VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que la Ley Nº 060, de 25 de noviembre de 2010, Ley de Juegos de Lotería y Azar, en sus Capítulos I y II
del Título IV, crea el Impuesto al Juego y el Impuesto a la Participación en Juegos respectivamente.
Que el Decreto Supremo Nº 0782, de 2 de febrero de 2011, en su Artículo Único aprueba el Reglamento de
Desarrollo Parcial de la Ley Nº 060, relativo al Título IV “Régimen Tributario”.
Que el Parágrafo I del Artículo 78 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano
establece que las Declaraciones Juradas son la manifestación de hechos, actos y datos comunicados a la
Administración Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos mediante reglamentación
específica emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Que el Parágrafo II del Artículo 71 de la Ley Nº 2492, Código Tributario Boliviano, faculta a la
Administración Tributaria a designar Agentes de Información, estableciendo la forma y plazos de
cumplimiento de esta obligación mediante reglamentación expresa.
Que es necesario reglamentar la aplicación del Impuesto al Juego y del Impuesto a la Participación en
Juegos en cumplimiento a la Disposición Final Única del Decreto Supremo Nº 0782.
Que de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462, de 22 de diciembre de
2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias así lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio
de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este
entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02, de 28
de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio
cuando la urgencia del acto así lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institución,
en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de 2003, Código
Tributario Boliviano, Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y
en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- (Objeto). Establecer la forma, plazos de declaración y presentación de las obligaciones
tributarias, reglamentando la aplicación y mecanismos de control del Impuesto al Juego y del Impuesto a la
Participación en Juegos, para los sujetos pasivos definidos en los Artículos 36 y 43 de la Ley Nº 060 y los
Artículos 4 y 11 del Anexo del Decreto Supremo Nº 0782.
Designar como Agentes de Información a la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego y a los
Operadores de Telecomunicaciones.
Artículo 2.- (Alcance). Las disposiciones contenidas en la presente Resolución Normativa de Directorio
alcanzan de forma nominativa, no limitativa a:
I. Todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades de juegos de azar, sorteos y/o
promociones empresariales de cualquier naturaleza, clase, tipo, modalidad, forma de organización, por
medios manuales, mecánicos, electromecánicos, electromagnéticos, electrónicos, tecnológicos,
internet, digitales, audiovisuales, televisivos, radiales u otros similares, incluyendo los efectuados
mediante llamadas telefónicas o mensajes de texto o multimedia.
II. Las personas naturales que participen en juegos de azar y sorteos de cualquier naturaleza.
III. Los Agentes de Información designados en la presente Resolución Normativa de Directorio.
CAPITULO II
PADRON DE CONTRIBUYENTES
Artículo 3.- (Padrón Nacional de Contribuyentes). I. Registro de los Operadores: Los sujetos
pasivos obligados al Impuesto al Juego designados como Agentes de Percepción del Impuesto a la
Participación en Juegos, deberán solicitar en la Dependencia Operativa del SIN de su jurisdicción, el
registro o la actualización de su actividad económica a efectos de la asignación y alta de las obligaciones
tributarias al Impuesto al Juego y al Impuesto a la Participación en Juegos.
Este registro no reemplaza, ni exime de la obligación administrativa de obtener la Licencia que debe ser
otorgada por la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego.
II. Registro de Promociones Empresariales: Los sujetos pasivos obligados al Impuesto al Juego,
deberán presentar en la Dependencia Operativa del SIN de su jurisdicción la Resolución Administrativa de
Autorización otorgada por la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego, para el registro de la
siguiente información de la promoción empresarial de carácter temporal:
a) Número de Resolución Administrativa.
b) Fecha de emisión.
c) Fecha de entrega.
d) Fecha de inicio y finalización de la promoción empresarial
e) Importe o valor del premio.
f) Denominación y descripción de la promoción empresarial.
La presentación de la Resolución Administrativa de Autorización deberá ser realizada dentro el plazo de
cinco (5) días hábiles de su obtención. La Administración Tributaria emitirá un reporte de constancia del
registro de la información señalada en los incisos precedentes.
Al momento del registro de la Resolución Administrativa de Autorización, procederá la asignación de la
obligación tributaria correspondiente al Impuesto al Juego.
Cuando la Promoción Empresarial involucre un pago por concepto de participación en el sorteo o por azar,
dejará de ser considerada como tal, correspondiendo el tratamiento de Operador de Juegos de Azar y
Sorteos, debiendo actuar como Agente de Percepción del Impuesto a la Participación en Juegos.
III. Promociones Empresariales realizadas sin Autorización. Para los sujetos pasivos que
realicen Promociones Empresariales sin la autorización de la Autoridad de Fiscalización y Control Social del
Juego, la asignación del Impuesto al Juego se realizará mediante la actualización en el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
CAPITULO III
FACTURACIÓN DEL IMPUESTO AL JUEGO
Y DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
CAPITULO IV
REGISTROS AUXILIARES
II. El contribuyente se encuentra obligado a registrar de forma diaria los siguientes datos, conforme el
formato establecido en Anexo 2, que forma parte de la presente disposición.
a) Número de NIT.
b) Periodo fiscal.
c) Nombre del Juego o Sorteo.
d) Duración del Juego de Azar o Sorteo.
e) Número correlativo.
f) Fecha de participación.
g) Identificación del participante: número teléfono o dirección electrónica.
h) Nombre del operador de telecomunicaciones.
i) Precio de venta.
j) Costo del servicio del operador de telecomunicaciones.
k) Importe del servicio prestado por el operador de telecomunicaciones.
l) Impuesto al Valor Agregado (IVA) (13%).
m) Base Imponible para Impuesto a la Participación en Juegos.
n) Impuesto a la Participación en Juego (IPJ) (15%).
o) Total pagado.
Artículo 6.- (Registro Auxiliar para los Operadores del Impuesto al Juego) I. Se habilita el
Registro Auxiliar del Impuesto al Juego, el cual será de uso obligatorio para aquellos operadores que
realicen juegos de azar y sorteos.
II. El contribuyente se encuentra obligado a registrar de forma diaria la información que se detalla a
continuación de acuerdo al siguiente formato:
Clase, tipo, modalidad o forma Alfanumérico Consignar el nombre de cada uno de los Juegos de
de los Juegos de Azar y Azar y Sorteos que fueron autorizados por la
Sorteos que realiza Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego,
debiendo asignar a cada uno de ellos un código
numérico de manera tal que se inicie en la unidad (1)
Número de participaciones Numérico Señalar el número de participaciones considerando la
codificación establecida en el campo denominado
“Clase, tipo, modalidad o forma de los juegos que
realiza”
Precio Unitario de venta Numérico Consignar el valor monetario que percibe por cada
juego, de acuerdo a la codificación establecida en el
campo “Clase, tipo, modalidad o forma de los juegos
que realiza “
Total de Ingreso Bruto Alfanumérico Consignar el importe total expresado en bolivianos,
de acuerdo a la codificación establecida en el campo
“Clase, tipo, modalidad o forma de los juegos que
realiza”
c) Información de premios
d) Información de Beneficiarios
Artículo 7.- La información de estos registros, deberá ser almacenada de forma diaria y progresiva, en
archivos de texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos señalados, pudiendo
ser requerida en cualquier momento por la Administración Tributaria.
Estos registros deberán ser impresos considerando la información de forma progresiva y mensual, teniendo
que llevar la firma y aclaración de firma del representante legal, no pudiendo contener tachaduras,
enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares que den como resultado la
inhabilitación del registro
CAPITULO V
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL JUEGO Y
DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
CAPITULO VI
AGENTES DE INFORMACIÓN DEL IMPUESTO AL JUEGO
Y DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
IV. La información de los Agentes de Información, debe ser registrada mensualmente y almacenada en
archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos señalados en los
parágrafos precedentes, pudiendo ser requerida en cualquier momento por la Administración
Tributaria, a partir del periodo fiscal marzo de 2011.
Este formato estará vigente, hasta que el Servicio de Impuestos Nacionales, habilite un medio de
envío a través de la Oficina Virtual.
CAPITULO VII
SANCIONES
II. Se incorpora como punto 3.10 al Anexo Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10.0037.07 el siguiente deber formal:
DEBER FORMAL SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO
AL DEBER FORMAL
Personas naturales y Personas jurídicas
empresas unipersonales
(Promociones Empresariales)
3.10 Conservar la información generada 3.500 UFV (por periodo 5.000 UFV (por periodo
mediante sistemas informáticos y fiscal) fiscal)
copias de seguridad de la misma,
estando prohibida la alteración,
modificación y/o eliminación de datos
registrados en sistemas y aplicaciones
informáticas de los Operadores de
Juegos de Azar y Sorteos, y
Promociones Empresariales, dispuesto
en norma específica.
III. Se incorpora como punto 4.6 al Anexo Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10.0037.07 el siguiente deber formal:
IV. Se incorpora como punto 4.7 al Anexo Consolidado de la Resolución Normativa de Directorio Nº
10.0037.07 el siguiente deber formal:
CAPITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Disposición Transitoria Primera. A efecto del registro de las obligaciones tributarias, el Servicio de
Impuestos Nacionales, asigna el alta automática de los Impuestos al Juego y a la Participación en Juegos a
las empresas operadoras que se encuentren desarrollando estas actividades sujetas al control de la Lotería
Nacional de Beneficencia y Salubridad (LONABOL), en aplicación del Segundo Párrafo de la Disposición
Transitoria Única de la Ley Nº 060.
Disposición Transitoria Segunda.- Los operadores de Juegos de Azar y Sorteos sujetos al Impuesto al
Juego y los Agentes de Percepción del Impuesto a la Participación en Juegos, deberán cumplir con la
presentación de las Declaraciones Juradas y pago de dichos Impuestos, conforme lo previsto en la presente
norma, independientemente de que cuenten o no con las Licencias de Funcionamiento y/o Resoluciones de
Autorización de Promociones Empresariales, a ser emitidas por la Autoridad de Fiscalización y Control Social
del Juego de acuerdo a lo previsto en la Disposición Transitoria Única de la Ley Nº 060.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
BINGO PEPITO GRILLO SRL NIT 1000777026
Casa Matriz Nº FACTURA 154545
Calle Chuquisaca Nº 123 ‐ Zona Central Nº DE AUTORIZACIÓN 7000546812
Telefono: 4345563
Santa Cruz ‐ Bolivia FACTURA
Fecha: NIT/CI:
Señor (es):
Cant
Cant. Concepto P Unit
P. Unit. Total
Total sujeto a IVA
Total sujeto al IPJ (menos IVA)
Impuesto a la Participación en Juegos (15%) 0
TOTAL Bs. 0
SON:
FECHA LÍMITE DE EMISIÓN:
La reproducción total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley
Anexo 2
TOTAL