Anda di halaman 1dari 46

BAB 9 COSTING STANDARD:

A MANAJEMEN PENGENDALIAN ALAT

PERTANYAAN UNTUK MENULIS DAN PEMBAHASAN

1. Biaya standar dasarnya dianggarkan 11. Manajer umumnya cenderung memiliki lebih banyak con-
sebesar pada basis per-unit. standar satuan berfungsi sebagai masukan trol atas kuantitas input yang digunakan daripada harga yang
dalam anggaran pembangunan. dibayar per unit input.

2. standar satuan yang digunakan untuk membangun fleksibel 12. Sebuah biaya varians standar harus investigasi
anggaran. standar satuan biaya variabel adalah komponen gated jika varians adalah materi dan jika kepentingan
biaya variabel dari rumus penganggaran fleksibel. menyelidiki dan mengoreksi penyimpangan lebih besar dari
biaya.

3. Keputusan kuantitas menentukan seberapa 13. batas kontrol menunjukkan seberapa besar varians
banyak masukan harus digunakan per unit put out. harus sebelum dinilai tidak material dan proses ini di luar
Keputusan harga menentukan berapa yang harus dibayar kendali. batas kontrol biasanya ditetapkan oleh putusan
untuk jumlah input yang digunakan. meskipun pendekatan statistik kadang-kadang digunakan.

4. pengalaman historis sering merupakan pilihan yang buruk


14. Harga bahan varians sering com-
untuk menetapkan standar karena jumlah memaparkan
puted pada titik pembelian daripada penerbitan karena
sejarah dapat mencakup lebih cy inefficien- dari yang
memberikan mengontrol mation informal lebih cepat. Bila ini
diinginkan.
dilakukan, varians dapat disebut varians harga bahan
5. studi teknik dapat berfungsi sebagai impor- pembelian, dan itu adalah tanggung jawab manajer
tant input ke pengaturan standar. Banyak yang merasa bahwa pembelian daripada manajer produksi.
pendekatan ini dengan sendirinya dapat menghasilkan standar-standar
yang terlalu ketat.

6. standar yang ideal adalah standar kesempurnaan, yang 15. Tidak setuju. Sebuah penggunaan bahan varians bisa
mewakili hasil terbaik yang mungkin. Saat ini standar dicapai disebabkan oleh faktor-faktor di luar kendali manajer
adalah standar yang menantang tetapi memungkinkan produksi, misalnya, pembelian bahan berkualitas lebih rendah
beberapa limbah. Saat ini standar dicapai sering dipilih dari normal.
karena banyak merasa mereka cenderung mo- tivate
16. Tidak setuju. Menggunakan pekerja lebih tinggi dari ke
daripada mengandaskan.
melakukan tugas-tugas yang lebih rendah-terampil adalah contoh dari
suatu peristiwa yang akan membuat varians tingkat yang terkendali.
7. sistem biaya standar meningkatkan perencanaan
dan mengendalikan dan memfasilitasi produk biaya.
17. Beberapa kemungkinan penyebab dari tidak menguntungkan
8. Dengan mengidentifikasi standar dan menilai dev- efisiensi tenaga kerja varians adalah tenaga kerja yang tidak efisien,
iations dari standar, manajer dapat menemukan daerah di downtime mesin, dan kualitas buruk rial mate-.
mana perubahan atau havior be- korektif yang diperlukan.

18. Bagian dari belanja va- overhead variabel


9. costing sebenarnya memberikan manufaktur yang sebenarnya
riance dapat disebabkan oleh tidak efisiennya penggunaan sumber daya di
biaya untuk produk. costing biasa memberikan biaya perdana atas kepala.
aktual dan estimasi biaya overhead untuk produk. Standar
wakilnya biaya estimasi biaya manufaktur untuk produk. 19. Setuju. varians ini, dengan asumsi variabel yang
biaya overhead meningkat lipatan penggunaan tenaga kerja in, disebabkan
oleh efisiensi atau efisiensi ineffi- dari penggunaan tenaga kerja. Juga
10. Sebuah biaya lembar standar menyajikan standar
tenaga kerja mungkin tidak menjadi pengemudi yang baik untuk overhead
jumlah input dan harga untuk masing-masing input dan
variabel.
menggunakan informasi ini untuk menghitung biaya satuan
standar.

275
20. Tetap biaya overhead yang baik berkomitmen lume berbeda dari yang diharapkan, maka perusahaan telah
atau diskresioner. Biaya berkomitmen tidak akan berbeda hilang atau diperoleh margin bution contri-. Volume varians
dengan sifatnya. biaya Discretionary dapat bervariasi, namun sinyal hasil ini, dan jika varians besar, maka kerugian atau
tingkat perusahaan ingin menghabiskan pada item ini keuntungan besar karena varians volume yang understates
diputuskan di awal dan biasanya akan dipenuhi kecuali ada efek.
keputusan sadar untuk mengubah tingkat yang telah
ditentukan.
22. Belanja varians yang lebih penting.
varians ini dihitung dengan membandingkan ac- pengeluaran
21. Varians volume disebabkan oleh aktual tual dengan pengeluaran yang dianggarkan. Volume varians
Volume berbeda dari volume diharapkan digunakan untuk hanya memberitahu apakah volume aktual berbeda dari
menghitung yang telah ditentukan-standar dard tetap tingkat volume diharapkan.
atas. Jika vo- yang sebenarnya

276
LATIHAN

9-1

1. d 4. c
2. e 5. e
3. d 6. a

9-2

1. a. Personil operasi masing-masing pusat biaya harus terlibat dalam menetapkan standar. Mereka adalah
sumber utama untuk informasi kuantitas. The rial mate- manager dan manajer pembelian merupakan
sumber informasi untuk harga terial ma, dan personil yang berpengetahuan informasi upah.
Departemen Akuntansi harus terlibat dalam standar overhead dan harus memberikan informasi
tentang harga masa lalu dan penggunaan. Akhirnya, jika mation informal tentang efisiensi mutlak
yang diinginkan, insinyur industri dapat pro masukan penting vide.

b. Standar harus dicapai; mereka harus mencakup penyisihan limbah, kerusakan, dll harga pasar untuk
bahan serta tenaga kerja (ion un-) harus menjadi pertimbangan untuk menetapkan standar. harga
tenaga kerja harus mencakup tunjangan, dan harga bahan harus mencakup pengiriman, pajak, dll

2. Pada prinsipnya, sebelum tanggung jawab formal ditugaskan, penyebab riances va- harus diketahui.
Untuk bertanggung jawab, seorang manajer harus memiliki kemampuan untuk mengendalikan atau
mempengaruhi varians. Berikut ini tugas tanggung jawab bersifat umum dan memiliki pengecualian:

MPV: Pembelian manajer MUV: Produksi


manager LRV: Produksi manager LEV:
Manajer Produksi OH varians: manajer
Departemen

277
9-3

1. SH = 1,5 × 1.700 = 2.550 jam

2. SQ = 4 × 1.700 = 6.800 komponen

9-4

1. bahan langsung SQ per unit = 340.000 / 40.000 = 8,5 oz per kelinci

2. SH jam tenaga kerja langsung per unit = 10.000 / 40.000 = 0,25 jam. per kelinci

3. Biaya Standar untuk Dark Chocolate kelinci:


Standar Standar Standar
Harga Pemakaian Biaya
Material langsung $ 0,30 8.50 oz. $ 2,55
Tenaga kerja langsung 9.00 0,25 jam. 2,25
Jumlah satuan standar biaya prime $ 4.80

9-5

1. SQ = 8,5 × 47.000 = 399.500 oz.

2. SH = 0,25 × 47.000 = 11.750 jam

3. Jumlah standar biaya prime = ($ 0,30 × 399.500) + ($ 9 × 11.750) = $ 225.600

9-6

1. Kasus membutuhkan investigasi:

Minggu 1: Melebihi 2.100 aturan dan aturan 5%. Minggu 4:

Melebihi $ 2.100 aturan dan aturan 5%.

2. Instalasi dan perbaikan manager. Jika para pekerja baru sekarang terlatih, tidak ada tindakan korektif yang
diperlukan. Jika mereka tidak, pelatihan lebih lanjut akan diperlukan untuk kembali ke jam kerja langsung
biasanya digunakan.

278
9-7

1. Kasus membutuhkan investigasi: Minggu 2:

Melebihi 10% aturan.

Minggu 4: Melebihi $ 8.000 aturan dan aturan 10%. Minggu 5:

Melebihi 10% aturan.

2. agen pembelian. tindakan korektif akan memerlukan kembali ke mengejar pur- dari bahan berkualitas
tinggi biasanya digunakan.

3. rekayasa Produksi bertanggung jawab. Jika hubungan ini diharapkan pers- ist, maka metode kerja baru
harus diadopsi, dan standar untuk rial mate- dan kebutuhan tenaga kerja harus direvisi.

9-8

1. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 0,047 - $ 0,046) 6.420.000 = $ 6420 U MUV = (AQ

- SQ) SP
= (6.420.000 - 6.656.000 *) $ 0,046 = $ 10.856 F

* SQ = 52.000 × 128 = 6.656.000

2. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 12,50 - $ 12,00) 2000 = $ 1.000 U LEV = (AH

- SH) SR
= (2.000 - 1.976 *) $ 12.00 = $ 288 U

* SH = 52.000 × 0.038 = 1.976

279
9-9

1. Variable analisis overhead: Aktual VOH

Anggaran VOH Terapan VOH


$ 160.000 $ 3,00 × 52.000 $ 3,00 × 54.750 *
$ 4.000 U $ 8.250 F
Pengeluaran Efisiensi

* SH untuk tenaga kerja langsung = 73.000 × 0,75 = 54.750

2. Tetap analisis overhead: FOH Aktual

Anggaran FOH Terapan FOH


$ 710.000 $ 14 × 50.000 $ 14 × 54.750
$ 10.000 U $ 66.500 U
Pengeluaran Volume

280
9-10

1. Bahan: $ 35 × 34.000 = $ 1.190.000 Tenaga Kerja:


$ 21 × 34.000 = $ 714.000

2. Harga asli * dianggarkan Biaya Perbedaan


bahan $ 1.183.270 $ 1.190.000 $ 6730 F
Tenaga kerja 687.150 714.000 26.850 F

* $ 173.500 × $ 6.82; 50.900 × $ 13.50

3. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 6.82 - $ 7.00) 173.500 = $ 31.230 F MUV =

(AQ - SQ) SP
= (173.500 - 170.000) $ 7 = $ 24.500 U AP × AQ

SP × AQ SP × SQ
$ 6.82 × 173.500 $ 7 × 173.500 $ 7 × 170.000
$ 31.230 F $ 24.500 U
Harga Pemakaian

4. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 13,50 - $ 14,00) 50.900 = $ 25.450 F LEV = (AH

- SH) SR
= (50.900 - 51.000) $ 14 = $ 1.400 F AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 13.50 × 50.900 $ 14 × 50.900 $ 14 × 51.000
$ 25.450 F $ 1.400 F
Menilai Efisiensi

281
9-11

1. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 8,05 - $ 7,95) 222.500 = $ 22.250 U MUV =

(AQ - SQ) SP
= [220.400 - (20.100 × 11)] $ 7.95 = $ 5565 F

(Diagram varians tiga cabang tidak ditampilkan karena MPV adalah untuk bahan dibeli dan tidak bahan
yang digunakan.)

2. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 9,50 - $ 9,40) 79.900 = $ 7990 U

catatan: AR = $ 759.050 / 79.900 = $ 9,50 LEV =

(AH - SH) SR
= [79.900 - (20.100 × 4)] $ 9.40 = $ 4.700 F AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 9,50 × 79.900 $ 9.40 × 79.900 $ 9.40 × 80.400
$ 7990 U $ 4.700 F
Menilai Efisiensi

3. Bahan Inventarisasi Sebuah .................................. 1.768.875


MPV ................................................. ........... 22.250
Akun hutang b .............................. 1.791.125

Bekerja dalam Proses c ....................................... 1.757.745


MUV ................................................. ...... 5565
bahan Persediaan d ............................ 1.752.180

Bekerja dalam Proses e ....................................... 755.760


LRV ................................................. ............ 7990
LEV ................................................. ....... 4.700
Payroll yang masih harus dibayar f .................................. 759.050
$a 7.95 × 222.500 = 1.768.875

b$ 8,05 × 222.500 = 1.791.125

c$ 7.95 × 221.100 = 1.757.745

d$ 7.95 × 222.500 = 1.768.875

e$ 9.40 × 80.400 = 755.760

f$ 9.50 × 79.900 = 759.050

282
9-12

1. Tetap biaya overhead rate = $ 0,55 / (1/2 jam. Per unit) = $ 1,10 per DLH SH = 786.000 ×

0,5 = 393.000 Terapan FOH = $ 1.10 × 393.000 = $ 432.300

2. Tetap analisis overhead: FOH Aktual

Anggaran FOH Terapan FOH


$ 430.300 $ 1.10 × 400.000 * $ 1.10 × 393.000
$ 9.700 F $ 7.700 U
Pengeluaran Volume

* 400.000 jam diharapkan = 0,5 jam × 800.000 unit)

3. OH tingkat Variable = ($ 1.120.000 - $ 440.000) / 400.000 = $ 1,70 per


DLH

4. Variabel analisis overhead: Aktual VOH

Anggaran VOH Terapan VOH


$ 695.000 $ 1,70 × 390.000 $ 1,70 × 393.000
$ 32.000 U $ 5.100 F
Pengeluaran Efisiensi

283
9-13

1. Standar tetap di atas kepala rate = $ 864.000 / (120.000 × 3)


= $ 2,40 per DLH

Variabel standar tingkat biaya overhead = $ 1.440.000 / 360.000


= $ 4.00 per DLH

2. Tetap: 120.600 × 3 × $ 2.40 = $ 868.320


Variabel: 120.600 × 3 × $ 4.00 = $ 1.447.200 Jumlah FOH
varians = $ 940.320 - $ 868.320 = $ 72.000 U

Jumlah VOH varians = $ 1.447.200 - $ 1.443.500 = $ 3.700 F

3. Tetap analisis overhead: FOH Aktual

Anggaran FOH Terapan FOH


$ 940.320 $ 864.000 $ 868.320
$ 76.320 U $ 4320 F
Pengeluaran Volume

Pengeluaran varians adalah perbedaan antara biaya yang direncanakan dan aktual. varians setiap item
harus dianalisis untuk melihat apakah biaya ini dapat dikurangi. Volume varians adalah prediksi yang
salah volume, atau alternatif, itu adalah sinyal dari kerugian atau keuntungan yang terjadi karena
produksi pada tingkat yang berbeda dari tingkat yang diharapkan.

4. Variabel analisis overhead: Aktual VOH

Anggaran VOH Terapan VOH


$ 1.443.500 $ 4 × 361.800 $ 1.447.200
$ 3.700 F $0

Pengeluaran Efisiensi

Variabel biaya overhead belanja varians adalah perbedaan antara aktual biaya overhead variabel dan
biaya yang dianggarkan untuk jam aktual yang digunakan. Variabel efisiensi biaya overhead variance
adalah tabungan atau biaya tambahan attri- butable untuk efisiensi penggunaan tenaga kerja.

284
9-14

1. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 6.60 - $ 6.40) 1.684.700 = $
336.940 U MUV = (AQ - SQ) SP

= (1.684.000 - 1.680.000) $ 6.40 = $


25.600 U

catatan: Tidak ada analisis tiga cabang untuk bahan karena bahan Pur- dikejar berbeda dari bahan yang
digunakan. (MPV menggunakan bahan dibeli dan MUV menggunakan bahan yang digunakan.)

2. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 18,10 - $ 18,00) 515.000 = $
51,500 U LEV = (AH - SH) SR

= [515,000 - (1,8 × 280.000 unit)] $ 18.00 = $ 198.000 U

AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 18,10 × 515.000 $ 18 × 515.000 $ 18 × 504.000
$ 51,500 U $ 198,000 U
Menilai Efisiensi

3. Tetap analisis overhead: FOH Aktual

Anggaran FOH Terapan FOH


$ 4.140.200 $ 8 × 518.400 $ 8 × 504.000
$ 7.000 F $ 115.200 U
Pengeluaran Volume

catatan: Volume praktis dalam jam = 1,8 × 288.000 = 518.400 jam

4. Variabel analisis overhead: Aktual VOH

Anggaran VOH Terapan VOH


$ 872.000 $ 1,50 × 515.000 $ 1,50 × 504.000
$ 99.500 U $ 16.500 U
Pengeluaran Efisiensi

285
9-15

1. Bahan Inventarisasi ................................... 10.782.080 MPV .........


.................................................. . 336.940
Akun hutang ................................ 11.119.020

2. Bekerja dalam Proses ........................................ 10.752.000 MUV ...


.................................................. ....... 25.600
Bahan Persediaan .............................. 10.777.600

3. Bekerja dalam Proses ........................................ 9.072.000


LRV ................................................. ............ 51.500
LEV ................................................. ............ 198.000
Masih harus dibayar Payroll ................................... 9.321.500

4. Bekerja dalam Proses ........................................ 4.788.000


Tetap Overhead Pengendalian ...................... 4.032.000
Variabel Overhead Pengendalian ................. 756.000

5. Bahan dan tenaga kerja:

Harga pokok penjualan ................................... 612.040


MPV ................................................. ...... 336.940
MUV ................................................. ...... 25.600
LRV ................................................. ....... 51.500
LEV ................................................. ....... 198.000

disposisi Overhead:

Harga pokok penjualan ................................... 108.200


Tetap Overhead Pengendalian ...................... 108.200

Harga pokok penjualan ................................... 116.000


Variabel Overhead Pengendalian ................. 116.000

286
9-16

1. Tom membeli jumlah besar untuk mendapatkan harga yang lebih rendah sehingga standar harga dapat
dipenuhi. Dalam semua kemungkinan, mengingat reaksi Jackie Iverson, mendorong penggunaan diskon
kuantitas bukanlah tujuan menetapkan standar harga. Biasanya, standar harga material untuk
mendorong agen mengejar pur- untuk mencari sumber-sumber yang akan memasok kuantitas dan
kualitas bahan yang diinginkan dengan harga terendah.

2. Kedengarannya seperti standar harga mungkin dari tanggal. Merevisi harga-standar dard dan menerapkan
kebijakan yang menyangkut pembelian kuantitas kemungkinan akan mencegah perilaku ini dari
reoccurring.

3. Tom rupanya bertindak kepentingan sendiri ketika melakukan pembelian. Dia pasti harus tahu bahwa
pendekatan kuantitas tidak tujuan. Namun, struktur reward menunjukkan bahwa ada penekanan
ditempatkan pada memenuhi standar. perilakunya, sebagian, diinduksi oleh sistem bangsal kembali
perusahaan. Mungkin, ia harus dipertahankan dengan beberapa pelatihan ditional ad- mengenai tujuan
perusahaan dan perubahan phasis em-dan kebijakan untuk membantu mendorong perilaku yang
diinginkan.

9-17 Bahan:

AP × AQ SP × AQ SP × SQ
$ 38.295 $ 2.00 × 20.700 $ 2.00 × 20.650
$ 3105 F $ 100 U
Harga Pemakaian

Tenaga kerja:

AR × AH SR × AH SR × SH
$ 57.226 $ 9 × 6.200 = $ 55.800 $ 9 × 6195 = $ 55.755
$ 1.426 U $ 45 U
Menilai Efisiensi

287
9-18

1. Bahan Persediaan ................................... 41.400


MPV ................................................. ...... 3105
Akun hutang ................................ 38.295

2. Bekerja dalam Proses ........................................ 41.300


MUV ................................................. ........... 100
Bahan Persediaan .............................. 41.400

3. Bekerja dalam Proses ........................................ 55.755


LRV ................................................. ....... 1.426
LEV ................................................. ....... 45
Masih harus dibayar Payroll ................................... 57.226

4. Harga Pokok Penjualan ................................... 100


MUV ................................................. ...... 100

MPV ................................................. ........... 3105


LRV ................................................. ............ 1.426
LEV ................................................. ............ 45
Harga pokok penjualan ............................. 4576

288
9-19

1. efisiensi VOH varians = (AH - SH) SVOR $ 8.000 = (1.2SH - SH)


$ 2 $ 8.000 = $ 0.4SH SH = 20.000 AH = 1.2SH = 24.000

2. LEV = (AH - SH) SR


$ 20.000 = (24.000 - 20.000) SR $ 20.000 =
4,000SR SR = $ 5

LRV = (AR - SR) AH $ 6.000 = (AR


- $ 5) 24.000 $ 0,25 = AR - $ 5 AR
= $ 5,25

3. SH = 4 × unit yang diproduksi


20.000 = 4 × Unit yang diproduksi unit
yang diproduksi = 5.000

289
MASALAH

9-20

1. Bahan: AP × AQ

SP × AQ SP × SQ
$ 1,72 × 38,500 $ 1,70 × 38,500 $ 1,70 × 40.000
$ 770 U $ 2.550 F
Harga Pemakaian

Proses baru menghemat 0,25 × 4.000 × $ 1,70 = $ 1.700. Dengan demikian, net penghematan disebabkan
bahan berkualitas tinggi adalah (2550 - $ 1.700) - $ 770 = $ 80. Jauhkan bahan berkualitas tinggi.

2. Tenaga Kerja untuk proses baru: AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 26.500 $ 10 × 2.500 $ 10 × 2.400
$ 1.500 U $ 1.000 U
Menilai Efisiensi

Proses baru keuntungan $ 80 dalam bahan (lihat Kebutuhan 1) tetapi kehilangan $ 2.500 dari efek tenaga
kerja, memberikan rugi bersih sebesar $ 2.420. Jika pola ini diharapkan bertahan, maka proses baru
harus ditinggalkan.

3. Buruh untuk proses baru, satu minggu kemudian: AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 22.400 $ 10 × 2.200 $ 10 × 2.400
$ 400 U $ 2.000 F
Menilai Efisiensi

Jika ini adalah pola, maka proses baru harus dilanjutkan. Ini akan menghemat $ 87.360 per tahun ($ 1.680 × 52
minggu). Tabungan mingguan $ 1.680 adalah penghematan terials ma dari $ 80 ditambah penghematan tenaga
kerja dari $ 1.600.

290
9-21

1. e 9. m
2. h 10. l
3. k 11. j
4. n 12. c
5. d 13. a
6. g 14. i
7. o 15. f
8. b

9-22

1. standar kuantitas Bahan:


1,25 kaki per talenan
×6
7.50 kaki lima yang baik talenan Satuan standar untuk kayu

= 7.50 / 5 = 1,50 kaki standar Unit bantalan kaki = 4.0

standar harga Bahan:

Lumber: $ 3.00 per Pads kaki:


$ 0,05 per pad

standar kuantitas tenaga kerja:


Cutting: 0,2 jam. × 6/5 = 0,24 jam per unit yang baik
Lampiran: 0.25 jam per unit yang baik
standar tenaga kerja Unit 0,49 jam per unit yang baik

standar tingkat tenaga kerja: $ 8.00 per jam

Standard biaya prime per unit:


Lumber (1,50 ft. @ $ 3,00) $ 4,50
Pads (4 @ $ 0,05) 0,20
Buruh (0.49 jam. @ $ 8,00) 3.92
biaya unit $ 8,62

291
9-22 Disimpulkan

2. Standar memungkinkan manajer untuk membandingkan direncanakan dan kinerja aktual. Perbedaannya dapat
dipecah menjadi harga dan efisiensi varians untuk mengidentifikasi penyebab varians. Dengan umpan balik ini,
manajer mampu meningkatkan produktivitas karena mereka berusaha untuk menghasilkan tanpa
pembengkakan biaya.

3. a. Manajer pembelian mengidentifikasi pemasok dan harga masing-masing dan kualitas bahan.

b. Insinyur industri sering melakukan waktu dan gerak penelitian untuk tambang deter- waktu tenaga kerja
langsung standar untuk unit produk. Mereka juga dapat de- termine berapa banyak bahan yang
dibutuhkan untuk produk.

c. Biaya akuntan memiliki informasi sejarah serta informasi saat ini dari agen pembelian, insinyur
industri, dan beroperasi per- taris. Ia dapat mengkompilasi informasi ini untuk mendapatkan standar
dicapai.

4. Lumber:

MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 3.10 - $ 3.00) 16.000 = $ 1.600 U MUV =

(AQ - SQ) SP
= (16.000 - 15.000) $ 3 = $ 3.000 bantalan U

Karet: MPV = (AP - SP) AQ

= ($ 0,048 - $ 0,05) 51.000 = $ 102 F MUV =

(AQ - SQ) SP
= (51.000 - 40.000) $ 0.05 = $ 550 U Tenaga Kerja:

LRV = (AR - SR) AH


= ($ 8,05 - $ 8,00) 5550 = $ 277,50 U LEV = (AH

- SH) SR
= (5550 - 4900) $ 8 = $ 5.200 U

292
9-23

1. kumulatif waktu rata-rata per unit adalah rata-rata. Ini mencakup 2,5 jam
per unit saat 40 unit yang diproduksi serta 1.024 jam per unit ketika 640 unit yang diproduksi. Karena
lebih banyak unit yang diproduksi, kumulatif waktu rata-rata per unit akan menurun.

2. Standar harus 0,768 jam per unit karena ini adalah waktu rata-rata yang diambil per unit sekali efisiensi

dicapai: [(1,024 × 640) - (1,28 × 320)] / (640-320)

3. Std. Harga Std. Pemakaian Std. Biaya


Material langsung $4 25.000 $ 100.00
Tenaga kerja langsung 15 0,768 11.52
overhead variabel 8 0,768 6.14
overhead tetap 12 0,768 9.22 *
biaya standar per unit $ 126,88 *

* Bulat

4. Akan ada varians efisiensi tidak menguntungkan untuk 320 unit pertama be- menyebabkan jam standar
yang jauh lebih rendah daripada jam aktual pada tingkat ini. jam yang sebenarnya akan menjadi sekitar
409,60 (320 × 1,28), dan jam standar akan menjadi 245,76 (320 × 0,768).

9-24

1. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 5.80 - $ 6.00) 465.000 = $ 93.000 F MUV =

(AQ - SQ) SP
= (491.400 * - 490.000) $ 6 = $ 8.400 U

* AQ = 26.400 + 465.000 - 0 = 491.400

Penggunaan bahan varians dipandang sebagai yang paling dikontrol karena harga bahan sering didorong
pasar-dan dengan demikian tidak dapat dikontrol. sponsibility ulang untuk varians dalam hal ini
kemungkinan akan ditugaskan untuk purchas- ing. Bahan berkualitas rendah mungkin merupakan penyebab
dari penggunaan tambahan.

293
9-24 Lanjutan

2. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 13 - $ 12) 150.000 = $ 150.000 U LEV =

(AH - SH) SR
= (150.000 - 140.000) $ 12 = $ 120.000 U AR × AH

SR × AH SR × SH
$ 13 × 150.000 $ 12 × 150.000 $ 12 × 140.000
$ 150.000 U $ 120.000 U
Menilai Efisiensi

Produksi biasanya bertanggung jawab untuk efisiensi tenaga kerja. Dalam hal ini, efisiensi mungkin telah dipengaruhi
oleh bahan berkualitas rendah, sehingga membeli mungkin memiliki tanggung jawab yang signifikan untuk hasilnya.
Penyebab lain yang mungkin adalah permintaan kurang dari yang diharapkan, pengawasan yang buruk, kurangnya
pelatihan yang tepat, dan kurangnya pengalaman.

3. biaya overhead Variable varians: Aktual

VOH Anggaran VOH Terapan VOH


$ 1.470.000 $ 10 × 150.000 $ 10 × 140.000
$ 30.000 F $ 100.000 U
Pengeluaran Efisiensi

Pendekatan Formula:

VOH belanja varians = Actual VOH - (SVOR × AH)


= $ 1.470.000 - ($ 10 × 150.000) = $ 30.000
F

VOH efisiensi varians = (AH - SH) SVOR


= (150.000 - 140.000) $ 10 = $
100.000 U
10.000 × $ 10 = $ 100.000

294
9-24 Lanjutan

4. biaya overhead Tetap varians: FOH

Aktual Anggaran FOH Terapan FOH


$ 913.000 $ 6 × 2 × 75.000 $ 6 × 2 × 70.000
$ 13.000 U $ 60.000 U
Pengeluaran Volume

Volume varians adalah ukuran kapasitas yang tidak terpakai. Biaya ini berkurang karena produksi meningkat.
Dengan demikian, menjual barang lebih adalah kunci untuk mengurangi varians ini (setidaknya dalam jangka
pendek).

5. Empat varians berpotensi dipengaruhi oleh kualitas bahan: MPV


$ 93.000 F
MUV 8400 U
LEV 150.000 U
efisiensi VOH 100.000 U
$ 165.400 U

Jika hasil varians sebagian besar disebabkan oleh bahan berkualitas rendah, maka perusahaan harus
menghentikan penggunaan bahan ini.

6. (Lampiran wajib) Bahan Persediaan Sebuah ..................................

2.790.000
MPV ................................................. ...... 93.000
Akun hutang b .............................. 2.697.000

Bekerja dalam Proses c ....................................... 2.940.000


MUV ................................................. ........... 8.400
bahan Persediaan d ............................ 2.948.400

Sebuah 465.000 × $ 6 = $ 2.790.000

b 465.000 × $ 5.80 = $ 2.697.000

c 490.000 × $ 6 = $ 2.940.000

d( 465.000 + 26.400) × $ 6 = $ 2.948.400

295
9-24 Disimpulkan

Bekerja dalam Proses e ....................................... 1.680.000


LRV ................................................. ............ 150.000
LEV ................................................. ............ 120.000
Masih harus dibayar Payroll ................................... 1.950.000

Harga pokok penjualan ................................... 278.400


MUV ................................................. ...... 8.400
LRV ................................................. ....... 150.000
LEV ................................................. ....... 120.000

MPV ................................................. ........... 93.000


Harga pokok penjualan ............................. 93.000

VOH Kontrol ............................................... 1.470.000


Berbagai Kredit .................................... 1.470.000

FOH Kontrol ............................................... 913.000


Berbagai Kredit .................................... 913.000

Bekerja dalam Proses f ....................................... 1.400.000


VOH Kontrol ......................................... 1.400.000

Bekerja dalam Proses g ....................................... 840.000


FOH Kontrol ......................................... 840.000

Harga pokok penjualan ................................... 20.000


VOH Kontrol ......................................... 20.000

Harga pokok penjualan ................................... 73.000


FOH Kontrol ......................................... 73.000

e 2 × $ 12 × 70.000 = $ 1.680.000

f 2 × $ 10 × 70.000 = $ 1.400.000

g 2 × $ 6 × 70.000 = $ 840.000

296
9-25

1. Tetap tingkat biaya overhead = $ 2.400.000 / 600.000 jam *


= $ 4 per jam

* jam Standard diperbolehkan = 2 × 300.000 unit

2. Sedikit tanaman Rock: FOH

Aktual Anggaran FOH Terapan FOH


$ 2.500.000 $ 2.400.000 $ 4 × 480.000
$ 100.000 U $ 480.000 U
Pengeluaran Volume

Athena tanaman:

FOH aktual Anggaran FOH Terapan FOH


$ 2.500.000 $ 2.400.000 $ 4 × 600.000
$ 100.000 U $0

Pengeluaran Volume

Varians pengeluaran hampir pasti disebabkan oleh gaji pengawas (misalnya, pertengahan tahun
kenaikan tak terduga karena tekanan serikat). Hal ini tidak mungkin bahwa pembayaran sewa atau
penyusutan akan lebih besar daripada geted bud-. Mengubah ketentuan pada sewa 10 tahun pada tahun
pertama akan menjadi un- biasa (kecuali ada semacam klausul khusus yang memungkinkan peningkatan
KASIH berbayar untuk sesuatu seperti inflasi yang tak terduga). Juga, depresiasi harus tepat sasaran
(kecuali peralatan yang lebih dibeli atau anggaran depresiasi ditetapkan sebelum harga peralatan itu
diketahui dengan pasti). Volume varians mudah untuk menjelaskan. The Little Rock tanaman yang
dihasilkan kurang dari yang diharapkan, dan jadi ada biaya kapasitas yang tidak terpakai: $ 4 × 120.000
jam = $ 480.000. Athena tanaman tidak memiliki kapasitas yang tidak terpakai.

297
9-25 Disimpulkan

3. Tampaknya bahwa 120.000 jam kapasitas terpakai (60.000 subassemblies) adalah permanen untuk
pabrik Little Rock. Tanaman ini memiliki 10 pengawas, masing-masing membuat $ 50.000. Pengawasan
adalah langkah-biaya didorong oleh jumlah baris tion produc-. kapasitas yang tidak terpakai dari 120.000
jam berarti bahwa dua baris dapat ditutup, tabungan gaji dua pengawas ($ 100.000 pada tingkat gaji asli).
Peralatan untuk dua baris dimiliki. Jika itu bisa dijual, maka uang bisa diinvestasikan kembali, dan biaya
penyusutan akan dikurangi dengan 20 persen (dua baris menutup dari 10). Tidak ada cara untuk
langsung mengurangi pembayaran sewa untuk bangunan. Mungkin perusahaan dapat menggunakan
ruang untuk membangun lini produksi untuk produk yang berbeda. Atau mungkin ruang bisa bc LSP
menyewa. Kemungkinan lain adalah untuk menjaga pengawas dan peralatan dan mencoba untuk
mengisi kapasitas yang tidak terpakai dengan pesanan khusus • pesanan untuk subassembly bawah
harga jual biasa dari pasar tidak biasanya disajikan. Jika harga jual cukup untuk menutupi biaya variabel
dan menutupi setidaknya gaji dan penyusutan untuk dua baris, maka pilihan pesanan khusus mungkin
kemungkinan. Pilihan ini, bagaimanapun, adalah penuh dengan risiko, misalnya, risiko menemukan
cukup pesanan untuk membenarkan menjaga pengawas dan peralatan, risiko mengasingkan pelanggan
yang membayar harga penuh, dan risiko melanggar undang-undang diskriminasi harga. catatan: Anda
mungkin ingin menunjukkan nilai dari model penggunaan sumber daya dalam menjawab pertanyaan ini
(lihat Bab 3).

4. Untuk setiap tanaman, standar tetap tingkat overhead $ 4 per jam tenaga kerja langsung. Karena setiap subassembly
harus menggunakan dua jam, tetap overhead per unit adalah $ 8, terlepas dari mana mereka diproduksi. Haruskah
mereka berbeda? Beberapa orang mungkin berpendapat bahwa tingkat untuk pabrik Little Rock perlu dihitung
ulang. Sebagai contoh, salah satu kemungkinan adalah dengan menggunakan diharapkan kapasitas aktual, bukan
prac- kapasitas vertikal. Dalam hal ini, tanaman Little Rock akan memiliki tingkat biaya overhead tetap sebesar $
2.400.000 / 480.000 jam = $ 5 per jam dan biaya per subassembly dari $ 10. Pertanyaannya adalah: Haruskah
subassemblies dikenakan biaya untuk biaya kapasitas yang tidak terpakai? ABC menunjukkan respon negatif.
Produk harus dikenakan biaya untuk sumber daya yang mereka gunakan, dan biaya kapasitas yang tidak terpakai
harus dilaporkan sebagai perhatian item-untuk menarik terpisah manajemen untuk kebutuhan untuk mengelola
kapasitas yang tidak terpakai ini.

298
9-26

1. normal Hari Pasien:


Standar Standar Standar
Harga Pemakaian Biaya
Material langsung $ 10.00 8.00 lb. $ 80.00
Tenaga kerja langsung 16.00 2 jam. 32.00
overhead variabel 30.00 2 jam. 60.00
overhead tetap 40.00 2 jam. 80.00
biaya unit $ 252.00

Sesar Hari Pasien:


Standar Standar Standar
Harga Pemakaian Biaya
Material langsung $ 10.00 20.00 lb $ 200.00
Tenaga kerja langsung 16.00 4 hr. 64.00
overhead variabel 30.00 4 hr. 120.00
overhead tetap 40.00 4 hr. 160.00
biaya unit $ 544,00

2. MPV = (AP - SP) AQ


= ($ 9,50 - $ 10,00) 172.000 = $ 86.000 F MUV = (AQ - SQ) SP MUV

(Normal) = [30.000 - (8 × 3.500)] $ 10 = $ 20.000 U MUV (caesar) = [142.000 -

(20 × 7.000)] $ 10 = $ 20.000 U Bahan .......................................... ...........

1.720.000
MPV ................................................. ...... 86.000
Akun hutang ................................ 1.634.000

Bekerja dalam Proses ........................................ 1.680.000


MUV ................................................. ........... 40.000
Bahan ............................................... 1.720.000

MPV ................................................. ........... 86.000


MUV ................................................. ........... 40.000
Biaya Jasa Terjual .......................... 46.000

299
9-26 Lanjutan

3. LRV = (AR - SR) AH


= ($ 15,90 - $ 16,00) 36.500 = $ 3.650 F LEV = (AH - SH) LEV SR

(Normal) = [7200 - (2 × 3.500)] $ 16 = $ 3.200 U LEV (caesar) = [29.300 - (4 ×

7.000)] $ 16 = $ 20.800 U Kerja dalam Proses ........................................

560.000 *
LEV ................................................. ............ 24.000
LRV ................................................. ....... 3650
Masih harus dibayar Payroll ................................... 580.350

* [(2 × 3.500) + (4 × 7.000)] × $ 16 = $ 560.000 Biaya Jasa


Terjual ...............................
20.350
LRV ................................................. ............ 3650
LEV ................................................. ....... 24.000

4. biaya overhead Variable varians: Aktual

VOH Anggaran VOH Terapan VOH


$ 1.215.000 $ 40 × 36.500 $ 40 × 35.000
$ 245,000 F $ 60.000 U
Pengeluaran Efisiensi

Tetap varians overhead:

FOH aktual Anggaran FOH Terapan FOH


$ 700.000 $ 720.000 $ 30 × 35.000
$ 20.000 F $ 330.000 F
Pengeluaran Volume

catatan: SH = (2 × 3.500) + (4 × 7.000) = 35.000

300
9-26 Disimpulkan

Bekerja dalam Proses ........................................ 1.400.000


Variabel Overhead Pengendalian ................. 1.400.000

Bekerja dalam Proses ........................................ 1.050.000


Tetap Overhead Pengendalian ...................... 1.050.000

Variabel Overhead Pengendalian ....................... 1.215.000


Berbagai Kredit .................................... 1.215.000

Tetap Overhead Pengendalian ........................... 700.000


Berbagai Kredit .................................... 700.000

Variabel Overhead Pengendalian ....................... 185.000


Biaya Jasa Terjual .......................... 185.000

Tetap Overhead Pengendalian ........................... 350.000


Harga pokok penjualan ............................. 350.000

5. Ya. Perhitungan adalah sebagai berikut: MUV = (172.000 - 28.000 -

140.000) $ 10 = $ 40.000 F LEV = (36.500 - 35.000) $ 16 = $ 24.000 U

9-27

1. biaya overhead yang dianggarkan dipecah menjadi tetap dan variabel biaya dengan metode tinggi-rendah:

VOH tingkat standar = Perubahan biaya / Perubahan aktivitas


= $ 288.000 / 24.000 = $
12 / jam

Tingkat FOH = Total tingkat - tingkat VOH


= $ 18 - $ 12 = $
6

301
9-27 Disimpulkan

2. overhead tetap dianggarkan = Y 2 - VX 2


= $ 1.080.000 - $ 12 (60.000) = $
360.000

FOH belanja varians = FOH Aktual - Anggaran FOH


= $ 380.000 - $ 360.000 = U $ 20.000

3. Untuk menemukan varians pengeluaran VOH, kita perlu menemukan jam yang sebenarnya. Untuk menemukan AH,

pertama kita perlu menemukan jam standar, SH: Tetap OH Volume varians = dianggarkan biaya overhead tetap - (Fixed

tingkat biaya overhead × SH)

$ 36.000 = $ 360.000 - ($ 6,00 × SH) $ 324.000 =


$ 6,00 × SH
SH = 54.000

Berikutnya, jam sebenarnya perlu ditemukan:

VOH efisiensi varians = (AH - SH) SVOR


- $ 24.000 = (AH - 54.000) $ 12
- 2.000 = AH - 54.000 AH =
52.000

VOH belanja varians = VOH Aktual - (tingkat VOH × AH)


= $ 620.000 - ($ 12 × 52.000) = $
620.000 - $ 624.000 = $ 4.000 F

4. 54.000 jam / 100.000 unit = 0,54 jam per unit

5. LEV = (AH - SH) SR


= (52.000 - 54.000) $ 13 = $ 26.000 F

302
9-28

standar 1. Liquid: 4.2 × 250.000 × $ 0,25 = $ 262.500

batas kendali atas (UCL): $ 288.750 atau $ 282.500; lebih rendah = $ 282.500 batas kendali

bawah (LCL): $ 236.250 atau $ 242.500; lebih besar = $ 242.500 Botol standar = 250.000 × $ 0,05

= $ 12.500 UCL: $ 13.750 LCL: $ 11.250

standar tenaga kerja langsung = 0,2 × 250.000 × $ 12.50 = $ 625.000 UCL: $ 687.500 atau $

645.000; lebih rendah = $ 645.000 LCL: $ 562.500 atau $ 605.000; lebih besar = $ 605.000

Variabel biaya overhead yang dianggarkan = 0,2 × 250.000 × $ 4.70 = $ 235.000 UCL: $ 258.500

atau $ 255.000; lebih rendah = $ 255.000 LCL: $ 211.500 atau $ 215.000; lebih besar = $ 215.000

Tetap overhead yang dianggarkan = 0,2 × 250.000 × $ 1 = $ 50.000 UCL: $ 55.000 atau $ 70.000;

lebih rendah = $ 55.000 LCL: $ 45.000 atau $ 30.000; lebih besar = $ 45.000

2. Jumlah cairan varians = $ 310.500 - $ 262.500 = $ 48.000 U MPV = ($ 0.27 - $

0.25) 1.150.000 = $ 23.000 U MUV = (1.150.000 - 1.050.000) $ 0,25 = $

25.000 U

Varians cair akan diteliti sebagai total varians melebihi $ 20.000, seperti halnya setiap varian individu.

Jumlah botol varians = $ 12.000 - $ 12.500 = $ 500 F MPV = ($ 0,048 - $ 0,05) 250.000 = $ 500 F MUV =

(250.000 - 250.000) $ 0.05 = 0

Varians botol tidak akan diselidiki sebagai total varians adalah dalam batas-batas yang diterima.

303
9-28 Disimpulkan

3. Jumlah tenaga kerja varians = $ 622.425 - $ 625.000 = $ 2.575 F LRV = ($

12,90 - $ 12,50) 48.250 = $ 19.300 U LEV = (48.250 - 50.000) $ 12.50 = $

21.875 F

Total varians adalah dalam batas-batas. Namun, varians efisiensi tenaga kerja lebih besar dari $ 20.000
dan harus diselidiki.

4. biaya overhead Variable varians: Aktual

VOH Anggaran VOH Terapan VOH


$ 239.000 $ 4.70 × 48.250 $ 4.70 × 50.000
$ 12.225 U $ 8225 F
Pengeluaran Efisiensi

Tetap varians overhead:

FOH aktual Anggaran FOH Terapan FOH


$ 50.500 $ 50.000 $ 1 × 50.000
$ 500 U $0

Pengeluaran Volume

Tak satu pun dari varians biaya overhead akan diselidiki sebagai total varians berada dalam batas yang
ditentukan. varians Overhead yang tidak bermakna secara total. Individu item biaya overhead harus
dianalisis untuk varians yang signifikan.

304
9-29

1. Laporan Kinerja Aktual

dianggarkan
biaya biaya * Perbedaan
Material langsung $ 775.000 $ 750.000 $ 25.000 U
Tenaga kerja langsung 590.000 600.000 10.000 F
overhead variabel 310.000 300.000 10.000 U
overhead tetap 180.000 165.000 15.000 U
Total $ 1.855.000 $ 1.815.000 $ 40.000 U

* Menggunakan biaya satuan standar variabel untuk bahan, tenaga kerja dan kepala berlebihan variabel (misalnya,
DM = $ 15 × 50.000); overhead tetap = $ 3,00 × 55.000 (tingkat FOH didasarkan pada produksi yang diharapkan).

2. a. Jumlah bahan varians = MPV + MUV


$ 25.000 U = $ 5.000 U + MUV
MUV = U $ 20.000

b. LRV = (AR - SR) AH SH = 63.000 / 1,05 =


60.000 SR × SH = $ 600.000 SR = $ 600.000 /
60.000 jam SR = $ 10,00 per jam LRV = $
590.000 - ($ 10 × 63.000) = $ 40.000 F

c. LEV = (AH - SH) SR = (63.000 - 60.000) $


10 = $ 30.000 U

305
9-29 Lanjutan

d. FOH varians:

Belanja varians = FOH Aktual - Anggaran FOH


= $ 180.000 - $ 165.000 = $
15.000 U

Volume varians = Anggaran FOH - (tingkat FOH × SH)


= $ 165.000 - ($ 2,50 × 60.000) = $
15.000 U

catatan: Tingkat FOH dihitung sebagai berikut: Jam

diperbolehkan = 60.000 jam / 50.000 unit


= 1,20 jam per unit

FOH tingkat standar = $ 3,00 per unit / 1,20 jam per unit
= $ 2,50 per jam

e. VOH varians:

Variabel tingkat OH = $ 300.000 / 60.000 jam


= $ 5.00 per jam

Belanja varians = Actual VOH - (SVOR × AH)


= $ 310.000 - ($ 5.00 × 63.000) = $ 5.000
F

Efisiensi varians = (AH - SH) SVOR


= (63.000 - 60.000) $ 5.00 = $
15.000 U

306
9-29 Disimpulkan

3.
bahan Bekerja dalam Proses
(Sebuah) 770.000 770.000 (B) (B) 750.000 1.800.000 (F)
(C) 600.000
(D) 300.000
(E) 150.000

Barang selesai (f)


1.800.000 1.800.000 (g)

MPV MUV Akun hutang


(Sebuah) 5000 5000 (h) (B) 20.000 20.000 (i) 775.000 (a)

Payroll yang masih harus dibayar LRV LEV


590.000 (C) (J) 40.000 40.000 (c) (C) 30.000 30.000 (k)

variabel Selama Kontrol kepala Overhead Pengendalian Tetap


310.000 300.000 (D) 180.000 150.000 (E)
10.000 (L) 30.000 (m)

Beban Pokok Penjualan (g)


1.800.000 40.000 (J)
(H) 5.000
(saya) 20.000
(K) 30.000
(L) 10.000
(M) 30.000

307
9-30

1. April (UCL = batas kendali atas, dan LCL = Batas kontrol)

bahan:

standar Harga: $ 0.25 × 723.000 = $ 180.750 UCL: 0,08 × $ 180.750

= $ 14.460 LCL: ($ 14.460) standar Jumlah: 8 × 90.000 × $ 0,25 =

$ 180.000 UCL: 0,08 × $ 180.000 = $ 14.400 LCL: ($ 14.400)

Buruh:

standar Harga: $ 7.50 × 36.000 = $ 270.000 UCL: 0,08 × $ 270.000 = $


21.600 LCL: ($ 21.600) standar Jumlah: 0.4 × 90.000 × $ 7.50 = $
270.000 UCL: 0,08 × $ 270.000 = $ 21.600 LCL: ($ 21.600)

Mungkin

bahan:

standar Harga: $ 0.25 × 870.000 = $ 217.500 UCL: 0,08 × $ 217.500 =

$ 17.400 LCL: ($ 17.400) standar Jumlah: 8 × 100.000 × $ 0,25 = $

200.000 UCL: 0,08 × $ 200.000 = $ 16.000 LCL: ($ 16.000) Buruh:

standar Harga: $ 7.50 × 44.000 = $ 330.000 UCL: 0,08 × $ 330.000 = $


26.400 LCL: ($ 26.400) standar Jumlah: 0.4 × 100.000 × $ 7.50 = $
300.000 UCL: 0,08 × $ 300.000 = $ 24.000 LCL: ($ 24.000)

308
9-30 Lanjutan

Juni

bahan:

standar Harga: $ 0.25 × 885.000 = $ 221.250 UCL: 0,08 × $ 221.250 =

$ 17.700 LCL: ($ 17.700) standar Jumlah: 8 × 110.000 × $ 0,25 = $

220.000 UCL: 0,08 × $ 220.000 = $ 17.600 LCL: ($ 17.600) Tenaga

Kerja:

standar Harga: $ 7.50 × 46.000 = $ 345.000 UCL: 0,08 × $ 345.000 = $


27.600 LCL: ($ 27.600) standar Jumlah: 0.4 × 110.000 × $ 7.50 = $
330.000 UCL: 0,08 × $ 330.000 = $ 26.400 LCL: ($ 26.400)

2. April Membatasi Sebenarnya *

MPV = ($ 0,2614 - $ 0,25) 723.000 = $ 8242 U $ ± 14.460 4,6%


MUV = (723.000 - 720.000) $ 0,25 = $ 750 U ± 14.400 0,4%
LRV = ($ 7.50 - $ 7.50) 36.000 = 0 ± 21.600 0.0
LEV = (36.000 - 36.000) $ 7.50 = 0 ± 21.600 0.0

Mungkin

MPV = ($ 0,2506 - $ 0,25) 870.000 = $ 522 U ± 17.400 0,3%


MUV = (870.000 - 800.000) $ 0,25 = $ 17.500 U ± 16.000 ** 8,8%
LRV = ($ 7,341 - $ 7,50) 44.000 = $ 6996 F ± 26.400 (2.3%)
LEV = (44.000 - 40.000) $ 7.50 = $ 30.000 U ± 24.000 ** 10,0%

Juni
MPV = ($ 0,2599 - $ 0,25) 885.000 = $ 8762 U ± 17.700 4.0%
MUV = (885.000 - 880.000) $ 0,25 = $ 1.250 U ± 17.600 0,6%
LRV = ($ 7,826 - $ 7,50) 46.000 = $ 14.996 U ± 27.600 4,5%
LEV = (46.000 - 44.000) $ 7.50 = $ 15.000 U ± 26.400 4,5%

* Deviasi aktual dibagi dengan total harga atau kuantitas


* * Selidiki MUV dan LEV May

309
9-30 Lanjutan

3. Kontrol grafik memungkinkan kita untuk melihat ketika varians berada di luar rentang yang dapat diterima. Mereka juga
dapat menunjukkan pola yang dapat membantu dalam penentuan ketika masalah mulai.

Kontrol grafik: Untuk mempermudah presentasi, varians dinyatakan sebagai persentase dari total
kuantitas atau harga standar, dan sumbu Y digunakan untuk varians. Persentase ini dihitung di
Requirement 2. MPV:%

10,0

8,0

x
x

0.0 x

- 8,0
APRIL MUNGKIN JUNI

310
9-30 Lanjutan

MUV:%

10,0
x
8,0

0.0 x x

- 8,0
APRIL MUNGKIN JUNI

311
9-30 Lanjutan

LRV:%

10,0

8,0

0.0
x

- 8,0
APRIL MUNGKIN JUNI

312
9-30 Disimpulkan

LEV:%

10,0 x

8,0

0.0
x

- 8,0
APRIL MUNGKIN JUNI

9-31

1. Hepler Perusahaan harus menempatkan 60.000 unit bahan berkualitas rendah ke tion produc- untuk
menghasilkan 54.000 unit selesai: unit Baik / (1 - tingkat Penolakan) = Unit diperlukan

54.000 / 0,9 = 60.000 unit

2. Untuk menghasilkan 60.000 unit (54.000 unit yang baik dan 6.000 menolak), Hepler Perusahaan harus

memanfaatkan tenaga kerja sebagai berikut: Tim Baru = 8 Assembler A, 1 Assembler B, 1 tim Machinist

baru akan bekerja pada 80 persen efisiensi tim tua . Assembler A: 8 jam × ( 60.000 / 80) = 6.000 jam

Assembler B: 1 jam × ( 60.000 / 80) = 750 jam Machinist:

1 jam × ( 60.000 / 80) = 750 jam

313
9-31 Disimpulkan

3. Hepler Perusahaan harus mencakup tambahan $ 18.480 dalam anggaran operasional untuk varians tenaga
kerja yang direncanakan. varians ini terdiri dari $ 6780 untuk perubahan bahan dan $ 11.700 untuk
perubahan tenaga kerja yang disebabkan oleh efisiensi berkurang dari tim baru, dihitung sebagai berikut:
Biaya untuk tim baru untuk menghasilkan 80 unit: Assembler A (8 jam. × $ 10)

$ 80
Assembler B (1 jam. × $ 11) 11
Masinis (1 jam. × $ 15) 15
Biaya tenaga kerja $ 106
unit ÷ 80
biaya tenaga kerja per unit $ 1,325

Perubahan tenaga kerja karena efisiensi berkurang: biaya tenaga kerja Baru =

unit Januari × biaya tenaga kerja baru


= 60.000 × $ 1,325 = $
79.500

biaya tenaga kerja Old = unit Januari × biaya standar


= 60.000 × ($ 113/100) = $
67.800

Perubahan tenaga kerja = $ 79.500 - $ 67.800


= $ 11.700

Peningkatan tenaga kerja karena bahan mengubah: perubahan Buruh = (bahan Baru - bahan

Standard) × biaya standar


= (60.000 - 54.000) ($ 113/100) = $ 6780

Jumlah direncanakan varians tenaga kerja = $ 11.700 + $ 6780


= $ 18.480

314
9-32

1. Standar biaya lembar: bahan langsung (0,6

lb @ $ 5) * $ 3,00
tenaga kerja langsung (0,20 jam. @ $ 8) ** 1,60
Overhead variabel (0,20 jam. @ $ 10) ** 2.00
overhead tetap (0,20 jam. @ $ 5,00) ** 1.00
biaya unit $ 7.60

* (AP × AQ) - (AQ × SP) = $ 1.000 $ 51.000 -


(10.000 × SP) = $ 1.000
10.000 × SP = $ 50.000
SP = $ 5.00 (AQ - SQ)
SP = ($ 10,000) (10,000 - SQ) $ 5.00 = ($
10.000) $ 50.000 - $ 5.00SQ = ($ 10.000)

$ 5.00SQ = $ 60.000
SQ = 12.000 SQ / unit =

12.000 / 20.000
= 0,6 lb per unit

* * VOH sebenarnya - (Standard VOH tingkat × AH) = $ 2.000 $ 46.000 -


(Tarif standar VOH × 4.400) = $ 2.000
4.400 (Standard VOH rate) = $ 44.000 Standard
tingkat VOH = $ 10 (AH - SH) Tarif standar VOH
= $ 4.000
(4400 - SH) $ 10 = $ 4.000
44.000 - $ 10 (SH) = $ 4.000 $ 10 (SH)
= $ 40.000
SH = 4000

315
9-32 Disimpulkan

jam standar per unit = 4.000 / 20.000 = 0,20 jam

(AH - SH) SR = $ 3.200 (4.400 -


4.000) SR = $ 3.200
400 (SR) = $ 3.200
SR = $ 8.00

FOH sebenarnya - (Standard FOH tingkat × SH) = $ 3.000 $ 23.000 -


(Tarif standar FOH × 4.000) = $ 3.000
4.000 × Standar tingkat FOH = $ 20.000
Standar tingkat FOH = $ 5.00

2. Anggaran FOH - (Tarif standar FOH × SH) = $ 4.000


Anggaran FOH - ($ 5.00 × 4.000) = $ 4.000 Anggaran FOH
- $ 20.000 = $ 4.000
Anggaran FOH = $ 24.000

FOH belanja varians = FOH Aktual - Anggaran FOH


= $ 23.000 - $ 24.000 = $
1.000 F

3. LRV = (AR - SR) AH = ($ 7.80 - $ 8.00)


4.400 = $ 880 F

4. Standar tingkat FOH = Anggaran FOH / kegiatan yang diharapkan


$ 5.00 = $ 24.000 / kegiatan yang diharapkan
Diharapkan kegiatan = $ 24.000 / $ 5,00
= 4.800 jam

316
KASUS KEPUTUSAN MANAJEMEN

9-33

1. Keuntungan utama menggunakan standar sistem biaya meliputi:

• Penganggaran: Biaya standar dapat menjadi blok bangunan untuk anggaran persiapannya dan memungkinkan
pengembangan penganggaran fleksibel.

• Evaluasi kinerja: Perbandingan biaya sebenarnya untuk biaya standar FA cilitates evaluasi kinerja di
perusahaan, departemen, pusat biaya, atau tingkat individu. Standar juga memungkinkan karyawan
untuk lebih jelas memahami apa yang diharapkan dari mereka.

• Pengambilan keputusan: Setelah telah ditentukan biaya memfasilitasi dan menyederhanakan keputusan harga,
membuat-atau-membeli keputusan, dll

2. Kelemahan yang dapat hasil dari menggunakan sistem biaya standar in clude berikut:

• standar biaya yang terlalu ketat dapat memiliki implikasi negatif yang dapat menyebabkan
demotivasi.

• Standar mungkin mengabaikan karakteristik kualitatif yang dapat membahayakan kualitas produk.

• analisis varians pada tingkat operasional dapat membatasi penekanan pada peningkatan nual conti-
ditemukan di lingkungan manufaktur baru.

3. Sebuah sistem biaya standar harus didukung oleh manajemen puncak menjadi cessful SUC-. Pihak-pihak
yang harus berpartisipasi dalam proses penetapan standar mencakup semua tingkatan organisasi,
misalnya, pembelian, teknik, tion produc-, dan akuntansi biaya.

4. Standar pengaturan dapat menjadi proses partisipatif dengan orang-orang yang paling akrab dengan
variabel yang terkait dengan pengaturan standar yang tersedia untuk pro vide informasi yang paling
akurat. Partisipasi memberikan manfaat seperti membantu membangun legitimasi dari standar, supaya
peserta perasaan yang lebih besar menjadi bagian dari operasi, dan mendorong peserta untuk
menginternalisasikan standar sebagai tujuan mereka sendiri.

317
9-33 Disimpulkan

Standar yang ditetapkan untuk kegiatan rutin, yang dapat diidentifikasi dan diukur, dapat dikaitkan
dengan faktor-faktor biaya tertentu dari produk yang seragam dalam produksi berjalan lama.

Standar mempromosikan pengendalian biaya melalui penggunaan analisis varians dan laporan Formance per-.

5. Mungkin ada reaksi karyawan negatif sebagai karyawan tidak pate partici- dalam proses penetapan
standar.

Mungkin ada ketidakpuasan jika standar mengandung unsur-unsur biaya yang tidak dapat dikontrol oleh
kelompok produksi yang kemudian bertanggung jawab atas setiap varians yang tidak menguntungkan.

Perusahaan luar mungkin tidak sepenuhnya memahami proses manufaktur; ini bisa menghasilkan keputusan
manajemen yang buruk berdasarkan informasi yang salah.

9-34

1. Dengan menggunakan sistem biaya standar, Sabroso Chips dapat meningkatkan kontrol input manufaktur.
Dengan mengembangkan standar harga dan kuantitas untuk setiap masukan, manajemen dapat
menghitung harga dan penggunaan varians untuk setiap masukan. Karena sistem biaya standar
menyediakan informasi lebih lanjut, kontrol lanjutan yang. Sebagai contoh, karena manajer memiliki
kontrol yang paling atas penggunaan input, mengetahui varians penggunaan menyediakan informasi
spesifik tentang di mana tindakan yang diperlukan. Selain itu, dengan melanggar keluar varians harga
yang tidak terkendali, evaluasi kinerja ditingkatkan.

2. standar teknik yang standar ideal. Perhatian presiden mungkin mencerminkan keraguan bahwa standar
perburuhan dapat dicapai. Jika Pres- yakin diterapkan kepada pekerja untuk mencapai standar
kesempurnaan, hasilnya mungkin tidak memuaskan. Pekerja dapat menjadi frustasi dan menurunkan
kinerja mereka sebagai konsekuensinya. Banyak perusahaan memilih untuk menggunakan standar saat
ini dicapai sebagai pengganti standar ideal. Standar yang disarankan oleh presiden adalah titik awal
yang baik. Jika pengalaman menunjukkan bahwa standarnya terlalu longgar, maka standar bisa
disesuaikan nanti.

318
9-34 Disimpulkan

3. Biaya lembar Standard (untuk satu kotak chip): bahan

Langsung
Kentang (15,9375 lbs. @ $ 0,238) * $ 3,7931
minyak goreng (49,5 ons @ $ 0,04) 1,9800
Tas (15 @ $ 0,11) 1,6500
Kotak (1 @ $ 0,52) 0,5200 $ 7,9431
Tenaga kerja langsung**

inspeksi kentang (0.006 jam. @ $ 15,20) $ 0,0912


inspeksi Chip (0,0225 hr. @ $ 10.30) 0,2318
Menggoreng Monitor (0,0118 hr. @ $ 14.00) 0,1652
Tinju (0,0311 hr. @ $ 11,00) 0,3421
operator mesin (0,0118 hr. @ $ 13,00) 0,1534 0,9837
Overhead variabel ($ 0,9837 × 1.16) 1,1410
overhead tetap ($ 0,9837 × 1,967) *** 1,9349
Biaya per kotak $ 12,0027
Biaya per kantong ($ 12,0027 / 15) $ 0,8002

* Pounds per kotak = 15 × 4 × 4.25 / 16 = 15,9375


Harga per pon = $ 0,245 kurang nilai skrap; memo per kotak = 15 × ( 17,0 ons - 16,3 ons) = 10,5 ons.
Nilai Scrap / ounce = $ 0,16 / 16 = $ 0,01 per ounce. tabungan memo per kotak adalah $ 0,01 × 10,5 = $
0,105, dan tabungan per pon kentang adalah $ 0,105 / 15,9375 = $ 0,007. Dengan demikian, harga
standar per pon kentang adalah $ 0,245 - $ 0,007 = $ 0,238.

* * Jumlah kotak / tahun = 8.800.000 / 15 = 586.667 Jam / box:

Kentang pemeriksaan: (3200 × 1.1) / 586.667 Chip


pemeriksaan: (12.000 × 1.1) / 586.667 Goreng Monitor:
(6300 × 1.1) / 586.667 Tinju: (16.600 × 1.1) / 586.667
operator Machine: (6300 × 1.1) / 586.667

* * * ($ 1.135.216) / ($ 0,9837 × 586.667) = Tetap tingkat OH berdasarkan dolar tenaga kerja

4. MUV = (AQ - SQ) SP


= (9.500.000 - 9.350.000) $ 0,238 = $ 35.700 U
SQ = 15,9375 × 8.800.000 / 15 = 9.350.000

319
9-35

Keputusan 1. Pat salah dan tidak dalam kepentingan terbaik perusahaan. perhatiannya terhadap bonus dan
promosi nya tampaknya lebih penting daripada reputasi perusahaannya untuk produk yang berkualitas.
Sayangnya, penilaian tentang risiko pribadi mungkin masukan yang signifikan terhadap keputusan untuk
membeli komponen rior infe-. Semua terlalu sering, individu memutuskan untuk mengambil kursus yang
tidak etis dari tindakan berdasarkan penilaian mereka tentang peluang mereka tertangkap. Ini jelas tidak
harus menjadi faktor. Apa yang benar harus menjadi perhatian mengemudi untuk jenis keputusan.

2. Penggunaan standar untuk mengevaluasi kinerja dan menilai imbalan rupanya berpengaruh dalam keputusan
Pat. Dia jelas memiliki keinginan untuk menerima bonus tahunan dan ingin menyajikan profil kinerja yang
mengesankan sehingga ia bisa mengamankan posisi di markas divisi. Mungkin mengubah faktor-faktor
yang digunakan untuk mengevaluasi dan memberi penghargaan kinerja dan meningkatkan masa jabatan
manajer dapat menurunkan jenis perilaku. Atau mungkin kita seharusnya menghabiskan lebih banyak
waktu menekankan perilaku-mungkin etis masalahnya tidak begitu banyak sistem yang kami gunakan untuk
mengevaluasi dan kinerja bermanfaat melainkan kurangnya komitmen untuk pengambilan keputusan etis.

3. agen Pembelian memiliki tanggung jawab etis mirip dengan akuntan. ity Integr- merupakan karakteristik
yang diinginkan universal. Pat dan agen pembelian lainnya harus menahan diri dari terlibat dalam
aktivitas apapun yang akan merugikan hubungan abili- mereka untuk menjalankan tugasnya secara etis
(III-2); dan menahan diri dari konflik terest in, baik aktual atau (III-1). Organisasi akan disarankan untuk
mengadopsi satu set standar etika. Semua karyawan harus memahami bahwa perilaku tain cer- tidak
dapat diterima.

TUGAS PENELITIAN

9-36

Jawaban akan bervariasi.

9-37

Jawaban akan bervariasi.

320