FORMULIR REVIEW ARTIKEL

JUDUL PAPER : AUDIT MODE CHANGE, CORPORATE GOVERNANCE AND

AUDIT EFFORT
REVIEWER : OKFITA ANDARESTA MANANOHAS
NPM : 0227-1511-184

KRITERIA
NO. KETERANGAN
PENILAIAN
Tujuan Utama :
1. kualitas audit mengacu pada probabilitas gabungan dari auditor
perintisan dan pelaporan klien salah saji material. Sesuai Audit e
ff ort tidak hanya penting untuk auditor fi ful lling kontrak audit,
tetapi juga untuk alokasi infrastruktur untuk mengidentifikasi
salah saji material. Meskipun persyaratan bagi auditor untuk
melaporkan salah saji tersebut, penelitian di bidang ini jarang
terjadi di Cina, dan studi ini dengan demikian memberikan bukti
empiris penting.
2. mengenai perubahan peraturan dalam mode audit, penelitian ini
adalah yang pertama untuk menguji hubungan antara tata kelola
Pertanyaan dan issue perusahaan dan audit yang e ff Ort. Ini con fi rms peran positif
1. penelitian/RESEARCH dari mode audit yang berorientasi risiko dalam menghubungkan
GAP Audit e ff Ort mekanisme tata kelola perusahaan, sehingga
memperkaya literatur tentang standar auditing, teori audit dan
tata kelola perusahaan, dan melayani sebagai referensi bagi para
pembuat kebijakan dalam menetapkan kebijakan akuntansi.
3. studi ini memberikan bukti empiris menunjukkan bahwa auditor
China ini telah disesuaikan strategi audit mereka sesuai dengan
2007 peraturan. Meskipun banyak diskusi tentang modus audit
berbasis risiko-, pengetahuan empiris dari penggunaannya
langka. Oleh karena itu,pemeriksaan studi ini penerapannya
dalam praktek adalah dari besar signifikansi dalam membantu
praktisi untuk memahami pentingnya mode ini.

1
 KRITERIA
NO. KETERANGAN
PENILAIAN
Penelitian penelitian yang menjadi dasar perolehan GAP :
1. imunic (1980) pandangan risiko audit sebagai kerugian pada nilai
sekarang kepada pihak ketiga karena laporan keuangan yang
telah diaudit, dan berpendapat bahwa investasi dalam sumber
daya audit mengurangi risiko itu.
2. Houston et al. (1999) memperluas Simunic (1980) definisi dari
risiko audit, melihatnya sebagai terdiri dari dua bagian: salah saji
material belum ditemukan dan immaterial (tidak relevan) salah
saji. Mereka menyarankan bahwa auditor harus terlebih dahulu
menilai risiko bisnis dan kemudian menentukan nya atau
auditnya effort sesuai dengan itu
3. O'Keefe et al. (1994) untuk mengkarakterisasi risiko bisnis
menunjukkan bahwa audit e ff ort adalah secara signifikan ff
ected dengan ukuran fi rm, kompleksitas, risiko utang, risiko
pengendalian internal dan fi rm status listing. Dengan kemajuan
dalam penelitian praktis dan akademis, penelitian selanjutnya
telah memperluas definisi de resiko bisnis untuk menyertakan
tata kelola perusahaan.
4. Bedard dan Johnstone (2004) studi risiko corporate governance,
manajemen laba dan pemeriksaan e harga ff ort, dan fi nds yang
risiko manajemen laba dan tata peningkatan risiko perusahaan
dengan tingkat kenaikan upah per jam auditor ini. Bukti dari studi
luar negeri tersebut menunjukkan bahwa pemahaman tentang
risiko bisnis yang timbul dari risiko audit telah bergeser dari
pemahaman yang samar-samar risiko yang spesifik untuk
memahami risiko pengendalian intern, dan kemudian diperluas
untuk mencakup risiko tata kelola perusahaan.
Perubahan metode pemeriksaan di Cina terjadi karena alasan
pembangunan sosial ekonomi dan konvergensi internasional. Metode
Argumentasi mengapa
audit berbasis risiko tidak muncul sebagai respon spontan untuk risiko
2. isu/pertanyaan tersebut
audit, melainkan melalui keputusan pemerintah. Karena perubahan
penting
konsekuen dalam kewajiban dan kebutuhan bagi auditor untuk memiliki
pemahaman yang menyeluruh dan penilaian tata kelola perusahaan,

2
 KRITERIA
NO. KETERANGAN
PENILAIAN
auditor yang gagal untuk memeriksa salah saji material yang terkait
dengan tata kelola memikul tanggung jawab hukum untuk salah saji itu.
peneliti berhipotesis bahwa sebelum pelaksanaan pedoman praktek audit
yang baru di Cina, auditor mematuhi berbasis kontrol standar audit
internal tua dan cenderung kurang memiliki motivasi, atau bimbingan
yang diperlukan, untuk mengevaluasi tata kelola perusahaan. Dengan
demikian, korelasi antara sumber tata kelola perusahaan dan audit yang
lemah dalam periode tersebut.
Penelitian telah menunjukkan pengendalian internal menjadi lemah
dan inefektif dalam manajemen pemantauan saat tindakan tata kelola
Pendekatan penulis perusahaan di atas tidak ada atau rusak. Karena efisien tata kelola
3. dalam menjawab perusahaan yang mampu mengontrol dan mengurangi masalah keagenan
pertanyaan/isu penelitian perusahaan, ia memiliki kemampuan untuk mengevaluasi, menginspirasi
dan memotivasi manajemen, yang dapat effectively mencegah manipulasi
informasi keuangan dan penipuan
Peneliti menggunakan pedoman praktek baru ditandai standarisasi modus
audit berbasis risiko-di Cina. Mengambil 2007 sebagai titik awal
perubahan kelembagaan, kami memilih sampel dari perusahaan yang
terdaftar dari tahun 2004 sampai 2011. Audit data effort berasal dari
China Association of Certified Akuntan Publik, dan termasuk masa
auditor, konversi auditor dari manual pemeriksaan berbasis risiko dan
Data lain dari database GTA.
Asumsi / Teori yang
4.
digunakan
Sampel adalah disaring dengan kriteria sebagai berikut:
(1) tidak termasuk perusahaan keuangan;
(2) tidak termasuk ST dan PT perusahaan;
(3) tidak termasuk pengamatan dengan hilang keuangan dan informasi
tata kelola perusahaan; dan
(4) winsorizing variabel kontinu utama pada tingkat 1% untuk
menghilangkan e ff ect nilai terpencil.
Peneliti mengusulkan hipotesis berikut.
5 Hipotesis H1 : Sejak perubahan ke mode audit berbasis risiko di Cina, korelasi
negatif antara tata kelola perusahaan dan audit yang effort telah secara

3
 KRITERIA
NO. KETERANGAN
PENILAIAN
signifikan ditingkatkan.
H2 : Karena perubahan China ke mode audit berbasis risiko-, Sepuluh
Besar telah menunjukkan pegang secara signifikan lebih baik dari risiko
tata kelola dan audit yang e ff ort dari fi rms yang lebih kecil.
Variabel independen : Audit perubahan modus, tata kelola perusahaan
Variabel independen dan
6. dan audit
variabel dependen
Variabel dependen : Standar auditing berbasis resiko
Perusahaan dari perusahaan-perusahaan yang terdaftar utama Cina di
7. Sample bidang kualitas audit, opini audit, biaya audit, keterbukaan informasi dan
tata kelola internal
8. Uji Statistik Analisis Regresi
Hasil regresi mendukung hipotesis 1, Dan menunjukkan bahwa tujuan
dari mode audit berbasis risiko-telah terpenuhi sampai batas tertentu.
hasil uji untuk hipotesis 2. The koefisien FFI untuk Gov * Big10 yang
signifikan pada 1% tingkat ( = T 4,93), mendukung hipotesis bahwa Big
Ten lebih mampu daripada rekan-rekan mereka yang lebih kecil untuk
mengenali tata kelola perusahaan yang lebih baik dan menyesuaikan
Audit e ff ort mereka sesuai.
9. Hasil
Hasil ini juga menunjukkan bahwa modus audit berbasis risiko
meningkatkan praktek dan pengendalian risiko sampai batas tertentu. Hal
ini juga menyiratkan bahwa perusahaan kecil perlu memperkuat
genggaman mereka dari audit berbasis risiko dan
bahwa Cina Institute of CPA perlu meningkatkan rezim pengawasan dan
pemeriksaan dan menerapkan lebih e ff kontrol efektif untuk memastikan
bahwa perusahaan kecil menerapkan modus berbasis risiko.

4
 KRITERIA
NO. KETERANGAN
PENILAIAN
Berdasarkan tinjauan pustaka dan analisis latar belakang kelembagaan
China, penelitian ini menguji apakah auditor telah mengevaluasi tata
kelola perusahaan untuk memandu alokasi audit e ff ort karena perubahan
mandat pemerintah untuk modus audit berbasis risiko. Hal ini juga
menjajaki alokasi optimal audit e ff Ort diperlukan untuk meningkatkan
pemeriksaan e ff efektivitas dan cara di mana tata kelola perusahaan
memiliki dipengaruhi alokasi audit e ff ort sejak perubahan dalam mode
audit. Temuan kami menunjukkan bahwa di bawah mode berbasis
pengendalian internal sebelumnya, hubungan antara audit e ff ort dan tata
kelola perusahaan yang lemah, tetapi menjadi secara signifikan lebih
10. Simpulan kuat setelah pelaksanaan modus berbasis risiko. Analisis lebih lanjut
menunjukkan bahwa sejak perubahan dalam mode audit, Hasil
menunjukkan bahwa saklar wajib untuk modus audit berbasis risiko telah
meningkatkan kemampuan auditor di China untuk melatih kontrol risiko
dan audit e FFI efisiensi. Namun, Cina Institute of CPA perlu
memperkuat pengawasan dan pemeriksaan, khususnya untuk audit yang
lebih kecil perusahaan-perusahaan, untuk memastikan pemahaman yang
lebih baik dan penggunaan lebih terampil dari mode berbasis risiko. Kami
studi o ff ersperspektif yang berguna pada isu-isu yang bersangkutan dan
memberikan bukti empiris untuk pengembangan kebijakan yang
berkaitan dengan perlindungan investor dan regulasi pasar.