INTRODUCCIÓN:

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y
sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
“RIESGO DE AUDITORÍA” el riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor
está dispuesto asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto de los
estados financieros que contengan errores importantes
RIESGO INHERENTE” Es la posibilidad de errores o irregularidades en la
información financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la
efectividad de los controles internos y aplicados por el ente.
El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no
puede ser cambiado, sino que sólo medido por él.
Por ejemplo, si el auditor encontró un número significativo de errores en los
precios del inventario, quizá el riesgo inherente sea alto y se deberá examinara
mayor profundidad la auditoría actual a fin de determinar si la deficiencia en el
sistema del cliente ha sido corregida.
“RIESGO DE CONTROL” Está asociado con la posibilidad de que los
procedimientos de control interno incluyendo la unidad de auditoría interna, no
puedan prevenir o detectar los errores e irregularidades significativas de
manera oportuna.
Tampoco este riesgo es controlable por el auditor, puesto que el sistema de
control interno pertenece al ente.
Uno de los objetivos del control interno del ente es detectar los errores que
impactan en la contabilidad Y corregirlos.
“RIESGO DE DETECCIÓN” Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos
procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades
significativas
Este riesgo es el único controlable por el auditor, puesto que depende de la
realización de sus pruebas de validación de saldos, o sea de la forma en que
se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.
Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la circularización de
saldos de proveedores, o en la definición del período de análisis de pagos
posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la
integridad de las cuentas a pagar.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad están
dirigidos lograr objetivos como:
* Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o
específica de la administración.
*Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el
momento correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable
apropiado, a modo de permitir la preparación de los estados financieros de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados.
* El acceso a activos y registros es permitido solo de acuerdo con la
autorización de la administración.
* Los activos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier
diferencia.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
El auditor debería obtener una comprensión del sistema de contabilidad
suficiente para identificar y entender:
a. Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;
b. Cómo se inician dichas transacciones;
c. Registros contables importantes, documentos de respaldo y cuentas en los
estados financieros; y
d. El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de
transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusión en los estados
financieros.
AMBIENTE DE CONTROL
El auditor debería obtener suficiente comprensión del ambiente de control para
evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administración,
respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
El auditor debería obtener suficiente comprensión de los procedimientos de
control para desarrollar el plan de auditoría, y así considerar el conocimiento
sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la
comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad para
determinar si es necesaria alguna comprensión adicional sobre los
procedimientos de control.