A ctualidad T ributaria
Informes SUNAT:
Informe N.° 114-2010-SUNAT/2B0000
La importación de bienes que realicen las
Direcciones Regionales de Educación no se
encuentra infecta del IGV y los derechos aran-
celarios, aun cuando tales bienes se destinen a
las instituciones educativas de gestión estatal
de la respectiva Región.
Informe N.° 198-2007-SUNAT/2B0000
(…) debe tenerse en cuenta que se encuentra
gravada con dicho impuesto la importación de
bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice
y que, tratándose del caso de bienes intangi-
bles provenientes del exterior, el impuesto se
aplicará de acuerdo a las reglas de utilización
de servicios en el país.
(…)
Informe N.° 305-2005-SUNAT/2B0000
(…)
La importación del intangible (software) pro-
veniente del exterior se encuentra gravada
con el IGV, siendo el sujeto del Impuesto el
importador.
Artículo 2º.- CONCEPTOS NO GRA-
VADOS
No están gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y demás formas de ce-
sión en uso de bienes muebles e inmue-
bles, siempre que el ingreso constituya
renta de primera o de segunda categorías
gravadas con el Impuesto a la Renta.
Jurisprudencia:
RTF:15496-1-2011
Se indica que si bien está acreditado que res-
pecto del Impuesto a la Renta el recurrente
obtuvo renta de tercera categoría por las ven-
tas de las oficinas antes aludidas, también lo
es que la renta obtenida por el arrendamiento
de otros locales del recurrente no califica como
renta empresarial a efecto de considerarlo
como sujeto del Impuesto General a las Ventas,
ya que aquellas no constituyen renta tercera
categoría sino de primera categoría. (…) la
retribución percibida por el recurrente por el
A c tua lida d E mpr esari al
arrendamiento de oficinas constituyó renta de
tercera categoría, en tal sentido, es un servicio
gravado con el Impuesto General a las Ventas.
Informe SUNAT:
Informe Nº 026-2002-SUNAT/K00000
Establece que los servicios de arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles prestados
por las municipalidades en forma habitual se
encuentran gravados con el IGV.
b) La transferencia de bienes usados que
efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial,
salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones.
Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legisla-
tivo N.° 950 (03.02.04), vigente a partir del 01.03.04.
Jurisprudencia:
RTF: 05216-2-2003
Se confirma la resolución apelada en cuanto
a la determinación del Impuesto General a las
Ventas, al establecerse que la venta de bienes
usados, chafalonería y otros bienes que no se
encuentran comprendidos en el Convenio
de Cooperación Peruano Colombiano o en
el Decreto Ley N.° 21503, se encuentra gra-
vada con dicho impuesto. Se precisa que no
puede considerarse que la venta de bienes
usados es accesoria a la actividad principal de
otorgamiento de créditos, pues la misma se
realiza con terceras personas, distintas a los
sujetos de crédito. Asimismo, se indica que
no es de aplicación el inciso b) del artículo 2°
de la Ley del Impuesto General a las Ventas
que dispone que no está gravada la venta de
bienes usados efectuadas por personas que no
realizan actividad empresarial, ya que de autos
se ha comprobado que el recurrente realizaba
dicha actividad en forma empresarial.
Informes SUNAT:
Informe N.° 133-2006-SUNAT/2B0000
La transferencia en el país de vehículos usados
efectuada por personas naturales que no rea-
11
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
lizan actividad empresarial no se encontrará
afecta al IGV, independientemente de quien
sea el adquirente; salvo que las personas natu-
rales transferentes califiquen como habituales
en la realización de este tipo de operaciones.
Informe N.° 153-2002-SUNAT/K00000
La transferencia de bienes muebles usados que
se efectúe en un proceso de remate judicial
se encontrará gravada con el IGV, siempre y
cuando el ejecutado, sea persona natural o
jurídica, realice actividad empresarial.
Oficio SUNAT
Oficio N.° 289-2003-2B0000
La transferencia en propiedad de vehículos
usados realizada por las entidades y depen-
dencias del Sector Público Nacional que no
realicen actividad empresarial no se encuentra
gravada con el IGV, independientemente
que dicha transferencia se efectúe mediante
subasta pública.
c) La transferencia de bienes que se realice
como consecuencia de la reorganización
de empresas;
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito
de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
(…)
7. REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS  de una enajenación de activos o de un pago
Para efectos de este lmpuesto, se entiende
por reorganización de empresas:
a) A la reorganización de sociedades o
empresas a que se refieren las normas
que regulan el Impuesto a la Renta.
b) Al traspaso en una sola operación a un
único adquirente, del total de activos
y pasivos de empresas unipersonales y
de sociedades irregulares que no hayan
adquirido tal condición por incurrir en
las causales de los numerales 5 ó 6 del
Artículo 423 de la Ley Nº 26887, con el
fin de continuar la explotación de la
actividad económica a la cual estaban
destinados.
12
Jurisprudencia:
RTF:15492-1-2011
Se revoca la resolución apelada debido a que
de autos se aprecia que la recurrente segregó
un bloque patrimonial constituido por bienes
y dinero en efectivo con respecto a la línea
dedicada a la elaboración de azúcar, aportan-
do este bloque a la Empresa Azucarera del
Norte S.A. y recibiendo a cambio 3 062 757
acciones nominativas de un valor de S/. 1,00
cada una, correspondientes a dichos aportes,
siendo esta operación una reorganización
simple conforme lo establecido por el artí-
culo 391° de la Ley General de Sociedades
y, por lo tanto, conforme al inciso c) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto General a
las Ventas y sus normas reglamentarias, ope-
ración no gravada con el IGV, por constituir
una transferencia de bienes realizada como
consecuencia de la reorganización o traspaso
de empresas.
RTF: 10923-8-2011
(…) desde una perspectiva de la realidad
económica subyacente, una escisión parcial
califica como real si se han dado de manera
concurrente los siguientes elementos: a.
traspaso patrimonial y recepción por la em-
presa escisionaria, b. división de actividades
y explotación del patrimonio como unidad
económica nueva o formando parte de una ya
existente, c. reducción de capital de la socie-
dad escindente y la consiguiente entrega de
acciones o participaciones correspondientes.
Elementos que diferencian a la escisión parcial
en especie y que de acuerdo con lo actua-
do, no se presentan en el caso analizado ya
que el proceso obedeció a la necesidad del
banco (empresa escisionaria) de dar cum-
plimiento a normas a las que se encuentra
sujeto por ser entidad financiera sin que
la operación se haya orientado a que éste
continúe con las actividades mencionadas
al negocio inmobiliario y de la construcción,
que eran actividad principal de la recurrente.
Por tanto, se encuentra arreglado a ley que
la operación de transferencia de patrimonio
se haya gravado con el IGV y se reconozca el
crédito fiscal proveniente de las adquisicio-
nes que se efectuaron (…).
Instituto Pacífico

RTF: 14063-2-2009
(…) a fin de constituir una nueva empresa, la
recurrente efectuó la transferencia de algunos
de sus bienes muebles a cambio de recibir
acciones representativas del capital social de
la empresa constituida, para lo cual utilizó
formalmente la figura jurídica de un aporte
de capital, y si bien sostiene haber realizado
dicha transferencia como consecuencia de una
reorganización simple regulada por el artículo
391° de la Ley General de Sociedades, no ha
acreditado su alegato mediante la documen-
tación pertinente, como sería el testimonio de
la escritura pública en la que constara la adap-
tación de la indicada forma de reorganización
social, en tal sentido, no se ha demostrado
que la operación realizada por la recurrente se
encuentra comprendida en la reorganización
simple de empresas regulada por la Ley del
Impuesto General a las Ventas, su reglamento y
demás normas complementarias, a fin de gozar
de la inafectación establecida por el inciso c)
del artículo 2° de la ley.
Informe SUNAT:
Informe N.° 262-2006-SUNAT/2B0000
Si al momento del traspaso la empresa uni-
personal tiene determinados activos y pasivos,
éstos tienen que ser transferidos en una sola
operación y a un único adquirente con el fin
de continuar la explotación de la actividad
económica a la cual estaban destinados para
efecto de la inafectación dispuesta por el inciso
c) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV.
Si con anterioridad al mencionado traspaso, la
empresa hubiera transferido activos y pasivos
o una de sus líneas de negocio, ello no afecta
la inafectación aplicable a la transferencia de
bienes realizada con motivo del traspaso.
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposición Final del
Decreto Legislativo N.° 950, ( 03.02.04).
e) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2.- Para la determinación del ámbito
de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
(…)
11.4. ENTIDADES RELIGIOSAS
Las entidades religiosas enunciadas en el
numeral 1 del inciso e) del Artículo 2 del
Decreto, son aquellas que cumplan los re-
quisitos para estar exoneradas del Impuesto
a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral
1 del inciso e) del Artículo 2 del Decreto, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Tratándose de la Iglesia Católica, se
considerará a la Conferencia Episcopal
Peruana, los Arzobispados, Obispados,
Prelaturas, Vicariatos Apostólicos, Semi-
narios Diocesanos, Parroquias y las mi-
siones dependientes de ellas, Órdenes
y Congregaciones Religiosas, Institutos
Seculares asentados en las respectivas
Diócesis y otras entidades dependientes
de la Iglesia Católica reconocidas como
tales por la autoridad eclesiástica compe-
tente, que estén inscritos en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - SUNAT.
b) Tratándose de entidades religiosas
distintas a la católica se considerarán a
las Asociaciones o Fundaciones cuyos
estatutos se hayan aprobado por la au-
toridad representativa que corresponda
y que se encuentren inscritas en los
Registros Públicos y en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarán su
inscripción en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta, con
la Resolución que la Superintendencia Na-
cional de Administración Tributaria - SUNAT
expide cuando se ha realizado dicha ins-
cripción, la cual deberá ser exhibida a la
Superintendencia Nacional de Aduanas,
para internar los bienes donados inafec-
tos del Impuesto.
Dichos bienes no podrán ser transferidos
o cedidos durante el plazo de cuatro
(4) años contados desde la fecha de la
numeración de la Declaración Única de
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