FACILITADOR:
www.themegallery.com Tito Ramirez
Dentro de los Planes que ejecuta la DGII se encuentran los dirigidos a
los Dictaminadores, entre cuyos objetivos se encuentra el Verificar de
manera oportuna el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de
los contribuyentes obligados a dictaminarse; asimismo realizar
controles de forma periódica al Dictaminador Fiscal con el fin
de comprobar que los procedimientos de auditoria realizados
para la elaboración del Dictamen e Informe Fiscal y sus
anexos, garanticen el correcto pago de los impuestos por
parte de los contribuyentes que han sido dictaminados y en
caso de determinar incumplimientos efectuar el proceso
sancionatorio correspondiente conforme a lo establecido en el
Código Tributario y su Reglamento de Aplicación.
Tenemos un doble objetivo entonces durante el presente curso:
Reconocer cuáles son los procedimientos de auditoría que
ejecuta la DGII para verificar que el Dictaminador ha
ejecutado los suyos
Repasar cuáles serían los procedimientos mínimos –
plasmados en los papeles de trabajo– que el auditor debería
ejecutar previo a la preparación y elaboración del informe
Fiscal y Dictamen Fiscal.
Como punto de partida, conviene entonces repasar con qué se ha
encontrado la DGII en sus investigaciones, en relación al tema de
la Ejecución de la Auditoría de parte de los Dictaminadores.
Tenemos un doble objetivo entonces durante el presente curso:
Reconocer cuáles son los procedimientos de auditoría que
ejecuta la DGII para verificar que el Dictaminador ha
ejecutado los suyos
Repasar cuáles serían los procedimientos mínimos –
plasmados en los papeles de trabajo– que el auditor debería
ejecutar previo a la preparación y elaboración del informe
Fiscal y Dictamen Fiscal.
Como punto de partida, conviene entonces repasar con qué se ha
encontrado la DGII en sus investigaciones, en relación al tema de
la Ejecución de la Auditoría de parte de los Dictaminadores.
PLAZOS PARA NOMBRAMIENTO
RESPONSABLE DE DOCUMENTO
CONTRIBUYENTE PLAZO PARA NOMBRAR
NOMBRAR AUDITOR PROBATORIO
POR SI MISMOS O
PERSONA NATURAL
APODERADO CARTA OFERTA O
Dentro de los cinco (5)
SUCESIONES SUCESOR O CURADOR CONTRATO
meses de finalizado el año
FIDEICOMISO DELEGADO FIDUCIARIO
anterior.
CONSEJO DIRECTIVO O CERTIFICACIÓN DE
INSTITUCIÓN AUTONOMA Al momento de tomar el
AUTORIDAD RECTORA ACTA
acuerdo, en el caso de
PERSONAS JURIDICAS POR REPRESENTANTE CARTA OFERTA O
sociedades en proceso de
NO DOMICILIADAS EN EL PAÍS CONTRATO
fusión, transformación o
JUNTA GENERAL DE
PERSONAS CERTIFICACIÓN DE disolución.
SOCIOS, ACCIONISTAS
JURIDICASDOMICILIADAS ACTA
O ASOCIADOS
PLAZOS PARA INFORMAR EL NOMBRAMIENTO
TIPO PLAZO
Original 10 días hábiles
Por Renuncia del Auditor 5 días hábiles
Por Remoción del Auditor 10 días hábiles
OBLIGADO A TIPOS DE EJERCICIO A FECHA DE
DICTAMINARSE DICTAMEN DICTAMINAR PRESENTACIÓN
LA RESULTANTE O 2015, SI
FUSION O
SUBSISTENTE CON BASE CORRESPONDE AL Si en el mismo año que
TRANSFORMACIO 28/02/2016
EN EL ART. 131 LITERAL EJERCICIO EN EL
C) DEL C.T.
N
CUAL SE EMITIO
se tomó el Acuerdo
también se inscribe, se
presentara un solo
LA RESULTANTE O 2015, SI EL
SUBSISTENTE CON BASE
FUSION O
ACUERDO FUE
dictamen para dicho
TRANSFORMACIO 28/02/2016 ejercicio 2012
EN EL ART. 131 LITERAL INCRITO EL
N
C) DEL C.T. 14/12/2015
EJECUCIÓN
La Dirección General de Impuestos, exigirá en su revisión o
verificación a Dictaminadores, que las FASES relacionadas
con la Planificación de la Auditoría, conste en el
Memorandum de Planeación
FASE 8 FASE 7
ELABORACIÓN DE LA FASE 6
PLANILLA DE DETERMINACIÓN DE RIESGO DE
ÁREAS CRÍTICAS DE
DECISIONES INTERÉS FISCAL
AUDITORIA
PRELIMINARES
Fijación del objetivo de la auditoría.
FASE 1
[Elementos: Verbo, el que, como y para que.]
36
(a) Factores económicos generales que afectan al negocio como son:
Sector económico al que pertenece la entidad.
Nivel general de la actividad económica (crecimiento, decrecimiento)
Disponibilidad financiera y de financiamiento.
Políticas gubernamentales: beneficios fiscales, exenciones, etc.
Impuestos que gravan la actividad económica.
Todo esto puede recogerse a través de una Entrevista con los encargados de cada
Área, o con la Alta Dirección
37
(c) Características generales de importancia de la
entidad.
Estructura administrativa de la empresa.
Socios, beneficiarios y partes relacionadas locales y extranjeras.
Estructura del capital de la empresa
Estructura organizacional de la empresa
Planes estratégicos de la administración
Adquisiciones, fusiones o transformaciones recientes
Fuentes de financiamiento
Identificación de personal clave en la empresa.
Auditoría Interna y/o Contraloría.
Todo esto puede recogerse a través de una Entrevista con los encargados de cada
Área, o con la Alta Dirección
38
(d) Actividad económica de la entidad
Naturaleza de los negocios desarrollados. (Servicios, Comercio o Industria)
Ubicación de oficinas administrativas, fabricas, salas de ventas y bodegas.
Número de empleados, contratos y prestaciones.
Línea de productos o servicios que vende, contratos, clientes importantes y forma de
comercialización local, exportaciones y otros.
Proveedores importantes de bienes y servicios, contratos e importaciones.
Tipos de inventarios que manejan.
Franquicias, licencias y patentes.
Gastos operativos de la empresa
Estructura de préstamos y formas de pago.
Legislación y reglamentos que afectan en forma importante al negocio.
39
e) Desempeño financiero y tributario
40
Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en
esas políticas.
El Sistema contable que maneja la empresa
Registros contables de la empresa.
Forma en que lleva sus registros contables.
Cumplimiento de normas legales.
Informes financieros generados por la entidad.
Indagar sobre los diferentes procedimientos de control que lleva
la entidad, aplicados a cuentas o rubros con incidencia fiscal.
Vertical
FASE 4
Horizontal
Por Componentes
42
Estudio y Evaluación del Control Interno.
43
44
45
Es un documento elaborado por el auditor fiscal en el cual se presenta de manera resumida la
planeación de la auditoría a realizar, conteniendo entre otros elementos los siguientes: áreas
críticas identificadas en cuentas y componentes, factores de riesgo por área o ciclo económico,
ponderación de riesgo (alto, medio y bajo), procedimientos de la auditoría a ejecutar, así como
el alcance de los procedimientos de auditoría y tamaño de la muestra.
46
Habiendo establecido las áreas a evaluar y elaborado la planilla de
decisiones preliminares, el auditor fiscal debe diseñar un cronograma, el
cual deberá contener entre otros, detalle de las actividades a desarrollar
y las fechas en las cuales serán ejecutadas.
47
Es el instrumento en el cual se plasman de
manera detallada los procedimientos de
auditoría a realizar, con el objetivo de verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de
un contribuyente (cliente).
49
LOS PROGRAMAS ESTÁNDARES O UNIFORMES:
Son aquellos que pueden aplicarse a varias entidades con similares
características.
50
CONTRIBUYENTE : EL EJEMPLO, S.A. DE C.V.
PERÍODO AUDITADO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011
OBJETIVO : Determinar que el contribuyente ha cumplido con las
obligaciones tributarias durante el ejercicio a examinar.
HECHO REF.
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
POR PT´S
I. AREA DE INVENTARIOS:
1 Elabore cédula sumaria de inventarios. AFG C
53
HECHO REF.
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
POR PT´S
III. INGRESOS Y DÉBITOS FISCALES:
1 Elabore cédula sumaria de Ingresos y Débitos Fiscales. AFG Y
Compruebe que por las devoluciones sobre ventas han sido emitidas
8 las notas de crédito correspondientes y que la mercadería ha LRC Y-8
ingresado al inventario.
55
57
Dentro de los fundamentos de la Auditoría se encuentra la comprobación de
hechos, a través de la obtención de EVIDENCIA que luego habrá que evaluar. El
auditor, utiliza para la función de Auditoría y desarrollar un trabajo técnico y de calidad,
las NIA’s, entre otra normativa.
58
59
60
61
62
63
Muestreo no probabilístico:
65
66
67
El auditor deberá determinar un tamaño de muestra suficiente
para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo.
68
La fórmula para calcular el tamaño de muestra cuando se
desconoce el tamaño de la población es la siguiente:
2
P Q
n 2
E
Z = nivel de confianza,
P = probabilidad de éxito, es la proporción de individuos
que poseen la característica de estudio en la población
Q = probabilidad de fracaso (1-P)
E = precisión (error muestral máximo admisible)
69
La fórmula para calcular el tamaño de muestra cuando se
conoce el tamaño de la población es la siguiente:
N PQ 2
n
E N P Q
2 2
Donde:
N = Tamaño de la población
Z = Nivel de confianza,
P = Probabilidad de éxito
Q = Probabilidad de fracaso [1-P]
E = Precisión (error máximo admisible)
70
71
72
Si el auditor concluye que el muestreo no ha proporcionado una
base razonable para conclusiones sobre la población que se
ha puesto a prueba, el auditor puede:
77
78
INDICE
ID. FIRMA DE Y RESPONSABLES
AUDITORÍA
Gastos de Venta
CONCLUSIÓN:
Este ajuste obedece a diferencia resultante de la sim ple com paración entre el total de las planillas por sueldos de venta del año 2009 contra el saldo del Balance General (se trasladó m al el
a saldo de la liquidación de la cuenta) tal y com o se aprecia en la cédula Z2-1 siguiente.
CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO
79
5. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO:
a) Cédulas Preparadas por el Auditor
Cédulas de 7 columnas
Cédulas de 14 columnas
b) Cédulas Preparadas o Proporcionadas por el Contribuyente (CPC)
c) Cédulas Obtenidas de Otras Fuentes (documentos externos)
Nota: Las Cédulas preparadas por el Auditor, en la actualidad son
reemplazadas por formatos magnéticos derivados de la apliación de TAAC.
80
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: XXXXXXXXX HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
//////////////////////////// ////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
////////////////////////////
//////////////////////////// firma del auditor firma del supervisor (quien revisa)
////////////////////////////
////////////////////////////
81
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: XXXXXXXXX HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
FECHA: 22/07/2005
/////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// ///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
/////////////////// FIRMA AUDIT OR FIRMA SUPERVISOR
///////////////////
///////////////////
///////////////////
82
EJEMPLO DE CÉDULA PROPORCIONADA POR EL CONTRIBUYENTE X9
(GENERALMENTE SON CÉDULAS DE SOPORTE)
COMERCIAL MARTINEZ, S.A. DE C.V. COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL
AGENCIA DE VIAJES N° 01010101
9a. CALLE PONIENTE Nº 24 REGISTRO N° 071974-9
SAN SALVADOR, S.S. NIT: 1414-061450-001-8
C.P.C.
83
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: XXXXXXXXX HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
CÉDULA DE HALLAZGOS FECHA: 22/07/2005
/////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// /////////////////// ///////////////////
///////////////////
/////////////////// IMPUESTO SOBRE LA RENTA
/////////////////// 1. RECLAMÓ GASTOS IMPROCEDENTES, POR LA ARTÍCULO 29 DE LA LEY DE IMPUESTO ARTÍCULO 238 LITERAL C) DEL
/////////////////// CANTIDAD DE $ 2,500.00 CORRESPONDIENTES A SOBRE LA RENTA CÓDIGO TRIBUTARIO
/////////////////// 4 BOLETOS AÉREOS LOS CUALES SON GASTOS
/////////////////// PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE Y POR LO
/////////////////// TANTO NO SON NECESARIOS PARA LA FUENTE
/////////////////// GENERADORA DE INGRESOS.
///////////////////
///////////////////
/////////////////// IMPUESTO IVA
/////////////////// 1. RECLAMÓ CRÉDITOS FISCALES INDEBIDOS POR ARTÍCULO 65 DE LA LEY DE IVA ARTÍCULO 238 LITERAL C) DEL
/////////////////// LA CANTIDAD DE $ 325.00 CORRESPONDIENTES A CÓDIGO TRIBUTARIO
/////////////////// SERVICIOS QUE NO SON NECESARIOS PARA EL
/////////////////// GIRO DEL NEGOCIO
///////////////////
/////////////////// 2. NO LLEVA REGISTRO DE CONTROL DE ARTÍCULO 142 DEL CÓDIGO TRIBITARIO ARTÍCULO 243 LITERAL A) DEL
/////////////////// INVENTARIOS CÓDIGO TRIBUTARIO
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
/////////////////// FIRMA AUDITOR FIRMA SUPERVISOR
///////////////////
///////////////////
///////////////////
/////////////////// 84
► En la elaboración de los PT´s, el auditor deberá considerar las técnicas y procedimientos
necesarios para obtener evidencia suficiente y apropiada, que le permitan establecer si los
contribuyentes han cumplido o no con las Obligaciones Tributarias.
► Los PT´s no deben limitarse únicamente a mostrar información cuantitativa; también
deben de incluir notas y explicaciones que describan el trabajo desarrollado, los
procedimientos adoptados, las conclusiones y hallazgos respecto a los resultados
obtenidos.
► Cuando se trabaja manualmente, los PT´s deben prepararse a lápiz, en una forma
sencilla, con claridad y nitidez, de tal manera que sea fácil su comprensión; la información
que contengan debe ser exacta, sin errores, con letra legible y que se expliquen por sí
solos.
► No es recomendable que se hagan anotaciones al reverso de los PT´s
► El auditor elaborará las cédulas de trabajo que considere necesarias por cada punto del
programa.
► El auditor debe considerar que la información contenida en cada cédula de
trabajo, constituye la prueba o la evidencia que sustentará el trabajo realizado.
85
La referenciación es una técnica que utiliza el auditor en el desarrollo de
cualquier examen de auditoría, la cual consiste en la identificación de cada
papel de trabajo por medio de códigos que pueden ser letras, números o
una combinación de ambos, con el propósito de llevar un orden que facilite
el trabajo al revisarlo y en algunos casos para la consulta de terceros.
Cada cédula debe contener con lápiz color rojo, una referencia en la esquina
superior derecha; las cédulas de detalle o de apoyo deben estar referenciadas
en coordinación con la cédula sumaria y éstas a su vez con los estados
financieros del contribuyente.
86
Una sola letra asignada para cada grupo principal de las cuentas de
activo:
A= Caja
A = Cédula Sumaria de Caja
A-1 = Cédula Analítica de Caja
A-1-1= Cédula de Detalle de Caja
B= Bancos
C= Cuentas por Cobrar
88
Las marcas de auditoría son símbolos convencionales usados por el auditor para indicar la
fuente de donde se han tomado los datos plasmados en los PT´S, lo cual facilita la revisión
posterior.
Las marcas deben ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que el auditor
pueda rápidamente escribirlas y sean fácilmente identificadas por la persona que revisa.
Al final de los papeles de trabajo en una cédula resumen de marcas, detallándolas con su
significado en las últimas 6 columnas de una cédula de 14, de tal manera que sea exclusiva
de marcas y su lectura sea fácil.
89
Para estandarizar el control y distinción entre las fases de
elaboración y revisión de los papeles de trabajo, los colores
utilizados en las marcas de auditoría, son el rojo para el
auditor y el azul para quien revisa (evidencia de supervisión
del trabajo). [excepto si son PTE, cuyas revisiones también son
electrónicas]
90
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: M A
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: XXXXXXXXX HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
CEDULA DE MARCAS FECHA: 22/07/2005
MARCAS EXPLICACION
SUMADO VERTICALMENTE
SUMADO HORIZONTALMENTE
VERIFICADO FISICAMENTE
91
Las notas de auditoría son explicaciones a situaciones relevantes que deben quedar claras, exponen
en forma breve una situación significativa que debe conocerse detalladamente y que puede afectar
en algún momento la revisión y/o la información declarada por el contribuyente.
Las notas se indican con lápiz color rojo, con una letra minúscula (cuando se trata de cifras) y con
un número (cuando se trata de texto) ambos rodeados de un círculo.
Ejemplos:
$ 25,000.00 a ó Gasto no Deducible 1
92
X2 Y3 Z1-1-1
ANALITICA ANALITICA DOCUMENTO DE
X1-1 Y2 Z1-1 SOPORTE
DETALLE ANALITICA DETALLE
X1 Y1
ANALITICA
Z1
ANALITICA
ANALITICA
X Y Z
SUMARIA SUMARIA SUMARIA
94
95
ÁREA DE COMPRAS
Y CRÉDITOS FISCALES
96
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: X
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: EL EJEMPLO, S.A. DE C.V. HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
SUMARIA DE COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES FECHA: 22/07/2005
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ENERO $ - $ 28,735.00 $ 28,735.00 $ 3,735.55 $ 32,470.55
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FEBRERO - 26,436.00 26,436.00 3,436.68 29,872.68
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MARZO - 79,068.00 a 79,068.00 10,278.84 89,346.84
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ABRIL - 22,765.00 22,765.00 2,959.45 25,724.45
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MAYO - 13,456.00 13,456.00 1,749.28 15,205.28
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// JUNIO - 49,310.00 a 49,310.00 6,410.30 55,720.30
///////////////////////////////// X-4
///////////////////////////////// JULIO - 76,892.00 a 76,892.00 9,995.96 86,887.96
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// AGOSTO - 19,354.00 19,354.00 2,516.02 21,870.02
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// SEPTIEMBRE - 34,512.00 a 34,512.00 4,486.56 38,998.56
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// OCTUBRE - 9,950.00 9,950.00 1,293.50 11,243.50
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// NOVIEMBRE - 94,560.00 a 94,560.00 12,292.80 106,852.80
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// DICIEMBRE - 11,089.00 11,089.00 1,441.57 12,530.57
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// TOTALES $ - $ 466,127.00 $ 466,127.00 $ 60,596.51 $ 526,723.51
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// a Corresponde a los 5 meses de mayor compras
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FIRMA AUDITOR FIRMA SUPERVISOR
98
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: X-2
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: EL EJEMPLO. S.A. DE C.V. HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
ANALÍTICA DE COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES SEGÚN DECLARACIONES DE IVA FECHA: 22/07/2005
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ENERO $ - $ 28,735.00 $ 28,735.00 $ 3,735.55 $ 32,470.55
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FEBRERO - 33,436.00 33,436.00 4,346.68 37,782.68
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MARZO - 79,068.00 79,068.00 10,278.84 89,346.84
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ABRIL - 27,765.00 27,765.00 3,609.45 31,374.45
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MAYO - 13,456.00 13,456.00 1,749.28 15,205.28
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// JUNIO - 49,310.00 49,310.00 6,410.30 55,720.30
///////////////////////////////// X-4
///////////////////////////////// JULIO - 76,892.00 76,892.00 9,995.96 86,887.96
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// AGOSTO - 21,354.00 21,354.00 2,776.02 24,130.02
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// SEPTIEMBRE - 34,512.00 34,512.00 4,486.56 38,998.56
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// OCTUBRE - 12,450.00 12,450.00 1,618.50 14,068.50
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// NOVIEMBRE - 94,560.00 94,560.00 12,292.80 106,852.80
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// DICIEMBRE - 11,089.00 11,089.00 1,441.57 12,530.57
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// TOTALES $ - $ 482,627.00 $ 482,627.00 X$ 62,741.51 $ 545,368.51
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FIRMA AUDITOR 99 FIRMA SUPERVISOR
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: X-3
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: EL EJEMPLO. S.A. DE C.V. HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
ANALÍTICA DE COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES SEGÚN DOCUMENTOS DE IVA FECHA: 22/07/2005
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ENERO $ - $28,735.00 $ 28,735.00 $ 3,735.55 $ 32,470.55
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FEBRERO - 26,436.00 26,436.00 3,436.68 29,872.68
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MARZO - 79,068.00 79,068.00 10,278.84 89,346.84
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// ABRIL - 22,765.00 22,765.00 2,959.45 25,724.45
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// MAYO - 13,456.00 13,456.00 1,749.28 15,205.28
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// JUNIO - 49,310.00 49,310.00 6,410.30 55,720.30
///////////////////////////////// X-4
///////////////////////////////// JULIO - 76,892.00 76,892.00 9,995.96 86,887.96
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// AGOSTO - 19,354.00 19,354.00 2,516.02 21,870.02
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// SEPTIEMBRE - 34,512.00 34,512.00 4,486.56 38,998.56
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// OCTUBRE - 9,950.00 9,950.00 1,293.50 11,243.50
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// NOVIEMBRE - 94,560.00 94,560.00 12,292.80 106,852.80
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// DICIEMBRE - 11,089.00 11,089.00 1,441.57 12,530.57
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// TOTALES $ - $ 466,127.00 $ 466,127.00 $ 60,596.51 $ 526,723.51
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
/////////////////////////////////
///////////////////////////////// FIRMA AUDITOR 100 FIRMA SUPERVISOR
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: X-4
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: EL EJEMPLO, S.A. DE C.V. HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
COMPARTIVA DE COMPRAS FECHA: 22/07/2005
COMPRAS DIFERENCIAS
PERIODOS SEGÚN SEGÚN SEGÚN LIBROS VS. LIBROS VS. DECLAR. VS. O B S E R V A C I O NE S
2005 LIBROS IVA DECLAR. IVA DOCUM. IVA DECLARAC. DOCUMENTOS DOCUMENTOS
///////////////////
///////////////////
/////////////////// ENERO $ 28,735.00 $ 28,735.00 $ 28,735.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// FEBRERO 26,436.00 33,436.00 26,436.00 $ (7,000.00) $ - $ 7,000.00 SE HA RECLAMADO COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES
/////////////////// MAYORES A LOS REGISTRADOS Y DOCUMENTADOS
/////////////////// MARZO 79,068.00 79,068.00 79,068.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// ABRIL 22,765.00 27,765.00 22,765.00 $ (5,000.00) $ - $ 5,000.00 SE HA RECLAMADO COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES
/////////////////// MAYORES A LOS REGISTRADOS Y DOCUMENTADOS
/////////////////// MAYO 13,456.00 13,456.00 13,456.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// JUNIO 49,310.00 49,310.00 49,310.00 $ - $ - $ -
/////////////////// X-1 X-2 X-3
/////////////////// JULIO 76,892.00 76,892.00 76,892.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// AGOSTO 19,354.00 21,354.00 19,354.00 $ (2,000.00) $ - $ 2,000.00 SE HA RECLAMADO COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES
/////////////////// MAYORES A LOS REGISTRADOS Y DOCUMENTADOS
/////////////////// SEPTIEMB. 34,512.00 34,512.00 34,512.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// OCTUBRE 9,950.00 12,450.00 9,950.00 $ (2,500.00) $ - $ 2,500.00 SE HA RECLAMADO COMPRAS Y CRÉDITOS FISCALES
/////////////////// MAYORES A LOS REGISTRADOS Y DOCUMENTADOS
/////////////////// NOVIEMBRE 94,560.00 94,560.00 94,560.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// DICIEMBRE 11,089.00 11,089.00 11,089.00 $ - $ - $ -
///////////////////
/////////////////// TOTALES $ 466,127.00 $ 482,627.00 $ 466,127.00 $ X
(16,500.00) $ - $ 16,500.00
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
///////////////////
/////////////////// FIRMA AUDITOR FIRMA SUPERVISOR
101
NOMBRE DEL AUDITOR (FIRMA DE AUDITORIA) REF: X-6
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: EL EJEMPLO. S.A. DE C.V. HECHO POR: J.P.
PERIODO AUDITADO: DEL 01/01/05 AL 31/12/05 REVISADO POR: C.G.
TITULO DE CEDULA: AUTORIZADO POR: A.M.
ANALÍTICA DE MESES DE MAYOR COMPRAS FECHA: 22/07/2005
SON: TRECE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y NUEVE 85/100 SUMAS $ 12,345.00 X-6-1
DOLARES 13% DE IVA //////////////////////// $ 1,604.85 X-6-1
SUB-TOTAL ////////////////////////
VENTAS EXENTAS
////////////////////////
VENTA TOTAL //////////////////////// $ 13,949.85
C.P.C.
104
EJEMPLO DE CÉDULA PROPORCIONADA POR EL CONTRIBUYENTE
(GENERALMENTE SON CÉDULAS DE SOPORTE) X-6-1-2
C.P.C.
105
TODAS LAS ÁREAS
106
Page 107
RED DE CONTADORES
DE EL SALVADOR
La RED se fundó el 11 de enero de 2014, con la participación de 34 profesionales de la contaduría y auditoria, después de 6
años de estar como movimiento profesional, habiendo logrado obtener su personería jurídica en el Registro de Asociaciones y
Fundaciones Sin Fines de Lucro, el 15 de julio de 2014.
Somos una gremial incluyente, donde todos tienen la puerta abierta para ingresar, por ejemplo: pueden ser miembros los
contadores, tenedores de libros, bachilleres y técnicos en contabilidad, contadores públicos certificados, licenciados en contaduría
pública, economistas, administradores de empresas y abogados entre otras profesiones.
Nuestros beneficios
Actualización profesional continua mediante eventos acreditados
por el CVPCPA.
Precios preferenciales en todos los eventos de capacitación.
Seguro de vida de US$5,000.00 para socios menores de 65 años y
para quienes tenga 65 a 70 años el seguro es de $2,500.00
Derecho a recibir toda clase de publicaciones emitidas por la RED,
revistas, folletos, boletines, etc.
Oportunidad de recibir vía correo electrónico de acontecimientos
tributarios, legales y contables y ofertas de empleo relacionadas
con contabilidad y auditoría;
Acceso a realizar consultas de carácter profesional.
Posibilidad de ser sujeto a reconocimientos y distinciones honorificas
por su trayectoria.
¿CÓMO INGRESAR?
2225-2789 y 2130-1198,
o escríbenos al email:
red.contadores.es@gmail.com
red.contadores.sv@gmail.com
Blog: reddecontadores.blogspot.com