OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DIVULGACIONES OBLIGATORIAS

1. CAJAS Y BANCOS - Restricciones sobre el efectivo por:

- Determinar si los fondos y depósitos a la  Depósitos a Plazo.
vista que se presentan en los estados  Fondos Congelados.
financieros son auténticos.  Fondos Especiales.
- Determinar si se presentan todos los
fondos y depósitos que existen.
- Determinar si los fondos y depósitos que se
presentan dentro del rubro de efectivo en
caja y bancos llenas la condición de
DISPONIBILIDAD.
- Determinar si los fondos y depósitos que no
son dinero en efectivo o sustitutos
perfectos del dinero, como las divisas
extranjeras y metales preciosos están
adecuadamente valuadas.

2. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR - Insuficiencia en la provisión para cuentas y

COBRAR
- Determinación de la autenticidad de los
derechos adquiridos en el Balance.
- Determinación de su presentación en el
Balance General.
- Examen de su valuación y probabilidades
de cobro de los derechos presentados.
- Verificación de las cuentas y documentos
por cobrar como parte integrante del
régimen de propiedad del negocio.
documentos de cobro dudoso.
- Restricciones sobre cuentas y documentos.
- Desglose de cuentas y documentos por
cobrar a compañías afiliadas, funcionarios y
empleados.
- Cuentas y Documentos por Cobrar con
Vencimiento mayor de un año.

3. INVENTARIOS - Método y base de valuación.

- Asegurarse que las cifras que se muestran - Inconsistencia en el método y base de
como inventario están efectivamente valuación, efecto en resultados del ejercicio.
representadas por materiales, mercancías, - Restricciones provenientes de garantías
suministros y productos que existan prendarias, litigios, retenciones oficiales.
físicamente y, consecuentemente, el - Inventarios obsoletos, descontinuados en
auditor debe satisfacerse que el cliente ha mal estado.
tomado el cuidado razonable para la - Deficiencias en las coberturas de seguros.
determinación de las cantidades físicas y el
estado del inventario.
- Que los inventarios se hayan valuado de
acuerdo a Nics.
- Que los inventarios este correctamente
valuados.
- Que contengan solamente mercancías y
materiales en buenas condiciones de uso o
de ventas y que se excluyan las existencias
obsoletas y defectuosas, o bien que se
establezca provisiones adecuadas para
posibles pérdidas al disponer de dichas
existencias.
- Que la presentación de los inventarios en
los estados financieros sea correcta y se
haga revelación suficiente respecto a:
 Grupos de partidas que lo integran.
 Método de Valuación.
 Estimaciones por Pérdidas de Valor,
 Compras a Afiliadas.
 Gravámenes sobre inventarios.

4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. - Método de valuación de los activos.

- Comprobar que son propiedad de la - Método de depreciación y tasas usadas.
empresa que los muestra en su Balance. - Inconsistencias en el método y tasa de
- Conocer y mostrar en el Balance cualquier depreciación. Efectos en el resultado del
 limitación o gravamen a la propiedad.
- Cerciorarse que todos los bienes de los
cuales la empresa es Propietaria estén
reflejados en el Balance.
- Comprobar que la presentación de éstos
bienes en el Balance sea al costo de
adquisición, o que su reavaluo sea
adecuado independiente y divulgado en los
estados financieros.
- Asegurarse del adecuado registro de las
adiciones y retiros.
ejercicio.
- Restricción de garantías hipotecarias,
litigios.
- Deficiencias en coberturas de seguros.
- Segregación de propiedades y activos no
usados en el negocio y otras
consideraciones.

5. CARGS DIFERIDOS Y PAGOS - Deficiencias en la cobertura de seguros.

ANTICIPADOS. - Gastos de Organización y preoperación al
- Asegurarse de que el saldo a que están costo menos amortización acumulada,
presentadas las partidas de que se trata indicando el método de amortización y tasa
representa bienes de los que se derivarán utilizada.
beneficios para ejercicios futuros y que no - Inconsistencia en el método y tasa de
incluye conceptos que debieron ser amortización enfatizando el efecto en los
absorbidos en ejercicios anteriores. Se resultados de ejercicio.
deberá comprobar que estén presentados
en los estados financieros de acuerdo a
PCGA aplicados sobre bases consistentes
con las del ejercicio anterior.
- Precisar si el lapso de aplicación a
ejercicios futuros, en su caso, es razonable,
o que por tratarse de partidas de duración
indefinida excepcionalmente es adecuada
no amortizarlas.
- Comprobar que al cargo a resultados
derivado de la aplicación del costo de los
intangibles de vida limitada, está de
acuerdo con PCGA, aplicados sobre bases
consistentes con las del ejercicio anterior.

6. INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS - Desglose las inversiones y otros activos.

- Comprobar la existencia de los títulos y - Método de valuación de las inversiones.
documentos que acrediten la propiedad de - Valor de mercado de las inversiones.
las inversiones.
- Revisar la correcta valuación de las
inversiones de acuerdo con PCGA y su
adecuada presentación en los estados
financieros, incluyendo la información
relativa a cualquier gravamen que exista
sobre las inversiones.
- Comprobar la inclusión en los resultados
del periodo que se examinó los productos
provenientes de las inversiones.

7. PASIVO A CORTO PLAZO - Préstamos bancarios, Nombre del Banco,

- Obligaciones cuyo vencimiento no es mayor monto original del préstamo, saldo a la
de un año plazo. fecha de los estados financieros, tasa de
- Proveedores, Documentos por Pagar no interés, vencimiento, garantía, condiciones
comerciales, Préstamos bancarios a corto especiales.
plazo, Gastos Acumulados por Pagar,
Impuesto sobre la Renta, Dividendos por
pagar.
-
8. PASIVO A LARGO PLAZO.
- Representan obligaciones actuales,
resultantes de acciones o transacciones
pasadas, que no deben ser pagadas dentro
del año o ciclo normal de operaciones, el
cual es más largo.

-
9. PASIVO DIFERIDO
- Cobros con vencimiento superior a un año.
- Utilidad diferida por realizar en venas a
plazo. Contratos Anticipados.

-
10. PASIVO CONTINGENTE
- Contingencia: Condición existente,
situación o conjunto de circunstancias que
entraña un grado considerable de
inseguridad que puede resultar por efecto
de un suceso futuro que le sea relativo o en
el nacimiento de una ganancia o anulación
de una pérdida.

OBJETIVOS DE AUDITORIA – PASIVOS - Verificar la existencia de Pasivos

- Cerciorarse que todos los pasivos han sido
contraídos a nombre de la empresa, se han
registrado y valuado adecuadamente, son
razonables, corresponden a obligaciones
reales y están pendientes de cubrir. Esto es
con el objetivo de evitar que se registren
obligaciones que no sean de la empresa.
- Determinar si existen garantías otorgadas,
gravámenes o restricciones.
- Comprobar su adecuada presentación y
revelaciones en los estados financieros.
Importantes no registrados.
- Desglose de obligaciones: Corto Plazo, Largo
Plazo, etc.
- Segregación de cuentas por pagar
(Compañías afiliadas, funcionarios y
Empleados.
- Provisión para Indemnizaciones, monto.
- Pasivos Contingentes de Importancia.

11. PATRIMONIOS DE LOS ACCIONISTAS - Divulgar el Capital autorizado, suscrito y

- Capital Social: Capital Autorizado, Suscrito pagado.
y Pagado. - Divulgar el número, clase de acciones.
- Utilidades acumuladas retenidas, Reservas - Restricciones en el capital y/o dividendos
de Capital. (Impuesto sobre dividendos o capital).
- Reservas de Revaluación, Utilidad de - Movimientos en el superávit que
Ejercicio. corresponda a ingresos a ingresos o gastos
- Verificar que los valores que se presentan de operación del periodo bajo revisión o a,
en los distintos renglones del capital periodos anteriores.
contable corresponden por su naturaleza a - Restricciones en el superávit en conexión
los rubros correspondientes. con pasivo a largo plazo u otros convenios.
- Que los requisitos legales y estatuarios
indispensables para las constituciones y
movimientos de las distintas partidas del
capital contable han sido satisfechas.
- Que la descripción y clasificación de las
partidas que se presentan en el capital
contable son suficientemente claras y
explicativas de que incluyen todas las
distinciones y aclaraciones necesarias para
el conocimiento del mismo capital contable,
segregando aquellas partidas que por su
naturaleza no son repartibles.