables, ya que esta
guía que permite establecer las pautas generales para el empleo de las diferentes cuentas de la contabilidad en una empre-
sa. Contiene instrucciones sobre cómo y cuándo utilizar cada cuenta.
Las cuentas
Se define como cuenta al nombre que se le da a cada movimiento que realiza una empresa.
Cargos y abonos
Hacer una anotación al debe de una cuenta es cargar o debitar y hacer dicha anotación en el haber es abonar o acreditar una
cuenta.
Debe CUENTA Haber
Cargos Bonos
Débito y crédito
La suma de las anotaciones al debe de la cuenta, es decir, la suma de los cargos, se denomina débitos; y la suma de las ano-
taciones al haber de una cuenta o la suma de los abonos se denomina créditos.
Debe CUENTA Haber
300 200
500 700
800 900
Débito Crédito
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Reforzamiento deudor acreedor
Terminología contable
Las cuentas se relacionan entre si cuando se efectúa una transacción y es por ello que sufren múltiples variaciones de au-
mento y disminución durante un periodo contable.
Dado que resultaría muy laborioso y no tendría sentido realizar un balance después de cada transacción, en la práctica las
cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una misma naturaleza para posteriormente con-
feccionar los balances correspondientes.
La forma mas sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “T” y es por esa razón que se denomina “Cuenta es-
quemática T”.
Una cuenta consta de un nombre que se anota en la cabecera y que se relaciona con la naturaleza de la transacción y dos
lados para registrar las anotaciones.
NOMBRE DE LA CUENTA
Lado Lado
Izquierdo Derecho
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Reforzamiento deudor acreedor
Por convención, en contabilidad, al lado izquierdo de una cuenta se le llama “DEBE” y al lado derecho “HABER. Es
importante recalcar que en lenguaje contable estas palabras tienen un significado totalmente distinto al uso que se les da
comúnmente como verbos.
NOMBRE DE LA CUENTA
HABER DEBE
Saldo deudor: se produce cuando el DÉBITO es mayor que el CRÉDITO. En este caso, se dice que la cuenta es
DEUDORA.
Debe
CUENTA Haber
300 300
NO OLVIDAR: Los activos deben igualar a los pasivos
600 200
¡Cuenta deudora! 900 500
400 ¡Saldo deudor!
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Reforzamiento deudor acreedor
Saldo acreedor: se produce cuando el CRÉDITO es mayor que el DÉBITO. En este caso, se dice que la cuenta es
ACREEDORA.
Cuenta saldada: Se produce cuando el CREDITO es igual al DEBITO. En este caso, se dice que la cuenta esta SAL-
DADA.
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Reforzamiento deudor acreedor
Cuentas de pasivo
El tratamiento contable de las cuentas de pasivo indica que aumentan al haber y disminuye al debe.
100 300
100 400
200 800
¡Saldo acreedor! 600
La cuenta Letras por pagar permite registrar las deudas que la empresa adquiere a través de estos documentos, por lo tanto,
el Crédito de la cuenta representa la deuda total. Al ir pagando los distintos documentos, la deuda empieza a disminuir hasta la
cancelación total. Cuando esto ocurra la cuenta quedara saldada.
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Cuentas de
Orden
Cuentas de Orden
¿Qué es una cuenta de orden?
Cierto tipo de operaciones, que al efectuarse, no afectan ninguno de los tres elementos del balance, pero que debido a ciertas
contingencias que se pueden presentar con posterioridad a la fecha en que se hayan celebrado, pueden convertirse en valo-
res de activo, de pasivo o de resultados; por lo tanto es pertinente que las mismas se registren en la contabilidad
Definición
Son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no afecta o modifica el balance de la empre-
sa, pero cuya incorporación en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control en general sobre aspectos
administrativos, o bien, para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no presentarse en lo
futuro.
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Cuentas de Orden
Las cuentas de orden pueden clasificarse desde dos puntos de vista:
A).- Para efectos de la finalidad con que fueron creadas
I .- Valores ajenos
II .- Valores contingentes
III.- Cuentas de registro
B).- Para efectos de regir la naturaleza de sus movimientos
I .- De orden activo
II .- De orden pasivo
III.- De orden de resultados. (De ingresos y egresos)
► El saldo de una será siempre deudor y el de la correlativa, acreedor por igual cantidad.
► De hecho es una característica invariable de las cuentas de orden, el que se establezcan en grupos de dos, por lo que
siempre habrá una cuenta de orden deudora y otra acreedora, a la cual también se le puede llamar “contra cuenta”.
► Para registrar determinada clase de operaciones a veces se requiere la apertura de mas de dos cuentas de orden en
un grupo; pero aún en estos casos, entre las cuentas que se abran, existirá el movimiento compensado, así como igualdad de
saldos, aun cuando de naturaleza contraria.
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Cuentas de Orden
► Es decir, cuando al efectuarse un cargo a una cuenta de orden, el crédito, necesariamente, corresponda a otra
cuenta de orden, o viceversa.
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Cuentas de Orden
► Es importante consignar en el balance las cuentas de orden, pues los interesados en la empresa, no deben solo cono-
cer sus derechos y obligaciones reales, sino también sus derechos y obligaciones contingentes, toda vez que estos pueden
influir eventualmente en el futuro de dicha empresa, pues señalan expectativas favorables o adversas.
► Las cuentas de orden, se deben presentar al calce del balance, después de cerrado y bajo el epígrafe de “cuentas de
orden“.
● Valores ajenos
● Valores contingentes y
● Cuentas de registro
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Cuentas de Orden
Auxiliares de las cuentas de orden
► Las cuentas de orden, al igual que cualquier otra cuenta de balance o de resultados, pueden requerir y contener sub
cuentas auxiliares para mayor detalle.
► En el caso de cuentas de orden basta con abrir auxiliares para cada grupo de cuentas ( una para cada par ) toda vez
que tienen movimientos compensados.
1.- El comisionista actúa a nombre y cuenta de la persona que le remite las mercancías, el cual es referido como consig-
nador, remitente o comitente.
2.- El comisionista deberá realizar los artículos que se le remitan, bajo las condiciones previamente acordadas y estable-
cidas. Condiciones relativas tanto al precio de las mercancías como a los plazos o garantías que debe exigir en las ventas a
crédito.
3.- El comisionista tiene la obligación de conservar las mercancías en buen estado, implantando para tal efecto, todos los
medios que sean necesarios para su debida guarda y conservación.
4.- Por su intervención en la venta de las mercancías tendrá derecho a cobrar a su comitente una cuota, previamente esta-
blecida denominada “comisión”, la cual, usualmente se calcula a razón de un porcentaje, sobre el monto de las ventas realiza-
das.
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Cuentas de Orden
5.- Periódicamente, o en fechas preestablecidas, deberá remitir a su comitente el producto de las ventas, así como los
informes necesarios, respecto de la existencia de mercancías en su poder y los cobros y saldos a cargo de los clientes por
concepto de las ventas a crédito.
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Cuentas de Orden
► Caja del comitente: Será una cuenta de orden de naturaleza deudora, y tendrá por objeto registrar el efectivo recibi-
do por el comisionista, como producto de las ventas de contado y de los cobros parciales efectuados por las ventas a crédito.
Así también debe anotarse en esta cuenta de orden, el importe de los gastos efectuados por cuenta del comitente y el de las
comisiones pagadas a favor del comisionista.
► Comitente cuenta de caja: Será una cuenta de orden de naturaleza acreedora y se acreditara de los mismos con-
ceptos de la cuenta “caja del comitente”.
► Los saldos de estas dos ultimas cuentas deben ser numéricamente iguales, pero de naturaleza contraria.
► Clientes del comitente: Será una cuenta de orden de naturaleza deudora, tendrá por objeto registrar los saldos a
cargo de los clientes por concepto de las ventas efectuadas a crédito.
► Comitente cuenta de clientes: Será una cuenta de orden de naturaleza acreedora y se acreditara del mismo con-
cepto que la cuenta de “clientes del comitente”.
► Igual que en los casos anteriores, estas dos ultimas cuentas contendrán invariablemente los mismos saldos, pero de
naturaleza contraria. Explicado el objeto de las cuentas de orden y su naturaleza, supondremos algunas operaciones comunes
efectuadas regularmente por un comisionista, desde luego por cuenta de su comitente.
1.- El 40% de las mercancías recibidas las realizo al contado por un precio de $ 5’000,000.00 (Cinco millones de pesos
00/100 m.n.)
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Cuentas de Orden
El 40% de los diez millones de pesos recibidos en mercancías, representa cuatro millones de pesos a precio de costo.
El 25% de sobreprecio nos indica que debió agregar un millón de pesos para determinar el precio de venta de esas mercan-
cías. Así, el precio de venta, efectivamente fue de cinco millones de pesos.
2.- El comisionista indico que vendió a crédito, por la suma de $ 2’500,000.00 (Dos millones quinientos mil pesos 00/100
m.n.), el 20% de las mercancías.
El 20% de los diez millones de pesos recibidos originalmente en mercancías, representa dos millones de pesos, a pre-
cio de costo. El 25% de sobreprecio nos indica que debió agregar quinientos mil pesos para determinar el precio de venta de
esas mercancías. El precio de venta, corresponde exactamente con los dos millones quinientos mil pesos.
3.- Por las ventas a crédito, ha efectuado cobros por la suma de $1’500,000.00 (Un millón quinientos mil pesos 00/100 m.n.).
2) Por las mercancías vendidas de contado, por el comisionista, equivalentes al 40% de las mercancías recibidas:
● Caja del comitente $ 5’000,000.00
● a Comitente cuenta de caja $ 5’000,000.00
3) Ajuste a las cuentas de orden por el costo de las mercancías vendidas al contado:
● Comitente cuenta de mercancías $ 4’000,000.00
● a Mercancías del comitente $ 4’000,000.00
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Curso Contabilidad
Básica