CONTABILIDAD

ISR: pagos provisionales

Los pagos provisionales del ISR son, por decirlo de alguna manera, anticipos que uno hace
al Fisco, para llegar al pago anual, con menor presión impositiva y financiera.
Los pagos provisionales deben ser realizados mensualmente. Además, se debe presentar a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se debe hacer lo siguiente:
 Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el periodo, se le deben restar las
deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo.
 Al resultado se le debe restar las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya disminuido.
 Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los artículos 96 y 97
respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda según el periodo de
pago.
 Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados con anterioridad en el mismo
año, así como las retenciones del impuesto sobre la renta.
Los obligados a presentar pagos provisionales de ISR en el régimen general son las personas
físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o por haber
prestado servicios profesionales. Asimismo, estarán obligadas las personas físicas que residen en
el extranjero y que tienen uno o varios establecimientos permanentes en el país.
¿Quiénes deben efectuar pagos provisionales?
Las personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2’421,720.00; las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$415,150.00, así como las personas físicas que inicien actividades y que estimen que sus ingresos
en el ejercicio serán hasta por dichas cantidades, tendrán que hacer pagos provisionales,
definitivos o del ejercicio, incluyendo retenciones, de conformidad con el siguiente procedimiento:
Acudirán, de preferencia con previa cita, ante cualquier ALSC en donde recibirán orientación, para
lo cual, es necesario que dichos contribuyentes:
 Llenen previamente la hoja de ayuda denominada “Bitácora de Declaraciones y Pagos” que se da
a conocer en la página de Internet del SAT.
 Proporcionen la información que se requiera para realizar la declaración de que se trate.
recibo electrónico contendrá el importe total a pagar y la línea de captura a través de la cual se
efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea de captura.
El importe a se enterará en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito autorizadas. Allí se
recibirá el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales”.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los pagos
provisionales o definitivos en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado
la información por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago.
Deducciones autorizadas:
 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre venta
 COMPRA de materia prima, productos semiterminados, o terminados que utilice para prestar
servicios, fabricar bienes o para venderlos.
 Gastos necesarios para ejercer su actividad empresarial
 Inversiones

ISR Sobre enajenación de Inmuebles

Para quienes necesiten calcular el ISR de pago provisional sobre enajenación de inmuebles,
tendrán que usar la siguiente tabla:

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % sobre excedente de límite inferior

$0,01 $5.952,84 $0,00 1.92%

$5.952,85 $50.524,92 $114,29 6.40%

$50.524,93 $88.793,04 $2.966,91 10.88%

$88.793,05 $103.218,00 $7.130,48 16.00%

$103.218,01 $123.580,20 $9.438,47 17.92%

$123.580,21 $249.243,48 $13.087,37 21.36%

$249.243,49 $392.841,96 $39.929,05 23.52%

$392.841,97 $750.000,00 $73.703,41 30.00%

$750.000,01 $1.000.000,00 $180.850,82 32.00%

$1.000.000,01 $3.000.000,00 $260.850,81 34.00%

$3.000.000,01 En adelante $940,850,81 35.00%

Determinación de la base gravable del
ISR en pago provisional y anual de las
personas morales
Tal y como lo hemos comentado desde el inicio de la presente
investigación, las personas morales se encuentran obligadas a calcular el
ISR anual y efectuar el pago correspondiente a cargo en caso de
presentarse tal situación; así como, realizar pagos provisionales del
mismo gravamen a cuenta del mismo impuesto del ejercicio fiscal.

Para efectos de la determinación del ISR del ejercicio, así como

para los pagos provisionales del mismo, se instituye en la misma norma
jurídica la mecánica aplicable para la determinación de la base gravable
anual y de los pagos provisionales; en las cuales intervienen en cada una
de ellas una serie de variables que a continuación se describen conforme
a las misma ley para su análisis correspondiente.

Determinación de la base gravable y el ISR del ejercicio