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PAGOS PROVISONALES

TARIFA
OBJETO SUJETOS INGRESOS AMORT. TASA
DEDUCCIONES FORMA DE ÉPOCA DE TIPO DE
DEL DEL EXENTOS PÉRD. SUBSIDIO
AUTORIZADAS PAGO PAGO PAGO
IMPUESTO IMPUESTO ART. 93 FISCALES PARA EL
EMPLEO
CAPÍTULO 1
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO (ART. 94-99)
Art. 94 Quienes Fracciones I- Art. 96 Tarifa Art. 96 Retención A más tardar el Provisional
realizan el XVII y XXVI Subsidio para mensual Art. 17 del mes Art. 96
trabajo el empleo 96 siguiente al que
Art. 94 Pago personal correspondan
art. 96 los ingresos
Art. 6-I (CFF)
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AUTORIZADAS PAGO PAGO PAGO
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EMPLEO
CAPÍTULO 2
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES (ART. 100-113)
Sección I De Quienes Fracción XXIX Arts. 27,103-105 Art. 105 Tarifa Pago A más tardar el Provisional
las personas realizan la Arts. 96 y 106 Provisional 17 del mes Arts. 106 y
físicas con actividad Art. 106 y 107 siguiente a la 107
actividades empresarial o Tasa obtención del
empresariales quienes Art. 107 Retención ingreso
y prestan el 20% de los Art. 106 Art. 106
profesionales servicio ingresos sin Dentro de los 15
profesional deducción días siguientes
Art. 100 alguna a la obtención
Personas físicas Arts. 100 y 108 del ingreso. Art.
que perciban 107
ingresos
derivados de la
realización de
actividades
empresariales o
de la prestación
de servicios
profesionales
Sección II Quienes Art. 111 Tarifa Pago Pago bimestral Pago
Régimen de realizan la Art. 111 provisional el día 17 de los definitivo
Incorporación actividad Art. 111 meses marzo, Art. 111
Fiscal empresarial mayo, julio,
Art. 111 septiembre,
Art. 111 noviembre y
contribuyentes enero.
personas físicas Art. 111
que realicen
únicamente
actividades
empresariales,
que enajenen
bienes o presten
servicios por los
que no se
requiera para su
realización título
profesional,
podrán optar por
pagar el
impuesto sobre
la renta en los
términos
establecidos en
esta Sección,
siempre que los
ingresos propios
de su actividad
empresarial
obtenidos en el
ejercicio
inmediato
anterior, no
hubieran
excedido de la
cantidad de dos
millones de
pesos.
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EMPLEO
CAPÍTULO 3
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES (ART.
114-118)
Art. 116 Quienes Fracción XVII Art. 115 Tarifa Art.96, Personal A más tardar el Provisional
Por el perciban el Los que I. Los pagos efectuados 106 y 116 Retención 17 del mes Art. 116 y 117
otorgamiento del por el impuesto predial
ingreso. deriven de la Ops. De Art. 116 siguiente a la
uso o goce correspondiente al año
enajenación de de calendario sobre fideicomiso obtención del
temporal de Art. 116 derechos dichos inmuebles, así Tasa Art. 117 ingreso
bienes como por las
Los parcelarios, de contribuciones locales
Art. 116
inmuebles contribuyentes las parcelas Mayo,
de mejoras, de
Art. 117 que obtengan sobre las que planificación o de septiembre y
En las ingresos de los hubiera cooperación para obras enero.
operaciones de públicas que afecten a
fideicomiso por
señalados en adoptado el Art. 117
los mismos y, en su
las que se este Capítulo dominio pleno caso, el impuesto local
otorgue el uso o por el o de los pagado sobre los
goce temporal otorgamiento derechos ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de
de bienes del uso o goce comuneros, bienes inmuebles.
inmuebles, se temporal de siempre y II. Los gastos de
considera que bienes cuando sea la mantenimiento que no
los rendimientos inmuebles. primera impliquen adiciones o
son ingresos del trasmisión que mejoras al bien de que
fideicomitente se trate y por consumo
aun cuando el
Copropiedad y se efectúe por de agua, siempre que no
fideicomisario sociedad los ejidatarios los paguen quienes
conyugal Art. o comuneros y usen o gocen del
sea una persona
inmueble.
distinta, a 142 y 145 la misma se
III. Los intereses reales
excepción de los LISR realice en los pagados por préstamos
fideicomisos términos de la utilizados para la
irrevocables en legislación de compra, construcción o
los cuales el mejoras de los bienes
la materia.
fideicomitente no inmuebles, siempre y
tenga derecho a cuando obtenga el
comprobante fiscal
readquirir del
correspondiente. Se
fiduciario el bien considera interés real el
inmueble, en monto en que dichos
cuyo caso se intereses excedan del
considera que ajuste anual por
los rendimientos inflación. Para
son ingresos del determinar el interés real
fideicomisario se aplicará en lo
conducente lo dispuesto
desde el
en el artículo 134 de
momento en que esta Ley.
el fideicomitente IV. Los salarios,
pierda el comisiones y honorarios
derecho a pagados, así como los
readquirir el bien impuestos, cuotas o
inmueble. contribuciones que
conforme a esta Ley les
corresponda cubrir
sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
V. El importe de las
primas de seguros que
amparen los bienes
respectivos.
VI. Las inversiones en
construcciones,
incluyendo adiciones y
mejoras.
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CAPÍTULO 4
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES (ART. 119-129)
Sección I Quienes perciban Fracción XIX Art. 121 Art. 122 Tarifa para Retención Dentro de 15 Provisional
el ingreso Los derivados de I. El costo comprobado Los contribuyentes
Régimen bienes Personal días siguientes Art. 126
general Art. 90 la enajenación de: de adquisición que se que sufran
inmuebles Arts. 126 y a la firma o la Definitivo
Están obligadas al a) La casa actualizará en los pérdidas en la
Art. 119 pago del impuesto habitación del términos del artículo 124 enajenación de Arts. 96 y 126 127 enajenación Art. 126
Se consideran establecido en contribuyente, de esta Ley. En el caso bienes inmuebles, Tasa Art. 126
ingresos por este Título, las siempre que el de bienes inmuebles, el acciones, partes
enajenación de
20% Art. 126
personas físicas monto de la costo actualizado será sociales o
bienes, los que 5% Art. 127
residentes en contraprestación cuando menos 10% del certificados de
deriven de los México que obtenida no monto de la enajenación aportación
casos previstos en obtengan ingresos exceda de de que se trate. patrimonial
el Código Fiscal de en efectivo, en setecientas mil II. El importe de las emitidos por las
la Federación. bienes, devengado unidades de inversiones hechas en sociedades
Se considerará cuando en los inversión y la construcciones, mejoras nacionales de
como ingreso el términos de este transmisión se y ampliaciones, cuando crédito,
monto de la Título señale, en formalice ante se enajenen bienes disminuirán dichas
contraprestación crédito, en fedatario público. inmuebles o certificados pérdidas conforme
obtenida, inclusive servicios en los Por el excedente de participación a lo siguiente:
en crédito, con casos que señale se determinará la inmobiliaria no I. La pérdida se
motivo de la esta Ley, o de ganancia y se amortizables. Estas dividirá entre el
enajenación; cualquier otro tipo. calcularán el inversiones no incluyen número de años
cuando por la También están impuesto anual y los gastos de transcurridos entre
naturaleza de la obligadas al pago el pago provisional conservación. El importe la fecha de
transmisión no del impuesto, las en los términos del se actualizará en los adquisición y la de
haya personas físicas Capítulo IV de este términos del artículo 124 enajenación del
contraprestación, residentes en el Título, de esta Ley. bien de que se
se atenderá al extranjero que considerando las III. Los gastos trate; cuando el
valor de avalúo realicen deducciones en la notariales, impuestos y número de años
practicado por actividades proporción que derechos, por escrituras transcurridos
persona empresariales o resulte de dividir el de adquisición y de exceda de diez,
autorizada por las presten servicios excedente entre el enajenación, así como el solamente se
autoridades personales monto de la impuesto local por los considerarán diez
fiscales. independientes, en contraprestación ingresos por años. El resultado
Art. 119 el país, a través de obtenida. El enajenación de bienes que se obtenga
un establecimiento cálculo y entero inmuebles, pagados por será la parte de la
permanente, por del impuesto que el enajenante. Serán pérdida que podrá
los ingresos corresponda al deducibles los pagos disminuirse de los
atribuibles a éste. pago provisional efectuados con motivo demás ingresos,
Copropiedad se realizará por el del avalúo de bienes excepto de los
fedatario público inmuebles. ingresos a que se
y sociedad
conforme a dicho IV. Las comisiones y refieren los
conyugal Art. Capítulo. mediaciones pagadas Capítulos I y II de
142 y 145 b) Bienes muebles, por el enajenante, con este Título, que el
RISR distintos de las motivo de la adquisición contribuyente
acciones, de las o de la enajenación del deba acumular en
partes sociales, de bien. la declaración
los títulos valor y Art. 123 anual de ese
de las inversiones El costo de adquisición mismo año o en
del contribuyente, será igual a la los siguientes tres
cuando en un año contraprestación que se años de
de calendario la haya pagado para calendario.
diferencia entre el adquirir el bien, sin II. La parte de la
total de las incluir los intereses ni pérdida no
enajenaciones y el las erogaciones a que disminuida
costo comprobado se refiere el artículo conforme a la
de la adquisición anterior; cuando el bien fracción anterior
de los bienes se hubiese adquirido a se multiplicará por
enajenados, no título gratuito o por la tasa de
exceda de tres fusión o escisión de impuesto que
veces el salario sociedades, se estará a corresponda al
mínimo general del lo dispuesto por el contribuyente en el
área geográfica del artículo 124 de esta Ley. año de calendario
contribuyente Art. 124 en que se sufra la
elevado al año. Para actualizar el costo pérdida; cuando
Por la utilidad que comprobado de en la declaración
exceda se pagará adquisición y, en su de dicho año no
el impuesto en los caso, el importe de las resulte impuesto,
términos de este inversiones deducibles, se considerará la
Título. tratándose de bienes tasa
Fracción inmuebles y de correspondiente al
certificados de año de calendario
XXVIII
participación inmobiliaria siguiente en que
Los donativos en
no amortizables, se resulte impuesto,
los siguientes
procederá como sigue: sin exceder de
casos:
I. Se restará del costo tres. El resultado
a) Entre cónyuges
comprobado de que se obtenga
o los que perciban
adquisición, la parte conforme a esta
los descendientes
correspondiente al fracción, podrá
de sus
terreno y el resultado acreditarse en los
ascendientes en
será el costo de años de calendario
línea recta,
construcción. Cuando no a que se refiere la
cualquiera que sea
se pueda efectuar esta fracción anterior,
su monto.
separación se contra la cantidad
b) Los que
considerará como costo que resulte de
perciban los
del terreno el 20% del aplicar la tasa de
ascendientes de
costo total. impuesto
sus descendientes
II. El costo de correspondiente al
en línea recta,
construcción deberá año de que se
siempre que los
disminuirse a razón del trate al total de la
bienes recibidos
3% anual por cada año ganancia por la
no se enajenen o
transcurrido entre la enajenación de
se donen por el
fecha de adquisición y la bienes que se
ascendiente a otro
de enajenación; en obtenga en el
descendiente en
ningún caso dicho costo mismo año.
línea recta sin
limitación de será inferior al 20% del
grado. costo inicial. El costo
c) Los demás resultante se actualizará
donativos, siempre por el periodo
que el valor total comprendido desde el
de los recibidos en mes en el que se realizó
un año de la adquisición y hasta el
calendario no mes inmediato anterior a
exceda de tres aquél en el que se
veces el salario efectúe la enajenación.
mínimo general del Las mejoras o
área geográfica del adaptaciones que
contribuyente implican inversiones
elevado al año. deducibles deberán
Por el excedente sujetarse al mismo
se pagará tratamiento.
impuesto en los
términos de este
Título.
Sección II Quienes Art. 129 Tasa 10% Personal Pago
Enajenación perciban el Cuando los Art. 129 Art. 129 definitivo
contribuyentes
de acciones ingreso Art. 129
generen pérdida
en bolsa de Art. 90 en el ejercicio por
valores las enajenaciones
Art. 129 u operaciones a
que se refiere esta
Sección, podrán
disminuir dicha
pérdida
únicamente contra
el monto de la
ganancia que en
su caso obtenga el
mismo
contribuyente en el
ejercicio o en los
diez siguientes por
las enajenaciones
u operaciones a
que se refiere el
primer párrafo de
este artículo. El
monto a disminuir
por las pérdidas a
que se refiere este
párrafo no podrá
exceder el monto
de dichas
ganancias.
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CAPÍTULO 5

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CAPÍTULO 6

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CAPÍTULO 7

Art. 138 Art. 137 Fracción XXIV Art. 138 Art.138 Art. 6-11 CFF Art. 138
Premios de Quienes Los premios Tasa Retención Dentro de los 5 Definitivo
obtenidos con Se aplicara la tasa El impuesto que Se considerara
loterías, rifas, obtengan el motivo de un
días siguientes
del 1% sobre el resulte conforme como pago
sorteos y premio concurso científico, al momento de
valor del premio a este artículo, definitivo, cuando
concursos, artístico o literario, correspondiente a será retenido por la causación. quien perciba el
organizados en abierto al público cada boleto o las personas que ingreso lo declare
en general o a billete entero, sin hagan los pagos. estando obligado
territorio determinado deducción alguna, No se efectuara la a ello en los
nacional. gremio o grupo de siempre que las retención cuando términos del
profesionales, así entidades los ingresos los segundo párrafo
como los premios federativas no reciban los del art. 90 LISR
otorgados por la graven con un contribuyentes del
federación para impuesto local los Título II LISR o
promover los Provisional
ingresos a los que las PM del art. 86
valores cívicos. Las PF que no
se refiere este LISR
efectúen la
capítulo o el
declaración a que
gravamen no
se refiere el
exceda del 6%.
segundo párrafo
La tasa del
del artículo 90
impuesto será del
LISR, no podrán
21%, en aquellas
considerar la
entidades
retención como
federativas que
pago definitivo.
apliquen un
impuesto local
sobre los ingresos
a que se refiere
este párrafo, a una
tasa que exceda
del 6%.
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CAPÍTULO 8
Art. 140 Art. 140 Fracciones Art. 140 Art. 140 ART. 10 Art. 140
El propietario o XXI, XXV Y Retención A ms tardar el Provisional
Dividendos y Las PF estarán Las PM que
los propietarios XXVII Las PM. día 17 del mes
sujetas a una tasa distribuyan los
utilidades. del título o los Están siguiente a
adicional de los dividendos o
titulares de las xxi. la cuota de obligadas a cuándo se
También se 10% sobre los utilidades,
seguridad social
consideran partes dividendos o retener el paguen los enteraran el
de los trabajadores
sociales. utilidades impuesto dividendos. impuesto retenido
dividendos y pagada por los
distribuidos por las conjuntamente
utilidades: patrones. cuando
P.M residentes en con el pago
xxv. las distribuyan
México. provisional del
i.Intereses indemnizaciones
por daños que no
dichos periodo que
(arts.85 y 123
dividendos o corresponda.
LGSM) y las excedan el valor Art. 9
participaciones en de mercado del utilidades
la utilidad que se bien de que se
paguen a favor de trate.
xxvii. los retiros
obligacionistas u
efectuados de la
otros, por sociedad
subcuenta de
mercantiles retiros, cesantía en
residentes en edad avanzada y
México o por vejez de la cuenta
sociedades individual abierta
nacionales de en los términos de
crédito. la LSS, por
concepto de ayuda
ii.Prestamos a los para gastos de
socios o matrimonio y por
accionistas, desempleo
excepto que: sean
consecuencia
normal de las
operaciones de la
PM, que se pacten
a un plazo menos
de un año, que el
interés pactado
sea igual o
superior a la tasa
que fije la LIF y
que efectivamente
se cumplan las
condiciones
pagadas.

iii.Las
erogaciones que
no sean
deducibles a esta
ley y beneficien a
los accionistas de
PM.

iv.Las omisiones
de ingresos o las
compras no
realizadas e
indebidamente
registradas.

v.La utilidad
fiscal
determinada,
inclusive
presuntivamente,
por las autoridades
fiscales.

vi.La
modificación a la
utilidad fiscal
derivada de la
determinación de
los ingresos
acumulables y de
las deducciones,
autorizadas en
operaciones
celebradas entre
partes
relacionadas,
hecha por dichas
autoridades.
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AUTORIZADAS PAGO PAGO PAGO
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EMPLEO
CAPÍTULO 9
OTROS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS (ART. 141-146)
Art. 142 Quienes Fracciones Tarifa Retención Julio y Enero Provisional
Otro ingresos perciban el XXI, XXV y Arts. 144-145 Art. 144 Art. 144 Art. 145
en los términos ingreso XXVII A más tardar el
de este Tasa Dos pagos 17 del mes Definitivo
provisionales
Capítulo, ej: Copropiedad y XXI. Las Art. 145 semestrales a
siguiente a la Art. 145
I. El importe de sociedad cantidades que obtención del
cuenta del
paguen las
las deudas conyugal Art. instituciones de
impuesto anual ingreso.
perdonadas 236 RISR excepto por los
seguros a los
comprendidos en
por el acreedor asegurados o a 15 días
la fracción IV del
o pagadas por sus siguientes a la
citado artículo.
beneficiarios
otra persona. cuando ocurra el
obtención del
II. La ganancia riesgo amparado ingreso.
cambiaria y los por las pólizas Art. 145
intereses contratadas y
provenientes siempre que no
se trate de seguros
de créditos relacionados con
distintos a los bienes de activo
señalados en fijo. […]Tampoco
el se pagará el
impuesto sobre la
Capítulo VI del
renta por las
Título IV de cantidades que
esta Ley. paguen las
III. Las instituciones
de seguros a sus
prestaciones asegurados o a
que se sus beneficiarios,
obtengan con que provengan de
motivo del contratos de
seguros
otorgamiento de vida cuando la
de fianzas o prima haya sido
avales, cuando pagada
no se presten directamente por el
empleador en
por
favor de sus
instituciones trabajadores,
legalmente siempre que los
autorizadas. beneficios de
dichos seguros se
ETC:
entreguen
únicamente por
muerte, invalidez,
pérdidas orgánicas
o incapacidad del
asegurado para
realizar un trabajo
personal
remunerado de
conformidad con
las leyes de
seguridad social y
siempre que en el
caso del seguro
que cubre la
muerte del titular
los beneficiarios de
dicha póliza sean
las personas
relacionadas con
el titular. […]
XXV. Las
indemnizaciones
por daños que no
excedan al valor
de mercado del
bien de que se
trate.
Por el excedente
se pagará el
impuesto en los
términos de este
Título.
XXVII. Los retiros
efectuados de la
subcuenta de
retiro, cesantía en
edad avanzada y
vejez de la
cuenta individual
abierta en los
términos de la Ley
del Seguro Social,
por concepto de
ayuda
para gastos de
matrimonio y por
desempleo.
También tendrá
este tratamiento, el
traspaso de
los recursos de la
cuenta individual
entre
administradoras de
fondos para el
retiro, entre
instituciones de
crédito o entre
ambas, así como
entre dichas
administradoras e
instituciones
de seguros
autorizadas para
operar los seguros
de pensiones
derivados de las
leyes de
seguridad social,
con el único fin de
contratar una renta
vitalicia y seguro
de sobrevivencia
conforme a las
leyes de seguridad
social y a la Ley de
los Sistemas de
Ahorro para el
Retiro.