1 ¿Qué es el Impuesto a la Renta Diferido?

Estado de Situación Financiera 1 Estado de Situación Financiera 2

Al 31 de diciembre de 2015 Al 31 de diciembre de 2015

Activos no corrientes Pasivos no corrientes

Activo diferido por impuesto a la renta 771,000 Pasivo diferido por impuesto a la rent 81,000

30%
Estado de Situación Financiera 3 DIFERENCIA
Al 31 de diciembre de 2015 IRD TEMPORARIA
Nota: S/ S/
Deterioro de cuentas por cobrar 450,000 1,500,000 = l BC - BT l
Deterioro de existencias 120,000 400,000 = l BC - BT l
Provisiones de garantías 150,000 500,000 = l BC - BT l
Activos no corrientes Mayor valor razonable de inversiones -30,000 -100,000 = l BC - BT l
Activo diferido por impuesto a la renta 690,000 690,000 2,300,000
2 Utilidad contable y utilidad tributaria
30% Año 1 Año 2 Año 3
Diferencia Hoja de Trabajo S/ S/ S/
IRD Temporaria Utilidad contable 700,000 800,000 900,000
Nota: S/ S/
Deterioro de cuentas por cobrar 450,000 1,500,000 = l BC - BT l (+) Diferencias temporales
Deterioro de existencias 120,000 400,000 = l BC - BT l Deterioro de cuentas por cobrar 300,000 500,000 700,000
Provisiones de garantías 150,000 500,000 = l BC - BT l Deterioro de existencias 100,000 270,000 30,000
Mayor valor razonable de inversiones -30,000 -100,000 = l BC - BT l Provisiones 180,000 200,000 120,000
690,000 2,300,000 Valor razonable de inversiones -20,000 -10,000 -70,000
560,000 960,000 780,000
19 29 48 11132
Deterioro Deterioro Valor (+) Diferencias permanentes 200,000 200,000 200,000
Cuentas de Razonable
por cobrar Existencias Provisiones Inversiones Utilidad tributaria 1,460,000 1,960,000 1,880,000
Saldo inicial - - - -
Movimiento año 1 300,000 100,000 180,000 -20,000
Saldo final 300,000 100,000 180,000 -20,000
Movimiento año 2 500,000 270,000 200,000 -10,000
Saldo final 800,000 370,000 380,000 -30,000
Movimiento año 3 700,000 30,000 120,000 -70,000
Saldo final 1,500,000 400,000 500,000 -100,000
3 Diferencias temporales y temporarias
Año 1 Año 2 Año 3 Diferencia
19 29 48 11132 S/ S/ S/ Temporaria
Deterioro Deterioro Valor Diferencia Diferencia Utilidad contable 700,000 800,000 900,000 Al …
Cuentas de Razonable Temporal Temporaria
por cobrar Existencias Provisiones Inversiones Del … Al … (+) Diferencias temporales
Saldo inicial - - - - Deterioro de cuentas por cobrar 300,000 500,000 700,000 1,500,000
Movimiento año 1 300,000 100,000 180,000 -20,000 560,000 560,000 Deterioro de existencias 100,000 270,000 30,000 400,000
Saldo final 300,000 100,000 180,000 -20,000 Provisiones 180,000 200,000 120,000 500,000
Movimiento año 2 500,000 270,000 200,000 -10,000 960,000 1,520,000 Valor razonable de inversiones -20,000 -10,000 -70,000 -100,000
Saldo final 800,000 370,000 380,000 -30,000 560,000 960,000 780,000 2,300,000
Movimiento año 3 700,000 30,000 120,000 -70,000 780,000 2,300,000 (+) Diferencias permanentes 200,000 200,000 200,000
Saldo final (Diferencia temporaria) 1,500,000 400,000 500,000 -100,000 2,300,000 Utilidad tributaria 1,460,000 1,960,000 1,880,000

DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

DT (Cuentas por cobrar) = l (Cuenta 12 - Cuenta 19) - (Cuenta 12 ) l
DT (Cuentas por cobrar) = l Cuenta 19l

DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

DT (Existencias) = l (Cuenta 2X - Cuenta 29) - (Cuenta 2X ) l
DT (Existencias) = l Cuenta 29 l

DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

DT (Provisiones ) =l (Cuenta 48) - (0 ) l
DT (Provisiones ) = Cuenta 48

DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

DT (Inversiones ) =l (Cuenta 11132) - (0 ) l
DT (Inversiones ) = Cuenta 11132
 4 El ACTIVO por impuesto a la renta diferido
30% DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
Base Base Diferencia Activo Año 1 Año 2 Año 3 Año 1 Año 2 Año 3
Contable Tributaria Temporaria Impuesto Utilidad antes de imp 600,000 700,000 900,000
Diferido (+/-) Diferencias temporales
12-19 Cuentas por cobrar co 100,000 150,000 50,000 15,000 20,000 40,000 -10,000 50,000
20-29 Existencias, neto 200,000 280,000 80,000 24,000 30,000 -20,000 70,000 80,000
33-39 Edificación, neto 300,000 900,000 600,000 180,000 200,000 200,000 200,000 600,000
41 Vacaciones por pagar 400,000 - 400,000 120,000 100,000 180,000 120,000 400,000
48 Provisiones por conti 100,000 - 100,000 30,000 40,000 0 60,000 100,000
111 Inversiones en accion 100,000 140,000 40,000 12,000 10,000 18,000 12,000 40,000
1,270,000 381,000 1,270,000

Utilidad tributaria 1,000,000 1,118,000 1,352,000

Diferencia temporaria al … 400,000 Impuesto diferido al … 120,000

Diferencia temporaria al … 818,000 Impuesto diferido al … 245,400
Diferencia temporaria al … 1,270,000 Impuesto diferido al … 381,000

Diferencia temporal del … 400,000 418,000 452,000 Impuesto diferido del … 120,000 125,400 135,600
381,000
 5 El PASIVO por impuesto a la renta diferido
30% DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
Base Base Diferencia Pasivo Año 1 Año 2 Año 3 dfi Año 1 Año 2 Año 3
Contable Tributaria Temporaria Impuesto Utilidad antes de impuestos 600,000 700,000 900,000 temporaria
Diferido (+/-) Diferencias temporales
33-39 Edificación, neto 832,500 765,000 67,500 20,250 -22,500 -22,500 -22,500 -67,500
33-39 Maquinaria leasing, neto 560,000 200,000 360,000 108,000 -120,000 -120,000 -120,000 -360,000 -108000
34-39 Costos de desarrollo 600,000 - 600,000 180,000 -200,000 -200,000 -200,000 -600,000
11 Inversiones (IMPN) 560,000 500,000 60,000 18,000 -10,000 -30,000 -20,000 -60,000
45 Préstamos por pagar 389,640 412,047 22,407 6,722 -90,000 25,509 22,866 19,218 -22,407
1,109,907 332,972 -1,109,907

Utilidad tributaria 273,009 350,366 556,718

Edificación, neto BC BT 40 20
Costo 900,000 900,000 Diferencia temporaria al … -416,991 Impuesto diferido al … -125,097
Depreciación acumulada -67,500 -135,000 Diferencia temporaria al … -766,625 Impuesto diferido al … -229,988
832,500 765,000 Diferencia temporaria al … -1,109,907 Impuesto diferido al … -332,972
Depreciación del periodo 22,500 45,000 22,500
Diferencia temporal del … -416,991 -349,634 -343,282 Impuesto diferido del … -125,097 -104,890 -102,985
Maquinaria en leasing BC BT 10 4 -332,972
Costo 800,000 800,000
Depreciación acumulada -240,000 -600,000
560,000 200,000 Préstamos por pagar
Depreciación del periodo 80,000 200,000 120,000
La Forma: La Sustancia:
Costo de desarrollo BC BT 12 3 Préstamo 900,000 Tasa Préstamo 810,000
Costo 800,000 800,000 Comisión (CT) 90,000 Efectiva
Amortización acumulada -200,000 -800,000 Tasa 10% Tasa 14%
600,000 0 Plazo 5 Plazo 5
Amortización del periodo 66,667 266,667 200,000 Principal Interes Total 810,000 Principal Interes Total I1-I2
1 147,418 90,000 237,418 -237,418 1 121,909 115,509 237,418 25,509
Inversiones (IMPN) BC BT 2 162,160 75,258 237,418 -237,418 2 139,294 98,124 237,418 22,866
Costo 500,000 500,000 3 178,375 59,042 237,418 -237,418 3 159,157 78,260 237,418 19,218
Ajustes por valor razonable 60,000 0 4 196,213 41,205 237,418 -237,418 4 181,854 55,564 237,418 14,359
560,000 500,000 60,000 18000 5 215,834 21,583 237,418 -237,418 5 207,787 29,631 237,418 8,048
900,000 287,089 1,187,089 14.26% 810,000 377,089 1,187,089 90,000
Diferencias temporales y temporarias
Saldo Mov 2011 Saldo DDJJ IMP RENTA 2011
DIFERENCIAS TEMPORARIAS Inicial Variaciòn Final U.A.I. 900,000
19 Deterioro de CxC - 100,000 100,000 REPAROS TRIBUT TEMPORALES IMP. RTA CTE (SUNAT) -402,000
29 Deterioro de existencias - 10,000 10,000 Deterioro de CxC 100,000 IMP. RTA DIF (NIC12) 42,000
41 Vacaciones por pagar - 30,000 30,000 Deterioro de existencias 10,000 EFECTO COMBINADO -360,000
- 140,000 140,000 Vacaciones por pagar 30,000
IMPUESTO DIFERIDO - 42,000 NO DEDUCIBLE PERMANENTES 300,000 UAI 900,000
NO DEDUCIBES 300,000
IMPUESTO DIFERIDO Debe Haber BASE IMPON. 1,340,000 BASE DE PRUEBA 1,200,000
37 ACTIVO POR IRD 42,000 IMP. RTA CTE (SUNAT) 402,000 EFECTO COMBINADO 360,000
882 IMP DIFERIDO 42,000

IMPUESTO CORRIENTE Debe Haber

881 IMP RTA 402,000
401 IMP X PAGAR 402,000

Saldo Mov 2012 Saldo DDJJ IMP RENTA 2012

DIFERENCIAS TEMPORARIAS Inicial Variaciòn Final U.A.I. 1,255,000
19 Deterioro de CxC 100,000 299,978 399,978 REPAROS TRIBUT TEMPORALES
29 Deterioro de existencias 10,000 12,000 22,000 Deterioro de CxC 299,978 IMP. RTA CTE (SUNAT) -564,593
41 Vacaciones por pagar 30,000 15,000 45,000 Deterioro de existencias 12,000 IMP. RTA DIF (NIC12) 98,093
140,000 326,978 466,978 Vacaciones por pagar 15,000 EFECTO COMBINADO -466,500
IMPUESTO DIFERIDO 42,000 140,093 NO DEDUCIBLE PERMANENTES 300,000
UAI 1,255,000
IMPUESTO DIFERIDO Debe Haber BASE IMPON. 1,881,978 NO DEDUCIBES 300,000
37 ACTIVO POR IRD 98,093 IMP. RTA CTE (SUNAT) 564,593 BASE DE PRUEBA 1,555,000
882 IMP DIFERIDO 98,093 EFECTO COMBINADO 466,500

IMPUESTO CORRIENTE Debe Haber

881 IMP RTA 564,593
401 IMP X PAGAR 564,593

Saldo Mov 2013 Saldo DDJJ IMP RENTA 2013

DIFERENCIAS TEMPORARIAS Inicial Variaciòn Final U.A.I. 900,000
19 Deterioro de CxC 399,978 -100,000 299,978 REPAROS TRIBUT TEMPORALES
29 Deterioro de existencias 22,000 8,000 30,000 Deterioro de CxC -100,000 IMP. RTA CTE (SUNAT) -336,900
41 Vacaciones por pagar 45,000 15,000 60,000 Deterioro de existencias 8,000 IMP. RTA DIF (NIC12) -23,100
466,978 -77,000 389,978 Vacaciones por pagar 15,000 EFECTO COMBINADO -360,000
IMPUESTO DIFERIDO 140,093 116,993 NO DEDUCIBLE PERMANENTES 300,000
UAI 900,000
IMPUESTO DIFERIDO Debe Haber BASE IMPON. 1,123,000 NO DEDUCIBES 300,000
37 ACTIVO POR IRD 23,100 IMP. RTA CTE (SUNAT) 336,900 BASE DE PRUEBA 1,200,000
882 IMP DIFERIDO 23,100 EFECTO COMBINADO 360,000

IMPUESTO CORRIENTE Debe Haber

881 IMP RTA 336,900
401 IMP X PAGAR 336,900
7 Pérdida Tributaria Arrastrable
Pérdida tributaria
Beneficio tributario futuro 30%
}
Debe Haber
Año 2014
(SF) Activo por impuesto a la renta diferido 240,000
(GP) Impuesto a la renta 240,000
2015 2016 2017
S/ S/ S/
Utilidad proyectada 300,000 400,000 500,000

2015 2016 2017

S/ S/ S/
Utilidad tributaria proyectada 300,000 400,000 500,000
(-) Pérdida tributaria arrastrable (300,000) (400,000) (100,000)
Base imponible para impuesto 0 0 400,000
Ahorros tributarios futuros (30% x PTA) 90,000 120,000 30,000

2015 2016 2017

S/ S/ S/
Utilidad tributaria proyectada 100,000 150,000 200,000
 800,000
240,000
Saldo
AIRD

240,000

2018
S/
500,000

2018
S/
500,000
-
500,000
240,000

2018
S/
250,000
 8 Impuesto diferido y la moneda funcional
USD S/
Hoy Terreno 1,000,000 3.00
3,000,000 Terreno:
Valor en libros (BC)
Base tributaria
En el futuro vendemos el terreno Diferencia temporaria
USD S/ Efecto tributario
Venta 1,000,000 4.00 4,000,000
Costo de ventas -1,000,000 -3,000,000
Utiilidad de la transacción 0 1,000,000
Impuesto a la renta corriente ¿ 0? 300,000

Partida de resultados:
Gasto por impuesto a la renta 75,000 300,000
 USD
1,000,000
750,000
250,000
75,000
###Tasa media efectiva
Estado de resultados Deteerminación de Impuesto a la Renta
Por el periodo terminado el 31 de Utilidad antes de impuestos 900,000 270,000 30.00%

S/ (+) Diferencias temporales

Ventas Deterioro de existencias 100,000 30,000 3.33%
Costo de ventas (+) Diferencias permanentes
: Donaciones no deducible 200,000 60,000 6.67%
:
: Utilidad tributaria 1,200,000
Utilidad antes de im 900,000
Impuesto a la renta -330,000 Impuesto a la renta corriente -360,000 -360,000 36.67%
Utilidad neta 570,000 Impuesto a la renta diferido 30,000
36.67% Efecto combinado -330,000
Cuenta 29:
Saldo inicial 50,000
(+)Deterioro del 140,000
(-) Destruccione -40,000
Saldo final 150,000

Base contable 550,000

Base tributaria 700,000

Diferencia tempo 150,000

Diferencia tempo 100,000
Impuesto diferid 45,000
Impuesto diferid 30,000
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS
Contrato de arrendamiento de un servidor por 3 años.
Vida útil de 5 años. Pasivo neto
Se trata de un contrato de arrendamiento operativo. Pasivo neto
Acuerdo contractual: pagó de S/20,000 mensuales Pasivo neto

Depreciación acumulada
SI Depr SF Neto
Cuota 20,000 1 - 12,129 12,129 424,516
Tasa 3% 2 12,129 12,129 24,258 412,387
Cuotas 36 3 24,258 12,129 36,387 400,258
VPN 436,645 4 36,387 12,129 48,516 388,129
Dep anual 12,129 5 48,516 12,129 60,645 376,000
6 60,645 12,129 72,774 363,871
7 72,774 12,129 84,903 351,742
8 84,903 12,129 97,032 339,613
9 97,032 12,129 109,161 327,484
10 109,161 12,129 121,290 315,355
11 121,290 12,129 133,419 303,226
12 133,419 12,129 145,548 291,097
13 145,548 12,129 157,677 278,968
14 157,677 12,129 169,806 266,839
15 169,806 12,129 181,935 254,710
16 181,935 12,129 194,064 242,581
17 194,064 12,129 206,193 230,452
18 206,193 12,129 218,323 218,323
19 218,323 12,129 230,452 206,193
20 230,452 12,129 242,581 194,064
21 242,581 12,129 254,710 181,935
22 254,710 12,129 266,839 169,806
23 266,839 12,129 278,968 157,677
24 278,968 12,129 291,097 145,548
25 291,097 12,129 303,226 133,419
26 303,226 12,129 315,355 121,290
27 315,355 12,129 327,484 109,161
28 327,484 12,129 339,613 97,032
29 339,613 12,129 351,742 84,903
30 351,742 12,129 363,871 72,774
31 363,871 12,129 376,000 60,645
32 376,000 12,129 388,129 48,516
33 388,129 12,129 400,258 36,387
34 400,258 12,129 412,387 24,258
35 412,387 12,129 424,516 12,129
36 424,516 12,129 436,645 0
436,645

NIIF 15 INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES

Clave: Obligaciones de desempeño
Caso: Ingreso diferido
Venta de bien con mantenimiento posterior

Bien Servicio Total

1 9,000 1,000 10,000
2 9,000 1,000 10,000
3 9,000 1,000 10,000
4 9,000 1,000 10,000
5 9,000 1,000 10,000
6 9,000 1,000 10,000
7 9,000 1,000 10,000
63,000 7,000 70,000

NIIF 15 INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES

Clave: Obligaciones de desempeño
Caso: Ingreso diferido
Contratos de construcción

Métodos tributarios

a) Percibido
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre
los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra
b) Devengado
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del
importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
c) Diferido
Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando éstas, según
contrato, deban ejecutarse dentro:
Un plazo no mayor de tres (3) años
En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) años,
la utilidad será determinada el tercer año conforme a la liquidación del avance de la
obra por el trienio y, a partir del cuarto año, siguiendo los métodos a que se refieren
los incisos a) y b) del artículo 63º de la LIR.

Datos de la obra:
Monto estim. del contrato: 1,800,000
Costo total estim. de la obra: 1,500,000
Margen de ganancia: 300,000 16.67%
Duración: 3 ejerc. grav. (1 año y seis meses)
Inicio de la obra: 8/6/2016
Fin de la obra: 2/20/2018
Importe cobrado en cada año: 600,000
Costos incurridos en la obra 2016: 375,000 25.00%
Costos incurridos en la obra 2017: 600,000 40.00%
Costos incurridos en la obra 2018: 525,000 35.00%

Resultados tributarios Percibido-1 Percibido-2

Percibido-3
Ingresos 600,000 600,000 ###
Costo de ventas 500,000 500,000 ###
Utilidad bruta a ser considerada en la DDJJ 100,000 100,000 ###

Resultados contables NIC 11-1 NIC 11-2 NIC 11-3

Ingresos 450,000 720,000 ###
Costo de ventas 375,000 600,000 ###
Utilidad contable 75,000 120,000 ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 1) Debe Haber Debe Haber

49 Margen diferido 375,000 375,000

41 Remuneraciones por pagar 100,000 ###
42 Proveedores 265,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000
70 Ingresos ###

49 Margen diferido 75,000 ###

69 Costo de obra 375,000 500,000
70 Ingresos 450,000

Saldo cuenta 49 -150,000 ###

Diferencia temporaria ###
Efecto en resultados 75,000 ###
Diferencia temporal ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 2) Debe Haber Debe Haber

49 Margen diferido 600,000 600,000

41 Remuneraciones por pagar 100,000 ###
42 Proveedores 490,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000
70 Ingresos ###

49 Margen diferido 120,000 ###

69 Costo de obra 600,000 500,000
 70 Ingresos 720,000

Saldo cuenta 49 -30,000 ###

Diferencia temporaria ###
Efecto en resultados 120,000 ###
Diferencia temporal ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 3) Debe Haber Debe Haber

49 Margen diferido 525,000 525,000

41 Remuneraciones por pagar 225,000 ###
42 Proveedores 290,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000
70 Ingresos ###

49 Margen diferido 105,000 ###

69 Costo de obra 525,000 500,000
70 Ingresos 630,000

Saldo cuenta 49 0 0
Diferencia temporaria 0
Efecto en resultados 105,000 ###
Diferencia temporal ###

Datos de la obra:
Monto estim. del contrato: 1,800,000
Costo total estim. de la obra: 1,500,000
Margen de ganancia: 300,000 16.67%
Duración: 3 ejerc. grav. (1 año y seis meses)
Inicio de la obra: 8/6/2016
Fin de la obra: 2/20/2018
Importe cobrado en cada año: 600,000
Costos incurridos en la obra 2016: 375,000 25.00%
Costos incurridos en la obra 2017: 600,000 40.00%
Costos incurridos en la obra 2018: 525,000 35.00%

Resultados tributarios Diferido 1 Diferido 2Diferido 3

Ingresos 0 0 ###
Costo de ventas 0 0 ###
Utilidad bruta a ser considerada en la DDJJ 0 0 ###

Resultados contables NIC 11-1 NIC 11-2 NIC 11-3

Ingresos 450,000 720,000 ###
Costo de ventas 375,000 600,000 ###
Utilidad contable 75,000 120,000 ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 1) Debe Haber Debe Haber

49 Margen diferido 375,000 375,000

41 Remuneraciones por pagar 100,000 ###
42 Proveedores 265,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000 ###
70 Ingresos

49 Margen diferido 75,000

69 Costo de obra 375,000
70 Ingresos 450,000

Saldo cuenta 49 -150,000 ###

Diferencia temporaria ###
Efecto en resultados 75,000 0
Diferencia temporal ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 2) Debe Haber Debe Haber

49 Margen diferido 600,000 600,000

41 Remuneraciones por pagar 100,000 ###
42 Proveedores 490,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000 ###
70 Ingresos

49 Margen diferido 120,000

69 Costo de obra 600,000
70 Ingresos 720,000

Saldo cuenta 49 -30,000 ###

Diferencia temporaria ###
Efecto en resultados 120,000 0
Diferencia temporal ###

NIIF NIIF LIR LIR

Percibido (año 3) Debe Haber Debe Haber
 49 Margen diferido 525,000 525,000
41 Remuneraciones por pagar 225,000 ###
42 Proveedores 290,000 ###
39 Depreciación 10,000 ###

10 Efectivo 600,000 600,000

49 Margen diferido 600,000 ###
70 Ingresos

49 Margen diferido 105,000 300,000

69 Costo de obra 525,000 1,500,000
70 Ingresos 630,000 ###

Saldo cuenta 49 0 0
Diferencia temporaria 0
Efecto en resultados 105,000 ###
Diferencia temporal ###

Año 1 Año 2 Año 3

-75,000 -120,000 195,000

NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS

Negocios conjuntos VPP
Operación conjunta Consolidación Prop.
Inversión en Negocio Conjunto
Inversión en Negocio Conjunto
Inversión en Negocio Conjunto
Inversión en Negocio Conjunto
Inversión en Negocio Conjunto

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Saldo inicial 100,000 120,000 150,000 175,000
Utilidad del ejerci 20,000 30,000 25,000 15,000
Saldo final 120,000 150,000 175,000 190,000

Inversión 50% 50,000 60,000 75,000 87,500

Ajuste por VPP 10,000 15,000 12,500 7,500
Inversión 60,000 75,000 87,500 95,000

NIC 39 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Acciones llevadas a valor razonable
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión
Costo 100,000 Año 1 Año 2
 Comisión a SAB 4,000 Saldo inicial 104,000 ###
104,000 Variación en VR 10,000 ###
Saldo final 114,000 ###

NIC 38 INTANGIBLES
Gastos pre operativos
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Gastos pre operativos
Base contable 1 2 3 4 5
Costo 600,000 600,000 600,000 600,000 ###
Amortización acumulada -600,000 -600,000 -600,000 -600,000 ###
0 0 0 0 0

Base tributaria 1 2 3 4 5
Costo 600,000 600,000 600,000 600,000 ###
Amortización acumulada -60,000 -120,000 -180,000 -240,000 ###
540,000 480,000 420,000 360,000 ###

NIC 38 INTANGIBLES
Derecho de llave
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Inversión en acciones
Derecho de llave
Base contable 1 2 3 4 5
Costo 600,000 600,000 600,000 600,000 ###
Amortización acumulada -150,000 -300,000 -450,000 -600,000 ###
450,000 300,000 150,000 0 0

Base tributaria 1 2 3 4 5
Costo 600,000 600,000 600,000 600,000 ###
Amortización acumulada -60,000 -120,000 -180,000 -240,000 ###
540,000 480,000 420,000 360,000 ###

NIC 37 PROVISIONES
Provisión por retiro de activo
La provisión se convierte en gasto deducible cuando es Provisión por retiro de activos
pagada, con la condición de ahorrar impuestos

Provisión por retiro de activos:

Provisiones S/ 1 2 3 4 5
Unidad Minera Mechita 2,000,000
Unidad Minera Panchita 3,000,000
Unidad Minera Petita 5,000,000
10,000,000
BC BT DT ID
5,228 0 5,228 1,569 Activo IRD
10,250 0 10,250 3,075 Activo IRD
15,058 0 15,058 4,517 Activo IRD

Pasivo
SI Gasto Fin Pago SF D.T. AIRD
1 436,645 13,099 -20,000 429,744 -5,228 -1,569
2 429,744 12,892 -20,000 422,637 -10,250 -3,075
3 422,637 12,679 -20,000 415,316 -15,058 -4,517
4 415,316 12,459 -20,000 407,775 -19,646 -5,894
5 407,775 12,233 -20,000 400,009 -24,009 -7,203
6 400,009 12,000 -20,000 392,009 -28,138 -8,441
7 392,009 11,760 -20,000 383,769 -32,027 -9,608
8 383,769 11,513 -20,000 375,282 -35,669 -10,701
9 375,282 11,258 -20,000 366,541 -39,057 -11,717
10 366,541 10,996 -20,000 357,537 -42,182 -12,655
11 357,537 10,726 -20,000 348,263 -45,037 -13,511
12 348,263 10,448 -20,000 338,711 -47,614 -14,284
13 338,711 10,161 -20,000 328,872 -49,904 -14,971
14 328,872 9,866 -20,000 318,738 -51,900 -15,570
15 318,738 9,562 -20,000 308,300 -53,591 -16,077
16 308,300 9,249 -20,000 297,549 -54,969 -16,491
17 297,549 8,926 -20,000 286,476 -56,024 -16,807
18 286,476 8,594 -20,000 275,070 -56,748 -17,024
19 275,070 8,252 -20,000 263,322 -57,129 -17,139
20 263,322 7,900 -20,000 251,222 -57,158 -17,147
21 251,222 7,537 -20,000 238,759 -56,823 -17,047
22 238,759 7,163 -20,000 225,921 -56,115 -16,835
23 225,921 6,778 -20,000 212,699 -55,022 -16,507
24 212,699 6,381 -20,000 199,080 -53,532 -16,060
25 199,080 5,972 -20,000 185,052 -51,633 -15,490
26 185,052 5,552 -20,000 170,604 -49,314 -14,794
27 170,604 5,118 -20,000 155,722 -46,561 -13,968
28 155,722 4,672 -20,000 140,394 -43,362 -13,008
29 140,394 4,212 -20,000 124,606 -39,702 -11,911
30 124,606 3,738 -20,000 108,344 -35,570 -10,671
31 108,344 3,250 -20,000 91,594 -30,949 -9,285
32 91,594 2,748 -20,000 74,342 -25,826 -7,748
33 74,342 2,230 -20,000 56,572 -20,185 -6,056
34 56,572 1,697 -20,000 38,269 -14,011 -4,203
35 38,269 1,148 -20,000 19,417 -7,288 -2,187
36 19,417 583 -20,000 0 0 0
283,355 -720,000
BC BT DT ID
7,000 0 7,000 2,100 Activo IRD

BC BT DT ID
0 0 0 0 Activo IRD
Percibido-3

NIC 11-3

Haber

25,000

Haber
 -20,000

Haber

-5,000

Diferido 3

NIC 11-3
Haber

-75,000

Haber

-120,000

Haber
195,000

BC BT DT ID
60,000 50,000 10,000 3,000 Pasivo IRD
75,000 50,000 25,000 7,500 Pasivo IRD
87,500 50,000 37,500 11,250 Pasivo IRD
95,000 50,000 45,000 13,500 Pasivo IRD
0 50,000 -50,000 -15,000 Pasivo IRD

BC BT DT ID
114,000 104,000 10,000 3,000 Pasivo IRD
126,000 104,000 22,000 6,600 Pasivo IRD
123,000 104,000 19,000 5,700 Pasivo IRD
131,000 104,000 27,000 8,100 Pasivo IRD

Año 3 Año 4
 126,000 123,000
-3,000 8,000
123,000 131,000

BC BT DT ID
0 540,000 540,000 162,000 Pasivo IRD
0 480,000 480,000 144,000 Pasivo IRD
0 420,000 420,000 126,000 Pasivo IRD
0 360,000 360,000 108,000 Pasivo IRD

6 7 8 9 10
600,000 600,000 600,000 600,000 600,000
-600,000 -600,000 -600,000 -600,000 -600,000
0 0 0 0 0

6 7 8 9 10
600,000 600,000 600,000 600,000 600,000
-360,000 -420,000 -480,000 -540,000 -600,000
240,000 180,000 120,000 60,000 0

BC BT DT ID
450,000 540,000 90,000 27,000 Pasivo IRD
300,000 480,000 180,000 54,000 Pasivo IRD
150,000 420,000 270,000 81,000 Pasivo IRD
0 360,000 360,000 108,000 Pasivo IRD

6 7 8 9 10
600,000 600,000 600,000 600,000 600,000
-600,000 -600,000 -600,000 -600,000 -600,000
0 0 0 0 0

6 7 8 9 10
600,000 600,000 600,000 600,000 600,000
-360,000 -420,000 -480,000 -540,000 -600,000
240,000 180,000 120,000 60,000 0

BC BT DT ID
8,000,000 0 8,000,000 2,400,000 Activo IRD

6 7 8 9 10
En DDJJ
Gasto Gasto Adiciones Deducciones
Contable Tributario Temporal Temporal
25,228 20,000 5,228
25,021 20,000 5,021
24,808 20,000 4,808
24,589 20,000 4,589
24,362 20,000 4,362
24,129 20,000 4,129
23,889 20,000 3,889
23,642 20,000 3,642
23,387 20,000 3,387
23,125 20,000 3,125
22,855 20,000 2,855
22,577 20,000 2,577
22,290 20,000 2,290
21,995 20,000 1,995
21,691 20,000 1,691
21,378 20,000 1,378
21,056 20,000 1,056
20,723 20,000 723
20,381 20,000 381
20,029 20,000 29
19,666 20,000 -334
19,292 20,000 -708
18,907 20,000 -1,093
18,510 20,000 -1,490
18,101 20,000 -1,899
17,681 20,000 -2,319
17,247 20,000 -2,753
16,801 20,000 -3,199
16,341 20,000 -3,659
15,867 20,000 -4,133
15,379 20,000 -4,621
14,877 20,000 -5,123
14,359 20,000 -5,641
13,826 20,000 -6,174
13,277 20,000 -6,723
12,712 20,000 -7,288
57,158 -57,158
En DDJJ
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
23 Año 1 Año 2
DT BC BT A DT BC BT A DT
Activo 1 0 166,081 875,379 709,298 535,178 898,179 363,001
Activo 2 0 720,195 448,157 272,038 386,250 365,326 20,924
Activo 3 0 874,890 109,432 765,458 549,133 217,738 331,395
Activo 4 0 321,836 514,230 192,394 603,864 888,643 284,779
Activo 5 0 304,395 531,717 227,322 290,775 844,471 553,696
Activo 6 0 453,005 289,294 163,711 657,005 754,612 97,607
Activo 7 0 408,909 370,390 38,519 349,298 769,297 419,999
Pasivo 1 0 807,675 122,373 685,302 493,597 879,223 385,626
Pasivo 2 0 118,437 641,533 523,096 126,669 154,271 27,602
Pasivo 3 0 262,585 216,428 46,157 493,010 774,629 281,619
Pasivo 4 0 893,820 147,470 746,350 420,159 189,925 230,234
Pasivo 5 0 326,056 714,237 388,181 462,960 378,982 83,978
Pasivo 6 0 296,372 140,894 155,478 793,741 623,746 169,995
Pasivo 7 0 259,202 749,269 490,067 243,282 362,591 119,309
A Activo IRD 0 0
P Pasivo IRD 0 0

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 7,000,000 8,000,000

Diferencias temporales
A 0
P 0

Diferencias permanentes 3,000,000 2,000,000

Utilidad antes de impuestos

Impuesto a la renta corriente 30%
Impuesto a la renta diferido en resultados
Activo
Pasivo
Efecto combinado (881+882) 0 0
Prueba ácida
 Año 3 Año 4
BC BT A DT BC BT A DT
344,221 892,650 548,429 161,183 207,578 46,395
185,717 835,514 649,797 163,759 249,502 85,743
161,468 134,107 27,361 492,333 102,153 390,180
499,558 485,133 14,425 307,391 216,843 90,548
283,139 262,711 20,428 782,159 421,276 360,883
177,797 130,983 46,814 337,862 441,504 103,642
156,068 658,979 502,911 795,396 683,371 112,025
787,088 664,983 122,105 614,548 611,041 3,507
762,724 672,912 89,812 252,470 195,043 57,427
753,027 788,741 35,714 425,772 752,928 327,156
569,667 419,663 150,004 749,185 790,160 40,975
780,636 560,247 220,389 864,516 731,960 132,556
740,699 164,640 576,059 381,993 448,881 66,888
604,503 311,174 293,329 548,278 821,536 273,258
0 0 0
0 0 0

9,000,000 6,000,000

0 0 0
0 0 0

1,000,000 4,000,000

0 0
Diferencias temporarias
Año 1 Año 2
DT BC BT DT BC BT
Activo 1 0 751,943 113,731 P 638,212 509,106 525,828 A
Activo 2 0 397,550 645,277 A 247,727 359,601 838,706 A
Activo 3 0 707,953 386,149 P 321,804 656,174 453,481 P
Activo 4 0 591,989 140,237 P 451,752 571,602 612,623 A
Activo 5 0 700,847 347,921 P 352,926 205,547 286,658 A
Activo 6 0 668,477 878,023 A 209,546 642,590 432,022 P
Activo 7 0 705,918 543,822 P 162,096 180,148 543,131 A
Pasivo 1 0 323,228 822,354 P 499,126 866,487 649,853 A
Pasivo 2 0 419,911 141,050 A 278,861 823,199 353,686 A
Pasivo 3 0 157,350 449,293 P 291,943 566,565 389,676 A
Pasivo 4 0 192,270 583,092 P 390,822 553,478 349,440 A
Pasivo 5 0 507,845 604,895 P 97,050 618,947 626,128 P
Pasivo 6 0 107,495 313,609 P 206,114 616,175 123,239 A
Pasivo 7 0 526,156 625,607 P 99,451 289,569 788,082 P
A Activo IRD 0 643,491
P Pasivo IRD 0 773,239
0 0

Utilidad antes de impuestos 7,000,000

Diferencias temporales
A 2,144,971
P -2,577,463

Diferencias permanentes 3,000,000

Utilidad antes de impuestos 9,567,508

Impuesto a la renta corriente -2,870,252
Impuesto a la renta diferido
Activo 643,491
Pasivo -773,239
Efecto combinado (881+882) -3,000,000
Prueba ácida 3,000,000
Año 2 Año 3 Año 4
DT BC BT DT BC BT DT
16,722 418,977 600,807 A 181,830 714,124 428,528 P 285,596
479,105 692,568 404,337 P 288,231 264,317 890,212 A 625,895
202,693 156,886 225,120 A 68,234 482,158 874,335 A 392,177
41,021 482,474 217,770 P 264,704 741,922 731,137 P 10,785
81,111 467,339 144,280 P 323,059 843,186 383,891 P 459,295
210,568 273,902 594,244 A 320,342 143,549 830,917 A 687,368
362,983 511,935 228,445 P 283,490 322,941 890,804 A 567,863
216,634 672,303 274,362 A 397,941 168,897 878,989 P 710,092
469,513 559,431 608,641 P 49,210 151,357 553,196 P 401,839
176,889 201,315 451,069 P 249,754 209,191 283,299 P 74,108
204,038 496,553 880,099 P 383,546 343,084 776,973 P 433,889
7,181 658,589 182,314 A 476,275 117,176 207,971 P 90,795
492,936 109,226 390,571 P 281,345 827,240 822,287 A 4,953
498,513 677,231 728,376 P 51,145 349,437 304,161 A 45,276
642,368 544,495 479,616
197,042 802,004 657,642
0 0 0

8,000,000 9,000,000 6,000,000

-3,746 -326,241 -216,264

1,920,656 -2,016,541 481,208

5,000,000 1,000,000 4,000,000

14,916,910 7,657,218 10,264,944

-4,475,073 -2,297,165 -3,079,483

-1,124 -97,872 -64,879

576,197 -604,962 144,362
-3,900,000 -3,000,000 -3,000,000
3,900,000 3,000,000 3,000,000