Control Interno

Angel Eduardo Quizhpe Cango

Universidad Nacional de Loja

aequizhpec@unl.edu.ec
 Resumen- Este documento
presenta conceptos básicos
del control interno de una
empresa. El sistema de
control interno de la empresa
es un proceso de control
integrado a las actividades
operativas de los entes de la
empresa. El objetivo del
presente trabajo es aportar
conceptos necesarios para el
conocimiento del control
interno de una empresa para
una mejor comprensión del
tema y con la idea de tener
mejor conocimiento de las
herramientas de auditoria
que se desarrolla.
INTRODUCCIÓN
El control interno
comprende el plan de
organización, los métodos y
procedimientos que tiene
implantados una empresa o
negocio, estructurados en un
todo para la obtención de
tres objetivos
fundamentales: a) la
obtención de información
financiera correcta y segura,
b) la salvaguarda de los
activos y c) la eficiencia de
las operaciones.
El control interno ha
carecido durante muchos
años de un marco
referencial común,
generando expectativas
diferentes entre empresarios
y profesionales. El control
interno debe garantizar la
obtención de información
financiera correcta y segura
ya que ésta es un elemento
fundamental en la marcha
del negocio, pues con base
en ella se toman las
decisiones y formulan
programas de acciones
futuras en las actividades
del mismo. Debe permitir
también el manejo adecuado
de los bienes, funciones e
información de una empresa
determinada, con el fin de
generar una indicación
confiable de su situación y
sus operaciones en el
mercado.
CONTROL INTERNO Y SU
EVALUACIÓN
2.1 Definición.
las conductas y los
procedimientos
organizacionales. Es
fundamentalmente,
consecuencia de la actitud
asumida por la alta
dirección, la gerencia, y por
carácter reflejo, los demás
agentes con relación a la
importancia del control
interno y su incidencia sobre
las actividades y resultados.
[1]
Es el proceso realizado
por el consejo de
administración, los 2.4 Estructura del control
ejecutivos u otro personal, interno
diseñado para ofrecer una
seguridad razonable respecto La estructura de control
al logro de los objetivos en interno de una entidad
las categorías de 1) eficacia y consiste en las políticas y
procedimientos establecidos
eficiencia de las operaciones,
2) confiabilidad de los para proporcionar una
seguridad razonable de
informes financieros 3)
cumplimiento de las leyes y poder lograr los objetivos
específicos de la entidad y
regulaciones aplicables.
alcanzar los objetivos
generales mencionados.
2.2 Importancia
El estudio y evaluación del
El control interno en
cualquier organización, Control Interno debe
considerar las características
reviste mucha importancia,
tanto en la conducción de la de la empresa y del tipo de
negocio en que participa.
organización, como en el
control e información de la
2.5. Elementos de la
operaciones, puesto que
permite el manejo adecuado estructura del control
interno
de los bienes, funciones e
información de una empresa
Los elementos de la
determinada, con el fin de
generar una indicación estructura del Control
Interno son:
confiable de su situación y
sus operaciones en el
- El Ambiente de Control
mercado; ayuda a que los
recursos (humanos, - La Evaluación de Riesgos
- Los Sistemas de
materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados Información y Comunicación
- Los Procedimientos de
en forma eficiente, bajo
criterios técnicos que Control
- La Vigilancia
permitan asegurar su
integridad, su custodia y
registro oportuno, en los
sistemas respectivos.
2.6 Ambiente de control
2.3 Ambiente y estructura
del control interno El primer elemento de la
estructura del Control
Interno es el Ambiente de
El ambiente de control
define al conjunto de Control y
Representa:
circunstancias que enmarcan
el accionar de una entidad La combinación de factores
desde la perspectiva del que afectan las políticas y
procedimientos de una
control interno y que son por
entidad fortaleciendo o circunstancias externas o
lo tanto determinantes del
grado en que los principios debilitando sus controles
de este último imperan sobre
Algunos de los factores a
considerar como integrantes
del Ambiente de Control:
- Actitud de la
Administración hacia el
Control Interno
- Estructura de organización
de la Entidad
- Funcionamiento del
Consejo de Administración y
sus Comités
- Métodos para asignar
autoridad y responsabilidad
- Métodos de control para
supervisar y dar seguimiento
(incluyendo auditoria
interna)
- Políticas y prácticas de
personal
- Influencias externas.
2.7 Evaluación de riesgos
El segundo elemento de la
estructura del Control
Interno es la Evaluación de
Riesgos.
La Evaluación de Riesgos en
una Empresa considera todos
aquellos riesgos relevantes
que pueden afectar su
funcionamiento y operación.
El auditor estará más
interesado en la Evaluación
de Riesgos de una Entidad
relacionados con la
Información Financiera.
El proceso de la Evaluación
de Riesgos relacionados con
la información financiera,
Considera:
La Identificación, Análisis y
Administración de Riesgos
Relevantes en la preparación
de Estados Financieros que
pudieran evitar que estos
estén razonablemente
presentados de acuerdo con
los Principios de
Contabilidad Generalmente
Aceptados o la base de
contabilidad aceptada
definida por la Empresa.
Los Riesgos Relevantes a la
información financiera,
incluyen eventos o
internas que pueden ocurrir
y afectar la habilidad de la
entidad en el Registro, organización y todos los utilizado los recursos innecesarias, decisiones
Procesamiento, Agrupación métodos y procedimientos financieros a través de los inconvenientes,
o Reporte de Información. relacionados principalmente presupuestos respectivos. [2] compromisos no
con eficiencia en autorizados, etc. por lo que
Algunos de los riesgos operaciones y adhesión a las aquí también juega la
relevantes que pueden políticas de la empresa y por conciencia de los empleados
presentarse en una Empresa, lo general solamente tienen ya que si cada uno de ellos
y sobre los cuales el auditor relación indirecta con los se convierte en el control
debe poner especial interés registros financieros. previo del paso anterior, las
por el efecto que pueden Incluyen más que todos posibilidades de desperdicio
tener en la información controles tales como análisis y corrupción, son menores.
financiera son: estadísticos, estudios de [3]
moción y tiempo, reportes
- Cambios en el ambiente de operaciones, programas 3.4 Control interno
operativo de entrenamientos de 3.3 Control interno concomitante
- Nuevo personal personal y controles de previo
- Sistemas de información calidad. Son los procedimientos
nuevos o rediseñados Son los procedimientos que permiten verificar y
- Crecimientos acelerados En el Control que se aplican antes de la evaluar las acciones en el
- Nuevas tecnologías Administrativo se ejecución de las operaciones mismo momento de su
- Nuevas líneas, productos o involucran el plan de o de que sus actos causen ejecución, lo cual está
actividades organización y los efectos; verifica el relacionado básicamente con
- Reestructuraciones procedimientos y registros cumplimiento de las normas el control de calidad.
Corporativas relativos a los que lo regulan y los hechos
- Cambio en procedimientos decisorios que las respaldan, y asegura 3.5 Control interno
pronunciamientos contables que orientan la autorización su conveniencia y posterior
- Personal con mucha de transacciones por parte oportunidad en función de
antigüedad de la gerencia. Implica los fines y programas de la Es el examen posterior
- Operaciones en el todas aquellas medidas organización. de las operaciones
extranjero relacionadas con la Es muy importante que financieras y
eficiencia operacional y la se definan y se desarrollen administrativas y se practica
La Evaluación de Riesgos observación de políticas los procedimientos de los por medio de la Auditoría
que realiza la entidad difiere establecidas en todas las distintos momentos del Interna de cada
de la consideración de áreas de la organización. control previo ya sea dentro organización.
riesgos de auditoria que de las operaciones o de la
realiza el auditor en una información a producir. 3.5.1 Control
auditoria de estados Los distintos momentos posterior interno
financieros cuyo enfoque es que deben identificarse para
identificar aquellas desarrollar los Es el examen posterior
situaciones o riesgos que procedimientos en todos los de las operaciones
pueden estar afectando los niveles que sean necesarios, financieras y
estados financieros de la se refieren al control previo, administrativas y se practica
Empresa. control concurrente y por medio de la Auditoría
3.2 Control interno control posterior interno. No Interna de cada
financiero existen unidades organización.
I. TIPOS DE CONTROL
INTERNO administrativas que se
Son los mecanismos, encarguen por separado de
procedimientos y registros este tipo de controles, estos
Tomando en cuenta las
que conciernen a la están incorporados a los
áreas de funcionamientos,
salvaguarda de los recursos procesos normales que 3.5.2 Control posterior
aunque no existe una
y la verificación de la siguen las operaciones; los externo
separación radical de los
exactitud, veracidad y controles previos se refieren
controles internos, porque
confiabilidad de los a actividades simples, quizá Es el examen posterior
como se dijo antes, el
registros contables, y de los como preguntarse antes de de las operaciones
control interno es un todo
estados e informes autorizar la compra de algo, financieras y
integrado, y más bien desde
financieros que se si no existe en los administrativas y es
un punto de vista didáctico,
produzcan, sobre los activos, almacenes, o si existe responsabilidad exclusiva
se ha establecido la
pasivos, patrimonio y demás partida presupuestaria para del Organismo Superior de
siguiente clasificación:
derechos y obligaciones de proceder a comprometer los Control, a través de la
la organización. recursos, etc. Auditoría Gubernamental.
3.1Control interno
Este tipo de control Los controles previos
administrativo
sienta las bases para evaluar son los que más deben
el grado de efectividad, cuidarse porque son fuentes
Los controles
eficiencia y economía con de riesgo, ya que si uno de
administrativos
que se han manejado y esos no se cumple puede
comprenden el plan de
incurrirse en compras
 CONCLUSIONES
El control interno
comprende el plan de
organización, los métodos y
procedimientos que tiene
establecidos una empresa o
negocio, constituidos en un
todo para la obtención de
tres objetivos principales: a)
la obtención de información
financiera correcta y segura,
b) la salvaguarda de los
activos y c) la eficacia de las
operaciones.

Las revisiones pueden ser

realizadas por auditores
internos o externos, aunque
también se completan con
personal de garantía de
calidad o incluso la gestión
del departamento. Las
revisiones de control interno
incluyen los pasos para:
identificar el alcance de la
revisión del proyecto; probar
los controles internos a
través de muestreos,
entrevistas, acercamientos y
observaciones, la
documentación de las
pruebas realizadas y sus
resultados en los papeles de
trabajo estandarizados, y
comunicando los resultados

II. REFERENCIAS

[1] V. GIRON, «Sistema de Control Interno - Auditoría,» 25

07 2009. [En línea]. Available:
http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-
auditoria/control-interno-auditoria.shtml. [Último acceso:
03 12 2017].
[2] M. ZANATTA, «Control financiero,» 2 10 2016. [En
línea]. Available: https://www.captio.net/blog/control-
financiero-definicion-objetivos-utilidades-y-estrategias-
de-implementacion. [Último acceso: 03 12 2017].
[3] J. F. Pertuz, «Control previo,» 04 11 2017. [En línea].
Available: http://rc-consulting.org/blog/2017/07/que-es-
control-previo/. [Último acceso: 03 12 2017].