PROCESO CONTABLE

CONTENIDO

• Partida de Apertura

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 PARTIDA DE APERTURA

• Es el registro contable con el cual inicia

operaciones la entidad.
• Las aportaciones del propietario del negocio
pueden realizarse:
• En efectivo
• En especie
• Debemos de tener en cuenta la Ecuación contable
básica:
• Activo = Pasivo + Capital
 PARTIDA DE APERTURA

• Al iniciar sus operaciones, generalmente podremos

encontrar los siguientes escenarios:
• únicamente activos y capital
• Activos, pasivos y capital

• Debido a que se encuentra iniciando operaciones,

no existen cuentas de Resultados.:
 EJEMPLO DE PARTIDA DE APERTURA

Usted inicia el 01 de enero de 2016 un Taller de

reparación de celulares “Mi Celular” y va a Iniciar
con lo siguiente:
• Hizo una aportación de Q. 40,000.00, esta
aportación fue depositada en el Banco Industrial,
Mobiliario y Equipo por Q. 60,000.00, Inventario de
materiales Q.120,000.00, equipo de cómputo por
Q.38,000.00. Del equipo de cómputo debe el 90% y
del Inventario de Materiales el 30%. Efectúe la
partida de apertura correspondiente en el libro
diario únicamente.
 PARTIDA DE APERTURA

Pda 1 01-ene-16
1 Banco Industrial 40,000.00
2 Inventario de Mercadería 120,000.00
3 Mobiliario y Equipo 60,000.00
4 Equipo de Cómputo 38,000.00
5 Proveedores 36,000.00
6 Acreedores 34,200.00
7 Cuenta Capital 187,800.00
Registro de activos y capital por inicio de
258,000.00 258,000.00
operaciones

• Las partidas contables, también llamada

JORNALIZACION, se elaboran en el LIBRO DIARIO.
 LIBRO DIARIO

• Al inicio de cada libro debe ponerse EL

ENCABEZADO.

• Toda partida contable debe llevar: Fecha de la

transacción, numero de la partida, cuentas que se
cargan y cuentas que se abonan (estas se colocan
dejando una pequeña sangría para que se
diferencien de las cuentas que se cargan), valores
en el debe y en el haber, cuadre de la partida
(sumas iguales), cerrándola con doble línea y una
pequeña explicación de la partida que se coloca
al final de la ultima cuente y a la altura del cuadre
de la misma.
 EJEMPLO:

El 1 de agosto de 2011, El Almacén Los Cocos, inicia sus

operaciones comerciales con un aporte inicial del señor Leonel Ruiz,
consistente en:
Caja Q 15,000.00
Mobiliario y Equipo Q 12,000.00
Vehículos Q 150,000.00
Artículos para la Q 125,000.00
venta
Tiene las siguientes deudas: Sobre mercadería comprada al
crédito Q 25,000.00, y varias letras de cambio por la compra
del vehículo por Q. 80,000.00. Efectué la partida de apertura
correspondiente
 LIBRO DIARIO

Activos

Pasivos y
Capital
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO –IVA-
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

• De acuerdo al Artículo 10 de la Ley del Impuesto

al Valor Agregado, los contribuyentes afectos a la
Ley del IVA pagarán el impuesto con una tarifa
del doce por ciento (12%) sobre la base
imponible. La tarifa del impuesto en todos los
casos deberá estar incluida en el precio de venta
de los bienes o el valor de los servicios
HECHOS GENERADORES DEL IVA

• La venta o permuta de bienes muebles o de

derechos reales constituidos sobre ellos.
• La prestación de servicios en el territorio
nacional.
• Las importaciones.
• El arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
 HECHOS GENERADORES DEL IVA

• Venta o permuta de bienes inmuebles.

• La donación entre vivos de bienes muebles e
inmuebles.
• Destrucción, pérdida o cualquier hecho que
implique faltante de inventario.
• El autoconsumo.
 CÁLCULO DEL IVA

• Cuando se encuentra el IVA incluido en el precio

del producto o servicio. Es decir, el total que
presenta la factura.

• Ejemplo 1:
Una factura por Q13,000 representa el 112%, incluye
impuesto, por lo tanto:
13,000 / 1.12 = Q11,607.14
11,607.14 x 12% = 1,392.86
11,607.14 + 1,392.86 = 13,000.00
 CÁLCULO DEL IVA
• Cuando no se encuentra el IVA incluido en el precio del producto o
servicio.

• Ejemplo 2:

Compramos MERCADERIA PARA LA VENTA por valor de Q. 160,000.00(sin

IVA), de cuánto es el IVA, de cuánto seria el valor total de la factura:

Para calcular el IVA hacemos lo siguiente Q. 160,000.00 * 12% = Q. 19,200.00

El valor total de la factura seria:

Valor de la mercadería Q 160,000.00

(+) IVA Q 19,200.00
Total de la Factura Q 179,200.00
 DETERMINE USTED EL IVA

• Compramos mobiliario y equipo por Q.22,000.00

según factura 3.

• Una empresa de ventas de autos, vende un

vehículo por Q.112,000.00.
CRÉDITO O DÉBITO FISCAL?

• IVA por cobrar o Crédito fiscal: IVA

pagado al momento de la compra y
que se va a recuperar. Cuenta de
activo.

• IVA por pagar o Débito Fiscal: IVA

cobrado al momento de la venta por
cuenta del gobierno y que se le
adeuda al fisco. Cuenta de pasivo.
 CRÉDITO O DÉBITO FISCAL?

Regularización del IVA:

Para determinar el valor a enterar a las cajas
fiscales, o bien, el valor pendiente de cobro al fisco,
se elaborará la siguiente regularización SIEMPRE

Pda. 15 31/8/20XX
IVA por pagar XX
a IVA por cobrar XX
 ¿CÓMO LO HARÍA?

Al final del mes de Julio tenemos los siguientes

saldos en las cuentas del IVA.
• IVA por cobrar Q.11,000.00
• IVA por pagar Q.14,00.00

Pda. 15 31/8/20XX
IVA por pagar Q11,000.00
a IVA por cobrar Q.11,000.00
Regularización del IVA Q11,000.00 Q11,000.00
EN EL MAYOR QUEDARÍA…

IVA POR COBRAR DEBE HABER SALDO

Registro 1 11,000.00 11,000.00
Registro 15 11,000.00 -

IVA POR PAGAR DEBE HABER SALDO

Registro 5 14,000.00 14,000.00
Registro 15 11,000.00 3,000.00